電大【中級財務會計(二)】試題整理答案中級財務會計復習資料一、一單項選擇題:1.公司一般不應從本公司的鈔票收入中直接支付鈔票，因特殊情況需要支付鈔票的,應事先報經C.開戶銀行審查批準２．某公司于2023年5月2日將一張帶息應收票據送銀行貼現。若該票據票面金額為100０000元,2023年4月30日已計利息10０0元,尚未計提利息1200元,銀行貼現息為９00元，則票據貼現時應計入財務費用的金額為Ｄ.-3０0元3．某公司采用備抵法核算壞賬,壞賬準備按應收賬款余額的5%計提。2０23年初，“壞賬準備”賬戶期初余額為2萬元,當年末應收賬款余額為100萬元；20２3年發生壞賬3萬元，收回以前年度已注銷的壞賬1萬元。若2023年末應收賬款余額為80萬元,則當年應計提的壞賬準備為C.1萬元0、資本公積可以用作B、轉增資本４.2023年１２月31日某公司A存貨的賬面價值為25000元,預計可變現凈值為2３００0元.2０2３年1２月３1日該存貨的賬面價值為２5000元,預計可變現凈值為26000元．則202３年末應沖減A存貨跌價準備Ａ.2０00元5．某公司在財產清查中發現存貨的實存數小于賬面數，因素待查。對于出現的差額，會計上在調整存貨賬面價值的同時,應Ｄ．增長待解決財產損溢33．應收賬款的產生因素是B．賒銷6.某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。本月初體育用品結存１50000元,本月購入4００000元;實現銷售收入370000元，另發生銷售退回和折讓2０000元。上月該類商品的毛利率為2５%,則本月末庫存商品成本為C.２875０0元7.某公司2023年１2月3０日購入一臺不需安裝的設備，已交付生產使用,原價5０000元,預計使用5年，預計凈殘值２0０0元。若按年數總和法計提折舊,則第三年的折舊額為B．9600元８．某公司對一大型設備進行擴建。該設備原價100０萬元,已提折舊80萬元，發生的改擴建支出共計14０萬元,同時因解決廢料發生變價收入5萬元。該大型設備新的原價為Ａ．1１３5萬元9．盤盈的固定資產凈值,按規定程序批準后應計入Ｃ．營業外收入10.對固定資產多提折舊,將使公司的資產負債表中的A．資產凈值減少１１．當長期待攤費用項目不能使公司以后會計期間受益時，應當將尚未攤銷的價值轉入Ｄ.當期損益1２.Ａ公司自行研制一項專利技術。在研制過程中發生原材料費用１０0０00元,開發人員工資16０0０0元，管理費用7０000元。在申請專利的過程中,發生律師費1５00０元，注冊費5000元。若公司本期已依法取得該項專利，則該項專利的入賬價值為Ｂ.２00０0元１３．下列項目中，應予以資本化的利息支出是B．購建固定資產發生的長期借款,在資產達成預定可使用狀態前發生的利息支出1４.公司持有的一年內到期的長期應付債券,應Ａ.視為流動負債在資產負債表上單獨列示１５．收入是指公司在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等Ａ．平常經營活動中所形成的經濟利益的總流入１６．下列收益中,按照稅法規定免交所得稅的項目是Ａ.國庫券利息收入17.公司離退休人員的工資應計入C.管理費用1８．當新投資者介入有限責任公司時，其出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占的份額部分，應計入C.資本公積19.公司接受非鈔票資產捐贈時，按擬定的價值貸記的賬戶為C．資本公積—接受捐贈非鈔票資產準備２０.Ａ股份公司委托某證券公司代理發行普通股1０0000股,每股面值1元，每股按1．2元的價格出售。按協議，證券公司按發行收入的3％計提手續費，并直接從發行收入中扣除。則Ａ公司計入資本公積的數額為A.１640０元21．年未資產負債表中的“未分派利潤”項目，其填列依據是A.“利潤分派”賬戶年末余額22．Ａ公司涉及一起訴訟，根據以前的經驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該起訴中勝訴的也許性有30%,敗訴的也許性有７0%。假如敗訴，Ａ公司將要支付100萬元的補償款。根據規定,A公司應于年末資產負債表中確認負債金額Ａ．１00萬元23.在利潤表中，對主營業務規定具體列示其收入、成本費用,對其他業務只規定列示其利潤,這一作法體現了B.重要性原則２4．下列項目中,屬于資產負債表中流動負債項目的是Ｃ．應付利潤２5．提供公司資產的流動性和償債能力情況的報表是Ａ.資產負債表2６.下列事項中，引起鈔票流量凈額變動的項目是B．用鈔票等價物清償30萬元的債務２７．公司對鈔票清查中發現的的確無法查明因素的長款,應將其計入D.營業外收入２８．公司籌建期間發生的下列費用中，不應作為開辦費核算的是D．在建工程的借款利息2９.按照鈔票管理制度的有關規定，下列支出不應使用鈔票支付的是B.支付商品價款50０0元3０.Ａ公司4月15日簽發一張為期９０天的商業匯票。按日計算匯票到期日,該匯票的到期日應為Ｂ.7月14日31．下列各項中,應記入“壞賬準備”賬戶貸方核算的是C.收回過去已確認并注銷的壞賬32.固定資產采用快速折舊法，會使公司加速期間Ａ.利潤減少3４．下列項目中,不屬于“應付福利費”核算內容的是Ｃ.從凈利潤中提取的福利費 3５．F公司5月１日將本年4月1日簽發、期限３個月、面值６000０元的不帶息商業匯票向銀行貼現,年貼現率６%。則Ｆ公司收入的貼現凈額為B.59４00元３6.在物價連續上漲期間，能使公司當期利潤最小的存貨計價方法是A．后進先出法３7.期末計提帶息應付票據的利息時，應貸記的賬戶是D.應付票據３９.公司可支取工資和獎金的存款賬戶是A.基本存款戶４0．在存貨價格連續上漲的情況下,使期末存貨賬面價值最大的存貨計價方法是Ａ.先進先出法4１．短期股票投資與長期股票投資在會計核算上的共同之處重要是A.購入時按初始投資成本記賬４２．公司取得某項無形資產,法律規定的有效期限是８年,協議規定的受益期限為７年。該項無形資產的攤銷期限應為Ａ．7年43.下列與公司(一般納稅人）損益無關的稅金是D.購進存貨發生的增值稅3８．出租包裝物的攤銷價值應計入C.其他業務支出４４．Ａ公司２023年12月31日“長期債權投資”賬戶的余額20230元，其中一年內到期的長期債券投資10００0元。則填列資產負債表的“長期債權投資”項目時，應填列的金額為C.１0０00元４５.A公司于3月15日銷售商品一批，應收賬款為１０００00元,規定對方付款條件為２1０、120、N30。購貨單位已于3月２2日付款。Ａ公司實際收到的金額為C.98000元４6．以非貨幣性交易換入的無形資產，其入帳價值為D.換出資產的帳面價值加上應支付的相關稅費４7．預收貨款不多的公司,可不單設“預收賬款”賬戶；若發生預收貨款業務,其核算賬戶應為B.應收賬款４８．商業匯票的付款期限最長不能超過C.６個月４９.A公司于20２3年7月1日發行面值10萬元、票面利率10%、期限５年、到期一次還本付息的公司債券,共收款１2萬元(發行費用略)。該公司每半年計提一次債券利息，并分攤債券溢價或折價。2０２3年6月30日,該債券的賬面價值為C．１２.6萬元5０.公司購入股票時,假如支付的價款中具有已宣告發放但尚未領取的鈔票股利，應將這部分股利記入的賬戶是Ｄ.應收股利51．A公司以一項設備對外進行長期股權投資，設備原價1５萬元,已提折舊4萬元；評估確認價值14萬元。該項長期投資的初始成本應為B．1１萬元５２．某公司認購普通股1000股,每股面值１0元，實際買價110０0元，其中涉及已宣告分派但尚未支付的鈔票股利500元。此外支付傭金100元。該批股票的入賬成本為C.10600元?５3．公司現有注冊資本20２3萬元,法定盈余公積余額1200萬元，則可用于轉增公司資本的數額為B.700萬元5５.公司到期的商業匯票無法收回,則應將應收票據本息一起轉入Ａ.應收賬款56．A公司采用年數總和法對某項固定資產計提折舊。該項固定資產原價50000元,預計使用年限5年，預計殘值50０元，該項資產第2年應提折舊額為B.132０0元５７.公司出售無形資產的凈收入,會計上應確認為A．營業外收入５８．公司債券分為抵押債券與信用債券的依據是C.按債券有無擔保59.能根據相應的總分類賬戶的期末余額直接填列的資產負債表項目是D.短期借款62.帶息應付票據的利息支出應計入A.財務費用60.下列項目中,屬于公司經營過程中因購買材料和接受勞務供應而發生的債務是A.應付賬款６1.編制鈔票流量表時，公司因資金短缺,變賣舊汽車收到的鈔票屬于B.投資活動的鈔票流量6３.提取壞賬準備的公司，已作為壞賬確認并注銷的應收賬款以后又收回時,應Ｄ.Ｂ和C64．最高層次的會計信息質量是C.有用性6５.公司接受投資者無形資產的出資總額不得超過本公司注冊資本的C.２0%６７.采用直線法攤銷債券溢價時,各期攤銷額B.相等６6．202３年1２月３0日A公司“壞賬準備”賬戶有借方余額20２3元，年末應收賬款余額１000萬元。假如按5‰提取壞賬準備，則A公司“壞賬準備”賬戶的年末余額為B.貸方余額50０0０元6８.公司對短期投資的期末計價采用成本與市價孰低法，2023年6月３0日“短期投資跌價準備—Ａ股票”賬戶有貸方余額600元。20２3年12月3１日，A股票的成本６500元、市價5０0０元;2023年6月30日，A股票的成本沒變，市價550０元。根據上述資料,２０23年6月３0日該公司對A股票應D.沖減短期投資跌價準備500元1６９原材料已經驗收入庫，月末結算憑證未到,可按材料協議價款估計入賬，應作的會計分錄為：Ｂ.借：原材料貸:應付賬款7０.Ｄ公司接受Ａ公司投入設備一臺，原價5０000元,賬面凈值3０0０0元,評估凈值為3５000元。則Ｄ公司接受設備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金額為Ｂ．３5000元７1.按照規定，下列業務中應確認為公司當年主營業務收入的有A.12月2５日銷售產品一批,價款100萬元.同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業匯票一張７2甲公司以60０萬元購買乙公司8０%的股份。乙公司所有者權益總額為800萬元，則甲公司股權投資差額為Ａ．借差４０萬元73．下列屬于投資活動的鈔票流出的項目是C.購買債券支付的鈔票7４．預付貨款業務不多的公司，可不單設“預付賬款”賬戶,而將預付的貨款記入Ａ．“應付賬款”賬戶的借方７６．下列項目，應作為營業收入核算的是C.出租無形資產取得的收入78．某零售公司12月31日的“庫存商品”賬戶余額為8６000０元，“商品進銷差價”賬戶余額為275000元，“在途物資”賬戶余額為1202３０元，“低值易耗品”賬戶余額為45000元，“包裝物”賬戶余額為6000元。則資產負債表中“存貨”項目的金額應為Ｂ．75６0００元７9.對銀行已經入賬、公司尚未入賬的未達賬項，公司編制銀行存款余額調節表后,一般應當D．待結算憑證到達后再進行賬務解決７７．下列各項不屬于存貨的是A.工程物資80．采用權益法核算長期股權投資時,當被投資公司宣告分派鈔票股利、投資公司相應分得的鈔票股利，會計上應作C．貸記“長期股權投資”８下列長期股權投資中,應采用權益法核算的是D.投資公司占被投資公司１8%的表決權資本，但向被投資公司派出管理人員８2．公司購買其他公司發行的可轉換債券，性質上屬于B.混合投資83.采用間接法計算經營活動的鈔票流量凈額時，應從凈利潤中扣除的項目金額是A.處置固定資產的收益８５．公司采購原材料時開具銀行承兌匯票所支付的手續費應計入D.財務費用５４.下列不屬于管理費用的支出項目是A.借款利息8６．下列各項，不影響公司營業利潤的是C.罰款收入8７．下列壞賬損失的會計解決方法中，不符合費用與收入配比原則的是A.直接轉銷法88.采用成本法核算長期股權投資時,當被投資公司宣告分派鈔票股利、投資公司相應分得的鈔票股利，會計上應B．貸記“投資收益”８９.購進存貨運送途中發生的合理損耗應Ａ．計入存貨采購成本90．下列各項固定資產不應計提折舊的是C．已提足折舊仍在使用的大型設備9１.對利潤分派表,下列說法對的的是Ｃ.它是利潤表的附表９2.計提固定資產折舊時,可先不考慮固定資產殘值的計算方法是C．雙倍余額遞減法93.購入作為短期投資的股票，假如包含已宣告發放但尚未收取的鈔票股利，當實際收到這部分股利時,應借記“銀行存款”賬戶,貸記A．“應收股利”賬戶94．在長期股權投資中,投資公司直接擁有被投資單位18%的表決權資本,此外被投資單位的生產經營需要依賴投資公司的技術資料，則該項長期股權投資的會計核算應采用C.權益法９5．按照現行會計制度的規定,下列票據中應作為應收票據核算的是D.商業匯票８4.下列各項屬于公益金用途的是B．購建集體福利設施96.某公司因違約于２023年２月被一家客戶起訴，原告提出索賠15００00元。2023年1月８日法院作出終審判決，判決該公司自判決日起30日內向原告補償1０0000元。在該公司202３年2月２７日公布的2023年度的會計報表中,該補償金額應作為A.2０2３年度的調整事項解決出租無形資產取得的收益，在利潤表中應列入B.“其他業務利潤”項目９８.公司用公益金購買職工宿舍，在付款和增長固定資產的同時,還應做A.借記“盈余公積——法定公益金”，貸記“盈余公積——任意盈余公積”９9.公司利潤表中的“主營業務稅金及附加”項目不涉及的稅金為C．增值稅75．會計報表的編制規定涉及D.A和B１０0．公司溢價發行股票時,對支付給券商的代理發行手續費,會計解決方法為D.從溢價收入中扣除１０１.采用總價法確認應收賬款入賬金額時，銷售方應將其給予客戶的鈔票折扣計入C.財務費用１0２．會計核算的一般原則中,規定前后期間提供可比的會計信息的原則是A.一致性原則１03.某公司年初未分派利潤1５0000元,當年實現凈利潤600000元，按1５%的比例提取盈余公積。當年該公司可供投資者分派的利潤為A.660000元１０4．C公司20２3年1月2日購入S公司２0%的普通股。當年S公司實現稅后利潤18０000元,宣告分派鈔票股利10８00０元。采用權益法核算,Ｃ公司當年的投資收益應為C.36０0０元１０5．某公司以面值10萬元、年利率１０%、期限６個月的商業承兌匯票到銀行貼現，貼現率1２%,貼現期為4個月。此項經濟業務所形成的或有負債金額為B.1０500０元二、多項選擇題0、在發出存貨的下列計價方法中，永續盤存制和實地盤存制下均可使用的方法有（ＢCD)Ｂ、先進先出法C、后進先出法D、加權平均法1下列屬于應收票據核算范圍的有A．商業承兌匯票C．銀行承兌匯票2.采用備抵法核算壞賬損失的優點是A．符合謹慎性原則B．避免虛增資產C.為報表使用者提供更相關、可靠信息Ｅ.符合配比原則3．下列項目中，可在“材料成本差異”賬戶貸方核算的有B.購進材料實際成本小于計劃成本差額Ｃ.發出材料應承擔的節約差異D.發出材料應承擔的超支差異4.固定資產清理發生的下列收支中，影響其清理凈損益的有Ａ．清理費用Ｂ．變價收入Ｃ.保險補償收入D．營業稅E.提前報廢固定資產尚未提足的折舊額5．下列固定資產應全額計提減值準備的有Ａ．長期閑置不用且無轉讓價值的固定資產Ｂ.已遭毀損且不再具有使用價值的固定資產D．使用后會產生大量不合格品的固定資產E.由于技術進步等因素，已不可使用的固定資產6.雙倍余額遞減法和年數總和法在計算固定資產折舊時的共同點是C.加速折舊Ｄ．前期折舊額較高７.采用權益法核算時，下列能引起長期股權投資賬面價值增減變動的事項有A.計提長期股權投資減值準備C.被投資公司接受實物資產捐贈D．被投資公司宣告分派鈔票股利８．下列交易和事項不影響公司當期經營活動產生的鈔票流量的有A.收到被投資單位利潤B.售出固定資產收到鈔票Ｄ．用存貨償還短期借款9.會計政策變更的會計解決方法有B.追溯調整法Ｄ．未來合用法1０下列屬于公司實收資本增長途徑的有A.接受投資者投資Ｂ．經批準用盈余公積轉增資本C.經批準用資本公積轉增資本1１．下列業務中，影響所有者權益結構變動的有Ａ．用盈余公積填補虧損B．接受捐贈Ｄ．經批準用資本公積轉增資本Ｅ．發放股票股利１２．按照收入準則的規定,公司確認銷售商品收入的條件有Ａ．公司已將商品所有權上的重要風險轉移給買方B.公司已將商品所有權上的重要報酬轉移給買方Ｃ．公司沒有保存與商品所有權相聯系的繼續管理權和控制權D.與交易相關的經濟利益可以流入公司Ｅ.相關的收入和成本可以可靠地計量13下列項目中不應確認為收入的有A.銷售商品收取的增值稅B．出售飛機票時代收的保險費D．銷售商品代墊的運雜費14.下列業務中，能引起公司利潤增長的有A.收回已確認的壞賬Ｃ.計提長期債券投資的利息D.收到供應單位違反協議的違約金15．下列應作為營業外支出核算的有Ａ．計提的無形資產減值準備Ｂ.債務重組損失C．罰款支出１6．采用納稅影響會計法中的債務法核算所得稅時，當期發生的下列事項中,影響當期所得稅費用的有Ａ．時間性差異產生的遞延稅款借項Ｂ．時間性差異產生的遞延稅款貸項C.稅率變動對遞延稅款余額的調整金額D.永久性差異Ｅ.當期的稅前利潤１7.工業公司的下列交易和事項中,應當交納增值稅的有A．將產品對外投資B.將產品分派給投資者Ｃ．將委托加工的物資用于工程項目D.將產品贈送別人１８.下列增值稅(均有合法的專用發票)應計入所購貨品成本的有A．小規模納稅人購入生產用原材料所支付的增值稅B.一般納稅人購入固定資產支付的增值稅Ｃ.購入工程物資支付的增值稅１9.下列項目中,也許引起資本公積總額變動的有A．資本溢價B．接受鈔票捐贈C.取得債務重組收益Ｄ．接受外幣資本投資２0.預計負債應具有的條件涉及Ａ．該義務是公司承擔的現時義務C．該義務的履行很也許導致經濟利益流出公司Ｅ．該義務的金額可以可靠地計量２１．與“應收票據”賬戶貸方相相應的借方賬戶有A.“應收賬款”賬戶B．“銀行存款”賬戶C.“財務費用”賬戶２２.下列銀行轉賬結算方式中,屬于同城結算的有A.銀行本票B.銀行匯票C.支票D.委托銀行收款Ｅ.匯兌23.下列項目中，屬于營業外收入的有A.罰款收入C.出售無形資產的凈收入2４.下列固定資產中,應計提折舊的有B.經營租賃方式租出的固定資產C.大修理暫時停用的固定資產Ｅ.未使用的房屋２５．按照規定，下列業務中應確認為公司當年營業收入的有A．12月25日銷售產品一批,價款１00萬元.同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業匯票一張Ｂ.5月20日銷售多余的材料一批,價款20萬元已收到并存入銀行D.12月２8日銷售產品一批，發票已經開出,價款80萬元已于２個月前預收。購貨單位決定下年初再提貨公司發行面值10萬元、5年期，年利率10％,每半年支付一次利息的債券一批，實際發行價格92６２0元。假如采用直線法攤銷,則每半年應計入“財務費用”賬戶的金額涉及C.利息費用500０元D.折價攤銷7３8元２7.下列不需要進行會計解決的業務有Ｃ.用稅前利潤補虧D.用稅后利潤補虧E.取得股票股利２８．在我國會計實務中,長期借款利息可列支的項目涉及A.在建工程B．財務費用C．開辦費29.下列賬戶余額,在編制資產負債表時應列入“存貨”項目金額的有A.物資采購C．分期收款發出商品D.委托加工物資E．低值易耗品30．下列不產生鈔票流量的業務有A．本期核銷的壞賬C.以固定資產抵債D.存貨的盤虧E.分派股票股利３1．下列各項費用應計入公司營業費用的有B.廣告費C.展覽費３２.下列各項中,作為“其他應收款”核算的是B.應收的各種罰款Ｃ．租入包裝物支付的押金E．應收保險公司的各種賠款3３．下列長期股權投資中，應采用成本法核算的是A．投資公司占被投資公司１5%的表決權資本C.投資公司占被投資公司7５%的表決權資本，但被投資公司正在進行破產清算D.投資公司占被投資公司３5%的表決權資本,但計劃近期內出售被投資公司的股份3４.下列情況中,應將該項無形資產的賬面價值所有轉入當期損益的有Ｄ、某項無形資產已被其他新技術所代替，且已無使用價值和轉讓價值；E、某項無形資產已超過法律保護期限,且已不能為公司帶來經濟利益。35．下列各項,屬于我國鈔票流量表中“鈔票”的有A.銀行存款B.銀行匯票存款Ｃ.外埠存款Ｅ．3個月內到期的短期債券投資３6．下列各項不在“應付工資”賬戶中核算的內容是Ｂ．醫藥費D.獨生子女補貼E.離退休人員的支出３7.其他貨幣資金涉及B.銀行匯票存款C.銀行本票存款D.信用證存款３8．工資總額的內容涉及A.計件工資B.經常性獎金C.工資性補貼3９．下列各項,應計入公司（一般納稅人)外購存貨入賬價值的有A.存貨的購買價格B.運送途中的保險費C.入庫前的挑選整理費D.運送途中的合理損耗４0．公司本期發生的下列費用和損失，影響公司當期凈利潤的有A．計提的壞賬準備Ｂ.批準解決的固定資產盤虧損失D.交納的所得稅Ｅ.出借包裝物的攤銷價值４1．下列各項中按規定可以轉增資本的有A.資本公積Ｂ.法定盈余公積４2．鈔票等價物應同時具有的條件是Ａ.可以轉換為已知金額的鈔票B.期限短D.流動性強E.價值變動風險小４3．下列各項中,屬于營業外支出的有A．捐贈支出B.稅款滯納金支出D.存貨非常損失４4.在我國,下列可用于填補公司經營虧損的一般途徑有A．用資本公積補虧C．用以后賺錢年度的稅后利潤補虧E.用以后賺錢年度的稅前利潤補虧４５.公司轉讓無形資產時,下列應作為其他業務支出核算的有A、轉讓使用權時按規定攤銷的無形資產價值C、因轉讓使用權發生的有關費用D、根據使用權轉讓收入交納的營業稅４6．下列屬于會計政策內容的有A．壞賬損失的核算方法Ｃ．固定資產的折舊方法E．存貨的計價方法4７.公司對期末估計的資產減值損失，會計解決也許涉及Ｃ.增長管理費用Ｄ.增長營業外支出E．減少投資收益三、名詞解釋１.備用金:指公司財會部門預付給所屬報賬單位或內部有關部門用于平常零星開支的備用鈔票，又稱業務周轉金。2．短期投資跌價準備:指采用成本與市價孰低法擬定短期投資期末價值時，短期投資期末市價低于成本的差額。4.應收票據貼現:指公司將未到期的票據轉讓給銀行，由銀行按票據到期值扣除按規定計算的貼現利息后,將余款付給公司的融資行為。5.賬齡分析法：指根據應收賬款賬齡的長短來估計壞賬損失的方法。6．股權投資差額：指采用權益法核算長期股權投資時,投資成本與享有被投資單位所有者權益份額的差額。７.雙倍余額遞減法：指按固定資產凈值和雙倍直線折舊率計算折舊的方法。3.壞賬:指公司無法收回或收回也許性很小的應收賬款。8.時間性差異：指會計稅前利潤與應納稅所得額之間因計算時間等不一致產生的差異。9.鈔票流量表:指綜合反映公司一定會計期間鈔票流入、鈔票流出及其凈流量的會計報表。1０.抵押債券：指以特定資產作為抵押而發行的債券。11.坐支:指單位將收入的鈔票不通過銀行直接用于本單位的支出。１2.毛利率法：根據公司本期實際銷售額與上期或本期計劃毛利率匡算本期銷售毛利，據以計算本期發出存貨成本和期末結存存貨成本的在種方法。1３.借款費用資本化:指將與購建固定資產有關的長期負債費用計入資產的歷史成本。1４.永久性差異:指由于會計稅前利潤與納稅所得額之間因計算口徑不一致產生的差異。15.會計報表附注:指為了便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法以及重要項目等所作的解釋。１6.或有負債：是由公司過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不擬定事項的發生或不發生予以證實；或過去的交易或事項形成的現時義務,履行該義務不是很也許導致經濟利益流出公司或該義務的金額不能可靠地計量。如未決訴訟。1７．預計負債：是因或有事項也許產生的負債。它必須同時具有的三個條件：一是該義務是公司承擔的現時義務,二是該義務的履行很也許導致經濟利益流出公司，三是該義務的金額可以可靠地計量。18.鈔票等價物:指公司持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額鈔票、價值變動風險很小的投資。如購入后3個月內到期的債券投資。19.成本與市價孰低法：指會計期末，將資產的成本與市價比較，并將兩者中的低者作為該項資產的期末價值列示于資產負債表中的方法。2０.混合投資:指同時兼有債權和股權性質的投資,如購買可轉換債券。21.工資總額：指公司在一定期期內支付給職工的所有勞動報酬。２2.本期損益觀:指編制利潤表時，僅將與當期經營有關的正常損益列入利潤表中。當期發生的非常損益和前期損益調整直接列入利潤分派表。２3.售價金額核算法：指以售價金額反映庫存商品增減變動及其結存情況的商品核算方法。24.損益滿計觀：指編制利潤表時，一切收入、費用以及非常損益、前期損益調整等項目都在利潤表中計列。25．應付稅款法：所得稅核算的一種方法,它將按納稅所得額計算的應交所得稅所有作為當期的所得稅費用解決。26.資產負債表日后事項：指自年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的需要調整或說明的事項。27.納稅所得額：指公司按照所得稅法規定計算擬定的應稅收益，是計算交納所得稅的依據。28.遞延稅款：指采用納稅影響會計法核算所得稅時,由于時間性差異導致的稅前會計利潤與納稅所得額之間的差額所產生的影響納稅的金額。29.（所得稅核算的）遞延法:核算所得稅遞延稅款的一種方法。指本期由于時間性差異影響納稅的金額，保存到這一差異發生相反變化的以后期間予以轉銷。當稅率變更時,不需要調整“遞延稅款”賬戶的年初余額；本期發生的時間性差異影響納稅的金額,用現行稅率計算;以后各期轉銷以前期間發生的時間性差異影響納稅的金額,按照原發生時的稅率計算結轉。30．盈余公積：指來源于公司生產經營活動的積累，屬于具有特定用途的留存收益。31．債務重組:指債權人按照與其債務人達成的協議或法院的裁決批準債務人修改債務條件的事項。３2.會JＩ政策：指公司在會計核算時所遵循的具體準則以及公司所采納的具體會計解決方法。3３.會計估計：指公司對其結果不擬定的交易或事項以最近可運用的信息為基礎所作的判斷。３4．追溯調整法:指對某項交易或事項變更會計政策時，如同該事項或交易初次發生時就開始采用新的會計政策,并以此對相關項目進行調整的方法。35．未來合用法：指調某項交易或事項變更會計政策時,新的會計政策合用于變更當期及未來期間發生的交易或事項的方法。36．會計差錯：指在會計核算時,由于確認、計量、記錄等方法出現的錯誤。1．預計負債與或有負債的區別。預計負債、或有負債都是由或有事項形成的，但兩者有差別。重要表現在:或有負債是一種潛在義務,預計負債是一種現時義務。即使兩者都屬于現實義務，作為或有負債的現時義務，要么不是很也許導致經濟利益流出公司，要么金額不能可靠計量;而作為現時義務的預計負債，很也許導致經濟利益流出公司，同時金額能可靠計量。２．應付福利費與公益金有何不同?相同點:兩者都是用于公司福利方面的資金。不同點:兩者的性質不同。應付福利費屬于公司對職工的負債，公益金屬于所有者權益;兩者的來源不同。應付福利費從成本費用中提取，公益金從公司凈利潤中形成；兩者的用途不同。前者用于職工個人福利方面的支出,后者用于集體福利設施的支出。3.長期股權投資核算的成本法與權益法的重要差別有哪些？成本法、權益法是長期股權投資的兩種會計核算方法。兩者的重要差別：被投資單位發生盈虧時，成本法下不予確認；權益法下要按所占被投資單位的持股比例計算投資收益或損失,并相應調整增長或減少長期股權投資的賬面價值。對被投資單位分派的鈔票股利或利潤,成本法下一般確認為投資收益;權益法下則沖減長期股權投資的賬面價值。權益法下規定核算股權投資差額,成本法則無此規定。４．公司為什么會發生壞賬？會計上如何確認壞賬損失?壞賬是公司無法收回的應收賬款。商業信用的發展為公司間的商品交易提供了條件。但由于市場競爭的劇烈或其他因素,少數公司會面臨財務困難甚至破產清算，這就給其債權人應收賬款的收回帶來了很大風險，不可避免會產生壞賬。我國現行制度規定,將應收賬款確認為壞賬應符合下列條件之一：債務人破產,依照破產清算程序償債后，公司的確無法追回的部分;債務人死亡,既無財產可供清償,又無義務承擔人,公司的確無法追回的部分；債務人逾期未履行償債義務超過3年,公司的確不能收回的應收賬款。5．公司計算所得稅時，為什么不能直接以會計利潤作為納稅依據?會計利潤是按照會計準則和會計制度核算的。由于會計準則、制度和稅法兩者的目的不同，對資產、負債、收益、費用等的確認時間和范圍也不同,從而導致稅前會計利潤與應納稅所得額之間產生差異。計算所得稅必須以稅法為準，故不能直接以會計利潤為納稅依據,應將其調整為納稅所得額，據此計算應交的所得稅。6.鈔票折扣銷售商品時,分別用總價法、凈價法核算的應收賬款有哪些不同？兩者確認鈔票折扣的時間不同。采用總價法，鈔票折扣只有客戶在折扣期內付款時才予確認;凈價法把客戶取得鈔票折扣視為一種正常現象，鈔票折扣在應收賬款發生時就予確認。兩者相應收賬款發生時的入賬金額的確認方法不同。總價法按未扣除鈔票折扣的金額（即原發票金額)作為應收賬款的入賬金額,凈價法將扣除鈔票折扣后的金額作為應收賬款的入賬金額。兩者對鈔票折扣的會計解決不同。總價法將給予顧客的鈔票折扣作為理財費用,增長公司的財務費用解決；凈價法將給予顧客的鈔票折扣直接沖減了銷售收入，顧客超過折扣期付款、公司因此多收入的金額視為公司提供信貸的收入,減少公司的財務費用解決。7．公司為什么要編制鈔票流量表？現代經濟條件下，公司的鈔票流量的多少決定公司的償債能力和支付能力的強弱。這個非常重要的信息，前兩張主表皆無法提供。鈔票流量表的重要作用有：說明公司一定期期內鈔票流入、流出的因素,評價公司未來獲取鈔票的能力。說明公司的償債能力和支付能力。通過凈利潤與經營活動的鈔票凈流量的差異,可分析公司收益的質量。通過對鈔票投資與融資、非鈔票投資與融資的分析,全面了解公司的財務狀況。8.債務重組的意義:公司到期債務不能準時償還時，有兩種方法解決債務糾紛:一是債權人采用法律手段申請債務人破產，強制債務人將資產變現還債；二是修改債務條件，進行債務重組。采用第一種方法,債務公司的主管部門也許申請整頓并與債權人會議達成和解協議，此時破產程序終止。即使進入破產程序,也也許因相關的過程連續時間很長，費時費力，最后也難以保證債權人的債權如數收回。結果是“魚死網破”。采用第二種方法，既可避免債務人破產清算,給其重整旗鼓的機會；又可使債權人最大限度地收回債權款額，減少損失。可謂“兩全其美”。９.固定資產折舊與低值易耗品攤銷有何不同？無形資產攤銷和固定資產折舊都是通過一定方法將價值轉移到有關成本或費用中。兩者的不同點：計算方法上：無形資產一般采用平均攤銷法,固定資產初平均法外，還可采用快速法；會計解決上,無形資產攤銷直接沖減“無形資產”賬戶記錄,固定資產折舊須專設“累計折舊”賬戶；無形資產攤銷期滿無殘值，固定資產在使用期滿或報廢時往往有殘值。10.應付賬款與應付票據有何不同?應付賬款與應付票據兩者都是由于交易而引起的負債，都屬于流動負債，但應付賬款是尚未結清的債務,而應付票據是一種期票，是延期付款的證明，有承諾付款的票據作為憑據。１1．簡述編制利潤表的本期損益觀、損益滿計觀及其重要差別。本期損益觀：認為本期損益僅指當期進行營業活動所產生的正常性經營損益，據此利潤表的內容只涉及與本期正常經營有關的收支。損益滿計觀：認為本期損益應涉及所有在本期確認的收支,而不管產生的時間和因素,并將它們計列在本期的利潤表中。兩者的差別在于對與本期正常經營無關的收支是否應涉及在本期的利潤表中。12．我國鈔票流量表中,對鈔票如何分類?試各舉兩例說明。我國鈔票流量表中,對鈔票流量分為三類:一是經營活動產生的鈔票流量,這是指公司投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。如:銷售商品收到的鈔票、購買商品支付的鈔票。二是投資活動產生的鈔票流量,這是指公司長期資產的購建和不涉及在鈔票等價物范圍內的投資及其處置活動。如：購建固定資產支付的鈔票、收回債券投資本金收到的鈔票。三是籌資活動產生的鈔票流量，這是指導致公司資本及債務規模和構成發生變化的活動。如：借款收到的鈔票、償付借款利息支付的鈔票。13．簡述公司凈利潤分派的一般程序。股份有限公司凈利潤應按《公司法》和公司章程等的規定程序進行分派。一般的分派順序為：①用稅后利潤補虧;②提取法定盈余公積;③提取法定公益金；④應付優先股股利;⑤提取任意盈余公積；⑥支付普通股股利;⑦轉增資本。１4.簡述貨幣資金的內部控制制度。貨幣資金的內部控制制度是指單位內部為了保護本單位貨幣資金的安全、完整和有效運用，保證貨幣資金收付的真實和合法性在分工基礎上建立的互相制約的管理體系。其重要內容涉及:授權批準控制。即貨幣資金的收付及使用應通過授權,有合理的審批程序。職務分理控制。即不相容職務應予以明確的分離。以便互相牽制。如錢賬分管、支票及其印章的分管等。憑證稽核控制。即對涉及貨幣資金收付的原始憑證與記賬憑證的審查與核對上,收付款人員要與記賬人員分開。定期盤點與核對控制。一般來講，公司的庫存鈔票應實行日清月結；對銀行存款，應通過編制余額調節表,將公司的銀行存日記賬與銀行對賬單核對。五、業務計算題1．乙公司為有限責任公司,于2０23年１月1日設立，注冊資本總額為144０000元。甲公司以一幢廠房作價投資，擁有乙公司50％的股權。該廠房的賬面原價為960000元，已提折舊24０00０元(不考慮有關稅金)。甲公司對乙公司的長期股權投資采用權益法核算。甲、乙兩公司合用的所得稅稅率為33%。2023年度，乙公司實現凈利潤８40000元;年末，按１0％和5％的比例分別提取了盈余公積和公益金，向投資者分派利潤480０0０元,向投資者分派的利潤已通過銀行轉賬支付。規定：(1)編制甲公司長期股權投資核算的有關會計分錄，并計算該公司202３年末資產負債表中“長期股權投資”項目的期末數。(2)編制乙公司接受該投資和利潤分派核算的有關會計分錄,并計算該公司2023年末資產負債表中“未分派利潤”項目的期末數。(“長期股權投資”和“利潤分派”科目需要列出明細科目）解答:（1)甲公司:２023年1月１日：借:長期股權投資—其他股權投資7２0０００累計折舊２40000貸:固定資產960０0０2023年年末:借：長期股權投資—其他股權投資４２00０0貸:投資收益420０00借:銀行存款２40000貸:長期股權投資—其他股權投資2４０0００２023年末,甲公司資產負債表中“長期股權投資”項目的期末數＝720０00十４200０0—2400０0＝90０00０（元)（2)乙公司：2０2３年1月1日:借:固定資產96０００0貸：累計折舊２４0０00實收資本７２00002023年末:借:利潤分派—提取盈余公積126000貸:盈余公積—法定盈余公積８4000—法定公益金4２000借：利潤分派—應付利潤48０0０0貸:應付利潤４800００借：應付利潤4８00０0貸：銀行存款480０002０２３年末，乙公司資產負債表中“未分派利潤”項目的期末數=840000一８400０一４2000一４80００0＝234０00(元）２.甲存貨年初結存數量30００件，結存金額8700元。本年進貨情況如下：日期單價（元/件）數量(件)金額（元）9日３.1０4１001２71０12日3.20６000１920020日3.3０4500148５026日3．40180０61２０1月1０日、１３日、25日分別銷售甲存貨2500件、5500件、７000件。規定：采用下列方法分別計算甲存貨本年１月的銷售成本、期末結存金額。（1）加權平均法（2)先進先出法（3)后進先出法解答：加權平均法:加權平均單價=870０+1２710+１92００+1４850+６12030０0＋4100+60０0＋4500+18０0=3.1７42元1月銷售成本=15000×3.1742=４7613元1月末存貨結存金額=（8７０0+12710+192０0＋14850+6120)-4７613=１3９67元本題中,根據加權平均單價先計算期末結存金額，再倒擠本期銷售成本也可。即:１月末存貨結存金額=4４00×3.１742=13966元1月銷售成本=（8700＋２091０+３150０＋238５０+９810）-１39６6=4761４（２）先進先出法：1月銷售成本=２500×2.9＋5０0×2．9＋4100×３.１＋9００×3．2+510０×３．2＋１900×3.3＝4６8８0元1月末結存金額=２600×3.3＋6120=１４７00元(3)后進先出法:１月銷售成本=25０0×３．1＋5500×3.2＋４500×３.3＋500×３.2+1６００×3.１+400×２．９=47920元1月末結存金額＝2６０0×2.9＋6１20=13６60元3.S公司壞賬核算采用備抵法，并按年末應收賬款余額比例法計提壞賬準備。2０23年12月31日“壞賬準備”賬戶余額240００元。20２3年10月將已確認無法收回的應收賬款12５０0元作為壞賬解決,當年末應收賬款余額12０萬元,壞賬準備提取率為3%；202３年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款3000元,當年末應收賬款余額10０萬元,壞賬準備提取率由本來的3%提高到5％。規定:分別計算２023年年末、２023年年末應計提的壞賬準備以及應補提或沖減壞賬準備的金額。解答:2023年末：應提壞賬準備＝1２0萬元×３%=3６0０0元補提壞賬準備金額＝36000－（24000－12５０0）=24５00元202３年末：應提壞賬準備=１00萬元×5%=5000０元補提壞賬準備金額=50０00－（3600０+3000）＝1１０00元４.某工業公司為增值稅一般納稅人，材料按計劃成本核算。甲材料單位計劃成本為10元/公斤，２023年４月有關甲材料的資料如下：(1）“原材料”賬戶期初借方余額20２3０元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額70０元,“材料采購”賬戶期初借方余額３8800元。(2）4月5日,上月已付款的甲材料４0４0公斤如數收到并驗收入庫。(3)4月20日,從外地A公司購入甲材料80００公斤，增值稅專用發票上注明材料價款８5400元，增值稅額１45１８元,款項已用銀行存款支付。材料尚未到達。（４）4月２5日,從A公司購入的甲材料到達,驗收時發現短缺40公斤，經查明為途中定額內自然損耗。按實收數量驗收入庫。(5)４月30日匯總本月發料憑證,本月共發出材料1１0０0公斤，所有用于B產品生產。規定：(１)對上項有關業務編制會計分錄。(２)計算本月甲材料的成本差異率。（3)計算并結轉本月發出甲材料應承擔的成本差異。(4）計算本月末庫存甲材料的實際成本。解答:(１）有關會計分錄如下:4月５日：借:原材料—甲40400貸：材料采購—甲3880０材料成本差異—甲1600４月20日借：材料采購—甲８５４0０應交稅金—應交增值稅（進項稅額）14518貸:銀行存款99918４月25日：借：原材料—甲７9600材料成本差異—甲580０貸：材料采購—甲854004月３0日:借：生產成本—B11０000貸：原材料—甲11０000(2)－700＋(38８00-4０400)+（８5４00-7９600)本月甲材料成本差異率=×100%=2.5%(超支）20２30＋4040０+79６0０（3)本月發出甲材料應承擔的成本差異=1１0000×2．５％=2750元結轉該項成本差異額時:借：生產成本—B27５0貸：材料成本差異—甲２75０(4)本月末庫存甲材料的實際成本=(2023０＋4０400＋7960０-１100００）×（１＋2.5%）=３0750元或=(２０2３0＋4０４0０＋７９600-１10０00）＋(－700－1６０0＋5800-27５0)＝30750元5.2０２3年1月1日，A公司銷售一批材料給B公司,含稅價為105000元。2023年７月1日,Ｂ公司發生財務困難,無法按協議規定償還債務，經雙方協議,A公司批準B公司用產品抵償該應收賬款。該產品市價為8０000元，增值稅率為17％，產品成本為700０0元。假定A公司為應收賬款計提的壞賬準備為5000元，B公司為存貨計提了5000元跌價準備，產品已于7月1日運往A公司。規定:(1)債務人獲得的債務重組收益(2)分別編制Ａ公司和B公司與上述業務有關的會計分錄。解答:（1）債務人重組債務的賬面價值=１05000（元）視同銷售應交的增值稅=８000０×1７%＝1３60０(元)債務人獲得的債務重組收益＝105000一7０000—1360０＝2１4０0（元)（2)會計分錄：債務人Ｂ公司：借：應付賬款10５00０貸：庫存商品700００應交稅金一應交增值稅(銷項稅額）1３６00資本公積—其他資本公積214００債權人A公司：借：物資采購86400應交稅金—應交增值稅(進項稅額)1３6０0壞賬準備500０貸:應收賬款l050006.B公司在２023年初以現款購入甲公司股票9000股作為長期投資,每股買價10元。當年甲公司的稅后利潤為202300元，決定分派鈔票股利180０00元。規定:對下面兩種情況,采用適當方法分別作出B公司購入股票及當年末的有關會計分錄。（1)假設B公司所購股票占甲公司普通股的1５%。（2)假設B公司所購股票占甲公司普通股的３0％。(“長期股權投資”科目規定寫出二級、三級明細科目)解答：（1）采用成本法核算。購入股票時:借：長期股權投資—股票投資90000貸：銀行存款９０00０當年末作:借:應收股利—甲公司２7０００(18000０×15%）貸：投資收益27000（2）采用權益法核算。購入股票時：借:長期股權投資—股票投資(投資成本）9000０貸:銀行存款90０00當年末應作:借:長期股權投資—股票投資(損益調整)６０00０（2０2300×３0%)貸：投資收益６00０0同時：借：應收股利—甲公司５４0００（1800００×３0%）貸：長期股權投資—股票投資（損益調整)5４0007.A公司(一般納稅人)購入一臺需要安裝的設備,支付買價10０00元，增值稅170０元，運送費5０0元；安裝設備時,領用公司生產用原材料一批，賬面價值1000元,市價１200元，購進該批原材料時支付增值稅170元;支付外請安裝工人工資１50０元。上述有關款項已通過銀行收付。規定:(1）計算該項固定資產的原始價值；(2)對上項固定資產，編制自購入、安裝及交付使用的會計分錄。解答：該項固定資產的原始價值=１0000＋１700＋5０0+1000+1７０＋１500=1487０元購入待安裝時：借：在建工程1２20０貸：銀行存款122０0安裝領用本公司生產用原材料時:借：在建工程1170貸:原材料１000應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出)1７0支付安裝工人工資時：借:在建工程1500貸：銀行存款1５00安裝完畢交付使用時:借:固定資產1487０貸:在建工程14870８．甲公司基本生產車間于19９9年初購入一臺設備并投入使用。該設備原價60000元，預計使用期限5年。２023年7月２日因火災使該項設備提前報廢,經批準后進行清理。清理時以銀行存款支付清理費用350元,取得殘值收入700元已存入銀行。設備已清理完畢。規定:(1)采用雙倍余額遞減法計算該項設備各年的折舊額（最后2年改直線法）。(2）計算該項設備的清理凈損益。(3）編制所有清理業務的會計分錄。解答：（1）該項設備各年折舊額的計算如下：第1年折舊額=6０000×2／5=24000元第2年折舊額=（60０0０-24000）×2／5=１4400元第３年折舊額=(60000-２４000-１４400）×2/5=86４0元第４、5年折舊額=（6００0０-2４000-144０0－8640)÷2=6480元（2)該項設備報廢時,剩余使用年限為一年半。按照規定,最后一年半的折舊額不再補提。有關清理凈損益的計算如下:清理凈損失=原價6０００0－累計折舊50280＋清理費用３５０元-殘值收入７００元=９３７0元（3)所有清理業務的會計分錄如下：第一,借：固定資產清理９720累計折舊50280貸:固定資產60000第二,借：銀行存款7００貸：固定資產清理700第三,借:固定資產清理３5０貸：銀行存款35０第四，借:營業外支出9370貸:固定資產清理9370９．甲公司為建造辦公樓發生的專門借款有:①2023年１2月１日，借款１０00萬元，年利率6％，期限3年;②２０２3年７月1日,借款1000萬元,年利率９％，期限2年。該辦公樓于２０02年年初開始建造,當年１月1日支出80０萬元;７月１日支出1０00萬元。規定：(1)計算2０23年1２月３１日的借款利息費用，說明是否應予資本化,并編制相應的會計分錄。（２)計算２023年12月31日的借款利息費用,說明應予資本化的利息費用金額,并編制相應的會計分錄。（金額用萬元表達)解答：(1）2023年12月３1日：實際借款利息=1000×6%／12=５(萬元）借:財務費用５00０0貸：長期借款50000借款利息不能資本化。由于借款費用雖已發生，但資產支出沒有發生。(2）２023年１2月31日:實際借款利息=１０00×6％＋1００0×9%/2=10５(萬元)累計支出加權平均數=8０0×3６0/３60+1000×1８０/３6０=１３０0(萬元)資本化率=１05／(１000×36０/360+1000×１80/360)=7%利息資本化金額=累計支出加權平均數×資本化率=1３00×７%=91(萬元)利息費用化金額=當期實際發生的利息總額-利息資本化金額＝1０5-91＝14(萬元)借：在建工程91００0０財務費用14000０貸:長期借款10５00０01１．A公司在2０23年實際發放工資３6000０元，核定的全年計稅工資為3000０0元;年終收到國庫券利息收入８0０0元;支付罰金４０00元；公司采用直線法計提折舊，年折舊額為45000元，稅法規定按年數總和法計提折舊，年折舊額為5７0０0元。A公司利潤表上反映的稅前會計利潤為1０0000元，所得稅率是33%。假設該公司當年無其他納稅調整事項。規定：(１)按應付稅款法計算A公司本年應交所得稅和本期所得稅費用,并編制相應的會計分錄。（２)按納稅影響會計法中的遞延法計算A公司本年應交所得稅和本期所得稅費用,并編制相應的會計分錄。（3)說明上述兩種方法的相同點和不同點。解答:（1)A公司20２3年的應納稅所得額為:應納稅所得額=１0０0００＋6０000－８000+４000－120０0=14４０00(元)應交所得稅=１4４０00×３3%=47５2０(元）公司計算所得稅時借:所得稅47520貸:應交稅金—應交所得稅４752０公司事實上交所得稅時借:應交稅金—應交所得稅４7520貸：銀行存款4752０(2）本期應納稅所得額為:應納稅所得額＝100０00＋60000-8００0＋40００－120０0=144０0０（元)應交所得稅=1440０0×33%=4752０（元）因納稅的時間性差異對所得稅的影響金額為:影響金額=(5７０00-450０0）×３3%=1200０×33％＝3９60(元）本期所得稅費用=４7520+3960=5１４80(元)公司計算所得稅時借:所得稅５1４80貸：應交稅金—應交所得稅47５20遞延稅款3960實際交納稅金時,借:應交稅金—應交所得稅4752０貸：銀行存款47520由于時間性差異而產生的影響納稅的金額,應在以后期間轉回,最終,“所得稅”賬戶與“應交稅金—應交所得稅”賬戶的累計發生額應當一致,且“遞延稅款”賬戶的期末余額為零。（3)遞延法與應付稅款法的相同之處在于，按會計準則及制度計算的稅前會計利潤與按稅法規定計算的應納稅所得額之間的永久性差異，在當期確認為所得稅費用或抵減應交納的所得稅；兩種方法的不同之處在于,對于會計準則及制度與稅法在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的應納稅額之間的時間性差異，遞延法要考慮其對所得稅的影響額，而應付稅款法則不確認這種影響。１2．某商業公司擁有一套制冷設備,原值為3650000元，預計凈殘值為50000元,預計使用年限2０23，前5年一直采用直線法計提折舊。本年初,考慮到技術進步等因素,通過調查,決定將該設備的預計使用年限由2023改為9年,預計凈殘值不變。規定：（1）分析、計算因會計估計變更導致的年末應計提的固定資產折舊的變化。（2)分析、計算因會計估計變更導致的本年凈利潤的變化。(3)編制相應的會計分錄，并在會計報表附注中作出說明。解答:(1）若本年不改變該設備的預計使用年限，則本年末應計提的固定資產折舊為３０００0０元。即：（3６5０000－5000０）÷12=３0００00(元）由于在本年改變了對該設備的預計使用年限,本年末應計提固定資產折舊為５2500０元。即：[(3650０00-５0０00）－300000×５]÷(9－5）=52500０（元）年末多計提的固定資產折舊=5２５000－３00０00＝225００0(元）（2)本年減少的凈利潤＝225０0０×（1-33%)=15０7５０(元)(3）借:營業費用５2５000貸：累計折舊５2500０對于此項會計估計的變更,應在會計報表附注中作如下說明:本公司的一套制冷設備，原值為3650000元,預計凈殘值5０000元，預計使用年限2023。前5年一直采用直線法計提折舊。考慮到技術進步等因素，通過調查，本公司決定對預計使用年限的估計進行更改，自本年度起，該設備的預計使用年限改為9年。由于此項會計估計的變更,本年度多計提固定資產折舊２２5００0元，相應地減少本年度凈利潤15075０元。１3．M公司于20２3年6月５日收到甲公司當天簽發的帶息商業承兌匯票一張,用以償還前欠貨款。該票據面值10０000元,期限90天，年利率６%。2０2３年7月15日，M公司因急需資金，將該商業匯票向銀行貼現，年貼現率9％,貼現款已存入銀行。規定：（1）計算M公司該項應收票據的貼現期、到期值、貼現利息和貼現凈額。（2)編制M公司收到以及貼現該項應收票據的會計分錄。(３)８月末，Ｍ公司得知甲公司涉及一項經濟訴訟案件,銀行存款已被凍結。此時，對上項貼現的商業匯票，Ｍ公司應作何種會計解決?(4）9月初，上項票據到期，甲公司并未付款。編制M公司此時的會計分錄。解答：(1）貼現期=90天-已持有的4０天=50天到期值=本息和=１00000+1０0000×6%÷３60×9０＝１01５00元貼現利息=1０1500×9％÷３60×50=1268.75元貼現凈額＝101５00－12６８.75=1002３1.2５元（2）收到票據時:借：應收票據1０0000貸：應收賬款1０0000貼現時：借:銀行存款1００2３1.25貸:應收票據1０0000財務費用231.25（３)8月末會計解決：借:應收賬款1015０0貸：預計負債101500(4）9月初會計解決:借：預計負債１015０0貸：銀行存款10１5001４．對Ａ公司(流通公司)6月份發生的下列經濟業務編制會計分錄:（1)以銀行存款支付銷售費用350０元。（2)出售作為短期投資的股票一批，收入45000元，支付有關費用2０0元；該批股票賬面成本30０00元。(3）將一張面值100０00元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請貼現,支付銀行貼現息30０0元。(4)從外地購進一批商品,增值稅發票上列示價款１０000元，增值稅１700元。雙方商定貨款采用商業匯票結算,公司已開出、承兌面值117０0元、3個月到期的商業匯票交銷貨方。商品未到。（5）上項商品到達并驗收入庫。（6)上月賒購商品一批，應付賬款5０000元。本月因在折扣期內付款而取得2％的鈔票折扣收入，款項已通過銀行支付。（７）收入某公司支付的違約金1500元存入銀行。（8)委托銀行開出銀行匯票一張,金額８０000元，準備用于支付購貨款。（９)銷售商品一批，價款4000０0元，增值稅6８000元。上月已預收貨款30萬元,余款尚未收到。該批商品成本為25萬元。(10)一張為期４個月、面值60000元的不帶息應收票據現已到期，對方無力償付。（11)職工李力報銷醫藥費450元,公司用鈔票支付。（１２）轉讓無形資產所有權,收入15萬元已存入銀行。該項無形資產的賬面價值8萬元；營業稅率5％。（1３)銷售商品一批,價款500００元、增值稅８5０元。已得知購貨方資金周轉發生困難,難以及時支付貨款,但為了減少庫存,同時也為了維持與對方長期以來建立的商業關系，最終將商品銷售給了對方。該批商品成本為35０00元。（１4）銷售商品一批,增值稅轉用發票上列示價款500０0元、增值稅850０元；鈔票折扣條件為2/10、Ｎ／30。該批商品成本為３000０元。(１５)上項銷售商品貨款,在折扣期第8天收到。（１6）預提短期借款利息５0000元。（１７)分派工資費用15０00元,其中銷售人員工資100０0元，管理人員工資５0００元。(18）提取壞賬準備5０00元。(19)存出投資款８0萬元(20)本月應納所得稅５6000元,尚未支付。（21)本月主營業務應交城市維護建設稅40０0元解答：A公司6月份經濟業務的會計分錄如下：（1)借：營業費用3500貸：銀行存款3５00（2）借：銀行存款448００貸:短期投資３00０0投資收益1480０(3）借：銀行存款97000財務費用30００貸：應收票據1000０0(４）借:物資采購10000應交稅金—應交增值稅(進項稅額）1700貸:應付票據11７０0(５）借:庫存商品１0000貸：物資采購10０00（6）借:應付賬款5000０貸:銀行存款４9000財務費用１000(7）借:銀行存款1５00貸:營業外收入1500(8)借：其他貨幣資金８０000貸：銀行存款80000(9)借：預收賬款46８０00貸:主營業務收入4000０0應交稅金—應交增值稅（銷項稅額)6800０同時，借：主營業務成本250000貸：庫存商品2500０（１0）借：應收賬款6００00貸:應收票據6００0０（11）借：應付福利費４５0貸：鈔票45０（1２)借:銀行存款15000０貸：無形資產8０000應交稅金７500營業外收入６25０0（１3）對發出商品:對銷項稅額:借:發出商品35０0０借：應收賬款8５00貸:庫存商品3500０貸：應交稅金—應交增值稅(銷項稅額）8500(14）借:應收賬款58500貸:主營業務收入5０000應交稅金—應交增值稅(銷項稅額）85０0同時,借:主營業務成本3０00０貸：庫存商品３00００(１5)借:銀行存款５733０財務費用1170貸：應收賬款５8500（1６)借：財務費用50000貸:預提費用（其他應付款)50０00(１7)借：營業費用１００00管理費用５000貸:應付工資15000（18）借：管理費用５００0貸:壞賬準備5000(19