《企業財務會計》會計教研室：凌霞2011．12．13利現第十二章第十一章

財務會計報告首頁第十二章本章內容第一節財務會計報告概述第二節資產負債表及其附表第三節利潤表及其附表第四節現金流量表第五節所有者權益(股東權益)變動表第六節財務報表附注和財務情況說明書回到章第十二章

目的與要求要求了解財務報告的概念、作用、內容、編制要求。掌握資產負債表、利潤表、現金流量表、股東權益變動表等的編制。重點難點

資產負債表、利潤表、現金流量表的編制。第十二章§13、1

財務報告概述一、財務報告的概念及作用二、財務會計報告的內容三、財務會計報告的分類(課本無)四、會計報表的編制要求四后本章內容第十二章一、財務報告的概念和作用

財務報告：是反映企業財務狀況和經營成果、現金流量的文件。包括會計報表和財務狀況說明書。P210-211指某一特定日期指某一會計期間第十二章債權人股東總經理會計師公務員為什么要我編財務報告呀？我要知道公司的成果及財務狀況？我的錢是不是象這樣了？？還有希望嗎？？？你們有能力按時還我錢嗎？？你們要接受政府及有關部門監督，必須交財務報告！！第十二章財務報告的作用㈠為投資者和債權人進行合理的投資決策提供依據；㈡為企業加強和改善經營管理提供信息資料；㈢有助于國家經濟部門進行宏觀調控和管理；第十二章二、財務會計報告的內容財務會計報告報表附注（文字描述）

財務狀況說明書補充或說明半年或年報分析財務報表

第十二章（一）會計報表

資產負責表(年報、月報)財務報表主表利潤表(年報、月報)現金流量表（年報）財務報表資產減值準備明細表(資附,年報)所有者權益增減變動表(資附,年報)

財務報表附表應交增值稅明細表(資附,月報)主營業務收支明細表(利附,年報)利潤分配表(利附,年報)第十二章

資產負債表(年報、月報)反映經濟內容利潤表(年報、月報)現金流量表(年報)資產負債表利潤表對外報表現金流量表資產減值準備明細表報表提供對象股東(所有者)權益變動表有關附表對內報表月報編報的時間不同季報例如:半年報年報三、財務會計報告的分類第十二章按反映內容的主次主表附表按編制單位分單位財務報表匯總財務報表按反映財務活動的方式分靜態報表動態報表按編制范圍不同分個別財務報表合并財務報表第十二章含義：解釋說明報表的內容、編制基礎、依據、原則、方法及主要項目的等。目的是為了報表的使用者看得懂該報表。附注說明的內容包括：不符合會計核算前提；重要政策和估計及其變更；或有事項；報表日后事項；關聯方系及其交易；重要資產轉讓及出售；企業合并、分立；報表重要事項；收入；所得稅處理；合并報表；理解和分析報表需要的其他事項。（二）會計報表附注第十二章含義

對企業一定會計期間內生產經營、資金周轉、利潤實現及分配等的綜合說明。它是報表使用者了解有關本企業經營活動情況和重要資料。與財務會計報告的同時附加報送的。主要內容說明的情況：企業生產基本；利潤實現和分配；資金增減和周轉；對財務狀況、成果和現流重大影響的其他事項。（三）財務狀況說明書第十二章四、會計報表的編制要求內容完整數字真實計算準確編報及時對天發誓我沒說慌！快送,不能遲到哦！以后一定小心哈，一個不少啰！第十二章大家努力哦~

編制報表前應該做好各項準備工作,核實賬項；全面清查資產、核實債務。——賬賬相符、賬實相符。第十二章一、資產負債表概念和作用二、資產負債表格式和項目內容三、資產負債的編制§13、2

資產負債表及其附表第十二章一、資產負債表概念

它是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表。反映某一特定時日企業所擁有或控制的經濟資源及其分布情況、承擔債務總量及其結構狀況、所有者擁有權益大小情況等。為使用者提供靜態的財務分析基礎數據資料。(靜態報表)資產負債表的作用了解企業的資產及分布狀況；揭示資產構成、權益與負債狀況；便于動態分析，可判斷未來財務狀況趨勢；能為政府、企業等決策者進行財務分析提供依據。第十二章

表頭賬戶式格式正表，其格式報告式補充資料項目內容二、資產負債表格式和項目內容第十二章資產負債編制單位：××

單位2006年12月31日

單位：元資

產行次年初數期末數負責和所有者權益行次年初數期末數流動資產：

流動負債：

貨幣資金

1

短期借款68

交易性金融資產2

應付票據69

……………………長期投資：

流動負債合計100

長期股權投資32

長期負債：

長期債權投資34

長期借款101

長期投資合計38

應付債券

102

固定資產：

長期應付款103

固定資產原值39

專項應付款106

減：累計折舊40

其他長期負債108

固定資產凈值41

長期負債合計110

減：固定資產減值準備42

遞延稅項：

固定資產凈額43

遞延稅款貸項111

工程物資44

負債合計114

在建工程45

所有者權益：

固定資產清理46

實收資本115

固定資產合計50

減：已歸還投資116

無形資產：

實收資本凈額117

無形資產51

資本公積118

長期待攤費用52

盈余公積119

其他長期資產53

其中：法定公益金120

無形資產及其他資產合計60

未分配利潤121

遞延稅項：

所有者權益合計122

遞延稅款借項61

資產總計67

負債和所有者權益總計135

第十二章資產負債表編制單位：××企業2001年12月31日

單位：元資

產行次年初數期末數流動資產：

…………

流動資產合計31

長期投資：

…………

長期投資合計38

固定資產：

…………

固定資產合計50

無形資產：

…………

無形資產及其他資產合計60

遞延稅項：

遞延稅款借項61

資產總計67

負責和所有者權益

流動負債：

…………流動負債合計100

長期負債：

…………長期負債合計110

…………負債合計114

所有者權益：

…………所有者權益合計122

負債和所有者權益總計135

第十二章編制方法期初數：根據上年末資產負債表的“期末數”填根據總賬或明細賬余額直接填期末數：計算分析后填三、資產負債的編制第十二章(一)根據總分類賬戶期末余額直接填列。(二)根據若干總分類賬戶期末余額計算填列（三）根據總分類賬戶期末余額和明細分類賬戶期末余額分析計算填列（四）根據有關資產賬戶期末余額與其備抵賬戶期末余額計算填列（五）根據有關明細賬戶期末余額計算填列會計報表.xls第十二章§13、3

利潤表

一、利潤表的作用二、利潤表格式和項目內容三、利潤表的編制方法

第十二章

利潤表：也稱“損益表”,是反映企業一定會計期間經營成果的報表。屬于動態報表。一、利潤表的作用

按月編報的一張動態報表,編制的目的,旨在把企業經營成果的信息,提供給報表使用者。作用主要表現為：反映企業一定期間的經營成果；可以評價企業的盈利能力，衡量資本保值與增值能力，便于預測和決策；可以各項收入、費用及利潤之間的消長趨勢,便于分析原因，研究對策；第十二章二、利潤表格式和項目內容

表頭格式單步式正表格式多步式例如:(課本)項目內容

表第十二章三、利潤表的編制方法1.“本月數”欄目數字填列：根據當期損益賬戶的發生額填列。如果編年報時，將“本月數”改為“上年數”2.“本年累計數”欄目數字填列：由年初起至編制報表期末止的累計實際發生數，即各月的數額相加。會計報表.xls第十二章§13、4

現金流量表現金流量表：是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出情況的報表。

1998年在全國范圍執行，2001年修訂過。屬于動態的財務狀況報表。作用：