第七章財政收入規模

與構成分析財政收入概述

財政收入規模的影響因素及我國的實證分析我國當前財政收入規模水平的分析與評估財政收入構成和非稅收收入分析

四一二三第一部分財政收入概述財政收入的基本含義財政收入的經濟來源財政收入的基本原則我國財政收入的分類財政收入是指政府為履行其職能、實施公共政策和提供公共物品與服務需要而籌集的一切資金的總和。一、財政收入的基本含義2.財政收入的主體是政府1.財政收入的實質是政府占有的一部分社會產品，這種占有可以采用價值形態，也可以采用實物形態如何理解財政收入概念3.財政收入的目的是滿足政府實現其職能的需要理解財政收入概念（續）4.財政收入的依據主要是國家權力5.財政收入可以理解為一個過程，作為一個過程，它和財政支出在時間上繼起、在空間上并存4.財政收入是調節經濟的重要杠桿（資源配置、收入分配、穩定經濟）研究財政收入增長變化趨勢的意義對財政收支的增長變化趨勢進行對比分析財政支出直接表示政府活動的規模，財政收入占GDP的比重反映企業和居民對政府活動經費的負擔水平，多角度分析政府活動規模當前我國財政收入形式還不夠規范，除了預算內收入外，還有預算外收入，對財政收入有必要專門研究。二、財政收入的經濟來源在社會總產品一定且C不變時，V部分增大，M部分減少，相反V部分減少，M部分則增大。因此，充分調動勞動者積極性，提高勞動生產率，對增加企業利潤和財政收入有著重大意義。1.財政收入與社會總產品價值構成的關系2.M是財政收入的主要來源剩余產品價值包括稅金、企業利潤和用剩余產品價值支付的費用（如利息）。其中主要是稅金和企業利潤。

在統收統支的計劃型財政條件下，國營企業所創造的M絕大部分均由國家集中分配用于擴大再產和社會共同需要形成財政收入。另外，國家以稅金形式取走非國有企業的一部分純收入形成財政收入。在社會主義市場經濟體制下，國家賦予國有企業經營自主權，具有相對獨立的經濟利益。根據事權與財權相一致的原則，國家不能取走國有企業的全部M，只能參與一部分企業純收入的分配，即國家以行政管理者身份參與分配，向企業收取稅金，同時以資產所有者身份參與企業利潤分配。

V是指以勞動報酬的形式付給勞動者個人的部分。從我國目前來看，V雖構成財政收入的一部分，但它在全部財政收入中所占的比重很小。這是因為我國長期以來實行低工資制度，勞動者個人的收入普遍較低，國家不可能從V中籌集更多的資金。3.V是財政收入的補充目前我國來自V的財政收入直接向個人征收的稅。如個人所得稅。向個人收取的規費收入（如結婚登記費、護照費、戶口證書費等）和罰沒收入等。居民購買的國庫券。國家出售高稅率消費品（如煙、酒、化妝品等）所獲得的一部分收入，實質上是由V轉移來的。服務行業和文化娛樂業等企事業單位上交的稅收，其中一部分是通過對V的再分配轉化來的。4.C中的個別部分構成財政收入補償價值C中的基本折舊基金在計劃經濟體制下構成財政收入的一部分，在市場經濟中一般已不適宜將折舊基金列為財政收入，但是，由于實行國民生產總值型的增值稅，仍有一部分C通過增值稅成為財政收入。三、財政收入的原則發展經濟，擴大財政收入來源的原則。經濟發展水平是制約財政收入規模的根本性因素兼顧國家、企業和個人三者利益關系的原則規范政府間收入分配關系的原則按收入形式分類按收入來源按資金管理方式貸款轉貸回收本金收入財政收入鑄幣稅非稅收入債務收入社會保險基金收入預算內收入預算外收入按所有制結構按部門結構四、我國財政收入分類稅收通貨膨脹稅財政收入分類（續）按所有制結構按部門結構

工業部門與農業部門輕工業與重工業部門生產部門和流通部門第一產業、第二產業和第三產業部門國有經濟集體經濟中外合營經濟私營經濟個體經濟等財政收入《2011年政府收支分類科目》規定收入分類中的“類”、“款”兩級科目——收入形式1.稅收收入分設21款2.社會保險基金收入分設9款3.非稅收入分設7款：政府性基金收入（另外編制預算，其他非稅收入納入一般預算）、專項收入、行政事業性收費收入、罰款收入、國有資本經營收入、國有資源（資產）有償使用收入、其他收入4.貸款轉貸回收本金收入分設4款5.債務收入分設2款6.轉移性收入分設8款預算內收入與預算外收入

——財政資金的不同管理方式預算內收入僅涵蓋稅收收入和非稅收入中的一般預算收費，它的明顯特征是納入國家預算統計、按國家預算立法程序管理、由政府統籌安排使用。預算外收入是指不通過國家預算統計、管理和統籌使用，另外編制基金預算，專款專用，實行“收支兩條線”管理的財政收入。我國財政收入的涵蓋范圍狹義的財政收入一般僅包含稅收和一般預算非稅收入的預算內收入。廣義的財政收入是全口徑的財政收入，包括稅收收入、全部非稅收入和社會保險基金等。第二部分財政收入（預算內）規模的影響因素及我國的實證分析一、影響財政收入規模水平的主要經濟因素二、我國財政收入增長變化趨勢的實證分析三、我國當前財政收入規模水平的分析和評估一、影響財政收入規模水平的主要經濟因素（一）經濟發展水平和生產技術水平（二）分配政策和分配制度（三）價格對財政收入的影響（一）經濟發展水平和生產技術水平經濟發展水平反映一個國家的社會產品的豐富程度和經濟效益的高低經濟發展水平對財政收入的影響表現為基礎性的制約經濟決定財政，經濟不發達而財源可以豐裕的沒有生產技術水平也是影響財政收入規模的重要因素各國中央政府財政收入占GNP的比重（1992）假設Y代表財政收入，X代國民生產總值，則有公式：Y＝α+βX，其中α和β為待定系數時序回歸模型公式：Gmt＝a＋bGDP，式中Gmt代表不同年份的財政收入我國財政收入和GDP的回歸方程：

Gmt=0.1448GDP+31.42003807R2=0.920975單位：億元（以1980-2002年各年份財政收入和GDP的數值計算得出）時序回歸模型公式做分析時的數據處理GDP平減價格指數=名義GDP/實際GDP名義GDP是按當年價格計算，實際GDP是按不變價格計算實際財政收入=名義財政收入/GDP平減價格指數·制約財政收入規模的另一個重要因素是政府的分配體制和分配政策·經濟發展水平是分配的客觀條件，而在客觀條件既定的條件下，還存在通過分配進行調節的可能性·GDP分配格局變化的原因是復雜的，是國民經濟運行中各種因素綜合作用的結果，首先是經濟體制轉軌的必然結果·在經濟體制改革中調整分配體制和分配政策是必需的，但必須有縝密的整體設計，并要考慮國家財政的承受能力（二）分配政策和分配制度價格變動對財政收入的影響，首先表現在價格總水平升降的影響。（三）價格對財政收入的影響圖7-1見書131頁決定價格對財政收入影響的另一個因素是現行稅收制度“檔次爬升”效應價格總水平的變動往往是和產品比價的變動同時發生的，而產品比價關系變動以另一種形式影響財政收入價格對財政收入影響另一個因素二、我國財政收入增長變化趨勢的實證分析（一）增長變化總趨勢（二）1978-1995年間財政收入占GDP比重下降的原因及其經濟影響（三）“九五”時期實現財政收支的良性循環的歷史經驗（一）我國預算內財政收入增長變化總趨勢上圖顯示：我國財政收入增長變化分成兩個階段，95年之前每年平均下降一個百分點左右，95年開始隨著經濟的不斷增長而增長財政收支形勢呈現以下四個特點P133從預算內財政收支來看①從財政與各部門關系來看②從中央與地方財政關系來看③從財政與銀行關系來看④1978-1995年間財政收入占GDP比重下降的原因及其經濟影響“九五”時期財政收入是

財政支出增長的來源

表7-2財政支出增長的來源（單位：億元，％）財政收支良性循環經濟增長財政支出增長“九五”時期財政收支的良性循環財政收入和國債增長資料來源：根據《中國財政年鑒（2012）》相關數據編制“九五”時期實現財政收支良性循環的歷史經驗：分稅制改革和積極財政政策的實行第三部分我國當前財政收入規模水平的分析與評估一、財政收入規模水平二、合理調節財政收入規模的基本政策思路我國預算內財政收入增長變化總趨勢上圖顯示：我國財政收入增長變化分成兩個階段，95年之前平均一年下降一個百分點左右，95年開始隨著經濟的不斷增長而增長我國全口徑財政收入規模水平（2008-2010）當前我國財政收入規模水平已經接近財政收入規模水平比較低的發達國家——美國的水平，高出發展中國家的平均水平。提高的空間和余地已經不大。對我國當前財政收入規模水平的評估按狹義財政收入口徑進行比較，我國目前仍處于偏低水平，明顯低于主要發達國家，與發展中國家基本持平。按全口徑財政收入口徑來估算和衡量，當前我國財政收入規模水平已經接近財政收入規模水平比較低的發達國家——美國的水平，已經高出發展中國家的平均水平。由此可得出的結論我國當前的財政收入規模繼續提高的空間和余地已經不大。思考和研究我國實際的適度的財政收入規模水平，并采取有效調節措施，已經跳到戰略性安排的議事日程。二、合理調節財政收入規模的基本政策思路正確理解和處理政府與市場的關系，是合理調節財政收入規模的前提實行兼顧“以支定收”和“以收定支”的方針預算內財政收入是全口徑財政收入中不可質疑的部分合理調節財政收入規模的基本政策思路（續）繼續堅持有增有減的結構性調整的稅收政策調節財政收入規模的有效手段是隨時觀測財政收入增長彈性系數和增長邊際傾向指標嚴格控制政府性基金收入的增長，繼續稅費改革，堅決取締濫收費財政收入占GDP的比重、增長的彈性系數、增長的邊際傾向三者關系財政收入占GDP的比重=財政收入增長的邊際傾向/財政收入增長的彈性系數=（增加的Revenue/增加的GDP）/[(增加的Revenue/Revenue)/(增加的GDP/GDP)]我國財政收入增長彈性和邊際傾向第四部分

財政收入構成和非稅收收入分析

一、我國財政收入構成分析二、政府性基金收入和國有土地使用權出讓收入分析一、我國財政收入構成分析（一）我國財政收入的構成——稅收收入與非稅收入（二）政府收費的性質和特殊作用《2011年政府收支分類科目》規定收入分類中的“類”、“款”兩級科目——收入形式1.稅收收入分設21款2.社會保險基金收入分設9款3.非稅收入分設7款：政府性基金收入（另外編制預算，其他非稅收入納入一般預算）、專項收入、行政事業性收費收入、罰款收入、國有資本經營收入、國有資源（資產）有償使用收入、其他收入4.貸款轉貸回收本金收入分設4款5.債務收入分設2款6.轉移性收入分設8款（一）我國財政收入的構成——稅收收入與非稅收入（納入預算內管理的部分）表7-4世界各類國家占經常性收入的比重表7-4顯示世界各國的經常性財政收入都是以稅收為主，但收費也占有一定的比重。很難找出使用費所占比重的一般規律，看來它主要取決于各國的國情和財政體制的差異。從四個高收入國家的比較來看，體制差異的特征比較明顯。其中美國和德國都是聯邦制國家，財政體制傾向于分權，所以，使用費的比重較大，而英國和法國財政體制傾向于集權，所以，使用費比較小。從表7-4可得出的結論我國收費占財政收入的比重表7-5我國收費占財政收入的比重（二）政府收費的性質和特殊作用1.收費的性質理論上說，政府收費主要是使用費（usercharges）稅收與收費的區別一般而言，稅收的法制性和規范性強，有利于立法監督和行政管理，而收費的法制性和規范性相對較差，容易誘發濫收費現象。稅收與政府提供的商品和服務沒有直接聯系稅收是政府一般的籌資手段，而收費往往是作為部門和地方特定用途的籌資手段；稅收必須納入預算內統籌使用，而收費則可以有所不同，全國性收費一般納入預算內，部門和地方性收費可以作為預算外收入，按預算管理程序，形成政府性基金或由部門和地方自收自支；收取使用費在彌補市場失靈方面，如矯正私人物品的外部效應上有特殊的作用收取使用費有利于提高公共物品的配置效率2.收費的特殊作用使用費遵循誰受益誰支付的受益原則，顯示了提供商品和服務的價格信息，有利于避免公共物品的過度需求，提高公共物品的配置效率。思考政府該如何選擇采取稅收形式還是采取收費形式來籌集收入？二、政府性基金收入（是在一般預算之外）和國有土地使用權出讓收入分析（一）政府性基金收入（二）國有土地使用權出讓收入——政府性基金收入的主體·政府性基金收入是國家通過向社會征收以及出讓土地、發行彩票等方式取得收入，并專項用于支持特定基礎設施建設和社會事業發展的收入（一）政府性基金收入（預算外管理）按支出用途劃分，鐵、公、機、港口等，水利建設，城市維護建設，文教體，移民和社保基金，生態環境建設等按收入歸屬劃分，中央收入，地方收入，中央與地方共享；按收入來源劃分，向社會征收和其他途徑的收入。2013年全國政府性基金收入與支出2013年全國政府性基金收入52239億元，比上年增加14704億元，增長39.2％。其中，中央政府性基金收入4232億元，增長27.5％。主要是為支持可再生能源發展，近年依法新設立的可再生能源電價附加收入增加。地方政府性基金收入48007億元，增長40.3％。主要是土地出讓合同成交價款增加較多，國有土地使用權出讓收入41250億元，比上年增加12732億元，增長44.6％。2013年，全國政府性基金支出50116億元，比上年增長37.9％。中央本級政府性基金支出2761億元，增長26.9％；地方政府性基金支出47355億元，增長38.6％，其中，國有土地使用權出讓收入安排的支出40600億元，增長41.9％，主要是征地拆遷補償等成本性支出增加較多。2005年以來規模最大的一次政府性基金清理工作財政部從2013年3月對現有《全國政府性基金目錄