審計軟件應用技術作者：章清單位：江西財經職業學院E-mail：zhangq@jxcx,jx,cn江西財經職業學院課程目標熟悉審計之星等審計軟件的功能操作能夠將審計軟件應用于審計實務審計軟件只是計算機工具之一聞道有先后，術業有專攻，如是而已合理保證（QQ群：5118988）2/6/20231:29AMIDEA:Youhavetheknowledge.

Wehavethetools.Beabetterauditor.教學方法（團隊模擬對抗式）分組：4-5人一審計項目組，設組長一名，討論擬定個性化團隊名稱。每次練習（或測試PK、討論），最先完成的小組為100分，第二名為95分，以此類推，90、85……。課程結束將每次的分數加總，得到小組排名。2/6/20231:29AM成績評定平時成績：期末小組總分前2名的小組成員為優95分，組長100分；后2名的小組成員為及格65分，組長60分；剩下對半分，前半部分成員為良好80分，組長85分；后半部分成員為中等75分，組長為70分。平時成績50%，期末考試50%。2/6/20231:29AM上篇實驗準備第一章總論第二章計算機審計技術第三章審計之星教育系統簡介第四章計算機審計實驗組織下篇業務實驗實驗一計劃階段實驗二銷售與收款實驗三采購與付款實驗四生產與存貨實驗五籌資與投資實驗六貨幣資金實驗七完成階段時間及內容安排上篇理論篇——計算機審計基本理論中篇技術篇——數據導入、獲取審計證據的審計程序、審計抽樣的應用下篇實務篇——審計流程（計劃、實施、完成）2/6/20231:29AM各節內容安排講授與演示（教師）實際演練或對抗（學生）評分及總結（教師、學生）教學應用討論（僅限本次培訓）2/6/20231:29AM上篇理論篇（本次培訓略）計算機審計基本理論計算機技術與審計1計算機審計概念及特征2計算機審計基本框架及流程3主流審計軟件介紹42/6/20231:29AM會計→審計→會計電算化→計算機輔助審計→企業信息化→審計信息化（包括信息系統審計）計算機技術與審計計算機技術對審計的影響1.審計線索：磁盤介質≠紙質數據2.審計技術手段：進不了門怎么辦？3.審計內容：賬項審計→內部控制→計算機審計（數據庫技術）→信息系統審計（風險導向）4.審計人員：復合型審計人才2/6/20231:29AM手工賬務處理流程原始憑證記賬憑證收款付款轉賬日記賬現金銀行存款明細分類賬總分類賬會計報表①②③④⑤⑤⑥電算化賬務處理流程記賬憑證輸入憑證臨時文件審核記賬科目余額\發生額文件流水賬文件會計報表填表分類匯總總賬分類1分類2明細賬日記賬2/6/20231:29AM計算機審計概念計算機審計是以被審計單位計算機信息系統和底層數據庫原始數據為切入點，在對信息系統進行檢查測評的基礎上，通過對底層數據的采集、轉換、清理、驗證，形成審計中間表，并運用查詢分析、多維分析、數據挖掘等多種技術和方法構建模型進行數據分析，發現趨勢、異常和錯誤，把握總體、突出重點、精確延伸，從而收集審計證據，實現審計目標的審計方式。2/6/20231:29AM美國會計學會1972年在其頒布的《基本審計概念公告》中給出的審計定義，即“審計是指為了查明有關經濟活動和經濟現象的認定與所制定標準之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據，并將結果傳遞給有利害關系的使用者的系統過程”。計算機審計基本流程2/6/20231:29AM計算機審計較傳統手工審計優勢主動：提供接口，導入數據，一目了然速度：表→總賬→明細賬→記賬憑證→（審計之星方便教學特有：原始憑證），重新計算速度快準確：計算機參與計算，無人為因素影響，結果準確率高效率：速度快結果準確，更多精力放在其他方面，更易找到問題所在。成本：效率高，審計成本與風險相應降低2/6/20231:29AM計算機審計基本框架及流程對象：信息系統+經濟數據作業模式：現場單機/聯網，遠程基本方式：切入點（手工：報表；計算機：記賬憑證）基本方法：主體：審計機構和專業人員2/6/20231:29AM計算機審計基本方法1.系統開發的審計2.應用程序的審計（1）檢測數據法（2）程序編碼比較法（3）受控處理法（4）受控再處理法（5）平行模擬法（6）嵌入審計程序法（7）程序追蹤法3.數據文件的審計（1）利用審計軟件輔助審計（2）利用系統的子模塊輔助審計（3）利用數據庫管理系統和實用程序審計數據文件2/6/20231:29AM2009-09-02（1）檢測數據法檢測數據法是指審計人員把一批預先設計好的檢測數據，利用被審程序加以處理，并把處理的結果與預期的結果作比較，以確定被審程序的控制與處理功能是否恰當有效的一種方法。檢測數據法一般適用于下列三種情況：被審系統的關鍵控制建立在計算機程序中；被審系統的可見審計線索有缺陷，難以由輸入直接跟蹤到輸出；被審系統的程序較多，用檢測數據法比直接用手工方法進行審查更經濟、效率更高。2009-09-02（2）程序編碼比較法程序編碼比較法是指比較兩個獨立保管的被審程序版本，以確定被審程序是否經過了改變。審計人員要用由審計部門自己保管的，經以前審查其處理和控制功能恰當的被審程序副本與被審單位現在使用的應用程序進行比較，可發現任何程序的改動，并評估這些改變帶來的后果。2009-09-02（3）受控處理法受控處理法是指審計人員通過被審程序對實際業務的處理進行監控，查明被審程序的處理和控制功能是否恰當有效的方法。采用這種方法，審計人員首先對輸入的數據進行查驗，并建立審計控制，然后親自處理或監督處理這些數據，將處理的結果與預期結果加以比較分析，判別被審程序的處理與控制功能能否按設計要求起作用。2009-09-02（4）受控再處理法受控再處理法是指在被審單位正常業務處理以外的時間里，由審計人員親自進行或在審計人員的監督下，把某一批處理過的業務進行再處理，比較兩次處理的結果，以確定被審程序有無被非法篡改，被審程序的處理和控制功能是否恰當有效。運用這種方法的前提是以前對此程序進行過審查，并證實它原來的處理和控制功能是恰當有效的。2009-09-02（5）平行模擬法平行模擬法是指審計人員自己或請計算機專業人員編寫的具有和被審程序相同處理和控制功能的模擬程序，用這種程序處理當期的實際數據，把處理的結果與被審程序的處理結果進行比較，以評價被審程序的處理和控制功能是否可靠的一種方法。2009-09-02（6）嵌入審計程序法嵌入審計程序法是指在被審系統的設計和開發階段，在被審的應用程序中嵌入為執行特定的審計功能而審計的程序段，這些程序段可以用來收集審計人員感興趣的資料，并建立一個審計控制文件，用來存儲這些資料，審計人員通過這些資料的審核來確定被審程序的處理和控制功能的可靠性。2009-09-02（7）程序追蹤法程序追蹤法是一種對給定的業務，跟蹤被審程序處理步驟的審查技術，一般可由追蹤軟件來完成，也可利用某些高級語言或跟蹤指令跟蹤被審程序的處理。2009-09-023.數據文件的審計

（1）利用審計軟件輔助審計利用審計軟件輔助審計數據文件一般用于下列幾種審計工作：①按審計人員的要求檢查數據。②測試及執行計算，審計人員可運用審計軟件測試數據文件中有關數據計算的正確性，并進行分析，以評估被審系統中相應數據的正確性。（1）利用審計軟件輔助審計③比較兩個不同數據文件中的相應數據。審計軟件可用于比較兩個不同數據文件內的相應記錄，以確定數據的一致性。④選擇并打印審計樣本。審計軟件可采用隨機抽樣或判斷抽樣等方法，從被審的數據文件中選擇所需的樣本。⑤匯總或重新組織數據，并執行分析工作。2/6/20231:29AM2009-09-02（2）利用系統的子模塊輔助審計由于完整的計算機系統一般都建有查詢、對賬、復核等子模塊，審計人員在對被審系統的數據文件進行審計時，也可利用這些子模塊完成一部分審計工作。在利用被審系統中的子模塊進行審計之前，審計人員必須對它們的處理和控制功能進行審查。只有經過審查證實其處理和控制功能恰當可靠的，審計人員才能利用它們審查系統的數據文件。2009-09-02（3）利用數據庫管理系統和實用程序審計數據文件。MicrosoftSQLServerOracleSybase數據庫查詢分析真正厲害的計算機審計人才無一不是精通數據庫技術的高手主流審計軟件介紹審計之星:博科AO（現場審計實施系統）：金審中普審計軟件：用友審易軟件：ACL：/IDEA：/2/6/20231:29AM空白工作底稿教師提供：簡明版系統提供：（1）中注協版：審計工具-審計底稿-底稿模板-中注協……（2）內部審計版（3）系統轉底稿生成學生自定義：滿足底稿要件即可2/6/20231:29AM思考討論（提交word）1.什么是計算機審計？與傳統手工審計有哪些區別？2.計算機審計、計算機輔助審計、審計信息化、信息化審計這些概念有區別嗎？3.復合型審計人才應具備什么素質？4.分組：組長提交名單及組名，并將上述思考結果提交。2/6/20231:29AM本階段審計結果評析會計0742會計0744會計0746會計0747審計0741會審0831會審0832教學應用討論1.理論部分怎么講解才不枯燥？2.如果在有限課時將計算機審計精髓講解？3.……2/6/20231:29AM謝謝！休息一下第二章計算機審計技術第二章計算機審計技術第一節計算機審計技術現狀第二節Excel在審計中的應用○第三節主流審計軟件介紹第四節審計數據采集與轉換○第一節計算機審計技術現狀一、我國計算機審計技術發展概況二、計算機審計技術應用現狀三、計算機審計技術發展的不足之處一、我國計算機審計技術發展概況（一）國家審計信息化建設概況1996年，我國審計署出臺了《審計機關計算機輔助審計辦法》，審計機關利用計算機作為重要輔助工具開展工作有了執行依據。1998年審計署提出審計信息化建設思路，為審計信息化系統建設指明了方向。（一）國家審計信息化建設概況2001年3月，審計署提出了《審計信息化建設總體目標和構想》，明確了審計信息化工作的五年目標和基本建設內容，使我國的審計信息化建設有條不紊地向前推進。2001年11月，國務院辦公廳下發了《關于利用計算機信息系統開展審計工作有關問題的通知》，較為明確提出了審計信息化建設的指導意見，審計信息化建設得到了各級政府的高度重視。2001年12月，中國信息化領導小組成立，原國務院總理朱鎔基出任小組組長，信息化建設作為一項國家基礎工程進行戰略規劃。（一）國家審計信息化建設概況2002年，國務院頒發了《國家信息化領導小組關于我國電子政務建設指導意見（中辦發[2002]17號）》，確立了中國電子政務建設的基本框架，“金審工程”作為12金字工程的一個重要應用系統名列其中。根據17號文件精神，國家審計署提出了我國“金審工程”總體規劃指導方案，金審工程一期工程正式啟動。2003年7月，在《審計署2003至2007年審計工作發展規劃》中提出“加強對審計信息系統建設的規劃、管理、組織和協調”，對審計信息化建設的內容，如“辦公系統”和“輔助審計系統”等提出更為詳細的要求。（一）國家審計信息化建設概況2004年金審工程開始轉入二期工程，審計署在《2004年審計信息化審計工作指導意見》中提出2004年審計信息化要在“軟件應用”上下功夫。2005年11月，審計署“金審工程”一期項目順利通過了國家發改委的驗收，成為通過驗收的第一個金字工程。2006年12月，國家標準化管理委員會批準審計署籌建“全國審計信息化標準化技術委員會”。（一）國家審計信息化建設概況截止到2007年5月，現場審計實施系統(AO)已在全國審計機關下發近7萬套，審計管理系統(OA)中央版已在審計署、18個特派辦、25個派出局得到了全面部署應用；聯網審計實施系統建設方面，已經完成了審計署中央預算執行聯網審計系統建設，已經連通了28家中央部委單位，取得了初步成效，發揮了重要作用。2008年2月，國家標準化管理委員同意成立“全國審計信息化標準化技術委員會”，委員會由33名委員組成。2008年11月27日，全國審計信息化標準化技術委員會成立大會在北京舉行，第一次工作會議也于當日召開，會議審查并一致通過了《全國審計信息化標準化技術委員會章程》、《全國審計信息化標準化技術委員會秘書處工作細則》。該會議明還確了2009年工作計劃，并介紹了會計核算軟件數據接口（GB/T19581）標準修訂工作已進入研討階段，新的會計核算軟件數據接口標準將劃分為：被審單位、總預算、行政事業、金融等類別，爭取2010年開始實施。（二）商用審計軟件發展概況1990年11月，山西省審計局開發的工業被審單位財務收支審計軟件成為第一個通過審計署鑒定的審計軟件概括起來，主要有以下幾類:①審計法規管理系統②審計抽樣軟件③表格法審計軟件④基建工程預決算審計軟件⑤工具箱式通用審計軟件⑥專用審計程序二、計算機審計技術應用現狀計算機審計技術方法主要包括以下幾個方面：（一）被審單位電子數據的采集、轉換和定義被審單位的計算機數據處理結果都是以數據文件的形式存儲于磁盤上，或者通過打印設備輸出到紙張上。計算機審計主要是直接對存放在數據庫中的數據文件進行審計，因此，數據的采集、轉換和定義將非常關鍵.（二）計算機分析審計1.數據分析2.賬戶分析3.經濟活動分析4.審計預警分析1.數據分析審計軟件提供了強大的分析功能，可對數據文件內容的合法性、真實性、正確性進行審查，對被審單位數據庫類型和數據結構實施合理性分析，實現數據分析自動化、圖形化，幫助審計人員快速處理大量數據和對被審單位的經濟活動形成直觀的印象。2.賬戶分析(1)分析賬戶發生額和余額。是指審計人員通過對賬戶的余額和發生額進行分析，以判斷經濟的交易和處理是否正確的方法，包括檢查賬表、賬賬、賬證金額是否一致，檢查各賬戶余額的真實性，期末計價的準確性，重分類是否正確，截止日是否準確，以及賬簿合計數的加總是否正確等。這與手工審計的內容基本一致，但極大提高了工作效率。(2)分析賬戶對應關系。審計人員可通過審計軟件迅速查找到具有異常對應關系的憑證。例如，通過檢查資產類賬戶余額是否存在紅字，來判斷賬務處理是否出錯或舞弊。(3)分析關聯賬戶。關聯賬戶分析法是指將兩個以上的相關聯賬戶內容結合起來分析，通過查閱賬戶的發生額或余額的變動情況來分析被審單位的經濟業務活動是否存在異常情況、審計財務處理是否合規、計算是否正確的一種方法，能快速查找到具有疑點的會計分錄。3.經濟活動分析(1)比較分析法(2)趨勢分析法(3)因素分析法(4)數學分析法4.審計預警分析審計人員可以運用計算機審計軟件設置各類指標的限定值范圍，則當被審單位的某個數據超出該設定范圍時，能夠自動給出提示，以便審計人員查找是否存在審計線索。（三）計算機測試計算機測試包括對被審單位的內部控制測試和實質性程序。對被審單位的內部控制測試主要是通過審計軟件對內部控制制度執行情況和程度進行統計和分析，以便確定有關業務數據可信賴程度，查找審計線索，明確審計重點。實質性程序則根據審計工作流程，按照審計線索的來龍去脈從第一個環節直至最后一個環節，逐步跟蹤追溯，把被審對象查清為止。計算機測試通過程序化步驟，能夠為審計工作提供高效、準確、可靠的審計線索和依據。（四）計算機輔助審計工具1.計算機審計抽樣計算機抽樣是借助于計算機和抽樣軟件從被審單位數據文件中抽取審計樣本。在實施計算機抽樣審計時，審計人員除了需要考慮抽樣的有關參數和抽樣方法外，隨機數表和結果評價均由計算機專用程序自動提供，由計算機程序自動完成，這有助于減少主觀因素對審計抽樣的影響。2．法規查詢由計算機軟件整理和歸類的法律法規庫可以很方便地為審計人員查詢審計過程中可能會運用到的相關法律法規，并打印出相關內容作為工作底稿的組成部分。3.項目管理三、計算機審計技術發展的不足之處（一）缺乏成熟的計算機審計應用環境（二）審計軟件存在較大的局限性（三）計算機審計人員的素質偏低（一）缺乏成熟的計算機審計應用環境要真正開展會計信息化條件下的審計工作，必須具備一定的硬件環境和軟件技術基礎。雖然我國計算機審計建設開端良好，但各地發展不平衡，大多數縣級審計機關硬件不完善，或者有了硬軟件設置只是作為擺設，還談不上計算機系統審計。國內的會計師事務所由于資金受限，在設備配備上還不能滿足會計信息化條件下審計工作的要求，小規模的會計師事務所在現場審計和后期報告的制作上幾乎依賴手工操作，僅有規模較大的一些會計師事務所開始利用審計系統軟件進行計算機輔助審計。在審計服務對象方面，只有在一些管理較好的大型被審單位在會計信息化方面具備較好的軟硬件條件，在中小型被審單位中，其會計信息化水平還較低，要真正實現計算機審計有一定難度。（二）審計軟件存在較大的局限性1.缺少統一的軟件規則和標準相對于財務軟件而言，目前的審計軟件尚未做到開發、設計、操作技術的協調一致，各個環節實施過程中出現容易出現錯誤或漏洞，審計人員采集數據出現一定困難。其主要原因是財務軟件在設計時大多沒有考慮專用的審計軟件接口，使得在財務軟件中嵌入實時跟蹤監控的審計程序難以實現，解決的方法就是在財務軟件開發過程中，由審計人員直接參與，即實行系統的事先審計工作。事先審計可以直接監督系統開發過程必須按照標準的開發規程和開發方法進行2.功能簡單不能適應靈活的審計需要目前，高水平的審計軟件還很缺乏，常用的審計軟件以簡單的查賬程序為主，主要是為定期的事后審計服務，無法提供靈活多變的審計方法，各種審計軟件相互無法共享數據和審計工具，造成軟件的有效性降低，難以適應開放式審計對象的需要。3.無法對信息系統程序進行符合性測試現行的通用審計軟件只能提供內部控制的符合性測試的計劃編制、調查表設計和對測試結果的評價，還無法對信息系統程序進行符合測試，而對信息系統程序的正確性和數據安全性的測試是對信息系統內部控制評價中無法回避的重要環節。（三）計算機審計人員的素質偏低計算機審計要求審計人員要有復合型的知識結構，既要精通財務、審計知識，又要掌握現代化的網絡信息技術，但目前我國很缺乏這種復合型人才。在職的審計人員：計算機知識培訓計算機技術人員：雖然對計算機網絡技術比較熟悉，但他們對會計、審計知識又不很熟練第二節Excel在審計中的應用編制經審合并報表主要工作是：①匯總各公司相應的會計報表；②對需要互相抵銷的項目逐一編制抵銷分錄進行調整；③根據調整結果編制經審合并報表。一、利用Excel編制審計工作底稿模板1.整理并設計各表格，建立各表格審計工作底稿的基本模本。2.審計時調用并完成相應的審計工作底稿。

二、利用Excel編制試算工作底稿與調整后的會計報表1.建立試算工作底稿和各報表的基本模板。2.利用模板完成試算工作底稿和各經審會計報表的編制。三、利用Excel編制集團公司的已審合并報表先利用Excel的“合并計算”功能，將各公司審計后編制的試算工作底稿匯總，生成匯總試算工作底稿。接著，打開合并工作底稿和經審合并報表模板文件，把匯總試算工作底稿中調整后數據復制到合并工作底稿母子公司報表匯總欄。最后，把各合并抵銷分錄匯總后輸入到合并工作底稿合并調整欄，計算機自動計算并完成經審合并報表的編制。四、利用Excel實施分析程序利用Excel不僅能減輕審計人員大量的抄寫和計算工作，還能使審計工作更準確、更直觀。其工作步驟為：①根據要求設計相應的分析性復核表格，按上述方法建立其基本模板；②打開相應的模板文件，根據被審單位情況輸入有關數據后自動完成分析性復核表格的編制。五、利用Excel獲取審計電子數據（一）直接打開法Excel不但能打開Excel格式文件，還可以打開一些其他類型的文件，如DBASE文件、LOTUS文件等。如果被審單位的電子數據以上述類型的文件性質存儲，或者被審單位的計算機信息系統導出的電子數據是上述類型的文件，則可以執行“文件”菜單下的“打開”命令，在彈出的對話框指定文件路徑、文件類型、文件名即可完成數據的采集工作。（二）利用“導入外部數據”功能導入電子數據如導入文本文件，可執行“數據”菜單下的“導入外部數據”子菜單的“導入數據”命令，在彈出的“選擇數據源”對話框中指定文件路徑、文件類型、文件名即可完成數據的采集；執行“數據”菜單下的“導入外部數據”子菜單的“新建Web查詢”命令，還可以方方便地獲取Web頁數據。（三）設置ODBC直接采集數據庫文件有些被審單位的數據庫文件不能轉化為Excel可以直接打開的文件格式，但支持ODBC（OpenDatabaseConnectivity，開放式數據庫連接），則同樣可以按以下步驟導入數據：1.ODBC設置。此步驟只是為Excel導入數據做準備，其意義在于轉化被審單位的數據文件為Excel可打開的文件格式。操作為：打開“控制面板”窗口，選擇“管理工具”中的“數據源（ODBC）”，在彈出的“ODBC數據源管理器”對話框中，根據數據文件存放的位置不同，可選擇“用戶DSN”（數據文件存儲在本機上，對當前用戶可見）、“系統DSN“（對本機所有用戶可見）和“文件DSN”（遠程數據庫訪問和共享），單擊“添加”和“配置”即可增加相關數據源。2.利用Excel“導入外部數據”功能導入數據。六、其他常用功能（一）表格編輯處理1.快速填充。2.查找和替換功能。3.批注功能。4.輸入條件限定。

5.定位符功能（二）常用功能函數1.數學函數2.日期函數3.邏輯運算函數4.查找和查詢函數5.財務函數第三節主流審計軟件介紹一、審計之星第三章重點介紹二、AO系統（現場審計實施系統）AO系統是AuditorOffice的簡稱，中文名稱為“現場審計實施系統”，最新版本為AO2008。AO系統是審計署和中國計算機軟件與技術服務總公司在既有審計軟件的基礎上完善、整合開發的成果，是金審工程一期建設的重要成果之一，是國家審計信息系統的重要組成部分，是審計人員開展計算機審計、強化審計項目管理、實現審計信息共享的重要系統，是一個用于現場環境對電子數據進行審計的操作平臺。金審工程應用框架示意圖AO系統軟件模塊圖AO系統與OA系統交互圖

AO2008的安裝與使用安裝學習陌生軟件的方法1.找安裝說明2.網上搜索安裝方法3.網上找講義步驟4.開始安裝5.測試是否安裝成功6.靜心練習7.發現問題，網上搜索或詢問高手。8…….9…….勤學不輟三、中審審易軟件、中普審計管理平臺參照AO2008所介紹方法，自行學習。國外主要審計軟件簡介1.ACL公司(加拿大)/老牌的審計軟件提供商，主要提供數據分析軟件及服務。主要產品ACL。ACL是面向大中型企業的審計軟件，特別適合金融、電信、保險等行業海量數據的分析。2.CaseWare公司（加拿大）/老牌的審計軟件提供商，主要提供數據分析軟件、工作底稿軟件、小型財務軟件及其它服。主要產品IDEA、WORKPAPER、TIME等。IDEA主要提供海量數據板析。WORKPAPER主要提供工作底稿的編輯管理功能。審計軟件到底干什么用的？借用IDEA的廣告詞YouhavetheKnowledge.WehavetheTools.BeabetterAuditor.Auditorapersonwhoofficiallyexaminesthebusinessandfinancialrecordsofacompany

審計員；稽核員apersonwhoattendsacollegecourse,butwithouthavingtotakeexamsandwithoutreceivingcredit

（大學課程的）旁聽生Anauditorisanaccountantwhoofficiallyexaminestheaccountsoforganizations.

第四節審計數據采集與轉換（一）通過通用模板接口導入數據1.安裝在財務軟件端2.安裝在審計師端（二）通過專用數據接口導入數據

1.安裝在審計師端數據采集基本流程1.數據庫文件采集2.轉換為中間結果3.將中間結果導入審計軟件1.數據庫文件采集直接連到被審計單位財務軟件服務器端：此步可省不能連接：U8專用恢復工具將U8備份恢復到SQL數據庫中，形成UFDATA_###_####的格式見數據導入.doc2.轉換為中間結果謝謝……第三章數據導入作者：章清單位：江西財經學院E-mail：教學平臺安裝軟件建議鏈接文件\實驗環境配置.doc內容安排審計軟件安裝AO2008、中普、用友審易、審計之星（有待提供）等——自行找軟件安裝審計之星6.0安裝數據導入（審計數據采集）——導入U8數據——導入K3數據——其他服務器導入數據導入原理數據導入——數據準備及說明用友U8——云海廚房用品廠通過U8系統管理或U8專用工具恢復備份安裝用友專用數據接口金蝶K3——深圳綠色原野公司通過K3或者SQLServer恢復備份數據導入（審計數據采集）導入U8數據——專用數據接口數據導入（U8專用接口）——模板定義接口數據導入（U8數據定義接口）導入K3數據——模板定義接口數據導入（K3數據定義接口）從其他服務器導入——模板定義接口（建立數據源連接時注意選擇服務器、連接方式和用戶）其他軟件同理AO2008數據導入。數據導入PK快速正確團隊協作思考討論數據導入在計算機審計中的地位和作用如何？常用財務軟件備份數據如何在審計之星中導入？教學應用討論1.教學中，數據導入要求學生掌握程度？2.數據導入步驟如何講解與演示更清晰明了，不混淆？3.學生實際操作過程中，常碰到的問題有哪些？4.如何調動學生專研數據導入技術（不同財務軟件，不同數據庫）？5.……2/6/20231:29AM謝謝！休息十分鐘獲取審計證據的審計程序獲取審計證據的審計程序檢查記錄或文件檢查有形資產觀察詢問函證重新計算重新執行分析程序檢查審計之星整體框架審計之星教育系統主要功能模塊獲取審計證據的審計程序1.檢查記錄或文件2.檢查有形資產3.觀察4.詢問5.函證6.重新計算7.重新執行8.分析程序審計之星中如何實現上述審計程序？檢查1.檢查記錄或文件各類交易認定：發生（逆查）、完整性（順查）、截止、分類賬戶余額認定：存在（逆查）、權利和義務、完整性（順查）列報認定：發生、權利和義務、完整性、分類、準確性和計價1.檢查記錄或文件表（企業提供、系統生成）——核對賬（系統生成、企業提供）——核對證（企業提供）——數據導入原（企業提供）——掃描圖片其他記錄或文件（企業提供）企業提供：南寧駿業背景資料、原始單據、記賬憑證后附原始憑證系統生成：總賬及明細賬、輔助明細賬、主要會計報表等審計之星中查詢出的賬表2.檢查有形資產任何軟件都不能實現，只能做底稿處理教學中可以模擬進行，但需提供存貨、現金、固定資產等有形資產盤存量。3.觀察任何軟件都不能實現，只能做底稿處理教學中，由學生根據對背景資料的閱讀了解，以及審計過程中發現問題綜合判斷，視同觀察結果記入底稿。4.詢問任何軟件都不能實現，只能做底稿處理教學中，可以指定某一實習小組作為被審計單位管理層，要求其對背景資料和賬務數據詳細深入閱讀，其他小組在本小組閱讀基礎上，常見明顯問題直接作答記入底稿，如不清楚，則詢問上述管理層，其回答作為詢問結果記入底稿。5.函證軟件可以幫助確定函證對象，形成詢證函。回函等軟件無法實現。教學中，可以指定某一實習小組負責回函，要求其對背景資料和賬務數據詳細深入閱讀，其他小組向其發出詢證函，該小組根據實際情況回函，其他小組根據回函結果記入底稿并判斷是否實施替代程序。6.重新計算審計軟件查詢結果，除了記賬憑證外，賬簿、報表等皆為重新計算的結果，也可對稅、利息等重新計算。因此，利用審計之星等軟件實施審計前提是被審計單位數據的正確性。——信息系統審計（略）表、賬、證之間合計及明細的勾稽關系也需要重新計算。7.重新執行如重新編制余額調節表，與單位的提供調節表比較審計之星中，，但目前系統中的銀行對賬單不正確，要求重新錄入，但不提供導入功能，工作量過大，不如手工對賬后重新編制余額調節表。8.分析程序計算機審計最大優勢所在！——不同財務數據間關系，但目前做不到分析財務數據與非財務數據間的內在關系，只能需要職業判斷。審計軟件做不了的程序1.檢查記錄或文件2.檢查有形資產3.觀察4.詢問5.函證6.重新計算7.重新執行8.分析程序檢查審計抽樣的應用審計抽樣：憑證抽樣檢查：某一月份憑證中隨機抽樣或等距抽樣會計記賬憑證：某一賬戶全年所有憑證分錄一覽表中隨機抽樣或等距抽樣憑證條件設置檢查：可根據需要組合查詢條件——推薦憑證停走抽樣：憑證停走抽樣停走抽樣是固定樣本量抽樣的一種特殊形式。采用固定樣本量抽樣時，如果預計總體偏差率大大高于實際偏差率，其結果將是選取了過多的樣本，降低了審計工作效率。停走抽樣從預計總體偏差率為零開始，通過邊抽樣邊評估來完成審計工作。注冊會計師先抽取一定量的樣本進行審查，如果結果可以接受，就停止抽樣得出結論，如果結果不能接受，就擴大樣本量繼續審查直至得出結論。采用停走抽樣，一般要進行以下三個步驟：①確定可容忍誤差和風險水平；②確定初始樣本量；③進行停走抽樣決策。對抗項目扶貧攻堅：上半區小組完成不加分，未完成倒扣分；下半區小組完成加分，未完成不加分。——任選一組員，不能幫助。對抗內容：向全班實時轉播，限時內找到相關資料或演示某一審計程序。如：1分鐘內打開2005年12月31日系統生成的和企業提供的資產負債表，并指出兩者不一致的地方（至少2處）。/憑證條件設置檢查中某一組合條件，然后抽樣。評分及總結最新評分排名情況排名第一和倒數第一做2分鐘總結陳述教師點評教學應用討論1.審計之星或教學資料難以實現的場景式或需職業判斷的審計程序如何在實驗教學中組織？2.檢查有行資產如何進行？3.如何快速檢查？4.……謝謝！休息十分鐘實務篇實驗一計劃階段實驗二銷售與收款實驗三采購與付款實驗四生產與存貨實驗五籌資與投資實驗六貨幣資金實驗七完成階段實驗一

計劃階段審計內容安排開展初步業務活動，與審計模擬對象簽訂業務約定書；了解被審計單位及其環境，識別評估其重大錯報風險；針對評估的重大錯報風險計劃實施的程序；初步確定重要性水平與可接受的審計風險；編制總體審計策略與具體審計計劃。表S1-1計劃階段的工作內容、審計程序與工作底稿一覽表主要工作具體工作內容可能運用審計程序與方法需編制的工作底稿1.初步業務活動1）了解被審計單位基本情況、經濟環境及行業情況；詢問、觀察、復核年度報告、上網查詢被審計單位基本情況表、承接業務的風險初步評價表2）實施針對保持客戶關系和具體審計業務的質量控制程序；詢問、觀察、分析程序、上網查詢3）評價遵守職業道德規范的情況；詢問、觀察、事務所內部溝通并討論4）商定審計業務約定書的相關條款并簽訂與委托人、被審計單位充分溝通審計業務約定書2.了解被審計單位及其環境1）了解行業狀況、法律環境與監管環境及其他外部因素；風險評估程序：詢問、分析程序、觀察和檢查、其他審計程序小型被審計單位基本情況調查問卷；橫向、縱向、比率趨勢分析表；2）被審計單位的性質；3）被審計單位對會計政策的選擇和應用；4）被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險；5）被審計單位財務業績的衡量和評價；6）了解并評價被審計單位的內部控制。3.評估重大錯報風險

分析、項目組內部溝通并討論風險評估結果匯總表--財務報表層次風險應對方案、特別風險結果匯總及應對措施。4.初步評價審計風險

分析審計風險初步評價表5.評估重要性水平

計算、分析、判斷重要性水平評估表、賬戶重要性水平分配表。6.制訂總體審計策略

總體審計策略表、時間預算與人員安排表。7.編制具體審計計劃

各個業務循環控制測試程序表、各個報表項目的審計程序表。初步業務活動，簽訂業務約定書通過閱讀被審計單位資料，同時向被審計單位管理層（指定的某審計項目小組擔任）了解通過中注協提供底稿進行或簡版底稿主要了解初步業務活動有哪些（為什么要這么做？），業務約定書的要件。風險評估只有底稿的鏈接（演示），中注協底稿模板內容很多，建議用簡版底稿。關鍵還要看審計人員的經驗判斷審計之星功能在風險評估中的應用分析程序實施分析程序，將內部財務業績指標與被審計單位設定的目標值進行比較，與競爭對手的業績進行比較，分析業績趨勢等——財務分析功能點了解內部控制——審計預警功能點（需要注意的是，評價的基礎是已經對內控做了了解：詢問、觀察、檢查記錄或文件等）編制總體審計策略與具體審計計劃

由于時間關系，只能讓大家熟悉功能點，以及底稿中相關信息在審計之星中如何找出來。具體審計計劃：審計程序設定——需要修訂。本階段審計結果評析會計0742會計0744會計0746會計0747審計0741會審0831會審0832

謝謝！休息十分鐘實驗二銷售與收款循環審計內容安排一、確定銷售與收款循環的具體審計對象與總體審計目標；二、熟悉被審計單位銷售與收款循環的業務特性，包括該循環的主要業務活動、業務流程以及涉及的報表項目；具體內容銷售與收款循環審計的內容包括：運用詢問、觀察、檢查、重新執行、穿行測試等程序對銷售與收款循環內部控制有效性進行測試，查找該循環內部控制的薄弱環節，據以確定實質性程序的審查重點；運用分析性程序與細節測試，對主營業務收入、應收賬款、壞賬準備、預收賬款、應交稅金、其他業務利潤、營業費用、主營業務稅金及附加等報表項目實施實質性程序，據以確認認定層次有無重大錯報。表S2-2銷售與收款循環的工作內容、審計程序與工作底稿一覽表主要工作具體工作內容可能運用的審計程序與方法需編制的工作底稿1.控制測試1）關鍵業務環節職責分離是否有效；詢問、觀察、檢查、穿行測試、重新執行1）銷售與收款循環調查問卷；2）銷售與收款循環控制測試之一——銷售管理；3）銷售與收款循環控制測試之二——送貨單與發票的核對記錄；4）銷售與收款循環控制測試之三——收款管理2）授權審批是否有效；3）會計資料的控制方法是否有效；4）內部核查是否有效。2.實質性程序主營業務收入、主營業務成本、營業稅金及附加、營業費用、其他業務收入、其他業務成本、應收賬款、壞賬準備、應收票據、預收賬款、應交稅費、其他應交款等項目的審計檢查書面記錄、檢查有形資產、詢問、觀察、函證、重新計算、重新執行、分析性程序審計程序表、審定表、明細表、分析底稿和相關底稿2-1.主營業務收入的審計獲取發生認定、完整性認定、準確性認定、分類認定、列報認定的審計證據詢問、分析性程序、檢查書面記錄審計程序表、審定表、利潤表逼近分析、主營業務收入比較、產品銷售各月一覽表、銷售毛利率波動檢查表、銷售毛利率分月一覽表、銷售收入抽查測試表獲取截止認定的審計證據詢問、檢查書面記錄銷售收入截止測試表2-2.應收賬款的審計獲取存在認定、完整性認定、所有權認定、計價或分攤、列報認定的審計證據分析性程序、檢查書面記錄、詢問審計程序表、審定表、應收賬款明細及賬齡分析表、替代測試表、日后收款測試表存在認定函證詢證函、應收賬款函證控制及分析表2-3.營業稅金及附加的審計獲取發生認定、完整性認定、準確性認定、分類認定、列報認定的審計證據詢問、檢查書面記錄、重新計算審計程序表、審定表、明細測試表、抽查測試表2-4.營業費用的審計獲取發生認定、完整性認定、準確性認定、分類認定、列報認定的審計證據分析性程序、詢問、檢查書面記錄審計程序表、審定表、明細測試表、抽查測試表控制測試了解和描述內部控制初步評估控制風險控制測試：1.控制測試程序表、及調查問卷表：審計預警→內控情況評價（被審計單位回答是否，審計人員測試后評價執行情況）→導出為底稿或Excel2.銷售管理、送貨單、發票和收款的核對。憑證檢查→憑證設置條件檢查→錄入查詢條件名→條件→憑證抽樣→選擇抽樣方式→查詢出來后，轉excel→雙擊記賬憑證穿透到原始憑證，核對。進一步評估控制風險步驟審計之星中，點擊【審計預警】進入【內控制度設定】，選擇【銷售與收款業務循環內部控制調查表】，如圖S2-1、2所示點擊打開，點擊【編輯】即可根據實際情況進行修訂后保存。該結果可打印成文檔進行調查，回收后根據問卷結果，如圖S2-3所示，在【審計預警】進入【內控制度評價】進行評價輸入；保存評價結果后如圖S2-4所示，在【內控預警報告】中查閱系統自動統計的未遵循的內部控制節點。內控預警報告主要提供了方向，軟件本身并不能判斷內控制度是否建立或判斷是否有效，因此，前提是審計人員執行了相關程序，得出結論后進行匯總，以便統計分析得到預警報告。銷售與收款循環控制測試之一——銷售管理在做控制測試前，需準備好將要用的底稿模板。如圖S2-5所示，工作底稿可以參照【審計底稿】下【中注協審計底稿模板】中的【銷售循環_模板.xls】的內容進行整理。當然，在實際工作中，審計底稿只要滿足底稿的必備要件也是可以自行設計的，如圖S2-6——S2-8所示，該底稿也是可行的，后面的步驟，我們將基于該底稿進行。從【基本信息查詢】中的【總賬及明細賬】查詢出“主營業務收入”明細賬，如圖S2-9所示，根據計劃階段確定的審計風險及重要性水平，抽取一定樣本量的記錄進行核對。這里僅以一筆業務（2005-11-02，記賬憑證-9）為例說明這個控制測試的過程。注意，此處僅列出除氣機的銷售收入明細，其他產品銷售控制測試同理可得。在圖S2-9中，雙擊要核對的記錄，得到該張記賬憑證的詳細信息。如圖S2-10所示，將其信息記錄到上述圖S2-6——圖S2-8的底稿相關表項中。在圖S2-10中，點擊【查看原始憑證】，如圖S2-11和圖S2-12所示，可以聯查到該張記賬憑證所附原始憑證，將該原始憑證信息記錄記錄到上述圖S2-6——圖S2-8的底稿相關表項中。由于2005-11-02的記賬憑證-9并沒有后附銷售合同等資料，因此需再查詢與之相關的預收賬款的記賬憑證。從【基本信息查詢】菜單下選擇【輔助明細賬】，如圖S2-13所示，查詢出“預收賬款——寶山鋼鐵股份有限公司”的明細賬。圖S2-13中，雙擊2005-10-27的記賬憑證-78，可查詢該記賬憑證明細信息，并聯查其后附原始憑證，如圖S2-14所示，將其信息記錄到上述圖S2-6——圖S2-8的底稿相關表項中。在上述步驟中，并沒有發現銷售合同，因此需要在底稿中說明。同時，為進一步審計該業務的內部控制執行情況，需要再查詢到存貨的實際流轉環節。從【基本信息查詢】中的【總賬及明細賬】查詢出“主營業務成本”明細賬，如圖S2-15所示。在圖S2-15中，雙擊2005-11-30記賬憑證-113所在行，查詢出該筆結轉已售產品成本的憑證，點擊【查看原始憑證】，如圖S2-16所示，查詢出該筆銷售業務的出倉單，將其信息記錄到上述圖S2-6——圖S2-8的底稿相關表項中。在上述審計過程中，所取得的證據基本上為企業內部憑證，為更好核實其內部控制的合理性，需要通過外部憑證來證實。通過計劃階段的工作，我們可以發現該企業銷售業務為企業發運并負擔貨運費用。因此，通過查詢銷售費用的明細賬，并查詢到其后附原始憑證進一步進行核實。如圖S2-17所示，從【基本信息查詢】中的【總賬及明細賬】查詢出“銷售費用－運雜費”明細賬。在圖S2-17中，雙擊2005年11月份的記賬憑證，并查詢其后附原始憑證，如圖S2-18所示，找到與上述銷售業務相關的貨運單據，將其信息記錄到上述圖S2-6——圖S2-8的底稿相關表項中。上述審計過程中，該筆銷售業務還有部分貨款未發現有入賬，因此還需要進一步追查。從【基本信息查詢】菜單下選擇【輔助明細賬】，如圖S2-19所示，查詢出應收賬款中寶山鋼鐵股份有限公司的明細賬，查閱后發現，該筆銷售業務還有114,239.90元未收到，根據需要執行實質性程序。測試結果匯總在圖S2-6——圖S2-8的底稿相關表項中,如圖S2-20——圖S2-22所示。舉例實質性程序

①在【財務分析】菜單下選擇【利潤表逼近分析】，如圖S2-23所示，雙擊“營業收入”所在行，然后即可得到圖S2-24所示的主營業務收入各產品銷售結構及與上年同期數據比較，通過【轉Excel】并補充底稿必備要件后形成工作底稿，如被審計單位上年沒有電子數據，則需要在Excel中進行補充數據并編輯。②在圖S2-24中，如若要分析某一種產品各月波動情況，可直接雙擊該產品所在行，即可查詢出各月銷售情況，點擊【圖表分析】，如圖S2-25所示可直觀看到其波動情況。圖形分析所得的結論若要轉為底稿，審計之星中只能截屏或打印輸出，當然也可以在Excel中另外生成。③選擇【賬表檢查】菜單下【自定義檢查】中的【銷售毛利波動檢查】，如圖S2-26所示，可以得到本年度毛利率指標并可與上年同期值比較，如需進一步分析各月波動情況，則雙擊“銷售毛利率”所在行即可，如圖S2-27所示，可以直觀看出各月毛利率變動情況。同理，可查看各月主營業務收入、主營業務成本波動情況，并結合銷售毛利率波動分析收入與成本是否配比。建議將轉出生成的工作底稿整合在一張Excel表中。在圖S2-27中，發現12月份的銷售毛利率明顯低于全年平均值，應重點查證12月份主營業務收入和主營業務成本的合理性。銷售完整性測試如圖S2-28所示，打開銷貨交易完整性測試底稿備用。如圖S2-29所示，在審計之星中沒有專門的功能點提供貨運單的查詢。根據經驗判斷，被審計單位的貨運單是作為“銷售費用”處理入賬。因此，可以在【基本信息查詢】中選擇【總賬及明細賬】，雙擊打開查看“銷售費用”下的運雜費，如圖S2-30所示，根據實施分析程序得到的結果確定銷貨交易可能發生錯報的高風險期間，抽取該期間的“銷售費用-運雜費”記賬憑證。

在圖S2-30中，比如選取了2005年11月30日記賬憑證-92號，雙擊打開，并【查看原始憑證】，如圖S2-31所示，將對應的貨運單信息記錄到圖S2-28工作底稿中。在【基本信息查詢】中選擇【總賬及明細賬】，雙擊打開查看“主營業務收入”下的除氣機明細，如圖S2-32所示，找到與圖S2-31對應貨運單對應的銷售收入憑證。圖S2-32中，選取與0000666674361號貨運單對應的2005年11月2日記賬憑證-9號雙擊打開得到圖S2-35所示信息，并【查看原始憑證】，如圖S2-33和圖S2-34所示得到發貨單和增值稅專用發票，將相關信息記錄到圖S2-28工作底稿中。將抽取出的貨運單分別與對應的發貨單、發票及記賬憑證核對并記錄相關信息后，得到圖S2-36所示的底稿，如果發現存在問題，則需進一步核實并要求被審計單位編制調整分錄。截止測試如圖S2-37所示，打開“主營業務收入截止性測試”底稿備用。由于會計電算化中，不管是總賬還是明細賬的賬簿資料皆依據同源記賬憑證，而審計軟件做數據導入時，也是將被審計單位的記賬憑證導入系統，然后重新生成總賬和明細賬，因此，抽取樣本的起點一般可以從記賬憑證入手。如圖S2-38所示，在【憑證檢查】菜單下選擇【憑證條件設置檢查】，新增“銷售收入截止測試”條件并保存。

圖S2-38中點擊【查詢】，得到如圖S2-39所示2005年12月21日至2005年12月31日間的主營業務收入相關記賬憑證。打開2006年賬套后，同理得到如圖S2-40所示2006年1月1日至2006年1月10日間的主營業務收入相關記賬憑證。

在圖S2-39和圖S2-40中，雙擊打開每一張記賬憑證，以2005年12月21日記賬憑證-70為例，如圖S2-41和S2-42所示，點擊【查看原始憑證】，核對所附銷售發票、發貨單與記賬憑證信息，并記錄于圖S2-37的底稿文件中。從【基本信息查詢】菜單下打開【賬套基本信息】，點擊打開【原始單據】中的【出倉單存根】，如圖S2-43所示查詢出2005年12月21日至2006年1月10日間的出倉單存根聯。從【基本信息查詢】菜單下打開【賬套基本信息】，點擊打開【原始單據】中的【增值稅附件】，如圖S2-44所示查詢出2005年12月21日至2006年1月10日間的增值稅發票復印件。將圖S2-43和圖S2-44的出倉單信息與前述步驟對應的記賬憑證（包括后附發票和發貨單）進行核對，并將相關信息記錄于圖S2-37的底稿文件中，特別注意相關日期是否一致，從而判斷是否存在跨期確認入賬的情況。測試完成，得到如圖S2-45所示的底稿結果，

如果存在跨期入賬情形，還須要求被審計單位編制調整分錄。舉例應收賬款函證如圖S2-46所示，打開【審計底稿】下【中注協審計底稿模板】中的【應收賬款（含壞賬準備）_模板.xls】，以備根據實際情況進行編輯。或者根據需要打開如圖S2-47所示的底稿文件備用。選擇【基本信息查詢】中的【輔助賬查詢】，如圖S2-48所示，選擇查詢方式后確定。

如圖S2-49所示，雙擊“應收賬款”所在行，可得到如圖S2-50所示的具體往來單位應收賬款余額表。鼠標選到期末余額借方所在列，點擊【升序】或【降序】，根據總體審計策略進行函證或執行替代程序。如需與相關原始憑證進一步核對，則雙擊該單位所在行，如圖S2-51所示，可以查詢到該往來單位整年的科目明細賬情況，并可以進一步【查看原始憑證】。將核對結果記錄到如圖S2-52所示的應收賬款明細表中。函證所用底稿：打開【審計底稿】下【中注協審計底稿模板】中的【詢證函_模板.xls】，圖S2-53所示，參考前述函證應收款的應用思路確定范圍和對象。將上述函證結論填入如圖S2-54所示的【應收賬款函詢結果匯總表】中

如果函證無法進行或結果不能得到信賴，可以參照如S2-55所示的【應收賬款替代程序表】執行替代程序，并將相關結果填入表中。最后，經過審計結論編輯如圖S2-56的【應收賬款審定表】。其他賬戶實質性程序同理。本階段審計結果評析會計0742會計0744會計0746會計0747審計0741會審0831會審0832謝謝！休息十分鐘實驗三采購與付款循環審計內容安排在計算機輔助審計環境中，審計人員根據計劃階段風險評估程序的結果以及進一步審計程序的性質、時間、范圍，考慮計算機輔助審計技術在進一步審計程序中的運用，以提高審計工作的效率和效果。打開底稿備用表S3-1采購與付款業務循環的工作內容、審計程序與工作底稿一覽表主要工作具體工作內容可能運用的審計程序與方法需編制的工作底稿1．了解和描述內部控制，初步評估控制風險1）職責分工控制。2）授權審批控制。3）憑證和記錄控制。4）定期核對賬簿及記錄。5）固定資產的保管制度。6）資本性支出和收益性支出的區分制度。詢問、觀察、檢查、穿行測試1）采購與付款業務循環內部控制評價調查表；2）了解采購與付款業務循環內部控制。2.控制測試1）抽取購貨合同樣本并進行檢查；2）審核與所抽取購貨合同有關的單據并追查至相關的明細賬與總賬；3）測試固定資產和在建工程內部控制制度；4）抽取付款憑證樣本并進行檢查。詢問、觀察、檢查、穿行測試、重新執行采購與付款控制測試底稿3.實質性程序應付賬款、預付賬款、固定資產、固定資產清理、在建工程、無形資產、管理費用等項目的審計檢查書面記錄、檢查有形資產、詢問、觀察、函證、重新計算、重新執行、分析性程序審計程序表、審定表、明細表、分析底稿和相關底稿3-1.應付賬款的審計獲取存在認定、完整性認定、所有權認定、計價與分攤、列報認定的審計證據分析性程序、檢查書面記錄、詢問審計程序表、審定表、明細表、替代測試表、日后收款測試表存在認定函證企業詢證函、應付賬款函證控制表3-2.固定資產及累計折舊的審計獲取發生認定、完整性認定、計價與分攤認定、分類認定、列報認定的審計證據詢問、觀察、檢查書面記錄、檢查有形資產、重新計算、分析性程序審計程序表、審定表、明細表、盤點表、增加測試表、減少測試表、抽查表計價與分攤認定重新計算折舊測試表3-3.管理費用的審計獲取發生認定、完整性認定、準確性認定、分類認定、列報認定的審計證據分析性程序、詢問、檢查書面記錄審計程序表、審定表、明細表、抽查測試表控制測試了解和描述內部控制初步評估控制風險控制測試：1.控制測試程序表、及調查問卷表：審計預警→內控情況評價（被審計單位回答是否，審計人員測試后評價執行情況）→導出為底稿或Excel2.采購管理、進倉單、發票和付款的核對。憑證檢查→憑證設置條件檢查→錄入查詢條件名→條件→憑證抽樣→選擇抽樣方式→查詢出來后，轉excel→雙擊記賬憑證穿透到原始憑證，核對其他類似。或從賬→記賬憑證→原始憑證進一步評估控制風險

內部控制目標關鍵的內部控制常用內部控制測試所記錄的采購都已收到物品或已接受勞務，并符合購貨方的最大利益（存在）請購單、訂貨單、驗收單和賣方發票一應俱全，并附在付款憑單后購貨按正確的級別批準注銷憑證以防止重要使用對賣方發票、驗收單、訂貨單和請購單作內部核查查驗付款憑單后是否附有單據；檢查核準購貨標志檢查注銷憑證的標志檢查內部核查的標志已發生的采購業務均已記錄（完整性）訂貨單均經事先編號并已登記入賬驗收單均經事先編號并已登記入賬賣方發票均經事先編號并已登記入賬（不一定做到）；檢查訂貨單連續編號的完整性檢查驗收單連續編號的完整性賣方發票連續編號的完整性所記錄的采購業務估價正確（準確性、計價和分攤）計算和金額的內部查核控制采購價格和折扣的批準檢查內部檢查的標志。審核批準采購價格和折扣的標志采購業務的分類正確（分類）采用適當的會計科目表分類的內部核查審查工作手冊和會計科目表檢查有關憑證上內部核查的標記采購業務按正確的日期記錄（截止）要求收到商品或接受勞務及時記錄購貨業務內部核查檢查工作手冊并觀察有無未記錄的賣方發票存在檢查內部核查標志采購業務被正確記入應付賬款和存貨等明細賬中，并被準確匯總（準確性、計價和分攤）應付賬款明細賬內容的內部查核檢查內部核查標志表S3-3采購交易的控制目標、關鍵內部控制和常用控制測試一覽表實質性程序根據計劃階段所設定審計具體程序，按照程序上所示選擇執行。舉例：應付賬款審計1.審計管理→審計程序評價（選應付賬款后打開）→編輯2.執行分析性程序：預付賬款等與應付賬款審計相似。實質性程序中發現需要審計調整的，可直接在審計調整中錄入保存。在計算機輔助審計環境下，審計人員可以通過以下兩種方式完成對采購與付款循環內部控制的了解與描述，并初步評估控制風險。當然，所需的工作底稿可以采用集成在“審計之星”系統里的底稿模板，也可以自行編制，以下不再贅述。①利用“審計之星”系統內置的內部控制評價調查表點擊【審計預警】中的【內控情況評價】，選擇【采購與付款業務循環內部控制調查表】并點擊【打開】，如圖S3-4所示。在圖S3-5中點擊【編輯】，根據被審計單位實際情況選擇相應的內控條款，填寫完畢后點擊【保存】，該調查表可直接【轉Excel】形成底稿，也可在【審計預警】→【審計預警報告】中查閱系統自動統計的未遵循的內部控制節點（相關步驟可參考“實驗二銷售與收款業務循環審計”-“控制測試”章節）。需要注意的是，這里的內控條款是“審計之星”按照標準模板設置的，審計人員可以在【審計預警】→【內控制度設定】中進行編輯，增加、修改、刪除條款或修改條款的重要性，以適用于被審計單位。具體的相關步驟可參照“實驗二銷售與收款業務循環審計”-“控制測試”章節，此處不再贅述。②利用“審計之星”提供的或者自行設計的審計底稿模板

在“審計之星”中，點擊【審計工具】進入【審計底稿】，選擇【底稿模板】中的【中注協審計底稿模板】，雙擊打開【了解業務流程的內控控制_模板.xls】，并選擇【采購與付款】表頁，根據實際情況進行編輯后保存到項目文件夾中即可，如圖S3-6所示。或者，根據被審計單位的實際情況，在已有的模板上選擇需要了解的項目和步驟，自行設計底稿。采購與付款循環控制測試之一——采購管理①從【基本信息查詢】中的【總賬及明細賬】查詢出“預付賬款”或“應付賬款”明細賬，如圖S3-7所示，根據計劃階段確定的重大錯報風險及重要性水平，判斷抽取一定樣本量的記錄進行核對。具體選取過程可參考實驗二流程，此處不再贅述。②通過“審計之星”的憑證查詢和憑證抽樣功能抽取。選擇【憑證檢查】菜單中的【憑證條件設置檢查】，雙擊【新建查詢條件】，輸入查詢條件名、設置查詢條件后點擊“查詢”，如圖S3-8所示。在查詢出的【憑證分錄一覽表】中，點擊【憑證抽樣】，如圖S3-9所示輸入抽取樣本的條件，系統即可自動抽取所需樣本數目并顯示所抽取的記錄。抽取出記錄后，將之轉入工作底稿保存，然后逐一打開所選取的記錄（如圖S3-10所示），并聯查對應的原始憑證（如圖S3-11所示）。聯查出原始憑證后，核對采購合同貨物名稱、規格、型號、請購量是否與請購單一致；檢查采購合同是否已經授權批準及批準采購量、采購限價；核對相應的運貨單副本，檢查購貨發票日期與貨運日期是否一致；復核購貨發票中所列商品的單價、合計金額計算是否正確。這里僅以一筆業務（2005-02-25，記賬憑證-72）為例說明該審查過程。通過審查該業務對應的記賬憑證所附的“購買申請表”和“供貨合同”，可以了解該業務的采購審批流程，并記錄于工作底稿；同時，為進一步測試該業務的內部控制執行情況，需要追蹤到存貨的實際流轉環節。從【基本信息查詢】菜單下選擇【輔助明細賬】，查詢出“預付賬款——南寧市宏遠壓力容器制造有限公司”的明細賬，如圖S3-12所示。從圖S3-12可以看出被審計單位2月份從南寧市宏遠壓力容器制造有限公司訂購的原材料（2005-02-25，記賬憑證-72）于3月份抵達（2005-03-25，記賬憑證-91）。雙擊該記賬憑證所在行，查詢出該筆結轉已售產品成本的憑證，如圖S13-13所示。點擊【查看原始憑證】，查詢出該筆采購業務的購貨發票（圖S3-14）和收料單（圖S3-15），將其信息記錄到工作底稿相關表項中。需要注意的是，記賬憑證所附的收料單（記賬聯）與倉儲部門的收料單（存根聯）應核對是否一致。整理工作底稿記錄，對采購控制執行情況形成審計結論（上述測試結果匯總在“采購管理”底稿中，如圖S3-16所示）。需要說明的是，上述步驟僅為一筆采購業務的控制測試，審計人員需要根據對被審計單位采購業務內部控制的了解和控制風險的初步評價情況，抽取足夠數量的樣本進行測試，最后根據測試匯總的結果評價采購業務內部控制的有效程度。采購與付款循環控制測試之二——付款管理付款管理控制測試的基本流程同采購管理，這里仍以上述采購業務為例，說明對該項控制的審查過程。追查該項采購業務的付款憑證及結算單據①業務（2005-02-25，記賬憑證-72）對應的記賬憑證所附的結算單據如圖S3-17、圖S3-18和圖S3-19所示。由業務（2005-03-25，記賬憑證-91）可知，該項采購業務并未在3月份收到原材料時即付清余款，因此需追蹤至付清貨款的記賬憑證。從【基本信息查詢】菜單下選擇【輔助明細賬】，查詢出“應付賬款——南寧市宏遠壓力容器制造有限公司”的明細賬，如圖S3-20所示。由圖S3-20可知業務（2005-05-18，記賬憑證-53）為所追查的付款憑證，所附的結算單據如圖S3-21、圖S3-22和圖S3-23所示。

交叉核對單據，并將相關信息整理后記錄于工作底稿（上述測試結果匯總在“付款管理”底稿中，如圖S3-24所示）。實質性程序從【審計工具】中打開【審計底稿】，選擇【中注協審計底稿模板】中的【應付賬款_模板.xls】,如圖S3-25所示，將之存于個人底稿文件夾備用。或者從【審計管理】中進入【審計程序設定】，選擇打開【應付賬款】（圖S3-26），根據實際需要進行修訂后保存。選擇恰當的審計取證方法對應付賬款的各類認定進行驗證從【基本信息查詢】中選擇打開【總賬及明細賬】，如圖S3-27所示。

雙擊打開科目明細賬，如圖S3-28所示，核對明細賬數據與總分類賬數據是否相符。從【基本信息查詢】菜單中的【主要會計報表】打開【資產負債表】，如圖S3-29所示，核對報表中應付賬款年初數、期末數與總分類賬、明細賬中的合計數是否相符，并將結果記入底稿文件。重要說明：由于審計軟件中的總賬及明細賬的數據皆由導入的會計記賬憑證及科目余額表重新生成，因此，需要在進行該步驟前需核對企業提供總賬、明細賬數據與所導入數據是否相符。此外，由于篇幅有限，本書未將全部的計算機軟件輔助實驗流程一一展示，僅選取其中一些步驟和方法進行說明。如圖S3-30所示，從【基本信息查詢】菜單中的【輔助明細賬】打開單位往來科目的輔助明細賬，雙擊打開“應付賬款”，可查詢出應付賬款明細一覽表，查看是否出現借方余額的項目。根據被審計單位實際情況，選擇以下方法對應付賬款執行實質性分析程序：在【財務分析】菜單中選擇【資產負債表逼近分析】，雙擊“應付賬款”所在行，可看到應付賬款的期初數、全年發生數和期末余額，如圖S3-31所示。在圖S3-31中，雙擊任意一行即可進入應付賬款的分月發生一覽表，如圖S3-32所示。根據系統提示可對重要的異常變動進行詳細追查。也可以點擊菜單欄上的【圖表分析】，選擇相應的參數生成圖表（圖S3-33），可直觀看到其波動情況（圖S3-34）。從【基本信息查詢】菜單中的【輔助明細賬】打開單位往來科目的輔助明細賬，雙擊打開“應付賬款”，可查詢出應付賬款明細一覽表。通過菜單上的【轉Excel】導出該一覽表，利用Excel的計算公式確定每個供應商的應付賬款期末余額，結合應付賬款增減變動情況分析其賬齡，如圖S3-35所示。應付賬款函證選取函證項目。如圖S3-35所示，在“應付賬款明細檢查表”中，判斷選擇應付賬款的重要項目。

編制和寄發詢證函。打開【中注協審計底稿模板】中的【詢證函_模板.xls】，如圖S3-36所示，填寫相應的信息進行函證（由教師事先指定的中心檔案庫負責回函），并記錄結果（填寫圖S3-35所示的表格的相應欄目）。應付賬款完整性測試①檢查債務形成的相關原始憑證，如供應商發票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款，確定應付賬款期末余額的完整性；雙擊有余額的單位項目，可聯查出該項目的科目明細賬，如圖S3-38所示。如圖S3-39所示，進一步雙擊有余額的記賬憑證，聯查原始憑證，即可進行相關核對工作。注意，要對記賬憑證后附收料單與倉儲部門留存的收料單存根進行的核對。選擇恰當的審計取證方法對固定資產和累計折舊的各類認定進行驗證

從【審計工具】中打開【審計底稿】，打開【中注協審計底稿模板】中的【固定資產（含固定資產減值準備）_模版.xls】,如圖S3-40所示，將之存于個人底稿文件夾備用。或者可以利用Excel自行編制工作底稿，如圖S3-41所示。打開【賬表檢查】菜單下【賬表一致性檢查】中的【資產負債表】，如圖S3-42所示，其中企業上報數可以通過系統導入或者【轉Excel】后在Excel中進行編輯。

需要注意的是，“審計之星”系統生成的資產負債表項目“固定資產”，通過報表項目定制已經設定為固定資產原值扣減累計折舊和固定資產減值準備后的余額，而系統生成報表又由數據導入的會計記賬憑證及科目余額表而來，因此，首先需要核對系統生成報表與企業報送報表中“固定資產”項目是否相等，然后再核對各明細情況。打開【基本信息查詢】里的【總分類賬】，如圖S3-43所示，分析固定資產和累計折舊的期初余額、本期發生額和期