PAGEPAGE442022年鎮沅彝族哈尼族拉祜族自治縣審計系統事業單位招聘筆試試題及答案解析畢業院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．以下關于信息技術對審計過程的影響的表述中，正確的是()。A、信息技術一般控制對應用控制的有效性具有普遍影響B、如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其有效性后，注冊會計師能夠增加實質性程序C、當面臨不太復雜的IT環境時，注冊會計師可采取穿過計算機進行審計D、當面臨較為復雜的IT環境時，注冊會計師可采取繞過計算機進行審計答案：A解析：如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其有效性后，注冊會計師能夠減少實質性程序(B錯);當面臨不太復雜的IT環境時，注冊會計師可采取繞過計算機進行審計(C錯);當面臨較為復雜的IT環境時，注冊會計師可采取穿過計算機進行審計(D錯)。2．下列選項中，屬于固定資產內部控制弱點的是()。A、購買設備的付款支票未經會計主管簽章B、設備通常在所估計使用壽命即將結束時才重置固定資產C、所有設備的購買均由使用設備部門自行辦理D、出售設備時，將所得價款貸記其他業務收入答案：C解析：C項，提出采購申請與批準采購申請應相互獨立，批準采購與采購部門應相互獨立，可見設備的購買僅由設備部門自行辦理違反了職責分工的相關要求，說明內部控制存在缺陷。D項，賬務處理雖然存在錯誤，但不屬于內控缺陷。3．下列有關信息技術的說法中，錯誤的是()。A、自動化程序和相關控制能夠消除個人凌駕于控制之上的風險B、信息技術可以提高對被審計單位的經營業績及其政策和程序執行情況進行監督的能力C、信息技術有利于促進對信息的深入分析，進行復雜的運算D、信息技術可以降低控制被規避的風險答案：A解析：自動化程序和相關控制可能降低了發生無意錯誤的風險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風險。4．注冊會計師為提高函證程序的不可預見性而采取的措施中，正確的是()。A、向重要的客戶寄發消極式詢證函B、以積極的方式向小余額客戶證函C、將函證截止日定為當年12月31日D、要求客戶直接向被審計單位回函答案：B解析：選項A、D均不符合審計準則的要求;選項C屬于常規程序，不具備不可預見性。5．關于合理保證業務與有限保證業務的區別，下列說法中錯誤的是()。A、合理保證業務檢查風險較低，有限保證業務檢查風險較高B、合理保證業務所需證據數量較多，有限保證業務所需證據數量較少C、合理保證業務以積極方式提出結論，有限保證業務以消極方式提出結論D、合理保證業務提供高水平的保證，有限保證業務較低水平的保證答案：D解析：有限保證業務提供有意義水平的保證。6．下列各項中，屬于社會審計特有程序的是()。A、制定審計計劃B、測試內部控制C、簽訂審計業務約定書D、編制審計報告答案：C解析：審計業務約定書是會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任及報告的格式等事項的書面協議。它也是一份具有法律約束力的書面文件。會計師事務所承接任何審計業務，都應與被審計單位簽訂審計業務約定書。7．審計意見段出現下述措辭，其中用在因無法獲取充分、適當的審計證據而發表的保留意見中恰當的是()。A、除……可能產生的影響外B、除……所述事項產生的影響外C、由于上述措辭D、受……影響答案：A解析：C、D是不恰當的措辭，B適用于因財務報表存在重大錯報而發表的保留意見。8．注冊會計師采用傳統變量抽樣方法對被審計單位存貨項目進行審計，發現樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，則以下注冊會計師擬采用的抽樣方法中，最恰當的是()。A、均值估計抽樣法B、比率估計抽樣法C、差額估計抽樣法D、差異法答案：A解析：比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機理就會導致錯誤的結論，所以選項BC不正確;差異法屬于非統計抽樣方法，所以選項D不正確。9．審計證據的充分性與審計風險水平密切相關，可以接受的審計風險水平()，所需證據的數量()。A、越高不變B、越低越少C、越高越多D、越低越多答案：D10．在進行風險評估時，注冊會計師通常采用的審計程序是()。A、將財務報表與其所依據的會計記錄相核對B、實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢C、對應收賬款進行函證D、以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對答案：B解析：分析程序既可用作風險評估程序和實質性程序，也可用于對財務報表的總體復核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢。11．下列關于重要性、審計風險和審計證據之間關系的表述中不正確的是()。A、重要性和審計證據之間成反向變動關系B、重要性與可接受的審計風險之間成正向變動關系C、審計證據和可接受的審計風險之間成反向變動關系D、重要性不影響審計證據的數量，即兩者沒有關系答案：D解析：重要性和審計證據之間成反向變動關系，即重要性越低，需要獲取的審計證據越多，反之亦然。12．在國家審計準則中，審計工作底稿專指()。A、調查了解記錄B、執行審計措施記錄C、審計計劃記錄D、重要管理事項記錄答案：B解析：在國家審計準則中，審計工作底稿專指執行審計措施記錄，與調查了解記錄、重要管理事項記錄統稱為審計記錄。13．當財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流動狀況，且注冊會計師已按照審計準則的規定計劃和實施了審計工作，審計范圍未受到限制，則應出具()。A、帶強調事項段的無保留意見的審計報告B、無保留意見的審計報告C、保留意見的審計報告D、否定意見的審計報告答案：B解析：標準審計報告，是指注冊會計師出具的，不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。它表明注冊會計師通過審計，認為被審計單位的財務報表已經按照企業會計準則和相關會計制度的規定編制，在所有重大方面公允反映了財務狀況、經營成果和現金流量。如果認為財務報表符合下列所有條件，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告：①財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量;②注冊會計師已經按照中國注冊會計師審計準則的規定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。14．被審計單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計人員認為其影響的財務報表認定是()。A、完整性B、存在或發生C、計價與分攤D、截止期正確性答案：B解析：存在或發生是指記錄或列報的金額是實際存在或發生的，被審計單位通常存在高估的可能性;完整性是指實際存在或發生的金額均已記錄或列報，被審計單位通常存在低估的可能性;計價和正確性是指記錄或列報的金額經過正確的計量、計算與分攤;截止期正確性是指各類業務記錄于正確的會計期間。15．采購與付款循環過程形成的文件按業務順序依次為()。A、請購單、訂購單、訂貨合同、驗收單、付款憑單B、賣方發票、付款憑單、訂購單、請購單C、賣方對賬單、訂貨合同、發票、請購單、明細賬D、支票、訂貨合同、付款憑單、明細賬、請購單答案：A解析：采購與付款循環從處理請購單開始，包括訂貨、簽訂合同、驗收、確認債務、付款等環節。典型的采購與付款循環的主要過程包括：①制訂采購計劃;②供應商認證及信息維護;③請購商品和勞務，填寫請購單;④編制訂購單;⑤驗收商品和勞務，驗收合格后填制一式多聯、預先編號的驗收單;⑥儲存已驗收的商品;⑦編制付款憑證;⑧確認和記錄債務;⑨處理和記錄價款的支付。16．從檢查被審計單位內部控制入手，根據內部控制測評結果，確定實質性審查的范圍、數量和重點的審計取證模式是()。A、賬目基礎審計B、制度基礎審計C、風險基礎審計D、數據基礎審計答案：B解析：A項，賬目基礎審計是指以經濟業務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據，從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式。B項，制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制入手，根據對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數量和重點，根據檢查結果形成審計意見和結論。C項，風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統審計方法中，進而獲取審計證據，形成審計結論的一種審計取證模式。17．關于應付款項的函證程序，下列說法不正確的是()。A、必須要對應付款項實施函證程序B、函證時，審計人員應預先向企業采購部門取得本期供應商一覽表，以便確定函證對象C、進行函證不能完全查明未入賬的應付款項D、如果回函表明不符，應查明原因答案：A解析：內部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證。如果付款內部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則應對應付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發現賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶及其他有代表性的賬戶進行函證，以證實應付款項的實有數額。函證時，審計人員應預先向企業采購部門取得本期供應商一覽表，以便確定函證對象。18．內部審計人員完成必要的舞弊檢查程序后，應當考慮舞弊行為的嚴重程度，并出具相應的審計報告。對舞弊行為程度的考慮一般包括：()。A、性質和特征兩方面B、性質和金額兩方面C、涉及人員和金額兩方面D、性質和涉及人員兩方面答案：B19．審計人員在審查被審計單位采購與付款循環的職責分工時，發現批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致()。A、采購部門購入過量或不必要的物資B、未按實際收到的商品數額登記入賬C、應付賬款記錄不正確D、未及時向特定債權人支付貨款答案：A解析：在職責分工要求下，批準請購與采購部門應相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業整體利益產生損害。20．內部審計機構制定的內部審計章程應當經批準后生效，有權批準內部審計章程的是：()。A、董事會B、最高管理層C、董事會或最高管理層D、監事會答案：C21．績效審計報告應當反映績效審計評價標準的選擇、確定及溝通過程等重要信息，包括必要的：()。A、重要性分析B、局限性分析C、相關性分析D、合理性分析答案：B22．在一個設計適當的內部控制系統中，同一名職員可以同時負責()。A、接收和保管現金，并登記現金日記賬B、接收和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款C、保管空白支票和銀行預留印鑒D、批準付款與簽發支票答案：A解析：B項，資產的保管應與會計相分工，保管資產的人員不得兼任該項資產的會計工作;C項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控;D項，業務的批準應與執行相分工，批準某項交易的職責與經辦該項交易的職責不應由一個人兼任。23．2010年2月，國務院發布了新修訂的審計法實施條例，該條例的施行起始時間為()。A、2010年3月1日B、2010年5月1日C、2010年6月1日D、2011年1月1日答案：B解析：2010年2月，國務院公布修訂后的《中華人民共和國審計法實施條例》，該實施條例自2010年5月1日起施行。修訂后的《中華人民共和國審計法實施條例》進一步明確了審計監督的范圍，規范了審計監督的權限，加強了對審計機關的監督。24．審計結論的可靠性程度與所需樣本量之間的關系是()。A、反向B、正向C、不確定D、無關答案：B解析：審計結論的可靠性程度與樣本量成正向關系。要求的審計結論可靠性程度越高，所需的樣本量就越大;要求的審計結論可靠性程度越低，所需的樣本量就越小。25．實施函證程序時，注冊會計師在收到回函后，需要驗證回函的可靠性并實施相應的審計程序，下列有關說法中不正確的是()。A、通過郵寄方式收到的回函，注冊會計師可以驗證回郵信封上寄出的郵戳顯示發出城市或地區是否與被詢證者的地址一致B、通過跟函方式收到的回函，注冊會計師可以向處理詢證函的人員索要名片、觀察員工卡等確認其處理詢證函的權限C、以電子形式收到的回函，注冊會計師必須要求被詢證者提供回函原件D、對詢證函的口頭回復，注冊會計師可以要求被詢證者提供直接書面回復答案：C解析：以電子形式收到的回函，注冊會計師可以采用一定的技術確認回函者的身份，在必要時，可以要求被詢證者提供回函原件。26．審計人員確定某個企業是否應納入被審計單位財務報表合并范圍的依據是()。A、該企業資產規模大小B、該企業盈利能力大小C、該企業與被審計單位關聯交易多少D、被審計單位對該企業是否擁有控制權答案：D解析：擁有子公司的企業都必須編制合并會計報表。合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控制”的含義，證實已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對此做適當披露。27．A注冊會計師負責甲公司2014年度財務報表審計業務。在詢問銷售人員的過程中，注冊會計師了解到銷售經理本年的銷售目標是在去年的基礎上增長25%，如果完成會有10%的股份激勵和100萬元的現金獎勵。A注冊會計師同時了解到本年整個行業的銷售狀況與去年基本持平，并且出現了大量新的競爭者。針對這種情況，A注冊會計師的觀點錯誤的是()。A、考慮營業收入的發生和截止認定存在重大錯報風險B、考慮應收賬款的完整性存在重大錯報風險C、從營業收入明細賬追查到發運單D、向客戶函證收貨、結清價款時間答案：B解析：銷售經理為了完成銷售目標，可能會高估收入和應收賬款，選項A正確;應收賬款完整性和應收賬款的低估有關，選項B不正確;選項C是逆查，可以檢查營業收入和應收賬款的高估;選項D是針對虛構收入的具有不可預見性的審計程序。28．以下有關審計工作底稿的說法中，不正確的是()。A、注冊會計師獲取的每個與審計結論相關的可靠審計證據都應當記錄于審計工作底稿B、每張工作底稿都能直接為財務報表是否存在重大錯報提供證據C、審計工作底稿是注冊會計師對財務報表出具審計報告的基礎D、審計工作底稿能為注冊會計師是否遵循了審計準則提供證據答案：B解析：選項B不正確：有些工作底稿并不能為財務報表是否存在重大錯報提供直接證據。例如，與審計計劃相關的工作底稿就無法直接證實財務報表是否存在重大錯報。29．下列有關應收賬款函證的說法中，正確的是()。A、消極函證要求收函單位對函證事項無論與事實相符與否，都應給予回函B、函證的效果與審計人員無關C、與積極函證相比，消極函證取得的證據可靠性較高D、數額較大、有疑點的應收賬款應該采取積極函證方法答案：D解析：A項，消極函證只是在收函單位發現函詢事項與事實不符時，才予以復函。發函方經過一段時間未收到復函，則可認為所詢證事項與事實相符。B項，函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關單位或個人發函詢證。函證時應注意，審計人員必須對整個函證過程加以控制，以保證函證的質量，因此函證的效果與審計人員有關。C項，積極函證方法在手續上比較麻煩，但是能取得書面證據，提高審計證據的可信性，因此消極函證所取得的審計證據不如積極函證所取得的審計證據可靠。30．下列抽樣方法中，適用于控制測試的是()。A、變量抽樣B、PPS抽樣C、屬性抽樣D、差額估計抽樣答案：C解析：屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性。選項C是適用于控制測試;選項ABD適用于細節測試。31．設立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構的產生是在()。A、唐代B、元代C、清代D、宋代答案：D解析：根據我國的國家審計的起源問題，宋代設立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構的產生。32．下列審計程序中，屬于對成本進行實質性測試的是()。A、對成本進行分析B、審查有關支出是否經過授權C、審查被審計單位是否制定了成本計劃D、觀察存貨的盤點答案：A解析：對產品成本進行實質性審查的主要內容包括：①運用分析方法進行總體判斷;②抽查成本計算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產費用歸集和分配正確性;③抽查復核產品成本計算正確性。BCD三項均屬于內部控制測試。33．如果注冊會計師在期中執行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據，下列說法中，正確的是()。A、如果在期末實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，說明與該項認定相關的控制是有效的，不需要再對相關控制進行測試B、如果某一控制在剩余期間內發生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結果C、對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據D、如果某一控制在剩余期間內未發生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據答案：C解析：如果在期末實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，并不能說明控制是有效的，選項A錯誤;如果某一控制在剩余期間內發生變動，注冊會計師需要了解并測試控制變化對期中審計證據的影響，選項B錯誤;控制在剩余期間未發生變動，但注冊會計師測試的是整個期間的控制，所以要針對剩余期間獲取補充的審計證據，選項D錯誤。34．審計機關按照國家有關規定，對依法屬于審計機關審計監督對象的單位的主要負責人()進行審計。A、領導責任B、法律責任C、經濟責任D、廉政責任答案：C35．如果注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據，可能產生的影響非常重大而廣泛，那么注冊會計師應當發表的審計意見類型為()。A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見答案：D解析：如果無法獲取充分、適當的審計證據以作為形成審計意見的基礎，但認為未發現的錯報(如存在)對財務報表可能產生的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發表無法表示意見。在極其少數的情況下，可能存在多個不確定事項。盡管注冊會計師對每個單獨的不確定事項獲取了充分、適當的審計證據，但由于不確定事項之間可能存在相互影響，以及可能對財務報表產生累積影響，注冊會計師不可能對財務報表形成審計意見，在這種情況下，注冊會計師應當發表無法表示意見。36．按照《審計署關于內部審計工作的規定》，下列各項中超出內部審計機構權限的是()。A、對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查取證B、追究造成損失浪費的單位和人員的責任C、提出改進管理、提高效益的建議D、參與研究制定有關的規章制度答案：B解析：內部審計機構的權限包括：①要求被審計單位按時報送發展規劃、戰略決策、重大措施、內部控制、風險管理、財政財務收支等有關資料，以及必要的計算機技術文檔;②參加本單位有關會議，召開與審計事項有關的會議;③參與研究制定有關的規章制度，提出制定內部審計規章制度的建議;④檢查有關財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理的資料、文件和現場勘察實物;⑤檢查有關的計算機系統及其電子數據和資料;⑥就審計事項中有關的問題向有關單位和個人進行調查，取得相關證明材料;⑦對正在進行的嚴重違法違規、嚴重損失浪費行為，經同意做出臨時制止決定;⑧對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經濟活動有關的資料，經批準，有權予以暫時封存;⑨提出糾正、處理違法違規行為的意見以及改進經濟管理、提高經濟效益的建議;⑩對違法違規和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議;?對嚴格遵守財經法規、經濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人，可以向單位黨組織、董事會提出表彰建議。37．下列各項中，屬于審計質量控制要求的是()。A、選擇簡單易審的項目進行審計B、對所有審計項目都進行內部控制測試C、對所有審計事項都采用詳查法D、對所有審計工作底稿進行復核答案：D解析：A項，選擇簡單易審的項目進行審計不符合職業謹慎的原則;B項，內部控制測試并不是必須要執行的程序，只有在滿足一定的條件下才會實施：C項，并不是所有事項都適用詳查法，詳查法一般適用于經濟業務比較簡單的被審計單位。內部控制比較薄弱的被審計單位以及可能存在重大違反財經法紀行為的被審計單位，也可考慮采用詳查法。38．注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序，或者無法獲取必要的審計證據，從而無法就會計報表的整體作出評價時，應出具的審計意見類型是()。A、無法表示意見B、保留意見C、否定意見D、增加說明段的無保留意見答案：A解析：如果審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據作為形成審計意見的基礎，以至于無法對財務報表發表審計意見，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。39．根據《內部審計人員職業道德規范》，除了后續教育，內部審計人員保持和提升專業勝任能力的途徑，還包括：()。A、發表文章B、長期培訓C、職業實踐D、學歷教育答案：C40．下列各項中，屬于審計完成階段工作底稿的是()。A、審計報告和經審計的財務報表B、審計工作完成情況核對表C、總體審計策略D、有關控制測試工作底稿答案：B解析：選項A屬于溝通和報告相關的工作底稿;選項C屬于審計計劃階段的工作底稿;選項D屬于進一步審計程序的工作底稿。41．編制后續審計方案時不需要考慮的因素是：()。A、審計發現問題的數量B、糾正措施的復雜性C、被審計單位的業務安排和時間要求D、落實糾正措施所需要的時間和成本答案：A42．審計業務涉及的三方關系人是指()。A、注冊會計師、委托人、被審計單位B、注冊會計師、委托人、責任方C、注冊會計師、責任方、預期使用者D、注冊會計師、委托人、預期使用者答案：C解析：三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)、財務報表預期使用者。43．統計抽樣的方法有屬性抽樣和變量抽樣，有關屬性抽樣和變量抽樣的說法中，不正確的是()。A、屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發生率得出結論的統計抽樣方法B、屬性抽樣主要用于控制測試中C、變量抽樣是一種用來對總體金額得出結論的統計抽樣方法D、通常變量抽樣得出的結論與總體發生率有關答案：D解析：屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發生率得出結論的統計抽樣方法，一般用于控制測試中，選項AB正確;變量抽樣是一種用來對總體金額得出結論的統計抽樣方法，主要用途是進行細節測試，選項C正確;一般而言，屬性抽樣得出的結論與總體發生率有關，而變量抽樣得出的結論與總體的金額有關，所以選項D不正確。44．社會審計人員的下列行為中，符合職業道德規范的是()。A、同時在兩家社會審計組織執業B、以個人名義承接審計業務C、對自己的能力進行廣告宣傳D、接受繼續教育以提高專業勝任能力答案：D解析：中國注冊會計師職業道德基本原則包括：①誠信。注冊會計師應當在所有的職業活動中，保持正直，誠實守信。②獨立性。會計師事務所在承辦審計和審閱業務及其他鑒證業務時，應當從整體層面和具體業務層面采取措施，以保持會計師事務所和項目組的獨立性。③客觀和公正。注冊會計師應當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業判斷。④專業勝任能力和應有的關注。注冊會計師應當通過教育、培訓和執業實踐獲取和保持專業勝任能力。⑤保密。注冊會計師應當對職業活動中獲知的涉密信息保密。⑥良好的職業行為。注冊會計師應當遵守相關法律法規，避免發生任何損害職業聲譽的行為，不得損害職業形象。45．下列選項中，不屬于被審計單位的控制活動的是()。A、定期盤點存貨并將盤點記錄與會計記錄核對B、將交易授權、交易記錄以及資產保管等職責分配給不同員工C、管理層對定期編制的銀行存款余額調節表進行復核D、對信息技術系統生成的例外報告進行人工干預答案：C解析：選項A屬于實物控制;選項B屬于職責分離;選項D屬于信息處理，三項均屬于控制活動包括的內容，選項C屬于對控制的監督。46．審計目標確定的決定性因素是()。A、被審計單位的要求B、審計環境C、社會需求D、審計對象答案：C解析：審計目標是審計行為的出發點，是審計活動要達到的境地，是目的的具體化。目的具有全面性與長期性，目標具有局部性和階段性。審計目的取決于審計授權人或委托人。審計目標的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平。47．被審計單位內部控制規定支付采購款項前，授權人應當針對每筆款項進行審查，然后在付款單上簽字，每一張付款單可以包含三筆款項。注冊會計師通過抽樣測試確定付款是否得到授權批準時，所定義的抽樣單元最有利于提高審計效率的是()。A、每一筆應付賬款明細賬B、每一張付款憑單C、每一張付款憑單中的每一筆款項D、每一張現金付款憑證答案：C解析：企業的該項內部控制要求授權人應當在付款單上簽字，所以所有的付款單應當是注冊會計師定義的抽樣總體，該項內部控制同時要求授權人針對每筆款項進行審查，所以將付款單上的每筆款項作為抽樣單元，效率更高。48．下列有關函證的說法中不恰當的是()。A、通過函證后，注冊會計師如果發現了不符事項，注冊會計師應當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實B、函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當的審計程序予以證實C、一般情況下，注冊會計師以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證D、如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統計抽樣方法，還是非統計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體答案：B解析：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應當實施適當的審計程序予以證實或消除疑慮。49．國家審計機關向被審計單位做出審計決定的依據是()。A、審計決定書B、審計實施方案C、審計報告D、審計通知書答案：C解析：審計報告的作用包括：①審計報告是審計人員評價被審計人員承擔和履行經濟責任情況、發表審計意見和提出審計建議的載體;②審計報告是國家審計機關向被審計單位做出審計決定的依據;③審計報告是審計機關編制審計信息、為國家宏觀經濟決策服務的重要信息來源;④注冊會計師簽發的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到鑒證作用;⑤審計報告是總結審計過程和結果，評價審計人員工作、控制審計質量的重要依據。50．審計人對被審計單位的財務報表及其他經濟資料進行檢查和驗證，確定其財務狀況和經營成果的真實性、公允性和合法性，體現了審計的()。A、經濟評價職能B、經濟鑒證職能C、經濟監督職能D、經濟服務職能答案：B解析：經濟鑒證是指審計人員對被審計單位的財務報表及其他經濟資料進行檢查和驗證，確定其財務狀況和經營成果的真實性、公允性、合法性，并出具證明性審計報告，為審計授權人或委托人提供確切的信息。二、多選題1．在執行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標包括()。A、出具審計報告B、與管理層和治理層溝通C、發表審計意見D、發現違法問題答案：ABC解析：根據《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》，在執行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標包括兩個方面：①對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見;②按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告并與管理層和治理層溝通。2．遇到以下哪些情形，審計組應當及時調整審計實施方案：()。A、年度審計項目計劃、審計工作方案發生變化的B、審計目標或重要審計事項發生重大變化的C、被審計單位及其相關情況發生重大變化的D、審計組人員及其分工發生重大變化的答案：ABCD3．各國國家審計機關主要有()。A、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作B、隸屬于政府并向議會或政府報告工作C、具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作D、獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作答案：ABCD解析：由于國家政治經濟體制和治理模式的差異，各國國家審計機關在整個國家機構中的組織地位也不相同。根據國家審計機關的隸屬關系和審計報告的報告對象，國家審計劃分為：①隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作;②隸屬于政府并向議會或政府報告工作;③具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作;④獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作。4．風險基礎審計模式下審計風險取決于()。A、固有風險B、控制風險C、重大錯報風險D、檢查風險答案：CD解析：審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。審計人員應當實施審計程序，評估重大錯報風險，并根據評估結果設計和實施進一步的審計程序，以控制檢查風險。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發現這種錯報的可能性。5．下列各項中，屬于審計組織審計質量控制措施的有()。A、對審計工作底稿進行分級復核B、對審計人員進行定期培訓C、對審計報告進行復核D、對被審計單位提出完善內部控制的建議答案：ABC解析：審計質量控制措施是指為實現審計目標，規范審計行為而建立的一系列規章制度和相應的程序方法等，它是對審計實施過程的一種行為控制。我國審計質量控制措施包括：①對人員素質的控制;②對審計作業過程的控制;③審計機關的分級質量控制。6．審查財務報表的目標有()。A、評價企業的經營業績B、評價企業的風險管理水平C、證實報表內容的真實性D、確認報表編制方法的合規性答案：CD解析：財務報告的審計目標包括：①證實報表內容的真實性;②確認報表編制方法的合規性;③確認報表編制方法的一貫性;④揭示現金收支變化趨勢，為確定審計范圍和重點提供依據;⑤證實合并會計報表合并范圍的正確性。7．下列屬于審計取證的基本方法的是()。A、檢查B、順查法C、抽查法D、詢問答案：BC解析：BC兩項，審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關系可以分為順查法和逆查法，按審計經濟業務和會計資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。AD項均屬于審計取證的具體方法。8．在審查固定資產業務時發現被審計單位調增了一臺設備的入賬價值，對此審計人員認為比較合理的解釋是()。A、該設備已提足折舊但仍在使用B、同類設備的市場價格上升C、該設備增加了改良裝置D、該設備原暫估價值偏低，現按實際價值調整答案：CD解析：A項，提足折舊的設備應保持原值，同時不再計提折舊;B項，固定資產以歷史成本計價，不因同類設備的市場價格上升而上升。9．審計機關依照審計法和審計法實施條例以及其他有關法律、法規規定的()進行審計監督。A、范圍B、職責C、權限D、程序答案：BCD10．注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規劃和調配，包括()。A、向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作等B、如何管理、指導、監督這些資源，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何進行復核，是否需要實施項目質量控制復核等C、何時調配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配資源等D、向具體審計領域分配資源的多少，包括分派到重要地點進行存貨監盤的項目組成員的人數，在集團審計中復核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風險領域分配的審計時間預算等答案：ABCD解析：注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規劃和調配，包括確定執行審計業務所必需的審計資源的性質、時間安排和范圍。11．審計人員可以從下列方面調查了解被審計單位相關內部控制及其執行情況：()。A、控制環境B、風險評估C、控制活動及對控制的監督D、信息與溝通答案：ABCD12．下列各項中，屬于績效審計準備階段工作的有()。A、提出審計報告初稿B、初步調查了解審計事項C、確定評價標準D、編制審計方案答案：BCD解析：就單個績效審計項目而言，審計準備階段需要做的主要工作包括：①初步調查了解審計事項;②確定審計目標和范圍、重點;③確定審計評價標準;④設計審計方法體系;⑤編制審計方案。A項屬于審計報告與后續跟蹤階段的工作內容。13．審計質量管理的方法有()。A、分層次分階段質量控制法B、關鍵點質量控制法C、質量檢查控制法D、多層次管理答案：ABC解析：審計質量管理的方法包括：①分層次分階段質量控制法，是按照審計機構的內部層次和工作順序進行審計質量控制的方法;②關鍵點質量控制法，是對列作關鍵點的環節和要素采取必要措施，對其進行重點監督和控制，通過確保關鍵點的審計質量來達到保證整個項目審計質量的目的;③質量檢查控制法，是專職或專門的檢查小組對正在進行的審計活動或已經結束的審計活動中的重要問題進行有目的的或例行的檢查和評價。14．下列關于我國內部審計的表述中，正確的有()。A、法律、行政法規沒有明確規定設立內部審計機構的單位，可以根據需要設立內部審計機構B、內部審計機構應當在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作C、內部審計機構具有對本單位主要負責人進行經濟責任審計的職責D、內部審計機構應當有權檢查有關的信息系統及其電子數據答案：ABD解析：C項，內部審計機構僅對本單位內設機構及所屬單位領導人員的任期進行經濟責任審計，不能對本單位主要負責人進行經濟責任審計。15．下列有關績效審計的表述中，正確的有()。A、績效審計是對資源管理和使用的有效性進行的檢查和評價B、績效審計常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類C、績效審計與財政財務審計在審計證據質量特征方面存在根本差別D、績效審計可以利用外部專家工作答案：ABD解析：C項，績效審計與財政財務審計在審計證據質量特征方面并不存在根本差別?？冃徲嬇c財政財務審計和財經法紀審計相比，其差異和特點主要體現在以下幾個方面：①審計目標;②審計范圍和方向;③所依據的評價標準;④所運用的審計方法。16．下列各項中，應作為固定資產項目在財務報表中列報的有()。A、經營性租出的固定資產B、經營性租入的固定資產C、存放在其他企業的固定資產D、代其他企業管理的固定資產答案：AC解析：BD兩項所描述的固定資產的所有權不屬于被審計單位，不是被審計單位的固定資產，因而無需作為固定資產項目在財務報表中列報。17．被審計單位負責人對本單位提供的財務會計資料的()負責。A、真實性B、合法性C、完整性D、客觀性答案：AC18．審計人員可以采取下列方法向有關單位和個人獲取審計證據：()。A、檢查或觀察B、詢問或外部調查C、重新計算或操作D、分析答案：ABCD19．被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請()。A、行政復議B、行政訴訟C、仲裁D、裁決答案：AB20．下列有關審計獨立性的說法中，體現審計工作上的獨立性的有()。A、審計機關必須是獨立的專職機構B、審計人員不參與被審計單位的經營管理活動C、審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監督權D、審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關、社會團體或個人不得干涉答案：CD解析：業務工作上的獨立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質上的獨立，對被審查事項作出評價和鑒定。A項體現了組織機構的獨立;B項體現了人員上的獨立。21．下列各項中，屬于我國國家審計機關權限的有()。A、向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果B、對被審計單位中違反法律法規的個人進行處分和處罰C、就審計事項向有關個人進行調查，并取得證明材料D、要求被審計單位按照規定提供社會審計機構出具的審計報告答案：ACD解析：根據《審計法》的規定，國家審計機關的權限包括：①有權要求被審計單位按照審計機關的規定提供預算或者財務收支計劃、預算執行情況等，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報;②有權檢查被審計單位的會計資料和運用電子計算機管理財政收支、財務收支電子數據的系統，以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產;③有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料;④被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支或者財務收支有、關的資料，不得轉移、隱匿所持有的違反國家規定取得的資產;⑤審計機關對被審計單位正在進行的違反國家規定的財政收支、財務收支行為，有權予以制止;⑥審計機關認為被審計單位所執行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規定與法律、行政法規相抵觸的，應當建議有關主管部門糾正;⑦審計機關對取得的審計對象的電子數據等資料進行綜合分析，需要向審計對象核實有關情況的，審計對象應當予以配合;⑧向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果;⑨審計機關履行審計監督職責需要協助的，有關機關和單位應當依法予以協助。22．下列審計質量控制措施中，屬于對審計人員素質控制的有()。A、助理審計人員編制的工作底稿應當由主審人員復核B、建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務C、建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作D、審計人員實施審計之前進行充分的計劃答案：BC解析：對審計人員素質控制的具體措施包括：①審計組織應建立保證審計人員獨立性的政策方法，對審計人員的獨立性隨時予以監督;②審計組織應建立嚴格的專業培訓和繼續教育制度，不斷提高審計人員的政治與業務素質和職業道德，保證全體審計人員隨時掌握與更新履行其職責應具備的知識、技能并不斷提高熟練程度;③審計組織應建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作;④審計組織應建立嚴格的晉升制度，以保證被提