2023年中級會計職稱之中級會計實務模擬考試試卷A卷含答案單選題（共60題）1、下列各項外幣資產發生的匯兌差額，不應計入財務費用的是（）。A.應收賬款B.銀行存款C.交易性金融資產D.債權投資【答案】C2、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產折舊方法的變更B.存貨發出計價方法的變更C.預計負債最佳估計數的變更D.履約進度的變更【答案】B3、下列各項中體現了相關性信息質量要求的是（）。A.投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量B.企業對外提供年度財務報告時沒有相應的披露日后期間發生的巨額虧損C.母子公司形成的企業集團編制合并財務報表D.企業在年中（非資產負債表日）發生了重大的合并事項而對外提供財務報告【答案】A4、甲公司內部研究開發一項管理用的專利技術，2018年研究階段發生研究費用100萬元；開發階段，符合資本化條件之前支付的開發人員工資20萬元，計提專項設備折舊金額為10萬元，領用原材料20萬元；符合資本化條件之后支付開發人員工資50萬元，計提專項設備折舊金額為30萬元，領用的原材料價值為40萬元，2018年11月1日達到預定可使用狀態，預計使用年限是10年，預計凈殘值為0，按照直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術對2018年度利潤表上“研發費用”項目的影響金額為（）萬元。A.102B.152C.100D.150【答案】B5、甲公司2020年1月1日開始自行研究開發無形資產，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發生職工薪酬60萬元，計提專用設備折舊80萬元；進入開發階段后，相關支出符合資本化條件前發生的職工薪酬60萬元、計提專用設備折舊60萬元，符合資本化條件后發生的職工薪酬200萬元，計提專用設備折舊400萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2020年對上述研發支出進行下列會計處理中，正確的是（）。A.確認管理費用140萬元，確認無形資產720萬元B.確認管理費用60萬元，確認無形資產800萬元C.確認管理費用260萬元，確認無形資產600萬元D.確認管理費用200萬元，確認無形資產660萬元【答案】C6、?2019年1月1日，甲公司對乙公司進行股權投資，占乙公司有表決權股份的60％，能夠控制乙公司。2019年7月1日，甲公司從乙公司購入一批存貨，該批存貨成本為90萬元(未計提減值準備)，售價為110萬元。至年末甲公司對外出售80％。乙公司按購買日公允價值持續計算的2019年度凈利潤為1300萬元。甲乙公司當年未發生其他內部交易。不考慮其他相關因素，則乙公司凈利潤中歸屬于甲公司的凈利潤為（）萬元。A.780B.768C.777.6D.770.4【答案】C7、甲公司2010年12月1日購入一項設備，原值為2000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規定按雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末，甲公司因該項設備產生的“遞延所得稅負債”余額為（）萬元。A.30B.10C.15D.50【答案】D8、下列事項中，產生可抵扣暫時性差異的是（）。A.固定資產會計折舊小于稅法折舊B.企業持有一項固定資產，會計規定按10年采用直線法計提折舊，稅法按8年采用直線法計提折舊C.對于固定資產，期末公允價值大于賬面價值D.對于無形資產，企業根據期末可收回金額小于賬面價值的差額計提減值準備【答案】D9、A公司為B公司的母公司，適用增值稅稅率為13%。2×19年5月，A公司從B公司購入一批商品，增值稅專用發票上注明的銷售價款為500萬元，增值稅額為65萬元，該批商品的成本為400萬元，相關款項均已支付。為運回該批商品，另向鐵路運輸部門支付運輸費10萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2×19年度合并現金流量表時，“購買商品、接受勞務支付的現金”項目應抵銷的金額為（）萬元。A.590B.565C.410D.570【答案】B10、下列各項中，屬于金融負債的是（）。A.應付職工薪酬B.應付債券C.合同負債D.合同資產【答案】B11、2X19年12月31日，甲公司某在建工程項目的賬面價值為4000萬元，預計A.100B.400C.300D.0【答案】C12、A公司2×18年度財務報表經董事會批準將于2×19年4月30日對外公布。2×19年4月14日，A公司發現2×17年一項重大差錯。A公司應做的會計處理是（）。A.調整2×18年會計報表期末數和本期數B.調整2×19年會計報表期初數和上期數C.調整2×18年會計報表期初數和上期數D.調整2×19年會計報表期末數和本期數【答案】C13、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）。A.因欠稅產生的應交稅款滯納金B.因購入存貨形成的應付賬款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為職工計提的應付養老保險金【答案】C14、2017年5月10日，甲事業單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10萬元、評估價值為100萬元的固定資產對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業單位該業務應計入長期投資成本的金額為（）萬元。A.41B.100C.40D.101【答案】D15、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項總額為1200萬元的固定造價建造合同，采用成本法確認合同收入和合同費用。至當年年末，甲公司實際發生成本315萬元，履約進度為35%，預計完成該建造合同還將發生成本585萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司2016年度應確認的合同毛利為（）萬元。A.0B.105C.300D.420【答案】B16、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2×18年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000美元，當日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2×18年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000美元，當日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2×18年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2×18年12月31日，甲公司因該投資計入所有者權益的金額為（）萬人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C17、2×18年12月31日，甲公司一臺原價為500萬元、已計提折舊210萬元、已計提減值準備20萬元的固定資產出現減值跡象。經減值測試，其未來稅前和稅后凈現金流量的現值分別為250萬元和210萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，甲公司應為該固定資產計提減值準備的金額為（）萬元。A.30B.20C.50D.60【答案】B18、2×18年10月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售100臺電腦桌和100把電腦椅，總價款為60萬元。合同約定，電腦桌于15日內交付，相關電腦椅于20日內交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權收取全部合同對價。假定上述兩項銷售分別構成單項履約義務，商品交付給乙公司時，乙公司即取得其控制權。上述電腦桌的單獨售價為48萬元，電腦椅的單獨售價為32萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均按合同約定時間交付。不考慮其他因素，甲公司進行的下列會計處理中，正確的是（）。A.電腦桌應分攤的交易價格為24萬元B.電腦椅應分攤的交易價格為32萬元C.交付電腦桌時，確認合同資產和主營業務收入36萬元D.交付電腦椅時，確認合同資產和主營業務收入24萬元【答案】C19、下列各項中，企業不應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。A.由企業負擔的職工醫療保險費B.向職工發放的高溫補貼C.辭退福利D.向職工發放的工資【答案】C20、甲企業由投資者A、B和C組成，協議規定，相關活動的決策至少需要75%表決權通過才能實施。假定A、B和C投資者任意兩方均可達成一致意見，但三方不可能同時達成一致意見。下列項目中屬于共同控制的是（）。A.A公司、B公司、C公司在該甲企業中擁有的表決權分別為50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司在該甲企業中擁有的表決權分別為50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司在該甲企業中擁有的表決權分別為80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司在該甲企業中擁有的表決權分別為40%、30%和30%【答案】A21、甲公司2018年5月1日開始自行研發一項新產品，2018年5月至11月發生的各項研究、開發等費用共計200萬元，2018年12月研究成功，進入開發階段，發生開發人員工資240萬元，假設開發階段的支出有40%滿足資本化條件。至2019年1月1日，甲公司自行研發成功該項新產品，達到預定可使用狀態。并于2019年1月1日依法申請了專利，支付注冊費4萬元，2019年3月1日為運行該項資產發生員工培訓費10萬元，該項無形資產預計尚可使用10年，無殘值，采用直線法攤銷，稅法規定的無形資產攤銷年限、殘值和攤銷方法與會計相同，為研發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，按照175%稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2019年年末該項無形資產的計稅基礎為（）萬元。A.114B.0C.157.5D.120【答案】C22、下列各項資產和負債中，因賬面價值和計稅基礎不一致形成暫時性差異的是（）。A.計提職工工資形成的應付職工薪酬B.購買國債確認的利息收入C.因確認產品質量保證形成的預計負債D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的罰款【答案】C23、2019年2月5日，甲公司以7元/股的價格購入乙公司股票100萬股，支付手續費1.4萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。2019年12月31日，乙公司股票價格為9元/股。2020年2月20日，乙公司分配現金股利，甲公司獲得現金股利8萬元；2020年3月20日，甲公司以11.6元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2020年確認的投資收益是（）萬元。A.260B.468C.268D.466.6【答案】C24、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發放給職工。該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】D25、某企業上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發生轉回，該企業本年年末“遞延所得稅資產”科目余額為（）萬元。A.30B.46.2C.33D.32.5【答案】D26、2019年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產H設備的專利技術。該專利技術按產量進行攤銷，預計凈殘值為零，預計該專利技術可用于生產500臺H設備。甲公司2019年共生產90臺H設備。2019年12月31日，經減值測試，該專利技術的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司2019年12月31日應該確認的資產減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C27、2018年12月，經董事會批準，甲公司自2019年1月1日起撤銷某營銷網點，該業務重組計劃已對外公告。為實施該業務重組計劃，甲公司預計發生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內設備將發生減值損失5萬元。該重組計劃影響甲公司2018年12月31日資產負債表中“預計負債”項目金額為（）萬元。A.120B.20C.25D.125【答案】B28、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2×19年12月31日，該債券的公允價值為1090萬元。假定不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司該債券投資應確認的“其他債權投資——公允價值變動”的金額為（）萬元。A.-10B.1090C.7.17D.90【答案】C29、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項生產設備并立即投入使用。取得增值稅專用發票上注明價款500萬元，增值稅稅額65萬元。當日預付未來一年的設備維修費，取得增值稅專用發票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，不考慮其他因素，該設備的入賬價值是（）萬元。A.500B.510C.585D.596【答案】A30、下列各項中，不屬于企業中期財務報表的是（）。A.月報B.季報C.半年報D.年報【答案】D31、企業出租無形資產取得的租金收入，應計入（）。A.營業外收入B.其他業務收入C.投資收益D.管理費用【答案】B32、2020年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發放的現金股利5萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關交易費用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。2020年12月31日，該股票投資的公允價值為320萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2020年營業利潤的影響金額為（）萬元。A.23B.25C.18D.20【答案】A33、甲企業購入三項沒有單獨標價的固定資產A、B、C，均不需要安裝。實際支付的價款總額為100萬元。其中固定資產A的公允價值為60萬元，固定資產B的公允價值為40萬元，固定資產C的公允價值為20萬元（假定不考慮增值稅問題）。固定資產A的入賬價值為（）萬元。A.60B.50C.100D.120【答案】B34、下列項目中，不屬于借款費用的是（）。A.借款過程中發生的手續費B.因外幣借款產生的匯兌差額C.債券的溢價的攤銷D.發行權益性證券的融資費用【答案】D35、母公司是投資性主體的，對不納入合并范圍的子公司的投資應按照公允價值進行后續計量。公允價值變動應當計入的財務報表項目是（）。A.公允價值變動收益B.資本公積C.投資收益D.其他綜合收益【答案】A36、政府單位財務會計中，反映財務狀況的等式為（）。A.預算收入－預算支出＝預算結余B.資產－負債＝凈資產C.收入－費用＝本期盈余D.收入－費用＝利潤【答案】B37、下列項目中，能夠引起負債和所有者權益同時變動的是（）。A.盈余公積轉增資本B.宣告分派現金股利C.宣告分派股票股利D.盈余公積彌補虧損【答案】B38、企業將自用房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積【答案】C39、某企業為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為65000元，材料運輸途中取得的運輸業增值稅專用發票注明運費為2000元，增值稅額為180元，另發生裝卸費1000元，途中保險費800元。所購原材料到達后驗收發現短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為（）元。A.482103B.403040C.503800D.428230【答案】D40、（2020年）2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產用設備并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元，采用年數總和法計提折舊。當日，該設備的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據稅法規定，該設備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設備的賬面價值與計稅基礎之間形成的暫時性差異為（）萬元。A.36B.0C.24D.14【答案】D41、政府單位以財政直接支付的方式外購開展業務活動所需材料的，在財務會計中借記“庫存物品”科目的同時，應貸記的科目是（）。A.事業收入B.財政撥款收入C.零余額賬戶用款額度D.銀行存款【答案】B42、下列情況中，不屬于借款費用準則所稱的非正常中斷的是（）。A.由于勞務糾紛而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷B.由于資金周轉困難而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷C.由于發生安全事故而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷D.由于可預見的冰凍季節而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷【答案】D43、2×17年2月15日，甲公司將一棟自用辦公樓對外出租，年租金為360萬元。當日，辦公樓成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，未計提減值準備，公允價值為2400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。該辦公樓2×17年12月31日的公允價值為2600萬元，2×18年12月31日的公允價值為2640萬元。2×19年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年度因出售該辦公樓應確認的損益金額為（）萬元。A.160B.1460C.400D.1700【答案】B44、甲公司所得稅稅率為25%。2×17年12月1日購入的一項環保設備，原價為1000萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，按照直線法計提折舊；稅法按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限和凈殘值與會計規定相同。2×19年末，甲公司對該項固定資產計提了40萬元的減值準備。甲公司對該設備2×19年度所得稅處理正確的是（）。A.確認遞延所得稅負債30萬元B.確認遞延所得稅負債5萬元C.確認遞延所得稅資產30萬元D.確認遞延所得稅資產5萬元【答案】B45、下列各項中，應計入存貨成本的是（）。A.采購運輸過程中因自然災害發生的損失B.季節性和修理期間的停工損失C.采購材料入庫后的存儲費用D.委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的消費稅【答案】B46、下列不屬于取得商品控制權包括的要素是（）。A.能力，即客戶必須擁有現時權利，能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部經濟利益B.主導該商品的使用C.能夠獲得大部分經濟利益D.能夠獲得幾乎全部的經濟利益【答案】C47、下列各項企業資產負債表日后事項中，屬于調整事項的是（）。A.發現報告年度的財務報表重要差錯B.將資本公積轉增資本C.自然災害導致應收賬款無法收回D.增發股票【答案】A48、2018年8月1日，甲公司因產品質量不合格而被乙公司起訴。至2018年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償400萬元的可能性為70％，需要賠償200萬元的可能性為30％。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追償100萬元。2018年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的營業外支出金額為（）萬元。A.300B.240C.400D.340【答案】A49、國內甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業務采用交易日的即期匯率折算。2×19年4月10日甲公司以賺取差價為目的從二級市場上購入乙公司發行的H股5000股，作為交易性金融資產，取得時公允價值為每股5.1港元，含已經宣告但尚未發放的現金股利0.1港元，另支付交易費用100人民幣元，當日市場匯率為1港元＝1.2人民幣元，全部款項以人民幣支付。甲公司取得交易性金融資產的入賬價值為（）元人民幣。A.30000B.30650C.29950D.30600【答案】A50、甲公司2018年5月1日開始自行研發一項新產品，2018年5月至11月發生的各項研究、開發等費用共計200萬元，2018年12月研究成功，進入開發階段，發生開發人員工資240萬元，假設開發階段的支出有40%滿足資本化條件。至2019年1月1日，甲公司自行研發成功該項新產品，達到預定可使用狀態。并于2019年1月1日依法申請了專利，支付注冊費4萬元，2019年3月1日為運行該項資產發生員工培訓費10萬元，該項無形資產預計尚可使用10年，無殘值，采用直線法攤銷，稅法規定的無形資產攤銷年限、殘值和攤銷方法與會計相同，為研發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，按照175%稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2019年年末該項無形資產的計稅基礎為（）萬元。A.114B.0C.157.5D.120【答案】C51、2019年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產H設備的專利技術。該專利技術按產量進行攤銷，預計凈殘值為零，預計該專利技術可用于生產500臺H設備。甲公司2019年共生產90臺H設備。2019年12月31日，經減值測試，該專利技術的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司2019年12月31日應該確認的資產減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C52、下列事項中，屬于會計政策變更的是（）。A.本期發生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策B.對初次發生的交易或事項采用新的會計政策C.對曾經出現過，但不重要的交易或事項采用新的會計政策D.執行新會計準則對所得稅會計采用資產負債表債務法【答案】D53、為合并財務報表的編制提供基礎的是（）。A.設置合并工作底稿B.將個別報表數據過入合并工作底稿C.編制調整抵銷分錄D.計算合并財務報表各項目的合并數額【答案】A54、企業發生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（）。A.股票發行費用B.長期借款的手續費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發行債券的利息調整攤銷額【答案】A55、甲公司2019年1月1日以銀行存款2500萬元購入乙公司80%的有表決權股份，合并當日乙公司可辨認凈資產公允價值（等于其賬面價值）為3000萬元，甲公司與乙公司在合并前不存在關聯方關系。2019年5月8日乙公司宣告分派2018年度利潤300萬元。2019年度乙公司實現凈利潤500萬元。不考慮其他因素影響，則甲公司在2019年年末編制合并財務報表調整分錄時，長期股權投資按權益法調整后的金額為（）萬元。A.2500B.2700C.2560D.2660【答案】D56、甲公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。2×19年12月31日，甲公司庫存原材料A的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，假設不發生其他銷售費用。A材料是專門為生產甲產品而持有的。由于A材料市場價格的下降，市場上用庫存A材料生產的甲產品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產成本不變，將庫存A材料加工成甲產品預計還需加工費用24萬元，預計甲產品銷售費用及稅金總額為12萬元。假定甲公司2×19年12月31日計提減值準備前“存貨跌價準備—A材料”科目無余額。不考慮其他因素，2×19年12月31日A材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.4B.6C.2D.5【答案】B57、2×19年12月20日，甲公司董事會做出訣議，擬關閉設在某地區的一分公司，并對該分公司員工進行補償，方案為：對因尚未達到法定退休年齡提前離開公司的員工給予一次性離職補償30萬元，另外自其達到法定退休年齡后，按照每月1000元的標準給予退休后補償。涉及員工80人、每人30萬元的—次性補償2400萬元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補償將于2×20年1月1日起陸續發放，根據精算結果，甲公司估計該補償義務的現值為1200萬元。不考慮其他因素，對甲公司2×19年下列會計處理表述中，正確的是（）。A.對已支付的補償款2400萬元計入管理費用，尚未支付的補償款不做會計處理B.尚未支付的補償款按現值1200萬元計入長期待攤費用，同時確認其他應付款C.對已支付的補償款2400萬元和尚未支付的補償款的現值1200萬元均計入管理費用，同時確認應付職工薪酬D.尚未支付的補償款按現值1200萬元計入其他綜合收益，同時確認應付職工薪酬【答案】C58、下列各項中，不管有無合同約定匯率，只能采用交易發生日即期匯折算的是（）。A.銷售商品收取的外幣營業收入B.購進商品支付的外幣款項C.向銀行借入外幣借款D.收到投資者以外幣投入的資本【答案】D59、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2017年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發放給職工。該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】D60、企業將自用房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額應計入的會計科目是（）。A.遞延收益B.當期損益C.其他綜合收益D.資本公積【答案】C多選題（共30題）1、下列關于借款費用資本化的表述中，正確的有（）。A.每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額B.在建項目占用一般借款的，其借款利息符合資本化條件的部分可以資本化C.房地產開發企業不應將用于項目開發的借款費用資本化計入開發成本D.一般借款應予資本化的利息金額等于累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用的一般借款的資本化率【答案】ABD2、關于無形資產的攤銷，下列說法中正確的有（）。A.企業獲得勘探開采黃金的特許權，且合同明確規定該特許權在銷售黃金的收入總額達到某固定的金額時失效，可以以收入為基礎進行攤銷B.企業采用車流量法對高速公路經營權進行攤銷的，不屬于以包括使用無形資產在內的經濟活動產生的收入為基礎的攤銷方法C.無形資產的攤銷金額應當計入當期損益D.企業選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期消耗方式【答案】ABD3、2016年1月1日，甲公司購入一項土地使用權，以銀行存款支付200000萬元，該土地使用權尚可使用50年，采用直線法攤銷，無殘值，甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2017年12月31日，該辦公樓已經完工并達到預定可使用狀態，總成本為160000萬元(含建造期間土地使用權攤銷)。預計該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司下列會計處理中，正確的有（）。A.土地使用權和地上建筑物應合并作為固定資產核算，并按固定資產有關規定計提折舊B.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產和固定資產進行核算C.2017年12月31日，固定資產的入賬價值為360000萬元D.2018年土地使用權攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和6400萬元【答案】BD4、甲公司全年實現稅前會計利潤200萬元，非公益性捐贈支出為15萬元，各項稅收的滯納金和罰款為3萬元，超標的業務宣傳費為5萬元，發生的其他可抵扣暫時性差異為20萬元（該暫時性差異影響損益）。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司的處理正確的有（）。A.企業應交所得稅為60.75萬元B.企業應納稅所得額為243萬元C.企業遞延所得稅資產期末余額為5萬元D.所得稅費用為60.75萬元【答案】AB5、下列各項中，將影響企業以攤余成本計量的金融資產處置損益的有（）。A.賣價B.賬面價值C.支付給代理機構的傭金D.繳納的印花稅【答案】ABC6、根據《企業會計準則》的規定，企業的會計期間包括（）。A.年度B.半年度C.季度D.月度【答案】ABCD7、下列各項中，能夠產生可抵扣暫時性差異的有（）。A.賬面價值大于其計稅基礎的資產B.賬面價值小于其計稅基礎的負債C.超過稅法扣除標準的業務宣傳費D.按稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損【答案】CD8、下列各項中，會影響在建工程成本的有（）。A.建設期間發生的工程物資盤虧(非自然災害導致)凈損失B.在建工程試運行收入C.自然災害等原因造成的在建工程報廢凈損失D.工程物資期末計提的減值準備【答案】ABC9、下列各項關于未來適用法的表述中，正確的有（）。A.將變更后的會計政策應用于變更日及以后發生的交易或者事項的方法B.在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數的方法C.調整會計估計變更當期期初留存收益D.在當前期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數均不切實可行的，應當采用未來適用法處理【答案】ABD10、下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產購入的土地使用權計入固定資產成本B.房地產開發企業為建造商品房購入的土地使用權確認為存貨C.用于出租的土地使用權及其地上建筑物一并確認為投資性房地產D.廠房建造期間土地使用權的攤銷應計入當期損益【答案】BC11、非房地產開發企業關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產B.投資者投入的無形資產應按照合同或協議約定的價值確定，約定價值不公允的除外C.為引入新產品（無形資產）進行宣傳發生的廣告費、管理費用及其間接費用應該作為無形資產的初始計量成本予以確認D.內部開發無形資產的成本僅包括滿足資本化條件的時點至無形資產達到預定用途前發生的支出總和【答案】ABD12、甲公司為高新技術企業，適用的所得稅稅率為15%，預計2×20開始不再屬于高新技術企業，適用的所得稅稅率將變更為25%。2×19年初“遞延所得稅資產”的賬面余額為45萬元（由存貨跌價準備產生）。2×19年因銷售新產品計提質量保證金200萬元，當年未發生相關支出；存貨跌價準備轉回110萬元。稅法規定，產品保修費用和資產減值損失在實際發生時均可以稅前抵扣。假設甲公司2×19年實現利潤總額9000萬元。不考慮其他因素，下列關于甲公司2×19年相關會計處理中正確的有（）。A.遞延所得稅資產的發生額為52.5萬元B.應確認應交所得稅2272.5萬元C.遞延所得稅資產的余額為97.5萬元D.應確認所得稅費用1311萬元【答案】ACD13、下列有關企業取得土地使用權的會計處理的表述中，正確的有（）。A.用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本B.外購土地使用權及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權之間進行分配的，應當全部作為固定資產C.企業改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產D.房地產開發企業取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物的成本【答案】BCD14、下列各項中，屬于企業在選擇記賬本位幣時應當考慮的因素有（）。A.銷售商品時計價和結算所使用的幣種B.結算職工薪酬通常使用的幣種C.融資活動獲得的幣種D.保存從經營活動中收取款項所使用的幣種【答案】ABCD15、下列項目中，產生可抵扣暫時性差異的有（）。A.期末投資性房地產公允價值上升B.無形資產期末計提減值準備C.以攤余成本計量的金融資產核算的國債利息收入D.計提產品質量保證金【答案】BD16、下列關于政府單位會計核算一般原則的相關表述，正確的有（）。A.單位發生的業務，均應同時采用財務會計核算和預算會計核算B.單位預算會計關于增值稅的處理中，預算收入和預算支出包含了增值稅銷項稅額和進項稅額，實際繳納時計入預算支出C.單位受托代理的現金所涉及的收支業務僅需進行財務會計處理，不需要進行預算會計處理D.單位財務會計本期盈余經分配后最終轉入凈資產【答案】BCD17、下列有關政府補助確認的表述中，不正確的有（）。A.如果企業先取得與資產相關的政府補助，再確認所購建的長期資產，應于取得當日將政府補助確認為遞延收益B.企業取得與資產相關的政府補助，相關資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發生毀損的，尚未分攤的遞延收益照常分期攤銷C.與收益相關的政府補助，符合政府補助所附條件的，用于補償企業以后期間發生的相關費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關費用的期間計入當期損益或沖減相關成本D.與收益相關的政府補助，用于補償企業已發生的相關費用或損失的，取得時確認為遞延收益【答案】BD18、2×15年1月1日，甲公司以銀行存款支付100000萬元，購入一項土地使用權，該土地使用權的使用年限為25年，采用直線法攤銷，無殘值，同日甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2×16年12月31日，該辦公樓工程完工并達到預定可使用狀態，全部成本為80000萬元（包含土地使用權攤銷金額）。預計該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司下列會計處理中，正確的有()。A.土地使用權和地上建筑物應合并作為固定資產核算，并按固定資產有關規定計提折舊B.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產和固定資產進行核算C.2×16年12月31日，固定資產的入賬價值為180000萬元D.2×17年土地使用權攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和3200萬元【答案】BD19、下列各項中，作為企業籌資活動現金流量進行列報的有（）。A.購買固定資產支付的現金B.預收的商品銷售款C.支付的借款利息D.支付的現金股利【答案】CD20、下列有關外幣報表折算的表述中，正確的有（）。A.資產負債表中所有者權益項目按交易發生時的即期匯率折算B.利潤表中的收入和費用項目按交易發生日的即期匯率或與即期匯率近似的匯率折算C.利潤表中的收入和費用項目按資產負債表日即期匯率折算D.資產負債表中的資產和負債項目按資產負債表日的即期匯率折算【答案】BD21、甲公司以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易發生日的即期匯率折算。2020年12月1日，甲公司購入丁公司200萬股股票，價款為600萬歐元，款項尚未支付，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算，當日的即期匯率為1歐元=7.44元人民幣。2020年12月31日，該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值為680萬歐元，當日的即期匯率為1歐元=7.65元人民幣。假定不考慮其他因素，則甲公司2020年度的相關處理中正確的有（）。A.甲公司2020年度應確認的其他綜合收益為738萬元人民幣B.甲公司2020年度應確認的財務費用為126萬元人民幣C.甲公司2020年度應確認的財務費用為612萬元人民幣D.甲公司2020年度應確認的計入所有者權益的金額為612萬元人民幣【答案】ABD22、企業委托外單位加工存貨發生的下列各項支出中，應計入收回的委托加工存貨入賬價值的有（）A.支付的加工費B.發出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存貨時支付的運輸費D.支付給受托方的可抵扣增值稅【答案】ABC23、下列各項中，不影響在建工程成本的有（）。A.企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的費用B.建造期間工程物資盤盈凈收益C.建造期間由于正常原因造成的工程物資盤虧凈損失D.為在建工程項目取得的財政專項補貼（采用總額法核算）【答案】AD24、下列關于權益法核算的長期股權投資轉為金融資產的處理，不正確的有（）。A.剩余股權的入賬價值應按照公允價值計量B.剩余股權對應的原權益法下確認的其他綜合收益應在處置該項投資時轉入當期損益C.減資當日剩余股權公允價值與賬面價值的差額不作處理D.減資當日的與原股權有關的其他權益變動應按照處置股權的份額轉入當期損益【答案】BCD25、企業持有的下列土地使用權中，應確認為無形資產的有（）。A.用于建造企業自用廠房的土地使用權B.用于建造對外出售商品房的土地使用權C.外購辦公樓時能夠單獨計量的土地使用權D.已出租的土地使用權【答案】AC26、對于以攤余成本計量的金融資產，下列各項中影響攤余成本的有（）。A.已償還的本金B.初始確認金額與到期日金額之間的差額按實際利率法攤銷形成的累計攤銷額C.已計提的累計信用減值準備D.取得時所付價款中包含的應收未收利息【答案】ABC27、下列各項關于固定資產后續計量會計處理的表述中，正確的有()。A.因更新改造停止使用的固定資產不再計提折舊B.已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產應計提折舊C.專設銷售機構發生的固定資產日常修理費用計入銷售費用D.行政管理部門發生的固定資產日常修理費用計入管理費用【答案】ABCD28、企業為外購存貨發生的下列各項支出中，應計入存貨成本的有（）。A.入庫前的挑選整理費B.運輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進項稅額D.運輸途中因自然災害發生的損失【答案】ABC29、企業重組時發生的下列各項支出中，屬于與重組有關的直接支出的有（）。A.撤銷廠房租賃合同的違約金B.留用職工的培訓費C.新系統和營銷網絡投入D.遣散員工的安置費【答案】AD30、下列交易事項中，會影響企業當期營業利潤的有（）。A.合同取得成本的攤銷B.出售無形資產取得收益C.使用壽命有限的管理用無形資產的攤銷D.使用壽命不確定的無形資產計提的減值【答案】ABCD大題（共10題）一、（2019年）甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的年初余額均為零。甲公司2×18年發生的會計處理與稅收處理存在差異的交易或事項如下：資料一：2×17年12月20日，甲公司取得并立即提供給行政管理部門使用的一項初始入賬金額為150萬元的固定資產，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。會計處理采用年限平均法計提折舊，該固定資產的計稅基礎與初始入賬金額一致。根據稅法規定，2×18年甲公司該固定資產的折舊額能在稅前扣除的金額為50萬元。資料二：2×18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20萬股，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，初始入賬金額為600萬元。該金融資產的計稅基礎與初始入賬金額一致。2×18年12月31日，該股票的公允價值為550萬元。稅法規定，金融資產的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待轉讓時一并計入轉讓當期的應納稅所得額。資料三：2×18年12月10日，甲公司因當年偷稅漏稅向稅務機關繳納罰款200萬元，稅法規定，偷稅漏稅的罰款支出不得稅前扣除。甲公司2×18年度實現的利潤總額為3000萬元。本題不考慮除企業所得稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定資產的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的會計分錄。（2）計算甲公司2×18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的會計分錄。（3）分別計算甲公司2×18年度的應納稅所得額和應交企業所得稅的金額，并編制相關會計分錄。【答案】（1）計算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定資產的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的會計分錄。固定資產的賬面價值＝150－150/5＝120（萬元）計稅基礎＝150－50＝100（萬元）資產的賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，差異額＝120－100＝20（萬元）。借：所得稅費用（20×25%）5貸：遞延所得稅負債5（2）計算甲公司2×18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的會計分錄。其他權益工具投資的賬面價值為550萬元計稅基礎為600萬元資產的賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，差異額＝600－550＝50（萬元）。借：遞延所得稅資產（50×25%）12.5貸：其他綜合收益12.5（3）分別計算甲公司2×18年度應納稅所得額和應交企業所得稅的金額，并編制相關會計分錄。應納稅所得額＝3000＋（30－50）＋200＝3180（萬元）二、甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司發生的與某專利技術有關的交易或事項如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項專利技術用于新產品的生產，當日投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。該專利技術的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據稅法規定，2015年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。資料二：2016年12月31日，該專利技術出現減值跡象，經減值檢測，該專利技術的可收回金額為420萬元，預計尚可使用3年，預計殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。資料三：甲公司2016年度實現的利潤總額為1000萬元。根據稅法規定，2016年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元；當年對該專利技術計提的減值準備不允許稅前扣除。除該事項外，甲公司無其他納稅調整事項。本題不考慮除企業所得稅以外的稅費及其他因素。（1）編制甲公司2015年1月1日購入專利技術的會計分錄。（2）計算甲公司2015年度該專利技術的攤銷金額，并編制相關會計分錄。（3）計算甲公司2016年12月31日對該專利技術應計提減值準備的金額，并編制相關的會計分錄。（4）計算2016年度甲公司應交企業所得稅、相關的遞延所得稅資產和所得稅費用的金額，并編制相關的會計分錄。（5）計算甲公司2017年度該專利技術的攤銷金額，并編制相關的會計分錄。【答案】（1）借：無形資產800貸：銀行存款800（2分）（2）2015年度該專利技術的攤銷金額＝800/5＝160（萬元）（1.5分）借：制造費用160貸：累計攤銷160（1.5分）（3）2016年12月31日對該專利技術計提減值前的賬面價值＝800－800/5×2＝480（萬元）（1分）應計提減值準備＝480－420＝60（萬元）（1分）借：資產減值損失60貸：無形資產減值準備60（1分）（4）應交企業所得稅＝（1000＋60）×25%＝265（萬元）（1分）三、甲公司為境內注冊的公司，其30%收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內銷售；生產產品所需原材料有30%進口，出口產品和進口原材料通常以歐元結算。2019年12月31日，甲公司應收賬款余額為200萬歐元，折算的人民幣金額為1900萬元；應付賬款余額為350萬歐元，折算的人民幣金額為3283萬元。（1）2020年甲公司出口產品形成應收賬款1000萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為9510萬元；進口原材料形成應付賬款650萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為5999.5萬元。2020年12月31日即期匯率為1歐元=9.35元人民幣。（2）2020年12月1日，甲公司取得乙公司80%的股權，對乙公司形成控制。乙公司在美國注冊，在美國生產產品并全部在當地銷售，生產所需原材料直接在美國采購。2020年年末，甲公司應收乙公司款項1000萬美元，該長期應收款實質上構成對乙公司凈投資的一部分，假定該筆長期應收款項發生時折算的人民幣金額為7200萬元。2020年12月31日即期匯率為1美元=7.8元人民幣。假定少數股東按份額承擔內部交易產生的外幣報表折算差額。要求：（1）根據上述資料，計算甲公司2020年度應收賬款、應付賬款和長期應收款因匯率變動產生的匯兌損失。（2）甲公司應收乙公司的1000萬美元于資產負債表日產生的匯兌差額在合并財務報表中應如何列示，并計算列示的金額。（3）關于歸屬于乙公司少數股東的外幣報表折算差額在甲公司合并資產負債表中如何列示，并計算列示的金額。【答案】（1）“應收賬款——歐元”產生的匯兌損失=（1900+9510）-（200+1000）×9.35=190（萬元人民幣）。“應付賬款——歐元”產生的匯兌損失=（350+650）×9.35-（3283+5999.5）=67.5（萬元人民幣）。“長期應收款——美元”產生的匯兌損失=7200-1000×7.8=-600（萬元人民幣）。甲公司2020年度因匯率變動產生的匯兌損失=190+67.5-600=-342.5（萬元人民幣）。（2）實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，在抵銷長期應收款的同時，應將該外幣貨幣性項目產生的匯兌差額轉入合并報表中的“其他綜合收益”。列示的金額=（1000×7.8-7200）×80%=480（萬元人民幣）。（3）在企業境外經營為其子公司的情況下，企業在編制合并財務報表時，應按少數股東在境外經營所有者權益中所享有的份額計算少數股東應分擔的外幣報表折算差額，并計入少數股東權益列示于合并資產負債表。列示的金額=（1000×7.8-7200）×20%=120（萬元）。四、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司經營實現多元化，除生產銷售相關產品外，還專門承接建筑設計業務。假設銷售價款均不含應向客戶收取的增值稅稅額。該公司2×18年～2×19年發生如下業務：資料一：2×18年2月1日，甲公司與乙公司簽訂辦公樓建造合同，按乙公司的特定要求在乙公司的一宗土地使用權上建造一棟辦公樓。根據合同的約定，建造該辦公樓的價格為9000萬元，甲公司分三次收取款項，分別于合同簽訂日、完工進度達到50%、竣工驗收日收取合同價款的20%、30%、50%。工程于2×18年2月開工，預計于2×19年底完工。甲公司預計建造上述辦公樓的總成本為7000萬元，截至2×18年12月31日，甲公司累計實際發生的成本為4200萬元。甲公司按照累計實際發生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。資料二：2×18年12月3日，甲公司與丙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售A產品40件，單位售價為3.5萬元（不含增值稅）；丙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，丙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為2萬元。甲公司于2×18年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。至2×18年12月31日，上述已銷售的A產品尚未發生退回，重新預計的退貨率為20%。資料三：甲公司與丁公司簽訂一項購銷合同，合同規定甲公司為丁公司建造安裝兩部電梯，合同價款為1000萬元。按合同規定，丁公司在甲公司交付電梯前預付不含稅價款的70%，其余價款在甲公司將電梯運抵丁公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于2×18年12月25日將建造完成的電梯運抵丁公司，預計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預計安裝費用為20萬元。資料四：2×18年9月10日，甲公司與W公司簽訂一項固定造價合同，為W公司承建一棟辦公樓，合同總價款為2000萬元，預計合同總成本為1500萬元。假定該建造服務屬于在某一時段內履行的履約義務，并根據累計發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定履約進度。至2×18年年末已經發生合同成本600萬元。2×19年初，因W公司欲更改設計，雙方協商之后決定，在原辦公樓基礎上增加一部分設計作為企業員工食堂，因此W公司追加合同價款300萬元，甲公司預計合同成本將增加140萬元。資料五：2×18年10月1日，甲公司與H公司簽訂合同，向H公司銷售100張電腦桌和100把電腦椅，總價款為120萬元。合同約定，電腦桌于15日內交付，相關電腦椅于20日內交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權收取全部合同對價。假定上述兩項銷售分別構成單項履約義務，全部商品交付給H公司時，H公司即取得其控制權。上述電腦桌的單獨售價為96萬元，電腦椅的單獨售價為64萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均按時交付。假定該事項不考慮增值稅、所得稅等因素影響。資料六：2×19年1月1日，甲公司與D公司簽訂銷售協議，約定甲公司向D公司銷售一批產品，售價為600萬元，成本為400萬元，雙方協商D公司分3年于每年年末平均支付，甲公司于每次收到款項時分別開具增值稅專用發票。當日，甲公司發出產品，該批產品的現銷價格為525萬元。假定實際利率為7%。（1）根據資料一，判斷甲公司建造辦公樓業務屬于在某一時段內履行履約義務還是屬于某一時點履行履約義務，說明理由，并計算甲公司2×18年度的合同履約進度，以及應確定的收入和成本金額。（2）根據資料二，編制甲公司2×18年與上述經濟業務有關的會計分錄。（3）根據資料三，判斷甲公司對此事項是否確認收入，并編制甲公司2×18年與上述經濟業務有關的會計分錄。（4）根據資料四，計算甲公司2×18年年末的履約進度，以及應確認的合同收入和合同成本；判斷2×19年初發生合同變更的業務處理原則，同時請說明應進行的會計處理。（5）根據資料五，編制甲公司2×18年與上述經濟業務有關的會計分錄。（6）根據資料六，編制甲公司2×19年與上述經濟業務有關的會計分錄。【答案】（1）甲公司的建造辦公樓業務屬于在某一時段內履行的履約義務（0.5分）。理由：按照乙公司的特定要求在乙公司的土地上建造一棟辦公樓滿足“客戶能夠控制企業履約過程中在建的商品”（0.5分）。甲公司2×18年度的合同履約進度＝4200/7000×100%＝60%（0.5分），應確認的收入＝9000×60%＝5400（萬元）（0.5分），應確認的成本＝7000×60%＝4200（萬元）（0.5分）。（2）①甲公司銷售商品時作如下分錄：借：應收賬款［3.5×40×（1＋13%）］158.2???貸：主營業務收入（3.5×40×70%）98??????預計負債（3.5×40×30%）42??????應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（3.5×40×13%）18.2（0.5分）借：主營業務成本（40×2×70%）56???應收退貨成本（40×2×30%）24五、（2016年）甲公司2015年年初的遞延所得稅資產借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2015年度實現的利潤總額為9520萬元，適用的企業所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下：資料一：2015年8月，甲公司向非關聯企業捐贈現金500萬元。資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元，2015年年末，保修期結束，甲公司不再預提保修費。資料三：2015年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。（1）計算甲公司2015年度的應納稅所得額和應交所得稅。（2）根據資料一至資料三，逐項分析說明甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額（如無影響的，也應明確指出無影響）。（3）根據資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。（4）計算確定甲公司利潤表中應列示的2015年度所得稅費用。【答案】（1）計算甲公司2015年度的應納稅所得額和應交所得稅。2015年的應納稅所得額＝9520＋500－200＋180＝10000（萬元）2015年的應交所得稅＝10000×25%＝2500（萬元）（2）根據資料一至資料三，逐項分析說明甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額（如無影響的，也應明確指出無影響）。資料一，屬于非暫時性差異，對遞延所得稅無影響。資料二，導致可抵扣暫時性差異減少200萬元，應轉回遞延所得稅資產50萬元，對遞延所得稅的影響金額為50萬元。資料三，導致可抵扣暫時性差異增加180萬元，應確認遞延所得稅資產45萬元，對遞延所得稅的影響金額為－45萬元。（3）根據資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。資料二：借：所得稅費用50（200×25%）貸：遞延所得稅資產50資料三：六、甲企業委托乙企業加工M材料一批（屬于應稅消費品的非黃金飾品），加工收回后的M材料用于連續生產非應稅消費品N產品。甲、乙兩企業均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13％，適用的消費稅稅率為10％，甲企業對存貨按實際成本法進行核算，有關該業務的資料如下：（1）2021年11月3日，甲企業發出M材料一批，實際成本為100萬元；（2）2021年12月6日，甲企業以銀行存款支付乙企業加工費17萬元（不含增值稅）以及相應的增值稅和消費稅。假定受托方沒有同類或類似消費品銷售價格；（3）2021年12月15日，甲企業以銀行存款支付往返運輸費2萬元（不含增值稅，交通運輸行業適用增值稅稅率9％）；（4）2021年12月31日，M材料加工完成，甲企業收回該委托加工物資并驗收入庫。收回的M材料用于生產合同所需的N產品10萬件，N產品合同價格為15元／件；（5）2021年12月31日，庫存M材料的預計市場銷售價格為135萬元，加工成N產品估討至完工尚需發生加工成本20萬元，預計銷售N產品所需的稅金及費用為8萬元，預計銷售庫存M材料所需的銷售稅金及費用為2萬元。（假設不考慮其他因素，答案中的金額單位用萬元表示）要求：（1）計算甲企業收回委托加工物資的實際成本。（2）編制甲企業業務（1）～（4）中委托加工業務相關會計分錄。（3）計算甲企業2021年12月31日對M材料應計提的存貨跌價準備，并編制有關會計分錄。【答案】七、甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），為了擴大生產規模，經研究決定，采用出包方式建造生產廠房一棟。2×19年7月至12月發生的有關借款及工程支出業務資料如下：（1）7月1日，為建造生產廠房從銀行借入三年期的專門借款3000萬元，年利率為7.2%，于每季度末支付借款利息。當日，該工程已開工。（2）7月1日，以銀行存款支付工程款1900萬元。暫時閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1.2%，于每季度末收取存款利息。（3）10月1日，借入半年期的一般借款300萬元，年利率為4.8%，利息于每季度末支付。（4）10月1日，甲公司與施工單位發生糾紛，工程暫時停工。（5）11月1日，甲公司與施工單位達成和解協議，工程恢復施工，以銀行存款支付工程款1250萬元。（6）12月1日，借入1年期的一般借款600萬元，年利率為6%，利息于每季度末支付。（7）12月1日，以銀行存款支付工程款1100萬元。假定工程支出超過專門借款時占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。（一般借款平均資本化率的計算結果在百分號前保留兩位小數，答案中的金額單位用萬元來表示）（1）計算甲公司2×19年第三季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。（2）計算甲公司2×19年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。（3）計算甲公司2×19年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計支出加權平均數、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。【答案】（1）專門借款應付利息（利息支出）＝3000×7.2%×3/12＝54（萬元）（1分）暫時閑置專門借款的存款利息收入＝1100×1.2%×3/12＝3.3（萬元）（1分）專門借款利息支出資本化金額＝54－3.3＝50.7（萬元）（1分）關于專門借款利息支出資本化金額計算參照下面思路處理：（1）公式專門借款利息資本化金額＝專門借款資本化期間內總的利息－尚未動用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益（2）處理思路①算出資本化期間內總的利息；②算出閑置資金在資本化期間的利息收入或投資收益；③倒擠出資本化金額。（2）專門借款應付利息（利息支出）＝3000×7.2%×3/12＝54（萬元）（1分）暫時閑置專門借款的存款利息收入＝1100×1.2%×1/12＝1.1（萬元）（1分）八、甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲公司發生的與某專利技術有關的交易或事項如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項專利技術用于新產品的生產，當日投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，該專利技術的初始入賬金額與計稅基礎一致，根據稅法規定，2015年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。資料二：2016年12月31日，該專利技術出現減值跡象，經減值測試，該專利技術的可收回金額為420萬元，預計尚可使用3年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。資料三：甲公司2016年度實現的利潤總額為1000萬元，根據稅法規定，2016年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元，當年對該專利技術計提的減值準備不允許稅前扣除。除該事項外，甲公司無其他納稅調整事項。本題不考慮除企業所得稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2015年1月1日取得專利技術的相關會計分錄。（2）計算2015年專利技術的攤銷額并編制相關會計分錄。（3）計算甲公司2016年12月31日對專利技術應計提減值準備的金額并編制相關會計分錄。（4）計算2016年甲公司應交企業所得稅、遞延所得稅資產和所得稅費用的金額，并編制相關會計分錄。（5）計算甲公司2017年度該專利技術應攤銷的金額，并編制相關會計分錄。【答案】（1）甲公司2015年1月1日取得專利技術借：無形資產800貸：銀行存款800（2）2015年專利技術的攤銷額=800÷5=160（萬元）。借：制造費用160貸：累計攤銷160（3）甲公司2016年12月31日對專利技術應計提減值準備的金額=（800-160×2）-420=60（萬元）。借：資產減值損失60貸：無形資產減值準備60（4）應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=（利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額）×所得稅稅率=（1000+60）×25%=265（萬元）。遞延所得稅資產=60×25%=15（萬元）。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=265-15=250（萬元）。借：遞延所得稅資產15所得稅費用250九、（2020年）甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。2×19年1月1日，甲公司遞延所得稅資產的年初余額為200萬元，遞延所得稅負債的年初余額為150萬元。2×19年度，甲公司發生的與企業所得稅有關的交易或事項如下：資料一：2×19年2月1日，甲公司以銀行存款200萬元購入乙公司的股票并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。該金融資產的初始入賬金額與計稅基礎一致。2×19年12月31日，該股票投資的公允價值為280萬元。根據稅法規定，甲公司持有的乙公司股票當期的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待轉讓時將轉讓收入扣除初始投資成本的差額計入轉讓當期的應納稅所得額。資料二：2×19年度甲公司在自行研發A新技術的過程中發生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發支出為300萬元。至2×19年12月31日，A新技術研發活動尚未結束，稅法規定，企業費用化的研發支出在據實扣除的基礎上再加計75%稅前扣除，資本化的研發支出按資本化金額的175%確定應予稅前攤銷扣除的金額。資料三：2×19年12月31日甲公司成本為90萬元的庫存B產品出現減值跡象。經減值測試，其可變現凈值為80萬元。在此之前，B產品未計提存貨跌價準備。該庫存B產品的計稅基礎與成本一致。稅法規定，企業當期計提的存貨跌價準備不允許當期稅前扣除，在發生實質性損失時可予稅前扣除。資料四：2×19年甲公司通過某縣民政局向災區捐贈400萬元。稅法規定，企業通過縣級民政局進行慈善捐贈的支出，在年度利潤總額12%以內的部分準予在當期稅前扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予在未來3年內稅前扣除。甲公司2×19年度的利潤總額為3000萬元。本題不考慮除企業所得稅以外的稅費及其他因素。（1）分別編制甲公司2×19年12月31日對乙公司股票投資按公允價值計量及其對所得稅影響的會計分錄。（2）判斷甲公司2×19年12月31日A新技術研發支出的資本化