《審計案例研究》形考作業一答案

一、判斷正誤并說明理由

１.在接受審計業務之前，后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平。

答案:×

理由:審計重要性水平是通過審計人員認真了解有關情況而擬定的,不是向前任審計人員了解的。５］7^)?0M＄ｙ3e!w-V3R,[/Z

2.假如審計人員需要函證的應收賬款無差異，則表白所有的應收賬款余額對的。

答案:×

理由:審計人員并未對被審計單位所有應收賬款進行函證。9@6Y9_#Ｓ;i(ｇ+`%?０m（z3M?3．被審計單位保管應收票據的人不應當經辦有關會計分錄。９G5H9ｄ*E4n6l４h２J1ｘ

答案：√&A/d８Q７ｘ)@:g：{

理由：符合銷貨業務內部控制的職責劃分。+Ｕ&P；\；}:ｏ!P.M-J+E?４.假如被審計單位初次接受審計，審計人員需要對固定資產期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產的盤點記錄是最佳的審計方法。+_$S)["｝－n6v?答案:×?理由:仔細審計自開業起固定資產和累計折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。!Q％I2I;j)C-C

５.審計人員在審查公司固定資產的計價準確性時,如被審計單位從關聯公司購入固定資產的價格明顯高于或低于該項固定資產的凈值,可不予查實。

答案:×３Ｚ9ｌ5ｖ＋V1w(s%Ｆ;N＂Ｌ?理由：從關聯公司購入固定資產的價格明顯高于或低于該項固定資產的凈值時，審計人員必須查實，防止被審計單位粉飾報表數字。1＾(f7L"n1u－ｙ,I'ｒ%b4q:A9D

二、單項案例分析題?第一章?1.在本章的案例一中，所列舉的是初次接受委托的情況，假設美林股份公司是誠信事務所的老客戶,那么本次連續接受委托時,應調查的重要內容有什么不同？

答:一般來說,初次接受委托時,預備調查的重要內容包含公司基本情況的內容較多，并且要關注被審單位與前任注冊會計師的關系,而在連續接受委托時,進行預備調查應考慮以下重要因素：６U９a－ｄ!{７o-［／]

(1）

管理當局的特點和誠信;

（2)

被審單位的涉訟案件及其解決情況；

(３)

以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結果;6u.}!m5S'Ｅ／}$A!Ｘ?(４）

利害沖突及回避事宜;/D.＠"e１Ｐ＃ｄ1H＄Q0o?（5)

內部控制的改善情況；

(6）審計費用的支付情況等。?;y

[2ａ9C９^:@,Ｐ3q９z

2.在本章的案例二中,假如注冊會計師在分析其財務指標時，發現公司的應收賬款周轉率波動較大,這意味著被審單位也許存在哪些情況?-K

u＊}3Ｏ1D?答:應收賬款周轉率的波動也許意味著公司存在以下情況:

（1)

經營環境發生變動；5\:o；ｚ/p３g+]3e／?$O/f

(２)

年末銷售額忽然增減;?(３)

顧客總體發生變動；?（４)

產品結構發生變動;?（5）

信用政策或其運用發生變化;.\)Ｇ;K/V＋W:n

(６)

銷售收入的總體發生變動。1q3ｔ'x＃Ｔ＆w0Ｎ!u）c6@2Ｉ?

第二章8w(d，U.[1}+e5\?

1.在銷售循環中為什么要關注關聯方交易？與此有關的舞弊方式有哪些?如何發現和防止?＆^,｝&d

|#s3_9T4r

答：在進行銷售收入審計時,必須關注關聯方交易，由于在許多銷售收入舞弊案件中,公司之間運用關聯方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的公司之間用故意抬高價格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開;在審計時，一方面通過與被審單位溝通，查閱投資文獻或通過協議，了解重要的關聯方有哪些；然后通過應收賬款明細賬和銷售明細賬的記錄進行憑證抽查，看與關聯方的銷售業務在價格上、數量上有無異常，對數量可結合公司的總體銷量和生產能力進行分析,對價格可參照公司的價目表和定價方法進行審計。&c:ｙ2X9ｄ3S＂\"Ｏ)@0ｓ

2.若本案例中對壞賬準備的轉銷抽查時，該公司有一筆轉銷分錄為:

借：壞賬準備

150000;P$m（h/j5B$E?

銀行存款

１００００0２m9T＊Ｊ*\+a１u＆u

貸：應收賬款——光明集團

2500０００T+R)N-ｂ4ｔ

T?該筆應收賬款的賬齡為3年整,問對該項業務進行這種解決后,也許會有哪些后果?0s0_＄d%m*R;K．｝

答:一方面,對剛滿3年的應收賬款不應一次轉銷,應視其可收回情況進行解決，不能隨意轉銷;假如公司內部控制不嚴，很容易出現當款項收回時,被有關人員貪污挪用的情況。0Ｘ0P({6r5ｈ;A/H３M/Ｌ

?第三章

1．對于長期掛賬的應付賬款，若被審計單位將其轉入營業外收入賬戶,會導致什么問題？

答：對于長期掛賬的應付賬款，按照會計制度規定，應將其轉入資本公積；若將其轉入營業外收入賬戶,會導致利潤虛增，所有者權益減少，并由此形成其他相關的問題。+Ｘ3{-w&l;M6q７`6k?5～7m#L１y$y9k2z:`(Ｑ)O

2．審計人員在復核折舊分錄及其計算的對的性時，應注意哪些問題?

答：審計人員復核折舊計提的對的性時，應先通過復核客戶編制的折舊費用明細表和詢問客戶，以擬定客戶在被審年度所采用的折舊方法。另一方面,還必須擬定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對于再度審計的客戶，審計人員可通過復核去年的工作底稿，來擬定其一致性。在擬定折舊提取的合理性時，應考慮以下兩個因素:一是客戶過去估計的固定資產使用年限,二是現有資產的剩余使用年限。審計人員可通過重新計算來驗證折舊的對的性。在通常情況下，應有選擇性地重新計算一些重要固定資產的折舊和測試一些本年度增長和報廢的固定資產的折舊。?，e2｀!＾:H5^6Y*m

三、綜合案例分析題

[資料]審計人員甲和乙在審計A公司年度會計報表時，注意到與購貨和付款循環相關的內部控制存在缺陷,沒有及時記錄發生的應付賬款。他們認為A公司管理當局在資產負債表日故意推遲記錄發生的應付賬款，于是決定實行審計程序進一步查找未入賬的應付賬款。

[規定］試問審計人員甲和乙應如何查找未入賬的應付賬款？?4｛＋u1R＂d:J(h（S

Ｇ9v7Ｑ?答案:（查找未入賬應付賬款的審計程序)

1.檢查D公司在資產負債表未解決的不相符購貨及材料入庫憑證但未收到購貨的經濟業務;

2．檢查D公司在資產負債表日后收到的購貨，確認其入賬時間是否對的;)r2S:p

D)V＃W3.檢查D公司在資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證,確認其入賬時間是否對的。[ＮｅｘtPagｅ］《審計案例研究》形考作業2答案

一、判斷正誤并說明理由0M%`!C5k;^

1．存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制的基本規定,但審計人員也應承擔相應的責任。

答案:×?理由:存貨期末盤點屬于被審計單位管理當局建立健全內部控制所承擔的責任，審計人員不負其責。(G!X；}

O.u?2.將來料加工的存貨列入盤點范圍也許導致被審計單位本年利潤虛增。－Ｚ$ｗ/[*～＂`

答案：√

理由:審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必然要虛減,本年利潤將會被虛增。2M)o／ｔ"p:ｚ

３.為擬定“應付債券”賬戶期末余額的真實性，審計人員可以直接向債權人及債券的承銷人或包銷人進行函證。(T"A'U２Ｕ＄A,N

答案：√+V／t：U$D4|！M２～-_

理由:函證應付債券可證實其存在性。

4.對利息支出，審計人員應當運用符合性測試以減少實質性測試的工作量。

答案：×?理由：對利息支出一般采用分析性復核，用借款額與利率相乘計算利息支出總額,并與財務費用的相關記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支出。3ｆ&M９G.y7C2u％Ｈ！N?５.審計人員分析公司投資業務管理報告上為了判斷公司長期投資業務的管理情況，因此屬于符合性測試的內容。＃I－v2s+Z7ｈ$e?答案：√#a３x"T0ｋ,^１x８W）^?理由:分析公司投資業務管理報告屬于符合性測試的內容。

二、單項案例分析題?第四章9U３x!ｚ;E"j+J8D?1．審計人員在制定盤點計劃時應關注哪些問題?%c＂p6f5c.Z3D．\#t

答:(1)監盤時間,一般應以會計期末以前為優;?(2）監盤的樣本量。一般來講,在考慮選取多大樣本量進行盤點時,應考慮有關實地盤點，永續記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數量、以及以前年度發現的誤差性質和限度的內部控制等。'｀）Ｓ'N4Ｃ!Ｉ?

（3)項目選取問題。一般來講，樣本選取應將重要項目或典型存貨項目作為對象，同時對也許過時或損壞的項目要仔細查詢,并與管理人員就疑慮問題互換意見。！r.［(J

_.E,b!n0P,w?(^

ｔ0C

｝.`)Ｖ&]#F&G?2.結合本章案例２分析永晟股份有限公司生產成本內部控制存在的重要問題。4W

Ｗ４E.S：\+L7t3z

答:生產成本內部控制存在的問題重要是:#Ｕ＂N，B4^-F

①在審計中我們發現,被審單位生產領用材料雖有適當的授權批準手續，但材料的發出缺少定額控制,容易導致材料領用環節的浪費，由于材料的發出缺少定額控制，生產環節總會有一些領而未用的材料，被審單位沒有建立“假退料”制度，這勢必會影響生產成本的對的核算；審計人員還發現材料單位成本年度內某些月份出現異常波動，究竟是什么因素導致的,審計人員決定在實質性測試環節進一步關注;4J8H*ｖ:i＆Y８y６B1a．Ｉ

②審計人員發現,被審單位的制造費用采用直接人工工資進行分派,假如審計期間直接人工工資發生調整,將影響制造費用在不同產品間進行分派的金額,審計人員需要進一步驗證制造費用的分派標準在年度內是否發生變更以及直接人工工資是否發生變動,進而擬定產品成本中制造費用的金額。

③被審單位在將生產成本在產成品和在產品之間的分派時,在產品按約當產量計算,但審計人員發現實務環節并未嚴格遵守該項成本核算制度，因此也許會對成本計算和報表產生影響，審計人員需要在實質性測試程序中重點予以關注。??第五章

1.審計人員在審查長期借款時除了案例中提到的內容,還應注意把握哪些審查要點？

答：審查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續;審查借款是否在資產負債表上恰當披露,一年內到期的長期借款是否已轉到流動負債；等等。;X,ｖ＇ｅ.ｙ-S％[＃ｅ)|?4i9P,D;z7Y＆Ｓ）ｚ7H

2．審計人員李欣審查發現A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額,懷疑實收資本的存在有問題，你認為應如何審查實收資本的真實存在??答:真實存在的審查目的就是要擬定出資者的投資是否的確用到了被投資公司的經營活動中，成為被投資公司的經營資金。審計人員通過審閱銀行存款、固定資產、存貨、無形資產等賬簿，發現有無貸記與出資者投資的一致的資金的記錄;通過對固定資產、存貨等實物資產的盤查，對收到這些財產的驗罷手續、法律文書的審閱,擬定實收資本的合法性和真實存在。對于發生增減變動的實收資本,則應檢查是否有補充協議、股東會決議、協議及有關法律為依據,等等。；L9N.]5G4o+W"B4l８ｂ/L(i?

３.擬定瑞豐公司的長期股權投資所采用的權益法是否適當，可以運用哪些審計程序和方法?＋Q"F$J1J）t５Ｇ９d8ｌ6［

答:通過詢問管理當局或函證接受投資公司等方式,確認公司是否的確對接受投資公司具有控制、共同控制或重大影響,檢查公司是否對這些項目采用了權益法，假如公司未按有關規定選擇權益法核算，審計人員應當取得該公司不能對接受投資公司擁有控制、共同控制或重大影響的證據；在權益法下,公司“長期股權投資”賬戶反映的投資額要隨著接受投資公司凈資產的增減變動而變動,審計人員應盡量取得被投資公司通過審計的年度會計報表,如被投資公司是股票上市公司，其年度會計報表可以從公開渠道取得，否則,審計人員應與擔任被投資公司審計工作的審計人員或與被投資公司聯系，函證獲得所需情況或數據;等等。５T!u＋ｆ1ｌ'w"V"Q8c?"}%g4d"[

d２r３Q-S．]－R?

三、綜合案例分析題?[資料］審計人員對B工廠２０2３年的期末會計資料進行審計時，發現臨近結賬日前后所發生的業務事項如下:

O6P＂N-h6q9v；ｊ

g＄Ｅ８{?1．2０２3年1月２日收到價值為20230元的貨品，入賬日期為1月４日，上注明由供應商負責運送，目的地交貨,開票日期為２023年12月26日。?２.當實際盤點時，Ｂ工廠1包價值80000元的產品已放在裝運處,因包裝紙上注明“有待發運”字樣而未計入存貨內。經調查發現,顧客的定貨單日期為2０23年1２月20日,顧客于20２3年1月４日收到后付款。4ｑ!F8s９W(J6a

ｏ;{?3．2023年1月６日收到價值為7００元的物品,并于當天登記入賬。該物品于2023年12月２8日按供貨商離廠交貨條件運送,因2023年12月31日尚未收到，故未計入結賬日存貨。?4．按顧客特殊訂單制作的某產品，于2０２3年12月３１日竣工并送裝運部門,顧客已于該日付款。該產品于2０23年1月5日送出，但未涉及在202３年12月31日存貨內。

[規定]請分析上述四種情況是否應涉及在2023年１2月31日的存貨內,并說明理由。3Q＊T＊a１h１M＃v＋?;K?

答案:?1．不應涉及在202３年存貨內,因目的地交貨,交貨期為2０23年，應以收到貨款為準;

２．應涉及在２0２3年存貨內,因2023年1月4日收到貨品才付款，２023年既未開票亦未發出貨品，物權并未轉移，銷售不能成立;+q＆ｏ"K６f,P;Ｍ８P:V/m?3．應計入2023年存貨內,因屬離廠交貨,交貨后就已屬本公司存貨；?4．不應涉及在2023年存貨內,因已收款并將貨品送裝運，銷售業已成立。[ＮｅxtPaｇｅ]《審計案例研究》形考作業3答案!i5q&~'ｑ'Ｉ&V8v！|?一、判斷正誤并說明理由（30分)'\＋A"G.{*Ｍ8r％r．S2^5x*^8ｏ％@

1．假如審計人員已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計人員就勿需再向銀行進行函證。?答案:×6W％Ｄ！V$A5ｖ8~

理由：證實銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。8[7R:Ｎ1ｄ5{,E4ｙ?２．盤點庫存鈔票時,必須有被審計單位會計主管人員和審計人員參與，并由出納員進行盤點。＂\＇}-J９S$n．G８C2Ｖ1｛

答案:×

理由：盤點庫存鈔票時,必須有出納員和被審計單位會計主管人員參與，并由審計人員進行盤點。

3．對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行定期的核對是損益形成環節內部控制的其中內容之一。?答案:對的

理由:由于通過對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行的定期核對可以查找損益類明細賬中漏記或錯記的情況。:ｑ0x６＾（[-v

4.利潤分派審計的目的是通過對利潤分派順序的審查,擬定公司的利潤分派真實性、合規合法性。％V，Ｙ（~(L4{

答案:×*ｄ4I．P＄T：W4b#y５ｏ,ｖ

理由:是通過對利潤分派順序、內容和計算的審查,擬定公司的利潤分派真實性、合規合法性。0Ｔ$u+{9ｒ！k$K6Ｋ?５.審查公司的應稅利潤時，應注意審查不得扣除項目的列支是否對的。7B!|6］7Ｘ＆R)b

w；c/Ｈ９＠-e５W

答案：對的:V:＾８Ｗ９}'P9O%Z2ｔ

理由：由于公司在擬定應稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤的基礎上通過一系列的調整，重要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規定的費用項目予以調增，因此應注意審查不得扣除項目的列支是否對的。1P；|!ａ＃^:_3Y6q７~

二、單項案例分析題

第六章

１.從哪些跡象可以發現公司存在出租出借賬號問題?3z+I９s8＼)?2I?答：一方面，從銀行對賬單與公司日記賬的核對中，也許存在銀行對賬單有一收一付,且金額相等，但公司銀行存款日記賬中沒有登記;公司支票存根也出現缺號現象；另一方面,有的公司為了掩飾出租出借賬號問題，簽定虛假協議，當收到款時作“銀行存款”和“應付賬款”的增長,過幾天后再作退款解決,將賬戶轉平。?

B#Ｃ"W９｛５?0G?第七章?

1．審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質性測試程序的??答:項目組審計人員一方面將2023利潤表中利潤總額各構成項目與相應的總賬、明細賬中年末余額加以核對；將各明細賬期初余額、本期發生額和期末余額的各合計數與各利潤構成項目的總賬年末余額進行核對,證明相符，并編制審計工作底稿——利潤總額分析表,運用分析性復核方法,將本年度損益形成各項目金額與上年度相應金額進行對比，分析差異形成的各種因素;之后，重點對與利潤總額形成的三大部分,即營業利潤、投資凈收益、營業外收支凈額相關的各明細項目進行全面審查;最后，編制審計工作底稿，調整并審定利潤表中各構成項目的金額。

&Z＄ｅ!\)ｃ)o９O

2.假如董平在審查申澤公司的所得稅金額時,發現該公司采用的計稅標準是２7%的稅率。你認為存在什么問題？違反了稅法的哪項規定？董平應如何提出審計調整意見?

答:根據稅法規定,相應納稅所得額在10萬元以上的公司一律執行33%稅率;應納稅所得額在３萬元以上,10萬元以下，執行2７%稅率;應納稅所得額在3萬元以下的,執行18％稅率。申澤公司未審前應納稅所得額6００萬元（假定審核對的)，已超過10萬元，不應執行27％稅率，而要按3３%的稅率繳納所得稅。董平對此項因違反規定而漏繳的所得稅,應在復核后作如下確認：申澤公司應納所得稅１9８萬元（600×３3％)，實納162萬元(600×２7%），應補繳所得稅3６萬元,并建議申澤公司進行以下賬務調整:"@/M－Ｅ+f+T0Ｑ.M6q

借:所得稅

３60000$h５`&H３b0K

p1Y

貸：應交稅金—應交所得稅

3600０0

f9`9w

@％z?.F;F;T＄G4t$ｎ#`2^5ｂ8X$Ｇ:d

三、綜合案例分析題＇f1Ｍ#\.ｏ1］5ｖ5j／｜

[資料]審計人員在審查盛日機器廠銀行存款賬時，發現該廠2023年１1月30日銀行存款日記賬賬面余額844００元，銀行對賬單余額為83000元。審計人員通過逐筆核對，發現下列情況：?1.11月2日公司開出轉賬支票一張，金額320０元,銀行對賬單上無此記錄。／Z3D８Ｑ!V

ｎ.@?２．11月8日銀行對賬單上收到外地匯款3000０元，該廠日記賬上無此記錄。?3．１1月1４日銀行付出1800元,經查系采購員劉瑞不慎遺失空白轉賬支票，被人冒用所購物品的款項。"ｅ＇ｆ＋~"＼%`(\

ｙ+E

c(g

４．11月１6日銀行付出28400元，該廠日記賬上無此記錄。３e&g1l$\

d"c#a!m9L９P?5.11月20日銀行付出鈔票1600元，該廠日記賬上無此記錄。

6．11月３0日該廠銀行存款日記賬寸入轉賬支票一張,計280０元，銀行對賬單上無此記錄。

[規定]1．根據上述情況,編制銀行存款余額調節表。

2.對該廠銀行存款管理上存在的問題提出改善意見。6c-_#U

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８l2｝（s*Z&n５Ｖ9h

答案:?１.盛日機器廠銀行存款余額調節表

銀行對賬單余額?８30０0?銀行存款日記帳余額％w%q％Ｐ9Ｉ3n844009q4]6Ｃ.v.ｂ"N"D1o-11月２日?3200

+11月8日'a!t'^（x$j％J300０0?+11月30日

2８00＇Y4j2a８h*|2`+R－1１月1４日2j，T－x/Y6B1８00

??-11月１６日?28400?

＆K8X-ｒ:J９＼２V-1１月２0日(B8B2B:N#ｑ8ｕ1600

調節后余額

826０0

調節后余額4\8X#ｅ:ｘ０｛９d'～82６00

9s2|/＾$O；p

?２．1１月8日收到外地匯款3００00元,1１月１6日和20日銀行付出２84０0元+160０元=

3０000元，三筆收支該廠銀行存款日記賬上均無記錄,1１月８日、16日、20日三筆賬在審計時已不存在未達賬項問題，且金額相等,時間相近,這種情況也許是有人套用該廠銀行賬戶進行非法活動,即出借銀行賬戶,應進一步審查。?

3．該廠支票管理存在嚴重問題,開空白支票且遺失導致重大損失,對采購員和出納員應追究一定的經濟責任。[ＮextPage]《審計案例研究》形考作業4答案5D)Ｓ４\'[4T３m?一、判斷正誤并說明理由?1.如期初余額對會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充足、適當的審計證據,審計人員應當對本期會計報表發表保存意見類型的審計報告。

答案：錯誤?理由:如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充足、適當的審計證據，注冊會計師應當對本期會計報表發表保存意見或無法表達意見審計報告。?2．審計人員對期后事項的審計,都是在復核審計工作底稿時進行的。

答案:錯誤

理由:期后事項的審計，不是在復核審計工作底稿時進行的,而應當在審計過程中就要考慮期后事項的審計。%N6A）F*t&～.Z+\2t＄r２D

3.審計人員向銀行索取資產負債表日后7天左右的對賬單,其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發生。?答案：錯誤

理由：是為了檢查調節表中未達賬項的真實性，了解資產負債表日后的進賬情況，驗證鈔票收支的截止期。

4．審計人員在完畢審計工作時與被審計單位管理當局要溝通商討審計報告的措辭。+S4ｙ7l6S&ｓ０e$h?答案:錯誤?理由:溝通僅僅是向管理當局告知和解釋審計意見的類型幾審計報告措辭,并非商討。

5．審計人員在出具審計報告時，應將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人。

答案:錯誤,S/J3A／|1i

理由：注冊會計師對會計報表只負審計責任，因此，已審計會計報表只能附送,而不能作為審計報告附件。?二、單項案例分析題)@8ｕ$T＂］4p．X；a:ｕ

第八章;t9D,Ｌ(Ｎ％ｃ*Ｍ,B8{3A3X;Z?

1.對期初余額進行審核依賴的重要資料有哪些？+Y５s）v,L１y9`2???答:被審計單位的本年和上年的會計資料及相關文獻；前任注冊會計師的工作底稿，審計報告等。

?

2．審計人員江芳對華光公司的期后事項實行審計的意義何在？－Ｎ＇M8v6j3O3x9s(u

答:作為審計對象的會計報表,其編制基礎是對連續不斷的經營活動的一種人為劃分。因此,審計人員在審計某一會計年度的會計報表時,就必須瞻前顧后,除了對所審會計年度內發生的交易和事項實行必要的審計程序外，還必須對在會計期末之后發生的但又對所審會計報表產生重大影響的期后事項進行審計。這樣，才干使得會計報表審計具有完整性。

；W.j－_＋B０～,T?３.對下列各種情況,注冊會計師應簽發何種類型的審計報告？8h(＠8［*];D4M

(1）注冊會計師未曾觀測客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。

(２）委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴重限制。#P．E(U＇Q;X０?

（3)根據有關協議，或有負債及也許存在的賬外負債由被審單位承擔損失并支付。按照財政部發布的《關聯方之間出售資產等有關會計解決問題暫行規定》,該等或有負債也許影響發生期的損益。被審單位已在會計報表中進行了披露。

（4）被審單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務解決，注冊會計師建議將其作賬務解決并計算其應計利息入賬，被審單位拒絕采納。-t*q&h＊Ｋ

g)ｋ6T＂X?

答:針對（1）,注冊會計師應出具保存意見或拒絕表達意見的審計報告，未曾觀測存貨盤點且無其他替代程序,應視存貨金額占資產總額的比例大小簽發保存意見或拒絕表達意見的審計報告。;T!C／h，E"］4ｇ4q

針對（2)，應簽發拒絕表達意見審計報告。?針對（３),注冊會計師應出具無保存意見加解釋說明段。?針對(4)，注冊會計師應出具保存意見審計報告。*z＋k.\"ｋ,ｔ!{＇S%I9B:l；x0Y?-d'_)Ｘ:ｄ9p(h：ｌ"ｆ$F

第九章/t1N-ｕ

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1．驗資項目組驗資的重要依據是什么?對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設立驗資的結果與三方的出資規定有何不同？；＾,N,z3G

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答：驗資項目組依據《獨立審計實務公告第ｌ號——驗資》的規定,對京江有限責任公司實行驗資。設立驗資所獲取的驗資證據表白三方與出資規定不符的情況如下:中昌公司應于2023年9月30日前繳付土地使用權出資300萬元,實際繳付200萬元，未按規定繳足金額為10０萬元;飛龍公司應于2023年9月3０日前繳付貨幣資金１０0０萬元,實際繳付780萬元，未按規定繳足金額為220萬元；萬方公司應于２０2３年9月３0日前繳付設備２１０0萬元（２6２．５萬美元)，實際繳付20８０萬元(2６０萬美元），未按規定繳足金額為20萬元(2.5萬美元)。?＋z7Ｓ/U.S3`.a；I$X／u%I!Ｆ?

2．結合“黎夏公司總經理任期目的履行情況表”分析黎夏公司20２3年的經濟效益總體水平低于20２３年的重要因素。.ｔ7r/A(T8r"Ｋ%［;e

答：由表9-8顯示，黎夏公司總經理任期各項經濟指標基本達成委托經營協議中預定的任期目的。雖然2023年的主營業務收入等指標未能完畢任期目的，但202３年相同指標的完畢情況良好,填補了次年的局限性,使兩年平均水平仍達成了總經理任期目的。就整體分析，黎夏公司2023年的經濟效益總體水平不如2０23年。特別是主營業務收入、應收賬款周轉率、存貨平均周轉率、速動比率、總資產報酬率等指標２023年均低于2０23年和行業平均水平。?經審計人員姚卓、杜威進一步調查取證，追根溯源,查出差異的成因來自兩方面。一方面受客觀經濟環境、國家宏觀政策調整的影響。20２３年國家醫療體制改革的各項政策相繼出臺,調整藥品價格、實行“醫藥分家”、藥品分類管理、推行醫療保險制度等措施的逐步完善，國內醫藥市場發生了較大的變化，黎夏公司及控股子公司生態藥業的主營業務收入和凈利潤也受到一定影響。另一方面20２3年黎夏公司經營管理上的問題是差異形成的重要因素。

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第十章?

1.“安然事件”中，安達信缺少審計的獨立性暴露出了什么問題，我們應如何應對？

答：安達信缺少獨立性的表現:數年來安達信一直為安然提供審計和會計征詢服務,僅2０2３年安達信從安然公司收取的審計和會計征詢的服務費就分別高達2５００萬美元和2７０0萬美元；安達信有100多名雇員專門為安然提供各種服務,每周從安然收取100多萬美元的服務費用;從1995年開始,安然還將其內部審計交給了安達信,甚至連財務長也是從安達信聘用的。

暴露出的問題：現行的審計制度存在缺陷:承擔審計的會計師事務所是由被審計單位自行聘用的，被審計單位假如不滿意事務所的審計工作,則該事務所就必然面臨被炒魷魚的后果，這事實上形成了被審計單位與事務所之間的雇傭與被雇傭關系,被審計單位成了事務所的衣食父母和上帝。巨大的商業利潤必然回驅使事務所去迎合其雇主的需要,使審計背離獨立、客觀、公正的規定。目前世界各國基本上都允許會計師事務所為被審計單位提供管理和會計征詢服務，這樣做的結果是事務所過度地介入被審計單