2022年稅務師之涉稅服務實務模考預測題庫(奪冠系列)單選題（共50題）1、中國公民王某是某高校的一名教授，同時擔任某股份有限公司的獨立董事，2020年2月份取得董事費收入3萬元。則王某應被預扣預繳的個人所得稅為（）元。A.4800B.6760C.5840D.5200【答案】D2、2019年11月，某建筑企業小規模納稅人（按月納稅）取得本地建筑服務含稅收入20萬元，同時向其他建筑企業支付含稅分包款12萬元，則該企業當月應繳納增值稅稅額（）萬元。A.0B.0.23C.0.58D.0.73【答案】A3、下列情形中應該繳納環境保護稅的是（）。A.企業事業單位處置固定廢物不符合國家和地方環境保護稅標準的B.企業事業單位向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的C.其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存固體廢物的D.其他生產經營者向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的【答案】A4、下列關于房產稅的計稅依據，說法不正確的是（）。A.對居民住宅區內業主共有的經營性房產，其中自營的，依照房產原值減除10%～30%后的余值計征B.對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由承租人按照房產原值繳納房產稅C.對以房產投資，收取固定收入，不承擔聯營風險的，實際是以聯營名義取得房產租金，應由出租方按租金收入計繳房產稅D.融資租賃的房產，租賃合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅【答案】B5、下列情形，不應作進項稅額轉出的是（）。A.外購的已抵扣進項稅額的貨物發生非正常損失B.外購的已抵扣進項稅額的貨物用于職工福利C.因自然災害使已抵扣進項稅額的原材料遭受損失D.一般納稅人轉登記為小規模納稅人時未抵扣的進項稅額【答案】C6、（2017年真題）下列項目在計算個體戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。A.行政罰款支出B.生產過程中耗費的原料成本C.稅款的滯納金D.被沒收的財產損失【答案】B7、稅務師代建個體工商戶簡易賬，按照制度規定除設置簡易會計科目核算外，還要按月編A.留存收益表B.資產負債表C.應稅所得表D.銀行存款余額調節表【答案】C8、某企業（一般納稅人）2019年實際占用土地面積20000平方米，其中企業廠區內綠化用地5000平方米、直接用于農業生產用地12000平方米、辦公用地3000平方米。該地區城鎮土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業2019年應繳納城鎮土地使用稅（）元。A.15000B.25000C.40000D.75000【答案】C9、稅務機關對涉稅專業服務機構和從事涉稅服務人員違反《涉稅專業服務監管辦法（試行）》規定的情形進行分類處理。屬于嚴重違法違規情形的，納入涉稅服務失信名錄，期限為（）年，到期自動解除。A.1B.2C.3D.5【答案】B10、稅務師在2021年4月對某公司2020年度納稅情況進行審核的，發現該企業多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2020年度決算報表已編制。對該項費用調整的會計分錄應為（）。A.借：長攤待攤費用貸：管理費用B.借：長期待攤費用貸：本年利潤C.借：長期待攤費用貸：以前年度損益調整D.借：長攤待攤費用貸：利潤分配—未分配利潤【答案】C11、下列關于停業的稅務管理，表述錯誤的是（）。A.采取查驗征收方式的納稅人需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記B.定期定額征收方式的個體工商戶停業期不得超過1年C.納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前到稅務機關申請延長停業D.納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，視為已恢復生產經營，稅務機關將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款【答案】A12、小規模納稅人發生的下列行為，可以選擇差額計稅，并適用5%征收率的是（）。A.提供旅游服務B.提供勞務派遣服務C.提供建筑服務D.銷售自建的不動產【答案】B13、下列關于收入確認的表述中，不符合企業所得稅規定的是（）。A.采用托收承付方式銷售貨物的，在辦妥托收手續時確認收入B.采用支付手續費方式委托代銷貨物的，在收到代銷清單時確認收入C.采用以舊換新方式銷售貨物的，按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理D.采用現金折扣方式銷售貨物的，按扣除現金折扣后的金額確定銷售商品收入金額【答案】D14、甲稅務局委托某保險公司在對車輛投保時代征車船稅稅款，A納稅人對代征稅款行為不服并申請稅務行政復議，A納稅人可向（）申請稅務行政復議。A.甲稅務局B.某保險公司C.甲稅務局上一級稅務機關D.某保險公司上一級主管機構【答案】C15、鑒證人獲取涉稅鑒證業務證據不可以用的方法是（）。A.偷拍偷錄B.審閱書面材料C.檢查盤點實物D.詢問或函證事項【答案】A16、甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產企業。因經營情況變化，經投資雙方協商，丙商場將其持有甲廠的全部股權轉讓給乙公司，并簽訂轉讓協議，于2020年4月18日向產權轉移中心和工商行政管理部門辦理了相關的登記手續。甲廠投資主體變化后，有關各方的稅務登記，正確的做法是（）。A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記B.甲廠應辦理變更稅務登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續C.甲廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記；乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記D.甲廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續【答案】B17、某企業2019年4月排放汞及其化合物800千克，汞及其化合物的污染當量值（單位：千克）為0.0001，適用稅額為10元每污染物當量。該企業當月應繳納環境保護稅（）萬元。A.8000B.800C.4000D.2000【答案】A18、2020年3月某白酒廠購進一臺節能節水設備并投入使用（屬于企業所得稅優惠目錄列舉項目），取得的增值稅普通發票上注明金額234萬元。該廠可抵免企業所得稅稅額（）萬元。A.20.00B.0.34C.23.40D.10.00【答案】C19、甲公司2020年遞延所得稅負債的年初余額為150萬元，影響所得稅費用，遞延所得稅資產的年初余額為0。2020年新發生一項暫時性差異，交易性金融資產賬面價值大于計稅基礎400萬元，已知該公司截至當期期末所得稅稅率始終為15%，從2021年起該公司不再享受所得稅稅收優惠，所得稅稅率將調整為25%，不考慮其他因素，該公司2020年應確認的遞延所得稅費用為（）萬元。A.100B.150C.200D.250【答案】C20、稅務機關進行信息公告時，省稅務機關通過門戶網站、電子稅務局和辦稅服務場所發布公告，于（）對公告內容進行動態調整。A.每月5日前B.每月10日前C.每月15日前D.每月20日前【答案】B21、稅務咨詢中，（）是最為常用的一種方法。A.書面咨詢B.口頭咨詢C.晤談D.網絡咨詢【答案】A22、以下有關的“增值稅檢查調整”專門賬戶的表述，不正確的是（）。A.增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶B.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目C.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對該余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額D.凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目【答案】D23、某公司為增值稅一般納稅人，2019年5月，該公司銷售人員李某到境內A市出差，發生差旅費支出合計3000元，其中火車票票面金額600元（含稅，下同）；飛機票票價和燃油附加費共計2400元。火車票和飛機票均注明了李某身份信息，李某將上述憑證拿到財務部進行報銷，則該公司可抵扣的進項稅為（）元。A.247.71B.270C.216D.250【答案】A24、（2015年真題）甲稅務局委托乙保險公司代征稅款，納稅人對代征稅款行為不服申請復議，復議機關是（）。A.甲稅務局B.甲稅務局上級稅務機關C.乙保險公司D.乙保險公司上級機構【答案】B25、將納稅人、扣繳義務人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計劃的、同行業的、同類的相關資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方法是（）。A.核對法B.比較分析法C.查詢法D.控制計算法【答案】B26、下列行政復議情形中，需終止行政復議的是（）。A.行政復議申請受理后，發現其他復議機關已經先于本機關受理的B.因不可抗力，致使復議機關暫時無法調查了解情況的C.申請人申請停止執行，復議機關認為其要求合理的D.案件審理需要以其他案件的審理結果為依據，而其他案件尚未審結的【答案】A27、（2020年真題）下列關于消費稅的說法，正確的是（）。A.自產自用的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，于領用時納稅B.委托方收回委托加工的已稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不再繳納消費稅C.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應當分別核算，分別適用稅率D.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，從高適用稅率計算消費稅【答案】B28、出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房及建筑物的評估價格應按照（）計算。A.賬載余額B.重置成本C.賬載原值乘以成新度折扣率D.重置成本價乘以成新度折扣率【答案】D29、下列憑證中，需要繳納印花稅的有（）。A.國際金融組織向我國國家金融機構提供貸款所簽訂的借款合同B.2018年8月企業設置的除記載資金賬簿外的其他賬簿C.搶險救災物資運輸的特殊貨運憑證D.財產所有人將財產捐贈給學校所書立的各類書據【答案】A30、納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關條款的規定，構成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款（）罰金。A.1倍以上5倍以下B.10倍以下C.1倍以上3倍以下D.5倍以上【答案】A31、鑒證人獲取涉稅鑒證業務證據不可以用的方法是（）。A.偷拍偷錄B.審閱書面材料C.檢查盤點實物D.詢問或函證事項【答案】A32、下列關于企業所得稅適用稅率的表述中，不正確的是（）。A.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所得在實際征稅時減按10%的稅率繳納企業所得稅B.國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收企業所得稅C.在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯系的非居民企業，按10%的稅率繳納企業所得稅D.小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅【答案】C33、下列屬于混合銷售行為的是（）。A.某酒店既提供餐飲服務又提供住宿服務B.某酒店提供餐飲服務的同時有酒水消費C.某酒店一樓提供銷售貨物行為，二樓提供餐飲服務D.某酒店一樓提供銷售貨物行為，貨物既有適用13%稅率的，又有適用9%稅率的【答案】B34、下列油類產品中，應征收資源稅的是（）。A.機油B.汽油C.人造石油D.原油【答案】D35、根據稅務行政復議的有關規定，當申請人、第三人解除或者變更委托時，下列處理正確的是（）。A.應書面告知行政復議機構B.可口頭告知行政復議機構C.先口頭告知行政復議機構，隨后以書面形式到行政復議機關給予備案D.不需要告知行政復議機構【答案】A36、下列業務不發生消費稅納稅義務的是（）。A.禮品店零售鍍金高檔手表B.汽車銷售公司零售超豪華小汽車C.卷煙批發商銷售卷煙給零售商D.首飾店銷售金銀首飾【答案】A37、2021年1月，稅務師受托對某商業批發企業2020年企業所得稅納稅情況進行審核，發現該企業銷售商品的成本多結轉40000元，若該企業2020年年度決算報表尚未編制，多結轉成本的調整分錄為（）。A.（1）借：主營業務成本40000（紅字）貸：庫存商品40000（紅字）（2）借：本年利潤40000（紅字）貸：主營業務成本40000（紅字）B.借：利潤分配—未分配利潤40000貸：庫存商品40000C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整40000D.（1）借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整30000應交稅費—應交所得稅10000（2）借：以前年度損益調整30000貸：利潤分配—未分配利潤30000【答案】A38、稅務咨詢中，（）是最為常用的一種方法。A.書面咨詢B.口頭咨詢C.晤談D.網絡咨詢【答案】A39、境內某公司2019年6月取得銷售部門人員交回的注明本單位員工身份信息的國內航空運輸電子客票行程單，行程單上注明票價800元、燃油附加費120元、機場建設費50元，合計金額970元，另支付人身保險費30元。該公司當月可以計算抵扣的增值稅進項稅額為（）元。A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B40、關于一般程序的稅收保全措施的說法錯誤的是（）。A.有人居住的住房不適用稅收保全措施B.納稅人在規定期限內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施C.個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內D.稅收保全措施必須經縣以上稅務局（分局）局長批準【答案】A41、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月購進一批玉米，支付給某農業開發基地收購價款10000元，取得普通發票，并支付不含稅運費3000元，取得增值稅專用發票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業務準予抵扣的進項稅額為（）元。A.936B.1144C.1430D.1630【答案】A42、某公司拖欠2020年度增值稅42萬元，經稅務機關責令其限期繳納后仍不繳納，經縣級稅務局局長批準，2021年3月，稅務機關扣押并拍賣其價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款。這一行政行為屬于（）。A.提供納稅擔保B.稅收保全措施C.強制執行措施D.稅務行政協助【答案】C43、根據最新政策，下列關于開具發票的說法，錯誤的是（）。A.提供簽證代理服務，向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發票B.自2020年2月1日起，新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內不得離線開具發票，按照規定不使用網絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外C.開具發票應當使用中文，但是民族自治地方可以只使用當地通用的民族文字D.所有成品油發票均須通過增值稅發票管理新系統中成品油發票開具模塊開具【答案】C44、按照《稅收征收管理法》的有關規定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或大額資產前，應當向稅務機關報告。其中欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款數額在（）萬元以上。A.2B.3C.5D.10【答案】C45、甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2020年1月發生如下業務：1月5日銷售200箱自產煙絲，每箱不含稅價格為18000元；1月20日銷售300箱自產煙絲，每箱不含稅價格為16000元；1月25日用自產煙絲100箱抵償債務。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，則甲煙絲廠當月用100箱自產煙絲抵償債務應繳納增值稅和消費稅合計（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C46、已實行“兩證整合”登記模式的個體工商戶，清稅申報應當在（）內辦結。A.7個工作日B.10個工作日C.20個工作日D.30個工作日【答案】C47、下列關于資源稅計稅依據的表述，錯誤的是（）。A.資源稅實行從價計征或者從量計征B.從價計征資源稅的計稅依據為應稅產品的銷售額C.從量定額征收的資源稅的計稅依據是應稅產品的銷售數量D.從價計征資源稅的計稅依據包含增值稅銷項稅額【答案】D48、（2018年）“五證合一”登記制度改革后，下列關于新開設企業稅務登記表述準確的是（）。A.取消稅務登記，以營業執照替代稅務登記證B.仍辦理稅務登記，并核發稅務登記證件C.向稅務機關完成信息補錄，仍核發稅務登記證件D.只向稅務機關完成信息補錄，不再核發稅務登記證件【答案】D49、稅務師事務所與委托人簽訂業務委托協議，向稅務機關報送《涉稅專業服務協議要素信息采集表》的時間正確的是（）。A.首次為委托人提供業務委托協議約定的涉稅服務前B.簽訂委托協議后C.首次提供涉稅專業服務前D.簽訂業務委托協議后30日內【答案】A50、根據行政訴訟法及有關規定，稅務行政訴訟法定證據種類的形式不包括（）。A.網上聊天記錄、網絡博客B.電子郵件、電子簽名C.評論性證言D.手機短信【答案】C多選題（共20題）1、下列有關對于稅款征收采取稅收保全措施的說法，正確的有（）。A.稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施B.稅務機關既可以對納稅人采取稅收保全措施，也可以對扣繳義務人、納稅擔保人采取稅收保全措施C.納稅人唯一住房不在稅收保全措施的物品范圍內D.稅務機關采取稅收保全措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款E.稅收保全措施應該由稅務機關做出【答案】AC2、受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年，困難行業企業包括（）。A.交通運輸B.餐飲C.住宿D.物業服務E.旅游【答案】ABC3、下列選項中，應在“稅金及附加”科目列支的有（）。A.資源稅B.房產稅C.車輛購置稅D.耕地占用稅E.城市維護建設稅【答案】AB4、行政復議期間，導致行政復議終止的情形有()。A.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作解釋或確認的B.申請人、被申請人，因不可抗力不能參加行政復議C.申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準子撤回的D.申請人與被申請人依規定經行政復議機構準許達成和解的E.申請人張云死亡，沒有近親屬或者近親屬放棄行政復議權利的【答案】CD5、委托方（），稅務師事務所可以在代理期限內單方終止代理行為。A.更換法定代表人B.實施虛開發票行為，經勸告仍不停止C.不按期支付費用D.提供虛假的財務會計資料，造成代理錯誤E.被稅務機關查補有偷稅行為，并被處以稅務行政懲罰【答案】BD6、下列預約定價安排管理說法正確的（）。A.企業應當在預約定價安排執行期滿之日前90日內向稅務機關提出續簽申請B.企業拒不配合稅務機關進行功能和風險實地訪談，稅務機關可以拒絕企業提交正式申請C.稅務機關對企業實施特別納稅調整立案調查已經結案的，稅務機關可以拒絕企業提交談簽意向D.預約定價安排適用于主管稅務機關向企業送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關聯交易E.稅務機關與企業不能達成預約定價安排的，在協商過程中所取得的有關企業的提議、推理、觀念和判斷等非事實性信息，不得用于對該預約定價安排涉及關聯交易的特別納稅調查調整【答案】ABD7、下列企業變動情形中，屬于注銷稅務登記的有（）。A.企業變換會計師B.企業被吊銷營業執照C.企業發生解散D.企業發生破產E.納稅人因住所變更而涉及改變主管稅務機關的【答案】BCD8、以下有關稅務行政復議代理的表述正確的有（）。A.稅務機關設立的派出機構、內設機構或者其他組織，未經法律、法規授權，以自己名義對外作出具體行政行為的，該派出機構、內設機構或其他組織為被申請人B.稅務行政復議的代理人是指接受當事人委托，以被代理人的名義，在法律規定或當事人授予的權限范圍內，為代理復議行為而參加復議的法人及自然人C.被申請人可以委托律師事務所的律師代本單位參加稅務行政復議D.稅務機關依照法律、法規和規章規定，經上級稅務機關批準作出具體行政行為的，批準機關為被申請人E.申請人對扣繳義務人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務人的稅務機關為被申請人【答案】D9、納稅人在稅收征管中享有的權利有（）。A.享受稅法規定的減免稅優惠B.依法保管和使用發票C.依法申請辦理稅務登記、變更和注銷稅務登記D.申請延期申報和延期繳納稅款E.依法申請退還多繳的稅款【答案】AD10、稅務師事務所及其涉稅服務人員有下列情形且情節嚴重的，可由省稅務機關提請市場監管部門吊銷其營業執照的有（）。A.拒不配合稅務機關檢查B.未按涉稅專業服務相關業務規范執業，出具虛假意見C.指使委托人向稅務機關工作人員行賄D.未按照辦稅實名制要求提供從事涉稅服務人員實名信息E.違反稅法規定造成委托人未繳納稅款，按規定被處罰【答案】BC11、對于多證合一的納稅人，應向主管稅務機關申請變更稅務登記的有（）A.注冊資金B.生產經營地C.財務負責人D.法定代表人E.經營范圍【答案】BC12、納稅人轉讓通過多次購買持有的金融商品，可選擇（）進行買入價的核算。A.先進先出法B.移動加權平均法C.加權平均法D.后進先出法E.個別計價法【答案】BC13、某稅務師事務所2020年3月對某企業2019年度納稅情況審查中發現企業管理部門多提折舊100000元，財務報表已經報出，則應進行的調賬分錄有（）。A.借：累計折舊100000貸：以前年度損益調整100000B.借：以前年度損益調整25000貸：應交稅費—應交所得稅25000C.借：所得稅費用25000貸：應交稅費－應交所得稅25000D.借：以前年度損益調整75000貸：利潤分配—未分配利潤75000E.借：本年利潤25000貸：所得稅費用25000【答案】ABD14、增值稅一般納稅人發生的下列行為，不得抵扣增值稅進項稅額的有（）。A.外購原材料用于免稅項目B.外購商品用于集體福利C.外購貨物用于對外捐贈D.外購貨物用于對外投資E.外購貨物用于本企業的交際應酬【答案】AB15、下列關于預繳增值稅的計算公式，正確的有（）。A.房地產開發企業一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應預繳稅款＝預收款÷（1＋適用稅率或征收率）×3%B.納稅人提供建筑服務取得預收款，適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款＝全部價款和價外費用÷（1＋9%）×2%C.納稅人提供建筑服務取得預收款，適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%D.一般納稅人出租不動產按規定需要預繳稅款的，適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋9%）×3%E.一般納稅人出租不動產按規定需要預繳稅款的，適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋3%）×3%【答案】ACD16、稅務師事務所在提供涉稅服務或涉稅鑒證時，下列情形屬于未履行或者不適當履行執業義務行為的有()。A.因委托人示意其作不實報告，稅務師拒絕出具的涉稅鑒證報告B.因超出稅務師的業務能力而請求外部相關領域的專家協助完成的執業C.因稅務師對政策理解出現偏差而造成的執業失誤D.因原項目負責人患病而調換項目負責人繼續完成的執業E.因稅務師未全面收集納稅數據而造成的代理納稅申報錯誤【答案】C17、應交稅費——應交增值稅科目下設三級明細科目，其中屬于借方核算的三級科目有（）。A.應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）B.應交稅費——應交增值稅（進項稅額）C.應交稅費——應交增值稅（已交稅金）D.應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）E.應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）【答案】ABC18、按個體工商戶財務制度規定，下列支出屬于損失列支范圍的有（）。A.修理費B.固定資產盤虧C.自然災害造成的損失D.意外事故損失E.折舊費【答案】BCD19、違反發票管理的規定，有（）情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。A.應當開具而未開具發票B.使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的C.拆本使用發票的D.未按照規定繳銷發票的E.跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票【答案】ABCD20、受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年，困難行業企業包括（）。A.交通運輸B.餐飲C.住宿D.物業服務E.旅游【答案】ABC大題（共10題）一、位于某市的ABC生產企業系增值稅一般納稅人，主要從事電視機、洗衣機的生產和銷售，2019年該企業已結賬。2020年4月，稅務師事務所受托對該企業2019年第四季度的增值稅納稅情況進行審查，獲得下列資料：（1）10月為本企業采用簡易計稅辦法項目購入材料，取得的增值稅專用發票上注明價稅合計金額為406800元，該材料尚未領用。企業賬務處理為：借：原材料360000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）46800貸：銀行存款406800（2）11月18日，收到其他企業捐贈的原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明價款30000元，增值稅3900元，該批原材料尚未使用。企業賬務處理為：借：原材料33900貸：營業外收入33900（3）12月15日，采取預收款方式銷售一批電視機，當日取得預收款30000元，合同規定貨物于次年4月15日發出，并于發貨時開具發票。企業賬務處理為：借：銀行存款30000貸：合同負債26548.67應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3451.33（4）12月20日企業購入一輛小汽車供管理部門使用，取得的增值稅專用發票上注明的價款為180000元、增值稅23400元。企業賬務處理為：【答案】二、（2017年）宋先生持有境內甲有限責任公司30%股權，投資成本為600萬元，經評估公允價值為4000萬元，現境內乙公司有意按公允價值向宋先生收購這部分股權，有兩種收購方案。方案一：宋先生向乙公司轉讓持有甲公司的股權，全部收取現金；方案二：宋先生以持有甲公司的全部股權向乙公司投資，取得乙公司股權。請結合現行相關政策，回答宋先生咨詢的如下問題：問題（1）：該收購業務中宋先生是否繳納增值稅？簡述理由。問題（2）：按照上述兩個方案收購，宋先生分別繳納多少個人所得稅？問題（3）：上述兩個方案是否可以免征或延遲交個稅？如何操作？【答案】三、（2019年）《關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》《國家稅務總局公告2019年第4號》規定“轉登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人”。某企業符合轉登記條件，咨詢小規模納稅人和一般納稅人在增值稅政策方面的差異。問題：請分別從增值稅的計稅方法、含稅收入換算銷售額、適用稅率或征收率、進項稅額抵扣、稅收優惠享受及納稅期限等方面，對兩類納稅人作出簡要的比較說明。【答案】四、位于A市市區的某建筑企業為增值稅小規模納稅人，以1個季度為1個納稅期，2019年第四季度發生如下業務：（1）在機構所在地提供建筑服務，當季取得含稅收入206000元，開具增值稅普通發票；當月支付分包商工程含稅價款123600元，取得增值稅普通發票。（2）在外省B市提供建筑服務，當季取得含稅收入61800元，開具增值稅普通發票。（3）在機構所在地提供建筑物修繕服務，當季取得含稅收入51500元，開具增值稅專用發票。（4）轉讓其2017年在機構所在地購入的一間商鋪，取得含稅收入303000元，該商鋪購置時的價款為200000元。問題：（1）該建筑企業2019年第四季度在申報納稅時是否可以享受小規模納稅人免征增值稅政策？（2）在外省B市提供的建筑服務，是否需要預繳增值稅？并簡要說明理由。（3）該建筑企業提供建筑物修繕服務，開具增值稅專用發票，稅務上應如何處理?（4）假設上述資料4中，該建筑企業轉讓商鋪，取得含稅收入323000元，則稅務上應如何處理？【答案】（1）【正確答案】該建筑企業2019年第四季度合計銷售額＝（206000－123600）÷（1＋3%）＋61800÷（1＋3%）＋51500÷（1＋3%）＋（303000－200000）÷（1＋5%）＝288095.24（元），未超過季度銷售額30萬元免稅標準，可享受小規模納稅人免稅政策。（2）【正確答案】在外省B市提供的建筑服務，不需要預繳增值稅。因為2019年第四季度在預繳地外省B市實現的建筑服務銷售額＝61800÷（1＋3%）＝60000（元），未超過30萬元，當期無需預繳稅款（3）【正確答案】該建筑企業提供建筑物修繕服務，開具增值稅專用發票，應計算繳納增值稅。應納增值稅＝51500÷（1＋3%）×3%＝1500（元）。該建筑企業當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款，在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。（4）【正確答案】該建筑企業2019年第四季度合計銷售額＝（206000－123600）÷（1＋3%）＋61800÷（1＋3%）＋51500÷（1＋3%）＋（323000－200000）÷（1＋5%）＝307142.86（元），超過了季度銷售額30萬元免稅標準；剔除銷售不動產后的銷售額＝（206000－123600）÷（1＋3%）＋61800÷（1＋3%）＋51500÷（1＋3%）＝190000（元），未超過季度銷售額30萬元免稅標準，則提供建筑服務的190000元免征增值稅；銷售不動產應計算繳納增值稅，應納增值稅＝（323000－200000）÷（1＋5%）×5%＝5857.14（元）【提示】自2019年1月1日至2021年12月31日，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。五、某房地產開發公司系增值稅一般納稅人，2020年3月25日與政府部門簽訂了紫金花園項目的土地使用權出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于3月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實際交付日期4月25日。根據上述資料，回答下列問題：1.支付的土地出讓金應取得何種合規的票據？2.請寫出房地產開發公司銷售開發產品采用一般計稅方法計算增值稅時，當期允許扣除的土地價款及當期銷售額的計算公式。3.該業務的城鎮土地使用稅何時開始繳納？簡述政策規定。4.該業務的契稅納稅義務發生時間在何時？簡述政策規定。【答案】1.向政府支付的土地出讓金應以省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據為合法有效憑證。2.當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）3.城鎮土地使用稅從4月1日開始繳納。因為合同未約定交付土地時間，應從合同簽訂（3月25日）的次月起繳納，即從4月1日開始繳納。以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。4.契稅納稅義務發生時間為3月25日。契稅納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。六、某房地產開發公司系增值稅一般納稅人，2020年3月25日與政府部門簽訂了紫金花園項目的土地使用權出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于3月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實際交付日期4月25日。根據上述資料，回答下列問題：1.支付的土地出讓金應取得何種合規的票據？2.請寫出房地產開發公司銷售開發產品采用一般計稅方法計算增值稅時，當期允許扣除的土地價款及當期銷售額的計算公式。3.該業務的城鎮土地使用稅何時開始繳納？簡述政策規定。4.該業務的契稅納稅義務發生時間在何時？簡述政策規定。【答案】1.向政府支付的土地出讓金應以省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據為合法有效憑證。2.當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）3.城鎮土地使用稅從4月1日開始繳納。因為合同未約定交付土地時間，應從合同簽訂（3月25日）的次月起繳納，即從4月1日開始繳納。以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。4.契稅納稅義務發生時間為3月25日。契稅納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。七、某居民企業2019年度取得投資收益550萬元，稅務師審核該企業的投資收益各明細核算及相關資料時發現，該企業投資收益金額由如下三部分組成：1.從投資超過一年的境內聯營企業分回投資收益300萬元；2.本年6月1日購買境內上市公司股票25萬股，12月取得現金股利50萬元，并于12月末將該股票轉讓；3.轉讓長期股權投資取得收益200萬元。問題：分別說明上述各項投資收益在計算繳納2019年度企業所得稅時應如何處理。【答案】1.符合條件的居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，免征企業所得稅。因此，該居民企業從投資超過一年的境內聯營企業分回的投資收益300萬元，免征企業所得稅。2.居民企業連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益，應并入應納稅所得額征收企業所得稅。因此，該居民企業12月取得的現金股利50萬元應計入應納稅所得額征收企業所得稅。3.轉讓股權取得的所得應并入應納稅所得額征收企業所得稅。因此，該居民企業轉讓長期股權投資取得的收益200萬元應并入應納稅所得額征收企業所得稅。八、某個人獨資企業2012年購入3輛小汽車，其中2輛獎勵本企業2位優秀銷售人員，1輛怍為投資者兒子的私人用車。3輛小汽車所有權分別登記在相應人員名下。問題：1.說明上述業務涉及的獨資企業、優秀銷售人員和投資者兒子的所得稅分別應如何處理。2.作出相應業務的會計分錄（賬務處理金額不予考慮）。【答案】九、某食品公司2020年2月與其他企業訂立專有技術使用權轉移書據一份，所載金額60萬元。簽訂一份既有產品購銷業務又有加工承攬業務的電子合同，總金額100萬元。2020年3月公司轉讓一處外購的舊廠房，轉讓價格1500萬元，成新度折扣率為60%。另外由于市場規模縮小、經營模式改變，公司決定減少注冊資本100萬元，已知公司原注冊資金800萬元，已按規定繳納印花稅。該公司咨詢稅務師事務所下列問題：