工程經濟學江蘇科技大學第三章現金流量的構成1第二章現金流量及其構成第三章現金流量的構成現金流量的構成投資成本費用銷售收入稅金利潤2第二章現金流量及其構成一、投資1.投資：為實現預定生產經營計劃而預先墊付的資金。包括：1）固定資產投資2）無形資產投資3）遞延資產投資4）預備費用（基本預備、漲價預備）5）建設期利息及匯兌損益6）流動資金投資3第二章現金流量及其構成投資的構成及形成的資產總投資固定資產投資無形資產投資遞延資產投資建設期利息、匯兌損益預備費用（基本預備費、漲價預備費）固定資產無形資產遞延資產建設投資流動資金投資流動資產一、投資4第二章現金流量及其構成固定資產投資建筑工程費設備購置費安裝工程費工具及生產家具購置費其它費用（土地補償費、管理費等）固定資產：是指使用期限較長（一年以上），單位價值在規定的標準以上，在生產過程中為多個生產周期服務，在使用過程中保持原來的物質形態的資產；一、投資5第二章現金流量及其構成固定資產投資（續）固定資產原值：建設項目建成或投產時核定的價值折舊：固定資產轉移價值的補償，一種會計手段；在投資項目壽命期（或計算期）內，折舊和攤銷不是項目的現金流出，但是，是成本的一部分。固定資產凈值=固定資產原值-累計折舊額期末殘（余）值：壽命期末的固定資產殘余價值，現金流入一、投資6第二章現金流量及其構成無形資產、遞延資產無形資產：能為企業長期提供某種權利或利益但不具有實物形態的資產。包括專利、著作權、版權、商標、專有技術等其價值在服務期內逐年攤銷，攤銷費計入成本遞延資產：項目籌建期內，集中發生除固定資產投資和無形資產投資以外的各項費用所形成的資產。包括開辦費、租賃固定資產改良費、固定資產裝璜、裝修費等在規定年限內平均攤銷，攤銷費計入成本一、投資7第二章現金流量及其構成流動資金投資

流動資產：指可以在一個生產經營周期（對象不同，長短不同）內變現或耗用的資產。儲備資金（原材料、燃料等）生產資金（在制品、半成品、待攤費用）成品資金（產成品、外購品等）結算資金（應收、預付帳款等）貨幣資金（備用金、現金、銀行存款等）一、投資8第二章現金流量及其構成投資來源自有資金投資者繳付的出資額(包括資本金和資本溢價)，是企業用于項目投資的新增資本金、資本公積金、提取的折舊費與攤銷費以及未分配的稅后利潤等。負債資金銀行和非銀行金融機構的貸款及發行債券的收入等。包括長期負債(長期借款、應付長期債券和融資租賃的長期應付款項等)和短期負債(短期借款、應付賬款等)。一、投資投資形成的資產：9第二章現金流量及其構成二、成本費用總成本：生產經營活動中，活勞動與物化勞動消耗的貨幣表現。活勞動：勞動力作用于生產資料，創造出使用價值的勞動（包括腦力勞動和體力勞動）。物化勞動：由物資形態表現的勞動工程經濟分析中不嚴格區分費用與成本，均視為現金流出。10第二章現金流量及其構成1、成本費用的分類總成本費用期間費用財務費用管理費用銷售費用生產成本直接費用直接人工直接材料其它直接費用（含折舊）間接費用間接人工間接材料其它間接費用（含折舊）1）按成本中心分類為組織和管理生產所發生的銷售商品過程中發生的費用企業行政管理部門為管理和組織經營活動所發生的各項費用二、成本費用總成本（費用）=生產成本＋財務費用＋管理費用＋銷售費用11第二章現金流量及其構成1、成本費用的分類（續）2）按經濟性質分為九類：

①外購材料；②外購燃料；③外購動力；④工資及福利費；⑤折舊費；⑥攤銷費；⑦利息支出；⑧修理費；⑨其他費用。2、經營成本：工程技術項目在生產經營期間的經常性實際支出。經營成本＝總成本費用－（折舊＋攤銷費＋利息）二、成本費用總成本（費用）＝①＋②＋…＋⑨12第二章現金流量及其構成3、折舊的計算利用會計手段，把以前（建設期）發生的一次性支出，在生產經營期的各年度中進行分攤，以核算當年應繳付的所得稅和可以分配的利潤。

為保證國家正常的稅收來源，防止企業多提和快提折舊費，現行財務制度對折舊方法和折舊年限均有明確規定。將企業的固定資產分為3大部分，22類，對各類固定資產折舊年限規定了一個最高限和最低限。

二、成本費用13第二章現金流量及其構成3、折舊的計算（續）1）平均年限法：每年計提的折舊額相等年折舊率=（1-預計凈殘值率）/折舊年限年折舊額=固定資產原值×年折舊率2）工作量法：每計量單位折舊額相等單位工作量折舊額=（原值-殘值）/額定總工作量年折舊額=單位工作量折舊額×年工作量二、成本費用14第二章現金流量及其構成3、折舊的計算（續）3）雙倍余額遞減法：折舊率不變、折舊額遞減年折舊率=2/折舊年限×100%（年折舊額）i=（固定資產凈值）i-1×年折舊率4）年數總和法：年折舊率i=（折舊年限-已使用年限i）/[折舊年限×（折舊年限+1）/2]（年折舊額）i=（固定資產原值-固定資產殘值）×年折舊率i二、成本費用最后兩年折舊額＝[（固定資產凈值）N-2－期末殘值]/215第二章現金流量及其構成工程經濟分析中的費用與成本不同于會計中的費用與成本1）會計中的費用和成本是企業經營活動和產品生產過程中已經發生的各項耗費的真實記錄，數據是唯一；工程經濟分析中的費用和成本是對未來的預測結果，有不確定性。2）會計中對費用和成本的計量是分別針對特定會計期間，企業經營活動和特定產品的生產過程的；工程經濟分析中，對費用和成本的計量則一般針對某一投資項目或技術方案的實施結果。3）工程經濟分析強調對現金流量的分析，費用和成本具有相同的本質（現金流出），一般不嚴格區分，此外，工程經濟分析引入了一些會計中不常使用概念（如經營成本）；會計中，費用與成本是不同的概念。二、成本費用16第二章現金流量及其構成三、銷售收入、稅金和利潤銷售收入是企業生產經營階段的主要收入來源，是企業向社會出售商品或提供勞務的貨幣收入。

銷售收入＝產品銷售量×價格

或銷售收入＝∑(產品銷售量i×價格i)17第二章現金流量及其構成四、稅金稅金是國家依據法律對有納稅義務的單位和個人征收的財政資金

稅收是國家憑借政治權力參與國民收入分配和再分配的一種方式，具有強制性、無償性和固定性的特點。稅收是國家對各項經濟活動進行宏觀調控的重要杠桿。

18第二章現金流量及其構成七大稅類、24稅種1．流轉稅類：增值稅、消費稅、營業稅2．所得稅類：企業所得稅、外資、外國企業所得稅、個人所得稅3．特定目的稅類

4．資源稅類

5．財產和行為稅

6．農業稅類

7．關稅

四、稅金19第二章現金流量及其構成五、利潤利潤是企業經濟目標的集中表現

銷售利潤＝銷售收入－總成本費用－銷售稅金及附加

稅后利潤＝銷售利潤－所得稅

20第二章現金流量及其構成虧損年度以后的各年的所得稅計算用下一年度的稅前利潤（銷售利潤）等彌補，下一年度利潤不足以彌補的，可以在５年內延續彌補，按彌補后的應納稅所得額計算所得稅。５年內不足以彌補的，用稅后的利潤等彌補。

t-1tt+1t+2t+3t+4t+5銷售利潤5.6-79.513.229.135.711.938.7應