“營改增“后對企業財務的優化建議,會計碩士論文本篇論文目錄導航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】【第4部分】【第5部分】【第6部分】“營改增“后對企業財務的優化建議【第7部分】第5章營改增后對企業財務的優化建議國家的此項稅制改革是構造性減稅的重要舉措之一，目的是為我們國家第三產業的發展提供支持，同時也進一步規范各個公司的財務管理制度，建立健全我們國家稅收體系。納稅是每個公司的義務，而稅款往往在公司的現金流出占據著很大的比重，因而納稅籌劃和稅收管理在公司的財務工作中有這種大的意義。改革對公司財務各個方面帶來了一定的影響，通過一東方航空為例分析了該項政策的影響，能夠看出企業要想充共享遭到新政策帶來的優惠，必須積極制定財務政策、加強那誰管理。本文主要從下面幾個方面提出相應的建議。5.1加強對新政策的認識根據國家稅務總局的要求，此次改革的指導方針是簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管。國家要通過此次改革完善增值稅的抵扣鏈條，實現稅負的公平，同時要保障施行稅改的各個行業中企業稅負水平穩中有降，加大對中小企業的扶持力度。在以往的公司財務中，原先所有的納稅計劃由于此次改革的變動需要重新調整，一方面，公司應當及時了解改革政策的變動，對于本身業務相關范圍內的變動了然于心，另一方要時刻密切關注本身的稅負實際水平和整個行業的稅負水平，根據行業發展的特點、所處的宏觀環境、結合行業的發展進程、上下游公司之間的關系等各個方面綜合考量，以找出最合適營改增的經營形式。同時對稅務工商部門的最新稅收政策及時了解，以便為企業爭取最有利的納稅環境，需要注意的是在工商稅務部門公布的稅收優惠政策中，要根據企業本身的發展目的和發展現在狀況仔細測算新政策對企業能否真正的能帶來利好，要站在長遠的角度看企業的利益因享受優惠而帶來的變動，不可因一時的眼前利益而忽視了企業的長遠發展。同時，對于本身的合理訴求和應得利益應積極主動向相關稅務、工商等部門爭取，加強與主管稅務機關間的聯絡，及時反應在營改增中企業碰到的難點、政策不盡人意之處、解決好政策變更經過的過渡時期中實際操作中的問題，降低企業在營改增中可能面臨的政策風險。5.2轉變理念，規范管理此次試點工作中主要針對的是當代服務業和交通運輸業，構成試點行業的主體是數量龐大的中小企業。這些中小企業是我們國家經濟體中最有活力的部分，在促進產業構造調整、產業優化升級、吸納新增社會就業勞動力等方面發揮了積極的作用。但是由于本身規模較小，管理方式較為粗獷，缺乏科學合理的制度布置，對于外部環境過分依靠，在國家政策的變動時經營狀況往往發生重大變化，在國家管理寬松，政策良好的時候，公司得以迅速的擴張卻掩蓋了經營管理中出現的漏洞；當經濟形勢反轉不利時，矛盾往往會集中爆發，各項漏洞可能直接導致企業的破產。對于大中型企業集團來講，集團總部的管理較為嚴格，有著嚴密的規章制度和財務管理體系，但是對于分公司和子公司的管理就相對松懈，在實際中有很多分公司財務核算不嚴格，以往在繳納營業稅等稅款時根據營業額的全額繳納時操作簡便，漏洞不易暴露出來，經歷此次稅制改革后，財務需要嚴格根據完好的進項銷項稅額計算征收，在公司管理中若對相關票證的管理過于隨意，沒有根據規定及時獲得增值稅發票，那么相應的稅款就無法抵扣，企業就要承當大額的增值稅款。此次改革對于公司來講是難得的時機。管理構造松懈的公司將越來越難以適應規范化的市場經濟環境，這對于進一步規范各個行業的市場、對行業內所屬企業進行洗禮有著重要意義。若想要企業在市場中存活發展下去，那么提高企業的盈利水平，尤其是提高企業抵抗風險的能力就擺在了我們面前。管理者必須轉變經營理念，放棄以往的粗放型發展之路，清楚的了解行業的最新動態，鼓勵技術革新，走出勞動力密集型的絕路，向資本密集型和技術密集型企業轉變。在財務管理方面，由于增值稅發票在企業的稅務管理中地位日漸升高，所以稅務機關勢必加強對增值稅發票的管理，因而怎樣規范的獲得、開具增值稅發票，以及對增值稅發票真偽的鑒定成為每位財務人員的必修課。公司財務水平整體的提升無疑會幫助企業順利適應稅制的轉變。詳細來講，內部經營構造的調整、會計核算細則的變更、產成品半成品等成本核算、以及企業內控制度的修訂都是在將來企業適應新稅制下的財務管理必由之路。隨著此次改革的深切進入，會很大程度上加快公司規范化、當代化管理的不發，同時對于規范中小企業的財務運行、提高中小企業本身的風險抵御能力都會起到積極的作用。5.3合理規劃固定資產投資此次稅制改革最大的一則利好是公司購置的固定資產進項稅額可抵扣，這對于處在產業升級、淘汰落后產能處于關鍵時期的各個企業帶來了有力地支持。在新的政策下各個公司將有動力更新設備、引進最新技術，這對于提高生產技術水平，加速產業優化、構造升級具有重要的意義。但應當注意的是，固定資產使用年限較長，而且占用資金較多，公司應根據本身的發展狀況、產品前景、行業特點、將來的現金流量等綜合考慮，做出最有利的選擇，在兼顧技術升級、生產力提升的同時還要主要關注公司的財務負擔。第一，購置固定資產和原材料時要獲得專用發票并且單獨核算。根據稅法的相關規定，公司購買的原材料最終用處不同會計處理中則不同，會對企業的應納稅額產生影響。例如用于生產環節的原材料能夠抵扣，而用于非應稅項目、企業職工個人消費、集體福利性質的則要作為進項稅額轉出；購進貨物用于自建固定資產〔房屋建筑物除外〕的能夠抵扣，而最初購買時用處不確定的原材料也需要去的增值稅發票以便需要時可作為抵扣項目。企業應該規范發票的獲得，這樣才會有利于本身稅負的減低。第二，合理選擇固定資產的購置時期。有了固定資產進項稅額抵扣這一項目后，企業可根據本身情況靈敏的選擇固定資產購置時點。當公司擁有較大數額銷項稅時，購買固定資產進行抵扣較為適宜。另一種方式方法就是在符合稅法的規定下選擇分期付款方式購買固定資產，將進項稅額分布與多個會計期間，這樣做能夠起到分攤稅金的作用，同時也增加了公司資金的流動性。企業在今后購入固定資產時，應當綜合考慮本身增值稅問題，做好中長期規劃，科學預測投資預算，已到達投資規模與經營相匹配，資產更新的同時兼顧節稅。第三，固定資產購置時供給商選擇中考慮增值稅問題。固定資產購置中供給商的選擇主要是對增值稅一般納稅人和小規模納稅人選擇的問題。由于在增值稅稅率上一般納稅人和小規模納稅人開具的發票不同，導致可用來抵扣的金額相差甚大。舉例來講，若某公司要采購一臺設備，從一般納稅人處獲得的增值稅可抵扣比例17%/〔1+17%〕，小規模納稅人不能開具增值稅專用發票，從稅務機關處代開發票的可抵扣比例為3%/〔1+3%〕，兩者相差數倍。若在設備價款等各個方面都一樣的情況下，考慮到增值稅抵扣問題上，選擇一般納稅人作為供給商為最佳。5.4優化內部管理構造，加強納稅籌劃從征管機關的角度來講，從營業稅改為增值稅后，本來就很嚴格的增值稅發票管理將繼續加強，對企業的納稅管理要求更高層次，企業財務賬目的合規性會遭到嚴峻的考驗。面對營改增企業應從下面幾個方面入手做好財務工作。第一，規范賬務管理，加強財務人員業務水平。稅務機關對增值稅發票的管理非常嚴格，這就要求財務人員對增值稅專用發票的開具、獲得、審核、認證、抵扣等方面具有較強的相關專業知識，假如不到達稅務機關的要求，就無法作為進項稅額抵扣。企業應該加強財務相關人員和市場銷售人員增值稅發票等相關知識的培訓，避免出現因增值稅發票出現問題而帶來的不必要的費事。在當代企業管理體系中，企業的財務管理作為非常重要的因素之一應該引起相關企業管理者的重視。以往重營銷輕財務的思維必需要廢除，要深入認識到在企業的日常管理中的作用，充分發揮財務人員的專業特長，從涉稅事項處理等角度為企業的經營決策提供意見。另一方面，企業的財務人員應當認識到本身的知識水平必須與現行的國家財務、稅收政策相一致，對于國家新的財會規定、稅收政策要了然于胸，同時更多的積極介入到企業的管理工作中，在這里次增值稅改革中，財務人員尤其要注意增值稅發票的管理，對于獲得的發票各種要素必須逐一仔細核對，應十分注意應稅項目一樣但進項稅率不同的業務，爭取為改革后的公司決策提供詳實準確的財務信息。第二，在生產環節中管理責任明確，賬務清楚明晰。為了保證增值稅抵扣鏈條的完好，從原來料采購到倉儲到進入各個生產環節都要防治管理不當造成的非正常材料損失，一旦發生這些材料的非正常損失，根據稅法的相關規定，包含在華而不實的增值稅額是不得進行抵扣，而要作為進項稅額轉出。這也要求在企業的原材料、產品管理之中各個相關會計賬目要清楚明晰明了，責任到人。明確各個管理人員的責任同時方便對產品稅額跟蹤。第三，積極施行稅收籌劃，最大程度減少企業稅負。此次改革為企業稅收籌劃的制定帶來了新的契機。以往的企業很多沒有具體的那籌劃計劃，造成了企業資金不必要的流出，根據試點管理辦法的規定，在不同行業份增值稅稅率征收為企業重新重視納稅籌劃，制定合適自個的納稅布置創造了良機。例如固定資產在購置時要綜合考慮多種因素，合理選擇供給商的資質，通過對購買方式、付款方式的合理布置到達企業資金的最佳利用，提高資金的使用效率，加快固定資產的周轉效率。稅收籌劃的最終目的在于在現行的法律框架內針對企業本身的特點，做出納稅的最佳選擇。此次增值稅改革后，企業增值稅納稅籌劃的重點主要有下面幾個方面：在納稅義務人和征稅對象的選擇上，要主要到稅法對不同納稅義務人承當的稅率不同、應稅項目不同的特點。當前按照我們國家的稅法，增值稅納稅人主要分為一般納稅人和小規模納稅人，小規模納稅人使用的3%征收率一般低于一般納稅人的稅率〔根據不同行業3%-17%不等〕，在節約了稅款的同時卻也有著進項稅額不得抵扣的弊端；一般納稅人需要一定的資質認定，并且稅率往往較高，但是進項稅額能夠抵扣。一般納稅人和小規模納稅人孰優孰劣并無定勢，所以講一個企業選擇小規模納稅人還是一般納稅人要視自個詳細從事的業務和規模而定。在進項稅額和銷項稅額方面，要做到合理的選擇。要做好增值稅的是納稅籌劃，就要深入理解增值稅的內涵，增值稅以應稅商品增值額為稅基，使用簡介及稅法計算應納稅額，詳細來講為銷項稅額和進項稅額的差額為應納增值稅額。針對此特點，企業在作納稅籌劃時能夠從以上兩個方面入手，合理控制進項和銷項稅額。例如，從銷售方式選擇上，根據(增值稅暫行條例〕中對不同銷售方式的納稅義務發生時間的詳細規定，企業可根據納稅的需要靈敏選擇能夠選擇托收承付、委托收款、委托代銷等方式。在稅收優惠政策上，要時刻緊跟國家政策的步伐。關注國家的政策導向，不僅有助于企業節稅，更有助于企業管理層把握行業發展的動向，捉住行業中一縱即逝的難得機遇，所以講關注國家政策是每位企業合格管理者的必修課。同時還要對政策能否為公司所采用周密布置。例如國家規定的某些項目可享受免稅優惠，但公司擁有的數量龐大的銷項稅額，而若選擇享受優惠政策則進項稅額不得進行抵扣，這樣會抵消免稅帶來的好處，甚至有可能給公司帶來更大的損失。而公司一旦選擇不享受免稅優惠，則其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或者勞務均根據適用稅率征稅，不得選擇某一項放棄免稅，而且在放棄免稅后的36個月內不得再次申請免稅。這就要求管理者對所從事的業務綜合考慮，對將來作出合理的預期。在遞延納稅期方面，要考慮到貨幣的時間價值。根據稅法的規定，對于符合條件的納稅項目能夠選擇延期納稅。在(增值稅暫行條例〕中規定，增值稅納稅期限分為多個時間周期，而增值稅最好的選擇就是合理延期納稅。在遞延納稅期中資金還能夠供企業無償使用，即便不能減少最終企業的應納稅額，但是在遞延納稅華而不實使用此項應繳納的稅款就類似于獲得的無息貸款，增加了企業的現金流量，提升了企業的價值，貨幣的時間價值就具體表現出得越大。5.5合理定價，轉移稅負前文已經分析過，營改增改革后對于小規模納稅人來講稅負是降低的。在一般納稅人獲得了足夠多的進項稅額可供抵扣后稅負也是會下降。二與以往不同的是固定資產、存貨的入賬價值在扣除掉增值稅進項稅額后減少了，使得生產成本和管理費用的下降，若其他項目不變，成本會因而而降低，換而言之在企業產品原先定價水平上，企業有了更多的利潤空間，這也就為企業開展薄利多銷等提供了可能。在當下的市場經濟環境下根據市場的供求關系以及企業的本身產品質量合理定價，會促進產品打開市場，銷售數量的上升，也會為企業帶來更多的利潤，提升企業的經營狀況。在定價中主要考慮上游公司和下游公司兩個方面。在上游公司看來，在購進成本不變的情況下增加銷售價格，可將水富轉移給下游公司，在下游公司方面由于可抵扣的稅額增加，其成本沒有增加，可謂是一箭雙雕。針對這劇烈競爭的市場，稅改也為