一、判斷并說明理由(不管判斷結果對的與否,均需要說明理由)1、為了保持審計的連續性和審計結果的可比性,注冊會計師對同一客戶所進行的數年度會計報表審計，應使用相同的重要性水平。×;理由：由于被審計單位經濟業務、宏觀環境等都在變化。2、在審計的計劃階段,運用審計風險模型擬定某項認定的計劃檢查風險,所使用的控制風險是審計人員的計劃估計水平?！?理由：計劃檢查風險，應根據計劃階段評估的固有風險和控制風險的綜合水平擬定。３、記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納是防止員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法?！?；理由：這是內部控制制度的基本規定；但最有效的是職責分工。4、假如注冊會計師函證的應收賬款無差異，則表白所有的應收賬款余額對的。×;理由：審計人員并未對被審計單位所有應收賬款進行函證。５、擬定壞賬準備的相關內部控制是否健全、有效不屬于壞賬準備的審計目的。√;理由：審計目的是實質性測試時的目的；評價相關內部控制是控制測試的內容。６、注冊會計師簽發的否認式詢證函，假如客戶未予答復,表白被審計單位的記錄是對的可靠的?！?；理由:由于被函證者不能認真對待詢證函時,或詢證函在郵局丟失等，均也許收不到相應的復函。7、將提貨單與相關的銷貨發票和銷貨賬及應收賬款中的分錄進行核對,可以確認銷貨業務的完整性?！?；理由：這是審查被審單位少計收入的審計程序,可實現完整性目的。8、對于被審計單位擬定無法收回的應收賬款，經批準作為壞賬轉銷后，已沖銷的應收賬款應在設立的備查簿中登記，注冊會計師應核算?！?；理由:這是壞賬損失的內部控制的基本規定。９、固定資產的保險和維護保養制度不屬于固定資產的內部控制制度。√;理由:檢查固定資產保險和維護保養制度是固定資產實質性測試程序。10、注冊會計師在審查公司固定資產的計價準確性時，如被審計單位從關聯公司購入固定資產的價格明顯高于或低于該項固定資產的凈值，可不予查實?！?理由:從關聯公司購入固定資產的價格明顯高于或低于該項固定資產的凈值時，審計人員必須查實,防止被審計單位粉飾報表數字。11、存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制的基本規定,但注冊會計師也應承擔相應的責任?！?；理由：存貨期末盤點屬于被審計單位管理當局建立健全內部控制所承擔的責任，審計人員不負其責。12、存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制的基本規定，但注冊會計師也應承擔相應的責任。×;理由:存貨期末盤點屬于被審計單位管理當局建立健全內部控制所承擔的責任,審計人員不負其責。13、被審計單位永續盤存記錄應由存儲部門負責。×；理由:不符合內部控制的規定；永續盤存記錄應由財務部門負責。1４、在審查某國有公司長期投資時,假如被審計單位以無形資產投資，注冊會計師認為適當的計價標準可以是市場價?！?理由:適當的計價標準是投資各方約定價值、或評估價值。1５、注冊會計師對其他應收款進行審計時，對發出詢證函未能收回及未發出的樣本，應采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費用的現象,這與其他應收款的權利與義務認定無關。×;理由:可驗證其他應收款的所有權;與其他應收款的權利與義務認定有關。16、注冊會計師對“財務費用”進行審計時,應注意檢查大額金融機構手續費的合法性?！蹋焕碛?注冊會計師應關注大額、異常項目。17、對利息支出審計，注冊會計師應當運用符合性測試以減少實質性測試的工作量?！粒焕碛桑簩⒅С鲆话悴捎梅治鲂詮秃?用借款額與利率相乘計算利息支出總額,并與財務費用的相關記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支出。1８、根據資產負債表的平衡原理，所有者權益在數量上等于公司的所有資產減去所有負債后的余額，假如注冊會計師可以對公司資產和負債進行充足的審計,對所有者權益進行單獨審計就沒有必要了。×;理由：對所有者權益進行單獨審計是十分必要的。１9、假如注冊會計師已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單,該注冊會計師勿需再向該銀行函證?！?理由：證實銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。20、被審計單位2023年改變原壞賬準備核算方法變直接轉銷法為備低法,注冊會計師提請其在報表附注中披露會計差錯更正情況。×；理由:屬于會計政策變更。21、盤點庫存鈔票時,必須有被審計單位會計主管人員和注冊會計師參與,并由出納員進行盤點。×；理由:盤點庫存鈔票時，必須有出納員和被審計單位會計主管人員參與,并由審計人員進行盤點。2２、要驗證本期所得稅費用的計算是否對的，一方面查明對本期發生的時間性差異的計算是否對的。×;理由:應根據審定后的利潤總額和規定的公司所得稅稅率，復核本期所得稅費用是否對的。23、被審計單位假如將稅收滯納金、違法經營罰款等支出列作違約金，就有也許偷漏所得稅?！?理由:稅收滯納金、違法經營罰款不得稅前扣除;經營活動的違約金可以稅前扣除24、對各審計項目進行審計，按照常規審計程序,審計人員應一方面進行內部控制的符合性測試?！?；理由:只有合理地運用符合性測試和實質性測試,才干取得審計準則所規定的充足、適當的證據；在有些情況下，可以完全依賴實質性測試程序來獲取證據。2５、對利潤分派的實質性測試,應依據“盈余公積”、“應付股利”等賬戶記錄，結合有關資料進行?！?理由：“盈余公積”“應付股利”等賬戶記錄,是利潤分派的相應賬戶2６、如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充足、適當的審計證據，注冊會計師應當對本期會計報表發表無保存帶解釋段類型意見的審計報告?！?理由:如期初余額對本期會計報表存在重大影響,但無法對其獲取充足、適當的審計證據，注冊會計師應當對本期會計報表發表保存意見或無法表達意見審計報告。２7、注冊會計師如對資產負債表日至審計報告日獲知的期后事項實行了額外審計程序，可以簽署雙重日期的審計報告。×；理由：注冊會計師如對審計報告日至會計報表公布日獲知的期后事項實行了額外審計程序，可以簽署雙重日期的審計報告。28、對的區分兩類不同的期后事項，關鍵在于對的擬定期后事項重要情況出現的時間。√;理由：重要情況出現在被審計單位資產負債表日之前的事項，屬于調事項；之后的為披露事項。29、假如上期會計報表是由其他會計師事務所審計的，注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額不負任何責任，無須考慮其對審計意見類型的影響?！?理由:注冊會計師要充足考慮期初余額審計形成的相關結論對所審計會計報表的影響,以決定發表審計意見的類型。３0、會計報表公布日后獲知審計報告日已經存在但尚未發現的期后事項，假如被審計單位拒絕采用適當措施，注冊會計師應修改審計報告。×；理由：注冊會計師應根據須作修改的事項對會計報表的影響限度,重新考慮已出審計報告的適當性。3１、當投資者交足認交的投資款后，公司的實收資本應大于注冊資本。×；理由:一般而言，公司的實收資本應等于注冊資本。32、驗資報告不應直接送給委托人，還要通過有關部門的審定?！粒焕碛?驗資報告應直接送給委托人,不必通過任何單位審定。33、注冊會計師應對驗資報告的使用后果負責?！粒焕碛?注冊會計師只對驗資報告的真實性、合法性負責。34、為了節約審計成本,注冊會計師可以將高信賴限度內部控制相關的賬戶余額賬戶余額或交易的重要性水平定得低些?！?理由：３5、審計人員分析公司投資業務管理報告是為了判斷公司長期投資業務的管理情況,因此屬于控制性測試的內容?！粒焕碛?審計人員分析公司投資業務管理報表是為了判斷公司長期投資業務的管理情況,因此屬于實質性測試的內容。36、審計風險=固有風險×控制風險?！?理由：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。３7、在函證應付賬款時，審計人員應根據重要性原則對年度內有大額購貨交易的應付賬款，不管其在報表日有無余額,都應進行函證。

3８、一般而言，按照常規審計程序,每一個項目的審計都涉及符合性測試和實質性測試兩個方面?！?理由：只有合理地運用符合性測試和實質性測試,才干取得審計準則所規定的充足、適當的證據；在有些情況下，可以完全依賴實質性測試程序來獲取證據。3９、相應付賬款進行函證，一般采用否認式，并具體說明應付金額?！?理由：應付賬款一般不需要函證，由于注冊會計師可以通過購貨發票等外部憑證來證實應付賬款的余額。40、相應付賬款進行函證時,注冊會計師應選擇較大金額的債權人,對金額較小甚至為零的債權人可不必函證。×；理由:注冊會計師對金額較小甚至為零的債權人也需要函證。二、單項案例分析題１、被審計單位當年12月３1日收到一張購貨發票,并記入當年12月份賬內，而存貨實物卻在次年的1月２日才收到,未涉及在年終的盤點范圍內,也許導致什么后果？為什么?答：也許導致虛減本年的利潤。由于審計人員對銷售成本采用倒擠法,假如購貨發票入帳,而存貨實物不涉及在盤點范圍內的話，這批存貨將被當成銷售成本。這樣,銷售成本將虛增,利潤虛減。

２、將來料加工的存貨列入盤點范圍,也許導致什么后果?為什么?答:也許導致被審計單位本年利潤虛增。由于審計人員對銷售成本采用倒擠法,將存貨虛增時,銷售成本必然要虛減,本年利潤將會虛增。3、當發現記錄的債券利息費用大大超過相應的應付債卷賬戶余額與票面利率乘積時，也許存在什么問題？為什么？答：也許應付債券被低估。由于記錄的利息費用過大，說明負債有低估的也許。4、假如注冊會計師在分析其財務指標時，發現公司的應收賬款周轉率波動較大，這意味著被審單位也許存在哪些情況？答:應收賬款周轉率的波動也許意味著公司存在以下情況：?

經營環境發生變動;?

年末銷售額忽然增減;?

顧客總體發生變動;?

產品結構發生變動；?

信用政策或其運用發生變化;?

銷售收入的總體發生變動。5、某公司應收賬款和其他應收款計提壞賬準備的方法為余額比例法，兩個賬戶合計的期末為１０10萬元，計提比例為10%，壞賬準備賬戶的期初余額為1２０萬元，本期借方發生額為181萬元，預付賬款和應收票據無需要計提壞賬準備的情形，不考慮其他項目的影響,藍格公司壞賬準備本期提取數為101萬元，請問壞賬準備的計提數額是否對的?答：不對,應提金額為101+(181－120)＝1６２萬元。6、在第二章的第二個安全中對壞賬準備的轉銷抽查時,該公司有一筆轉銷分錄為:借：壞賬準備

150０00

銀行存款

10０0０0

貸:應收賬款——光明集團

250０0０

該筆應收賬款的賬齡為3年整,問對該項業務進行這種解決后,也許會有哪些后果?

答：一方面，對剛滿3年的應收賬款不應一次轉銷,應視其可收回情況進行解決,不能隨意轉銷；假如公司內部控制不嚴，很容易出現當款項收回時,被有關人員貪污挪用的情況。７、在第四章的第二個案例表4-4中,審計人員已根據被審單位制造費用的分攤標準對制造費用進行了重新調整,請列出調整計算的公式和過程。答:W型摩托的制造費用為：４4２８42.00÷５589379.２2×19２4３669.78=１５24660.41(其余以此類推)。8、在第四章的第二個案例表4－５中,Y型助力車的在產品和產成品的金額不對的,請將其改正，并說明它對會計報表的影響。答:表4－4中,Y型助力車的在產品的金額應為3０0４5８8．36元,產成品的金額應為３2357105.43元，被審單位竣工產品多記金額，可以調減當期利潤,達成延遲納稅的目的。９、注冊會計師林琳在對A公司存貨項目的相關內控制度進行研究評價后，發現貴公司存在下述也許導致錯誤的情況：（1)存貨盤點欠缺認真；（２)由紅特公司代管的甲材料也許并不存在;（3）通過銷售與收款循環審計發現已銷產成品也許未進行相關會計解決；(4)貴公司將明光公司存放在倉庫中的乙材料計入貴公司存貨項目中。規定:針對上述情況,注冊會計師林琳應當采用什么實質性程序進行審查？答：針對情況（１),注冊會計師林琳應規定貴公司對期末存貨進行重盤，審計人員適當抽點;針對情況（2)，注冊會計師林琳應向紅特公司函證代管的甲材料；針對情況(3）,注冊會計師林琳應對期末存貨進行截止測試；針對情況（4)，注冊會計師林琳應采用詢問管理當局、函證、進行截止測試等程序。1０、注冊會計師王克對三源股份有限公司的主營業務成本進行審計,通過審查該公司的主營業務成本明細表,并與有關明細賬、總賬核對,發現賬表之間數字完全相符。有關數字如下：原材料期初余額

100００元本期購進原材料

2５０00元原材料期末余額

8000元本期銷售材料

300０元直接人工成本

15000元制造費用

12０23元在產品期初余額

23000元在產品期末余額

25000元產成品期初余額

40000元產成品期末余額

38０0０元該注冊會計師通過對有關記賬憑證和原始憑證的審計,發現以下問題:(1)經對期末在產品的盤點發現,在產品的實際金額為38０00元；（2)領而未用的原材料計30０0元,未作假退料解決;（3）為在建工程發生的人工工資計入生產成本2023元；規定：根據以上資料填制“生產成本及銷售成本倒軋表”,計算結果并得出審計結論。答：生產成本及主營業務成本倒軋表

被審單位名稱

三源股份有限公司編制人王克日期

2０23-１-3１

審計項目

生產成本及主營業務成本倒軋表復核人鄭重日期

2０23-2－１3

索引號S04－1會計期間2023年１2月31日

頁碼

單位:元

未審數

調整或重分類分錄

審定數原材料期初余額

１０000

１０000加：本期購進原材料250０0

2５０0０減:原材料期末余額８000

借３000

１1000

本期銷售材料300０

３0０0直接材料成本

２4000

2１000加：直接人工成本150０0

貸２０２3

１3000

制造費用

１2023

1202３生產成本

5１0０0

46000加：在產品期初余額23０0０

23000減:在產品期末余額2５0０0

借13０0０

3８000產品生產成本

49000

3100０加：產成品期初余額4000０

40０0０減:產成品期末余額38000

3８0０0主營業務成本

５100０

33０00審計結論:由于多記產品成本１8０00元,導致多記主營業務成本１80０0元,將影響主營業務利潤少記18００0萬元。1１、假如第六章案例中銀行存款余額調節表的數據,若銀行對賬單中,公司已收,銀行未收的未達賬項234００0元經與銀行日記賬核對后已于1月3日收妥,問是否還應調整公司12月31日銀行存款數？答：應調整1２月31日銀行存款的數額。由于此項審計業務為年報審計,盡管該筆未達賬項在次年3日收到，但截止1２月31日止公司銀行存款的實際數額中不應涉及234０00元，并且數額較大，遠遠超過了貨幣資金分派的重要性水平，所以,必須對這筆未達賬項進行調整。1２、假如第六章案例鈔票盤點中,盤點日的鈔票實存數為460元,其他數據不變,推到12月31日的實存數應為多少？審查的結果為盤虧,其因素為出納劉民本人挪用鈔票，審計人員是否應提出調整建議?答：12月31日的實存數為28２5（46０+1３00=１760;1７60+１4530—1３４65=２8２5)應當進行調整,調整分錄為：

借：其他應收款——劉民

1000

貸:鈔票

1０0013、在第七章的第二個案例中，假如董平在審查申澤公司的所得稅金額時，發現該公司采用的計稅標準是27%的稅率。你認為存在什么問題？違反了稅法的哪項規定?董平應如何提出審計調整意見？答：根據稅法規定,相應納稅所得額在10萬元以上的公司一律執行33%稅率;應納稅所得額在3萬元以上,10萬元以下,執行27％稅率;應納稅所得額在３萬元以下的,執行18%稅率。申澤公司未審前應納稅所得額６0０萬元（假定審核對的),已超過10萬元,不應執行27%稅率，而要按3３%的稅率繳納所得稅。董平對此項因違反規定而漏繳的所得稅，應在復核后作如下確認:申澤公司應納所得稅1９8萬元（600×33％)，實納16２萬元(600×２７%），應補繳所得稅36萬元,并建議申澤公司進行以下賬務調整：借：所得稅３60000

貸:應交稅金—應交所得稅３６0０0０

１４、結合第九章第二個案例“黎夏公司總經理任期目的履行情況表”分析黎夏公司2０2３年的經濟效益總體水平低于20２3年的重要因素。答:由表９-8顯示，黎夏公司總經理任期各項經濟指標基本達成委托經營協議中預定的任期目的。雖然２023年的主營業務收入等指標未能完畢任期目的，但2023年相同指標的完畢情況良好,填補了次年的局限性,使兩年平均水平仍達成了總經理任期目的。就整體分析，黎夏公司2０２3年的經濟效益總體水平不如20２３年。特別是主營業務收入、應收賬款周轉率、存貨平均周轉率、速動比率、總資產報酬率等指標2023年均低于2023年和行業平均水平。經審計人員姚卓、杜威進一步調查取證，追根溯源，查出差異的成因來自兩方面。一方面受客觀經濟環境、國家宏觀政策調整的影響。2０２3年國家醫療體制改革的各項政策相繼出臺，調整藥品價格、實行“醫藥分家”、藥品分類管理、推行醫療保險制度等措施的逐步完善,國內醫藥市場發生了較大的變化,黎夏公司及控股子公司生態藥業的主營業務收入和凈利潤也受到一定影響。另一方面2０２3年黎夏公司經營管理上的問題是差異形成的重要因素。１5、審計人員進行銀行存款大額支出憑證抽查時，發現一筆有疑點的業務為公司進行短期投資，憑證內容如下：2023年１2月5日，銀付字34＃，摘要為支付投資款,所附原始憑證為交割單和轉賬支票存根，分錄為：借:短期投資

510０00

投資收益

5４000貸:銀行存款

56４０00被審計單位合用稅率3３%，按稅后利潤的1５％，提取盈余公積。(列出計算過程,編制調整分錄)。答:應補交所得稅=５4000X３3%=1782０元應補提盈余公積＝5４000X(1—33％)X1５%＝54２7元應調增未分派利潤＝5４000-１7８2０—５427=３０７5３元借：應收股利54０００貸:投資收益54000借：投資收益５4000貸:本年利潤5４００0借：所得稅17820貸:應交稅金一應交所得稅1782０借:本年利潤54000貸：所得稅1７８20盈余公積5427未