2022年中級會計職稱之中級會計實務考前沖刺試卷A卷含答案單選題（共60題）1、非同一控制下，對于因追加投資導致交易性金融資產轉為成本法核算的長期股權投資（不構成一攬子交易），下列表述中正確的是（）。A.應對增資前的股權投資進行追溯調整B.增資后長期股權投資的初始投資成本為原股權投資在增資日的公允價值與新增投資成本之和C.原持有股權在增資日的公允價值與原賬面價值之間的差額，應計入資本公積D.原股權投資計入其他綜合收益的累計公允價值變動不應當全部轉入當期投資收益【答案】B2、2x18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2x18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2x19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。2x19年12月31日，該股票投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為()萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B3、2×12年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，款項尚未收到；該批商品成本為2200萬元，至當年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2×12年12月31日合并資產負債表時，“存貨”項目應抵銷的金額為（）萬元。A.160B.440C.600D.640【答案】A4、丙公司為甲、乙公司的母公司，2×19年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關的中介費用，當日辦妥相關股權劃轉手續后，取得了乙公司的控制權；乙公司在丙公司合并財務報表中的可辨認凈資產賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C5、2×18年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資，預計短期內處置獲利，支付價款中包括已宣告但尚未發放的現金股利20萬元、交易費用5萬元。甲公司該項金融資產的入賬價值為（）萬元。A.810B.815C.830D.805【答案】D6、下列各項資產的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調整的是（）。A.預付賬款B.債權投資C.長期股權投資D.無形資產【答案】B7、甲公司2019年1月1日以銀行存款2500萬元購入乙公司80%的有表決權股份，合并當日乙公司可辨認凈資產公允價值（等于其賬面價值）為3000萬元，甲公司與乙公司在合并前不存在關聯方關系。2019年5月8日乙公司宣告分派2018年度利潤300萬元。2019年度乙公司實現凈利潤500萬元。不考慮其他因素影響，則甲公司在2019年年末編制合并財務報表調整分錄時，長期股權投資按權益法調整后的金額為（）萬元。A.2500B.2700C.2560D.2660【答案】D8、2019年12月31日，甲公司某項無形資產的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準備，當日，甲公司對該無形資產進行減值測試，預計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元，未來現金流量的現值為60萬元，2019年12月31日，甲公司應為該無形資產計提的減值準備為（）萬元。A.18B.23C.60D.65【答案】A9、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項需要安裝的生產設備，取得增值稅專用發票上注明價款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當日開始進行安裝，安裝領用了原材料20萬元，對應的增值稅稅額為2.6萬元，公允價值為30萬元，發生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設備的入賬價值為（）萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A10、甲公司2×19年1月1日發行面值總額為10000萬元的一般公司債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2×19年1月1日開工建造，2019年度累計發生建造工程支出4600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。至2×19年12月31日工程尚未完工，該在建工程2×19年年末賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A11、2018年1月1日，甲公司購入乙公司當日發行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期還本債券，面值為1000萬元，票面年利率為5％，實際支付價款為1050萬元，另發生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為債權投資，每年年末確認實際利息收入，2018年12月31日確認實際利息收入35萬元，不考慮其他因素。2018年12月31日，甲公司該債券投資的攤余成本為（）萬元。A.1035B.1037C.1065D.1067【答案】B12、甲公司2017年10月23日向母公司定向增發普通股100萬股，以此為對價自母公司取得乙公司60％的股份。甲公司所發行股票的面值為1元／股，當日收盤價為50元／股，當日乙公司在最終控制方合并財務報表中的凈資產賬面價值為10000萬元。甲公司為進行該項企業合并支付了審計、咨詢費10萬元。不考慮其他因素，則下列關于甲公司賬務處理的表述中，不正確的是()。A.該項企業合并為同一控制下的企業合并B.甲公司為進行該項企業合并支付的審計、咨詢費10萬元應計入管理費用C.甲公司取得的長期股權投資的初始投資成本為6000萬元D.甲公司應確認資本公積4900萬元【答案】D13、下列各項中，屬于事業單位流動資產的是（）。A.無形資產B.公共基礎設施C.貨幣資金D.政府儲備資產【答案】C14、2019年2月5日，甲公司以7元/股的價格購入乙公司股票100萬股，支付手續費1.4萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。2019年12月31日，乙公司股票價格為9元/股。2020年2月20日，乙公司分配現金股利，甲公司獲得現金股利8萬元；2020年3月20日，甲公司以11.6元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2020年確認的投資收益是（）萬元。A.260B.468C.268D.466.6【答案】C15、甲公司于2019年1月1日以公允價值1000000萬元購入一項債券投資組合，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計量的金融資產。重分類日，該債券組合的公允價值為980000萬元，已確認的損失準備為12000萬元（反映了自初始確認后信用風險顯著增加，因此以整個存續期預期信用損失計量）。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應確認的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D16、下列各項表述中，符合會計準則規定的是（）。A.預計固定資產未來現金流量應當考慮與所得稅收付相關的現金流量B.固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，但預計未來現金流量現值低于其賬面價值的，應當計提減值C.在確定固定資產未來現金流量現值時，應當考慮將來可能發生的與資產改良有關的預計現金流量的影響D.單項固定資產本身的可收回金額難以有效估計的，應當以其所在的資產組為基礎確定可收回金額【答案】D17、甲公司是一家工業企業，屬于增值稅一般納稅人，采用實際成本計價核算材料成本，2×18年10月1日該公司購入M材料100件，每件買價為1000元，增值稅稅率為13%，取得貨物運輸業增值稅專用發票，運費1000元，增值稅90元，保險費400元，裝卸費500元，驗收入庫時發現損耗了2件，屬于合理損耗范疇，則該批材料的入賬成本為（）元A.101900B.103200C.103290D.99862【答案】A18、關于企業內部研究開發項目的支出，下列說法中錯誤的是（）。A.企業內部研究開發項目的支出，應當區分研究階段支出與開發階段支出B.企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當于發生當期計入當期損益C.企業內部研究開發項目開發階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產，不符合資本化條件的計入當期損益D.企業內部研究開發項目開發階段的支出，應確認為無形資產【答案】D19、2017年12月31日，甲公司有一項未決訴訟，預計在2017年年度財務報告批準報出日后判決，勝訴的可能性為60%，甲公司勝訴，將獲得40萬元至60萬元的補償，且這個區間內每個金額發生的可能性相同，不考慮其他因素，該未決訴訟對甲公司2017年12月31日資產負債表資產的影響為（）萬元。A.40B.0C.50D.60【答案】B20、A公司2×17年12月1日購入的一項環保設備，原價為1500萬元，使用年限為10年，預計凈殘值為0，會計處理時按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規定按直線法計提折舊，使用年限、凈殘值同會計。2×19年末企業對該項固定資產計提了60萬元的固定資產減值準備，A公司所得稅稅率為25%。假定預計未來期間稅前可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，對于該項設備，A公司2×19年度進行所得稅處理時應確認（）。A.遞延所得稅負債75萬元B.遞延所得稅負債37.5萬元C.遞延所得稅資產37.5萬元D.遞延所得稅資產75萬元【答案】C21、企業對其分類為投資性房地產的寫字樓進行日常維護所發生的相關支出，應當計入的財務報表項目是（）。A.管理費用B.營業外支出C.營業成本D.投資收益【答案】C22、（2013年）2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目應抵銷的金額為（）萬元。A.1600B.1940C.2000D.2340【答案】D23、企業專門借款利息開始資本化后發生的下列各項建造中斷事項中，將導致其應暫停借款利息資本化的事項是（）。A.因可預見的冰凍季節造成建造中斷連續超過3個月B.因工程質量糾紛造成建造多次中斷累計3個月C.因發生安全事故造成建造中斷連續超過3個月D.因勞務糾紛造成建造中斷2個月【答案】C24、（2017年）2016年1月1日，甲公司從本集團內另一企業處購入乙公司80%有表決權的股份，構成了同一控制下企業合并。2016年度，乙公司實現凈利潤800萬元，分派現金股利250萬元。2016年12月31日，甲公司個別資產負債表中所有者權益總額為9000萬元，不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產負債表中歸屬于母公司所有者權益的金額為（）萬元。A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C25、丙公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量，2008年1月1日將一項投資性房地產出售，售價為520萬元，出售時該項投資性房地產的賬面余額為500萬元，其中成本為520萬元，公允價值變動（貸方）為20萬元，該項投資性房地產是由自用固定資產轉換而來的，轉換時公允價值大于原賬面價值的差額為30萬元，不考慮其他因素，則處置時影響損益的金額合計是（）萬元。A.0B.20C.50D.30【答案】C26、P企業于2009年12月份購入一臺管理用設備，實際成本為100萬元，估計可使用10年，估計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2010年末，對該設備進行檢查，估計其可收回金額為72萬元。2011年末，再次檢查估計該設備可收回金額為85萬元，則2011年末應調整資產減值損失的金額為（）萬元。A.0B.16C.14D.12【答案】A27、甲公司內部研究開發一項管理用的專利技術，2018年研究階段發生研究費用100萬元；開發階段，符合資本化條件之前支付的開發人員工資20萬元，計提專項設備折舊金額為10萬元，領用原材料20萬元；符合資本化條件之后支付開發人員工資50萬元，計提專項設備折舊金額為30萬元，領用的原材料價值為40萬元，2018年11月1日達到預定可使用狀態，預計使用年限是10年，預計凈殘值為0，按照直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術對2018年度利潤表上“研發費用”項目的影響金額為（）萬元。A.102B.152C.100D.150【答案】B28、下列不符合實質重于形式會計信息質量要求的是（）。A.甲公司對乙公司投資占乙公司股份的45%，甲公司能夠控制乙公司的財務和經營政策，甲公司對乙公司長期股權投資采用成本法核算B.將企業集團作為會計主體編制合并報表C.丙公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售商品，售價100萬元，并承諾于半年后將商品以110萬元回購，丙公司于銷售時確認收入100萬D.A公司與B公司簽訂銷售合同，向B公司銷售商品，售價100萬元，并承諾于半年后將商品以110萬元回購，B公司銷售時不應確認收入【答案】C29、下列項目中，不屬于借款費用的是（）。A.借款過程中發生的手續費B.因外幣借款產生的匯兌差額C.債券的溢價的攤銷D.發行權益性證券的融資費用【答案】D30、關于政府會計核算模式，下列說法中錯誤的是（）。A.財務會計通過資產、負債、凈資產、收入和費用五個要素，對政府會計主體發生的各項經濟業務或者事項進行會計核算B.預算會計通過預算收入、預算支出與預算結余三個要素，對政府會計主體預算執行過程中發生的全部預算收入和全部預算支出進行會計核算C.政府財務報告的編制主要以權責發生制為基礎，以預算會計核算生成的數據為準D.預算會計實行收付實現制(國務院另有規定的，從其規定)，財務會計實行權責發生制【答案】C31、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項需要安裝的生產設備，取得增值稅專用發票上注明價款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當日開始進行安裝，安裝領用了原材料20萬元，對應的增值稅稅額為2.6萬元，公允價值為30萬元，發生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設備的入賬價值為（）萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A32、甲公司2×17年出售1000張禮品卡，每張面值500元，可在其所有營業網點兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關歷史經驗，預計此次未行使禮品卡權利的金額為總額的10%，即50000元。2×18年，客戶兌換了價值27000元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司2×18年應確認的收入為（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D33、黃河公司為甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1200萬元（不含增值稅，下同），成本為700萬元。至2019年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%，售價為820萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日在合并財務報表中因該事項列示的營業成本為（）萬元。A.0B.280C.420D.820【答案】C34、甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，以前期間適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產”科目的借方余額為270萬元。自2019年起適用的所得稅稅率改為25%（非預期稅率）。2019年末，甲公司計提無形資產減值準備1860萬元，2018年末的存貨跌價準備于本年轉回360萬元，假定不考慮除減值準備外的其他暫時性差異，未來可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，則甲公司2019年“遞延所得稅資產”科目的發生額為（）萬元。A.貸方765B.借方819C.借方555D.貸方2250【答案】C35、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發放給職工。該批產品的單位成本為0.04萬元/件，公允價值和計稅價格均為0.06萬元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D36、A公司記賬本位幣為人民幣，對外幣業務采用交易發生日的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。1月20日出口銷售價款為50萬美元的產品一批，貨款尚未收到，不考慮增值稅等相關稅費，當日的即期匯率為1美元=7.25元人民幣。1月31日的即期匯率為1美元=7.28元人民幣。貨款于2月15日收回，并立刻兌換為人民幣存入銀行，當日銀行美元買入價為1美元=7.25元人民幣，賣出價為1美元=7.27元人民幣，即期匯率為1美元=7.26元人民幣。該外幣債權2月15日結算時產生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.1.5B.-1.5C.0D.0.5【答案】A37、2019年1月1日，甲公司以賬面價值為3000萬元、公允價值為5000萬元的固定資產作為對價自乙公司原股東處取得乙公司的75%股權，相關手續當日辦理完畢。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為6500萬元（與賬面價值相等）。同日，甲公司為取得該項股權投資發生初始直接費用200萬元。假定甲公司與乙公司此前不存在關聯方關系，不考慮其他因素，上述交易影響甲公司2019年利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B38、母公司是投資性主體的，對不納入合并范圍的子公司的投資應按照公允價值進行后續計量。公允價值變動應當計入的財務報表項目是（）。A.公允價值變動收益B.資本公積C.投資收益D.其他綜合收益【答案】A39、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.長期股權投資的核算因增加投資份額由權益法改為成本法B.固定資產折舊方法由年限平均法改為年數總和法C.資產負債表日將獎勵積分的預計兌換率由95%改為90%D.與資產相關的政府補助由總額法改為凈額法【答案】D40、甲公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。2018年12月31日，甲公司庫存原材料A的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，假設不發生其他銷售費用。A材料是專門為生產乙產品而持有的。由于A材料市場價格的下降，市場上用庫存A材料生產的乙產品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產成本不變，將庫存A材料加工成乙產品預計還需加工費用24萬元，預計乙產品銷售費用及稅金總額為12萬元。假定甲公司2018年12月31日計提減值準備前“存貨跌價準備—A材料”科目貸方余額為4萬元。不考慮其他因素，2018年12月31日A材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.4B.6C.2D.5【答案】C41、政府單位以財政直接支付的方式外購開展業務活動所需材料的，在財務會計中借記“庫存物品”科目的同時，應貸記的科目是（）。A.事業收入B.財政撥款收入C.零余額賬戶用款額度D.銀行存款【答案】B42、A公司為境內上市公司，其記賬本位幣為人民幣。2020年下列有關經濟業務處理正確的是（）。A.通過收購，持有香港甲上市公司發行在外有表決權股份的80%，從而擁有該公司的控制權，甲公司的記賬本位幣為港幣。因此，甲公司是A公司的境外經營B.與境外某公司合資在河北雄安興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，A公司對乙公司具有重大影響，境外某公司擁有控制權。因此，乙公司不是A公司的境外經營C.因近期產品在歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設立一家分支機構丙公司，丙公司所需資金由A公司提供，其任務是負責從A公司進貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，丙公司是A公司的境外經營D.與境外丁公司合作在丁公司所在地合建一個工程項目，A公司提供技術資料，丁公司提供場地、設備及材料，該項目竣工后予以出售，A.丁公司按7：3的比例分配稅后利潤，雙方合作結束，丁公司的記賬本位幣為美元。除上述項目外，A.丁公司無任何關系。因此，丁公司是A公司的境外經營【答案】A43、下列各項中，企業不應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。A.由企業負擔的職工醫療保險費B.向職工發放的高溫補貼C.辭退福利D.向職工發放的工資【答案】C44、甲公司以其一項固定資產作為對價取得同一集團內另一公司持有的乙公司80%股權。甲公司的固定資產原值為2400萬元，已折舊500萬元，未計提過減值準備。取得該股權時，乙公司在最終控制方合并報表中凈資產賬面價值為3000萬元，公允價值為3200萬元。假定甲公司和乙公司采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（）萬元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A45、甲公司2×09年3月1日購入一臺設備，買價為234萬元，增值稅為30.42萬元，運費為6萬元，增值稅為0.54萬元，預計殘值收入10萬元，預計清理費用3萬元，預計使用壽命為5年，采用直線法計提折舊。2×10年年末該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為141.5萬元，預計未來現金流量折現值為130萬元，新核定的凈殘值為5萬元，假定折舊期未發生變化。2×11年6月30日，甲公司開始對該設備進行改良，改良支出總計80萬元，拆除舊零件的殘值收入為7萬元，此零部件改良當時的賬面價值為20萬元，設備于2×11年末達到預定可使用狀態。A.35B.26.5C.35.1D.35.3【答案】D46、下列各項中，會引起留存收益總額發生增減變動的是（）。A.盈余公積轉增資本B.盈余公積補虧C.資本公積轉增資本D.用稅后利潤補虧【答案】A47、甲企業2018年收到政府給予的無償撥款50000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，產品價格補貼30000元。不考慮其他因素，甲公司2018年取得的政府補助金額是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A48、2020年1月1日，甲公司某項特許使用權的原價為960萬元，已攤銷600萬元，已計提減值準備60萬元。預計尚可使用年限為2年，預計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2020年1月甲公司該項特許使用權應攤銷的金額為（）萬元。A.12.5B.15C.37.5D.40【答案】A49、2×18年1月1日，A公司以每股5元的價格購入B公司(上市公司)100萬股股票，取得B公司2％的股權，A公司將對B公司的投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。2×18年12月31日，B公司股價為每股6元。2×19年1月10日，A公司以銀行存款1．75億元為對價，向B公司大股東收購B公司50％的股權，相關手續于當日辦理完成，形成非同一控制下企業合并。假設A公司購買B公司2％的股權和后續購買50％的股權不構成“一攬子”交易，A公司取得B公司控制權之日為2×19年1月10日，當日B公司股價為每股7元，A公司按照凈利潤的10％計提法定盈余公積，不考慮相關稅費等其他因素影響。購買日A公司對B公司投資按成本法核算的初始投資成本為()萬元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B50、甲公司對投資性房地產以成本模式進行后續計量，2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字樓并立即對外出租，甲公司預計該寫字樓的使用壽命為40年，預計凈殘值為120萬元，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2017年甲公司應對該寫字樓計提折舊金額為（）萬元。A.240B.220C.217.25D.237【答案】C51、（2013年）2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目應抵銷的金額為（）萬元。A.1600B.1940C.2000D.2340【答案】D52、甲公司2×18年12月6日購入設備一臺，原值為360萬元，凈殘值為60萬元。稅法規定采用年數總和法計提折舊，折舊年限為5年；會計規定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年。稅前會計利潤各年均為1000萬元。甲公司2×20年1月1日起變更為高新技術企業，按照稅法規定適用的所得稅稅率由原25%變更為15%，遞延所得稅沒有期初余額，則2×19年所得稅費用為（）萬元。A.243.75B.240C.247.50D.250【答案】C53、甲企業委托乙企業加工一批應稅消費品，假設適用的消費稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，甲企業發出材料成本2500元，支付不含增值稅加工費2000元，若收回該物資用于連續生產應稅消費品對外銷售，則收回時該物資成本（）元。A.2500B.4500C.4760D.5000【答案】B54、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同糾紛訴至人民法院，乙公司要求甲公司賠償損失1000萬元。至2019年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司向法律顧問咨詢后認為敗訴的可能性為70％，如果敗訴，需要賠償800萬元的概率在80％，賠償700萬元的概率在20％。則甲公司2019年12月31日應確認的預計負債金額為（）萬元。A.700B.800C.780D.1000【答案】B55、企業將成本模式計量的投資性房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入留存收益D.計入資本公積【答案】C56、甲公司2017年12月10日簽訂一項不可撤銷合同，合同約定產品的售價是205元/件，銷售數量1000件，2018年1月15日交貨。2017年年末甲公司剩余存貨1500件，成本200元/件，市場銷售價格191元/件，預計銷售費用均為1元/件，2017年年末甲公司應計提的存貨跌價準備是（）元。A.15000B.0C.1000D.5000【答案】D57、2×19年，甲公司因新技術研發成功，生產程序精簡，需要裁減一部分員工，員工是否接受裁減可以自由選擇。甲公司調查發現，預計將發生補償金額為1000萬元的可能性為60%，發生300萬元補償金額的可能性為25%，發生200萬元補償金額的可能性為15%。為職工轉崗發生的培訓費可能需要支付200萬元。假定不考慮其他因素，進行上述辭退計劃，應確認的應付職工薪酬是（）萬元。A.705B.1000C.1200D.1500【答案】B58、（2016年）甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發生安裝人工費5萬元。不考慮其他因素，該生產設備安裝完畢達到預定可使用狀態轉入固定資產的入賬價值為（）萬元。A.320B.325C.351D.376【答案】B59、2018年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設備。根據國家政策，甲公司向有關部門提出補助1800萬元的申請。2018年6月，政府批準了甲公司的申請并撥付1800萬元，該款項于2018年6月30日到賬。2018年7月5日，甲公司購入該實驗設備并投入使用，實際支付價款2400萬元（不含增值稅）。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司采用總額法核算政府補助，不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設備對2018年度損益的影響金額為（）萬元。A.-50B.-60C.125D.150【答案】A60、某公司采用期望現金流量法估計未來現金流量，2018年A設備在不同的經營情況下產生的現金流量分別如下：該公司經營好的可能性為40％，產生的現金流量為200萬元；經營一般的可能性為50％，產生的現金流量為160萬元；經營差的可能性為10％，產生的現金流量為80萬元。則該公司A設備2018年預計的現金流量為（）萬元。??A.168B.160C.80D.200【答案】A多選題（共30題）1、黃河公司為我國境內外商投資企業，其記賬本位幣為人民幣，2020年1月1日為增加流動資金，黃河公司以增資擴股方式吸收投資，與外商投資者簽訂協議，協議約定投資者以外幣投入的3000萬歐元，分三次投入，合同簽訂日投入1000萬歐元，同年4月4日投入1200萬歐元，同年6月10日投入800萬歐元，雙方合同約定的匯率為1歐元=7.2元人民幣，當日的即期匯率為1歐元=7.33元人民幣，假定當年4月4日的即期匯率為1歐元=7.55元人民幣，6月10日的即期匯率為1歐元=7.40元人民幣。不考慮其他因素，下列關于黃河公司的處理中，表述正確的有（）。A.黃河公司收到投資者以外幣投入的資本，應全部以合同約定的匯率1歐元=7.2元人民幣進行折算B.黃河公司于協議簽訂日收到的外商投入資本應以7330萬元人民幣入賬C.黃河公司4月4日收到外商投資款時應以9060萬元人民幣入賬D.黃河公司6月10日收到外商投資款時應以5920萬元人民幣入賬【答案】BCD2、關于投資性主體，下列說法中正確的有（）。A.如果母公司是投資性主體，則母公司應將其全部子公司納入合并范圍B.如果母公司是投資性主體，則母公司應當將接受母公司提供服務的子公司納入合并范圍并編制合并財務報表C.如果母公司是投資性主體，則母公司應當僅將為其投資活動提供相關服務的子公司(如有)納入合并范圍并編制合并財務報表D.投資性主體的母公司本身不是投資性主體，則應當將其控制的全部主體，包括那些通過投資性主體所間接控制的主體，納入合并財務報表范圍【答案】CD3、關于合并范圍，下列說法中正確的有（）。A.母公司是投資性主體，應將其全部子公司納入合并范圍B.母公司是投資性主體，應將其境內的全部子公司納入合并范圍C.母公司是非投資性主體，應將其全部子公司納入合并范圍D.母公司是投資性主體，則只應將那些為投資性主體的投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍【答案】CD4、甲公司全年實現稅前會計利潤200萬元，非公益性捐贈支出為15萬元，各項稅收的滯納金和罰款為3萬元，超標的業務宣傳費為5萬元，發生的其他可抵扣暫時性差異為20萬元（該暫時性差異影響損益）。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司的處理正確的有（）。A.企業應交所得稅為60.75萬元B.企業應納稅所得額為243萬元C.企業遞延所得稅資產期末余額為5萬元D.所得稅費用為60.75萬元【答案】AB5、下列關于企業外幣財務報表折算會計處理表述中，正確的有（）。A.“營業收入”項目按照資產負債表日的即期匯率折算B.“貨幣資金”項目按照資產負債表日的即期匯率折算C.“長期借款”項目按照借款當日的即期匯率折算D.“實收資本”項目按照收到投資者投資當日的即期匯率折算【答案】BD6、下列說法中不正確的有（）。A.因處置投資等原因導致對被投資單位由能夠實現控制轉為公允價值計量的，剩余股權的公允價值和賬面價值之間的差額計入當期的投資收益B.因處置投資等原因導致對被投資單位由能夠實現控制轉為公允價值計量的，剩余股權按照原賬面價值計量，不會產生損益C.因處置投資等原因導致對被投資單位由能夠實現控制轉為公允價值計量的，處置價款和處置部分的賬面價值之間的差額計入投資收益D.因處置投資等原因導致對被投資單位由能夠實現控制轉為公允價值計量的，處置價款和處置部分的賬面價值之間的差額計入資本公積【答案】BD7、2016年1月1日，甲公司購入一項土地使用權，以銀行存款支付200000萬元，該土地使用權尚可使用50年，采用直線法攤銷，無殘值，甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2017年12月31日，該辦公樓已經完工并達到預定可使用狀態，總成本為160000萬元(含建造期間土地使用權攤銷)。預計該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司下列會計處理中，正確的有（）。A.土地使用權和地上建筑物應合并作為固定資產核算，并按固定資產有關規定計提折舊B.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產和固定資產進行核算C.2017年12月31日，固定資產的入賬價值為360000萬元D.2018年土地使用權攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和6400萬元【答案】BD8、下列各項中，屬于企業在選擇記賬本位幣時應當考慮的因素有（）。A.銷售商品時計價和結算所使用的幣種B.結算職工薪酬通常使用的幣種C.融資活動獲得的幣種D.保存從經營活動中收取款項所使用的幣種【答案】ABCD9、下列有關外幣折算的會計處理方法正確的有（）。A.外幣是指企業記賬本位幣以外的貨幣B.企業發生外幣交易時，應在初始確認時采用交易發生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額C.企業處置境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入其他資本公積D.企業變更記賬本位幣時，應當采用變更當日的即期匯率將資產、負債項目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算【答案】AB10、甲上市公司自資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的有（）。A.發生以前年度已經確認收入的商品銷售退回B.發生企業合并或者處置子公司C.董事會提出現金股利分配方案D.發現上年度的重大差錯【答案】BC11、與或有事項有關的義務在同時符合（）條件時，應當確認為預計負債。A.該義務是企業承擔的現時義務B.該義務是企業承擔的潛在義務C.履行該義務很可能導致經濟利益流出企業D.該義務的金額能夠可靠地計量【答案】ACD12、以下有關政府會計要素相關說法正確的有（）。A.政府會計要素包括預算會計要素和財務會計要素B.預算會計要素包括預算收入、預算支出和預算結余C.財務會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用D.預算結余，是指政府會計主體預算年度內預算收入扣除預算支出后的資金余額，以及歷年滾存的資金余額【答案】ABCD13、下列關于借款費用資本化的表述中，正確的有（）。A.每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額B.在建項目占用一般借款的，其借款利息符合資本化條件的部分可以資本化C.房地產開發企業不應將用于項目開發的借款費用資本化計入開發成本D.一般借款應予資本化的利息金額等于累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用的一般借款的資本化率【答案】ABD14、關于無形資產的攤銷方法，下列表述中，正確的有（）。A.企業選擇的無形資產攤銷方法，應根據與無形資產有關的經濟利益預期實現方式作出決定B.企業獲得勘探開采黃金的特許權，且合同明確規定該特許權在銷售黃金的收入總額達到某固定的金額時失效，則特許權應按所產生的收入為基礎進行攤銷C.企業采用車流量法對高速公路經營權進行攤銷的，不屬于以包括使用無形資產在內的經濟活動產生的收入為基礎的攤銷方法D.無形資產攤銷方法的改變屬于會計估計變更【答案】BCD15、2×20年5月10日，甲公司和乙公司分別以銀行存款400萬元和600萬元出資設立A公司，分別持有A公司40％和60％的股權，甲公司對A公司具有重大影響。截至2×20年12月31日，A公司共實現凈損益800萬元，除此以外，未發生其他影響凈資產的事項。2×21年1月1日，經協商，乙公司對A公司增資300萬元，增資后甲公司和乙公司對A公司的持股比例分別為35％和65％，甲公司仍能對A公司施加重大影響。相關手續于當日完成。不考慮其他因素，下列關于甲公司2×21年1月1日會計處理正確的有（）。A.確認投資收益105萬元B.確認其他綜合收益15萬元C.長期股權投資的賬面價值為735萬元D.確認其他資本公積15萬元【答案】CD16、下列各項在職職工的薪酬中，企業應當根據受益對象分配計入有關資產成本或當期損益的有（）。A.職工工資B.住房公積金C.職工福利費D.基本醫療保險費【答案】ABCD17、W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司，權益性資本比例分別是73％、35％、26％、30％，此外，甲公司擁有乙公司26％的權益性資本，丙公司擁有丁公司30％的權益性資本，不考慮其他特殊因素，應納入W公司合并財務報表合并范圍的有（）。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司【答案】AB18、A公司2013年度財務報表于2014年4月20日批準對外報出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發生的下列事項中，需要對2013年度財務報表進行調整的有（）。A.因2014年1月份匯率發生大幅波動致使該公司外幣貨幣性項目出現重大匯兌差額B.2014年2月15日，董事會制訂了2013年度股利分配方案C.A公司2013年已確認收入的一筆銷售業務因產品質量問題發生銷售折讓D.2014年2月發現一批存貨在報告年度資產負債表日已嚴重貶值【答案】CD19、關于外幣借款在資本化期間的匯兌差額，下列處理中正確的有（）。A.外幣一般借款本金的匯兌差額應計入資產成本B.外幣一般借款利息的匯兌差額應計入當期損益C.外幣專門借款本金的匯兌差額應計入資產成本D.外幣專門借款利息的匯兌差額應計入財務費用【答案】BC20、下列項目中，屬于經營活動產生的現金流量的有（）。A.支付上期購入材料的應付賬款100萬元B.收到增值稅返還款80萬元C.發行公司債券收到現金1000萬元D.收到與資產相關的政府補助5000萬元【答案】ABD21、A公司為增值稅一般納稅人。2×18年12月對一項生產設備的某一主要部件進行更換，被更換部件的賬面原值為420萬元，出售取得變價收入1萬元。該生產設備為2×15年12月購入，原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為零。2×19年1月購買工程物資，價款800萬元，增值稅稅額104萬元。符合固定資產確認條件，不考慮殘值。關于A公司的會計處理，下列說法中正確的有（）。A.對該項固定資產進行更換前的賬面價值為840萬元B.被更換部件的賬面價值為294萬元C.對該項固定資產進行更換后的入賬價值為1074萬元D.被替換部件影響利潤總額的金額為293萬元【答案】ABD22、下列各項中，作為企業籌資活動現金流量進行列報的有（）。A.購買固定資產支付的現金B.預收的商品銷售款C.支付的借款利息D.支付的現金股利【答案】CD23、下列關于無形資產的表述中，正確的有（）。A.使用壽命有限的無形資產自達到預定用途的下月起開始攤銷B.為使用新技術發生的有關人員培訓費計入當期損益C.使用壽命不確定的無形資產不計提攤銷D.無形資產用于生產某種產品的，其攤銷金額應當計入產品的成本【答案】BCD24、2x20年9月1日，甲事業單位報經批準提前報廢一項固定資產，該固定資產的賬面余額500000元、已計提折舊480000元。以銀行存款支付清理費用5000元，殘料變賣收入8000元已收存銀行。不考慮其他因素，下列關于甲事業單位資產處置會計處理的表述中，正確的有（）。A.增加應繳財政款3000元B.增加其他費用5000元C.增加其他收入8000元D.增加資產處置費用20000元【答案】AD25、甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發生的下列支出中，應計入所建造固定資產成本的有（）。A.支付給第三方監理公司的監理費B.發生的可行性研究費C.取得土地使用權支付的土地出讓金D.建造期間聯合試車費用【答案】ABD26、下列情況中，表明資產可能發生減值跡象的有（）。A.資產市價的下跌幅度明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌B.企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對企業產生不利影響C.有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞D.資產所創造的凈現金流量或者實現的營業利潤遠遠低于原來的預計金額【答案】ABCD27、下列有關無形資產確認和計量的說法中，正確的有（）。A.無形資產的成本不能夠可靠計量時，不能將其確認為無形資產B.當月增加的使用壽命有限的無形資產，應從下月開始計提攤銷C.使用壽命不確定的無形資產，無需進行減值測試D.投資者投入的無形資產，應當按照投資合同或協議約定的價值進行初始計量，但合同或協議約定價值不公允的除外【答案】AD28、下列關于借款費用的表述中，不正確的有（）。A.符合資本化條件的資產，是指需要經過1年以上時間的購建或生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的資產B.為無形資產研發而發生的借款費用，應當在發生時直接計入財務費用C.可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的借款費用，應當予以資本化，計入相關資產成本D.購入后需要安裝的資產，屬于符合資本化條件的資產【答案】ABD29、下列各項中，屬于我國的政府會計標準體系的組成部分的有（）。A.政府會計基本準則B.政府會計具體準則及應用指南C.政府會計制度D.政府會計主體【答案】ABC30、甲公司2×19年1月1日購入乙公司60%股權（非同一控制下企業合并），能夠對乙公司的財務和經營決策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元。2×19年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產公允價值為基礎持續計算實現的凈利潤為400萬元，無其他所有者權益變動。2×19年年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為6000萬元。不考慮其他因素，下列關于甲公司合并財務報表的表述中正確的有（）。A.2×19年度少數股東損益為160萬元B.2×19年12月31日少數股東權益為1360萬元C.2×19年12月31日歸屬于母公司的股東權益為6240萬元D.2×19年12月31日股東權益總額為7600萬元【答案】ABCD大題（共10題）一、甲公司對投資性房地產采用公允價值模式后續計量，2×16年至2×18年與A辦公樓相關的交易或事項如下：資料一：2×16年6月30日，甲公司以銀行存款12000萬元購入A辦公樓，并于當日出租給乙公司使用且已辦妥相關手續，租期2年，年租金為500萬元，每半年收取一次。資料二：2×16年12月31日，甲公司收到首期租金250萬元并存入銀行。2×16年12月31日，該辦公樓的公允價值為11800萬元。資料三：2×18年6月30日，該辦公樓租賃期滿，甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用。當日，該辦公樓的賬面價值與公允價值均為11500萬元，預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：（“投資性房地產”科目應寫出必要的明細科目）（1）編制甲公司2×16年6月30日購入A辦公樓并出租的會計分錄。（2）編制甲公司2×16年12月31日收到A辦公樓租金的會計分錄。（3）編制甲公司2×16年12月31日A辦公樓公允價值變動的會計分錄。（4）編制甲公司2×18年6月30日將A辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門使用的會計分錄。（5）計算甲公司對A辦公樓應計提的2×18年下半年折舊總額，并編制相關會計分錄【答案】（1）2×16年6月30日借：投資性房地產——成本12000貸：銀行存款12000（2）2×16年12月31日借：銀行存款250貸：其他業務收入250（3）2×16年12月31日借：公允價值變動損益200貸：投資性房地產——公允價值變動200（4）2×18年6月30日借：固定資產11500投資性房地產——公允價值變動500貸：投資性房地產——成本12000二、A公司為上市公司，所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提盈余公積，年度所得稅匯算清繳于次年4月30日完成，年度財務報表次年的3月30日批準對外報出。資料（一）2×18年發生的有關事項如下：（1）2×18年11月5日，A公司涉及一項訴訟案。具體情況如下：2×17年9月1日，A公司的子公司W公司從H銀行貸款800萬元，期限1年，由A公司全額擔保。W公司因經營困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2×18年11月5日起訴W公司和A公司。截至2×18年12月31日，法院尚未對該訴訟作出判決。A公司法律顧問認為敗訴的可能性為80%，鑒于W公司的財務狀況，如果敗訴，預計A公司需替W公司償還貸款800萬元，并承擔訴訟費4萬元。假定稅法規定，企業為關聯方提供的債務擔保損失不得稅前扣除。對于該事項，A公司在2×18年12月31日的賬務處理如下：①確認預計負債804萬元，并確認營業外支出804萬元。②確認遞延所得稅資產201萬元，并確認所得稅費用201萬元。（2）2×18年10月1日，A公司一款新型產品上市，對于購買該款產品的消費者，A公司做出如下承諾：該產品售出后3年內，在正常使用過程中如出現質量問題，A公司免費負責保修。經合理測算，該產品如果發生較小質量問題，發生的維修費用為銷售收入的2%；如果發生較大質量問題，發生的維修費用為銷售收入的4%。2×18年第四季度，A公司共銷售該產品2500臺，每臺售價2萬元，銷售收入共計5000萬元，預計85%不會發生質量問題，10%很可能發生較小質量問題；5%很可能發生較大質量問題。對于該事項，A公司會計人員認為，A公司2×18年第四季度所售的2500臺該款產品，85%均不會發生質量問題，因此不需確認預計負債。（3）2×18年8月，A公司與D公司簽訂一份Y產品銷售合同，約定在2×19年5月底以650萬元的價格總額向D公司銷售1000件Y產品，違約金為合同總價款的20%。2×18年12月31日，A公司庫存Y產品1000件，成本總額為800萬元，按目前市場價格計算的市價總額為800萬元。假定A公司銷售Y產品不發生銷售費用。對于該事項，A公司的賬務處理如下：【答案】（1）業務（1）中①、②的處理均不正確。（1分）A公司正確的處理是：確認預計負債804萬元，同時確認營業外支出800萬元、管理費用4萬元。不需確認遞延所得稅資產，因為稅法規定，企業為關聯方提供的債務擔保損失不得稅前扣除，該項預計負債不形成暫時性差異。（1分）業務（2）的處理不正確。（1分）A公司正確的處理是：①確認預計負債20［（10%×2%＋5%×4%）×5000］萬元，并按相同金額計入銷售費用；（1分）②確認遞延所得稅資產5萬元，并計入所得稅費用。（1分）業務（3）中①的處理不正確。（1分）A公司若選擇執行該銷售合同，發生的損失＝800－650＝150（萬元）；若選擇違約，則需支付違約金＝650×20%＝130（萬元），同時，產品按照市場售價形成的收益＝800－800＝0（即該存貨按照市場價格銷售，未發生損失，該存貨未減值），即選擇違約時總損失金額為130萬元。因此，甲公司應選擇支付違約金方案。（1分）A公司正確的處理是：①確認預計負債130萬元，并按照相同的金額計入營業外支出。②確認遞延所得稅資產32.5萬元。（1分）業務（4）的處理正確。（1分）三、2016年，甲公司以定向增發股票方式取得了乙公司的控制權，但不構成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關聯方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。相關資料如下：資料一：1月1日，甲公司定向增發每股面值為1元、公允價值為12元的普通股股票1500萬股，取得乙公司80%有表決權的股份，能夠對乙公司實施控制，相關手續已于當日辦妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為18000萬元，其中，股本5000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤9000萬元。除銷售中心業務大樓的公允價值高于賬面價值2000萬元外，其余各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相同。資料三：1月1日，甲、乙公司均預計銷售中心業務大樓尚可使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的產品，銷售價格為800萬元。至當年年末，乙公司已將該批產品的60%出售給非關聯方。資料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應收賬款計提了壞賬準備16萬元。資料六：乙公司2016年度實現的凈利潤為7000萬元，計提盈余公積700萬元，無其他利潤分配事項。假定不考慮增值稅、所得稅等相關稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權的相關會計分錄。（2）編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關資產的相關調整分錄。（3）分別計算甲公司2016年1月1日合并資產負債表中，商譽和少數股東權益的金額。（4）編制甲公司2016年1月1日與合并資產負債表相關的抵銷分錄。【答案】（1）2016年1月1日：借：長期股權投資18000（12×1500）貸：股本1500資本公積——股本溢價16500（12×1500-1500）（2）借：固定資產2000貸：資本公積2000（3）商譽=18000-（18000+2000）×80%=2000（萬元）；少數股東權益=（18000+2000）×20%=4000（萬元）。（4）借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1000四、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）擬自建廠房，與該廠房建造相關的情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司按面值發行公司債券，專門籌集廠房建設資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券，面值為20000萬元，票面年利率為7%，發行所得20000萬元存入銀行。（2）甲公司除上述所發行公司債券外，還存在兩筆流動資金借款：一筆于2016年1月1日借入，本金為5000萬元，年利率為6%，期限3年；另一筆于2017年1月1日借入，本金為3000萬元，年利率為8%，期限5年。（3）廠房建造工程于2016年1月1日開工，采用外包方式進行。有關建造支出情況如下：2016年1月1日，支付建造商15000萬元；2016年7月1日，支付建造商5000萬元；2017年1月1日，支付建造商4000萬元；2017年7月1日，支付建造商2000萬元；（4）2017年12月31日，該工程達到預定可使用狀態。甲公司將閑置的借款資金投資于固定收益債券，月收益率為0.3%。假定一年為360天，每月按30天算。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日發行債券的賬務處理。（2）計算2016年資本化的利息金額，并編制會計分錄。（3）計算2017年建造廠房資本化及費用化的利息金額，并編制會計分錄。【答案】（1）借：銀行存款20000貸：應付債券——面值20000（2）2016年資本化的利息金額=20000×7%-（20000-15000）×0.3%×6=1310（萬元）；借：在建工程1310應收利息90貸：應付利息1400（3）2017年專門借款的資本化金額=20000×7%=1400（萬元）。2017年一般借款資本化率=【（5000×6%+3000×8%）/（5000+3000）】×100%=6.75%。2017年一般借款的資本化金額五、甲公司于2018年1月1日購入乙公司當日發行的5年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為7%，實際年利率為6%，每年年末支付利息，到期一次償付本金。支付購買價款1050萬元，甲公司將取得的該項投資作為以攤余成本計量的金融資產核算。2018年12月31日，甲公司收到2018年度利息70萬元。該金融工具的信用風險自初始確認后顯著增加，按整個存續期預期信用損失計量損失準備100萬元。當日市場利率為7%。2019年12月31日，甲公司收到2019年度利息70萬元。因乙公司發生重大財務困難，該債券已發生信用減值，甲公司按整個存續期預期信用損失計量損失準備余額為150萬元。當日市場利率為8%。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算2018年1月1日甲公司該項投資的初始確認金額，并編制相關分錄。（2）計算2018年12月31日甲公司因該項投資應確認的利息收入，并編制相關分錄。（3）計算2019年12月31日該債券投資的攤余成本。【答案】（1）甲公司取得該項投資的初始確認金額為1050萬元。相應賬務處理為：借：債權投資—成本1000—利息調整50貸：銀行存款1050（2）甲公司2018年度因持有乙公司債券應確認的利息收入=期初賬面余額×實際利率=1050×6%=63（萬元）。借：應收利息70貸：投資收益63債權投資—利息調整7（3）甲公司2019年12月31日該債券投資的攤余成本=期初賬面余額+本期計提的利息-本期收到的利息-累計計提的信用減值準備=（1050-7）+（1050-7）×6%-1000×7%-150=885.58（萬元）。六、2016年，甲公司以定向增發股票方式取得了乙公司的控制權，但不構成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關聯方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。相關資料如下：資料一：1月1日，甲公司定向增發每股面值為1元、公允價值為12元的普通股股票1500萬股，取得乙公司80%有表決權的股份，能夠對乙公司實施控制，相關手續已于當日辦妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為18000萬元，其中，股本5000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤9000萬元。除銷售中心業務大樓的公允價值高于賬面價值2000萬元外，其余各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相同。資料三：1月1日，甲、乙公司均預計銷售中心業務大樓尚可使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的產品，銷售價格為800萬元。至當年年末，乙公司已將該批產品的60%出售給非關聯方。資料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應收賬款計提了壞賬準備16萬元。資料六：乙公司2016年度實現的凈利潤為7000萬元，計提盈余公積700萬元，無其他利潤分配事項。假定不考慮增值稅、所得稅等相關稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權的相關會計分錄。（2）編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關資產的相關調整分錄。（3）分別計算甲公司2016年1月1日合并資產負債表中，商譽和少數股東權益的金額。（4）編制甲公司2016年1月1日與合并資產負債表相關的抵銷分錄。【答案】（1）2016年1月1日：借：長期股權投資18000（12×1500）貸：股本1500資本公積——股本溢價16500（12×1500-1500）（2）借：固定資產2000貸：資本公積2000（3）商譽=18000-（18000+2000）×80%=2000（萬元）；少數股東權益=（18000+2000）×20%=4000（萬元）。（4）借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1000七、甲公司對乙公司進行股票投資的相關資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款12000萬元從非關聯方取得乙公司的60%的有表決權股份。并于當日取得對乙公司的控制權，當日乙公司所有者權益的賬面價值為16000萬元，其中，股本8000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積4000萬元，未分配利潤1000萬元。乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。資料二：乙公司2015年度實現的凈利潤為900萬元。資料三：乙公司2016年5月10日對外宣告分配現金股利300萬元，并于2016年5月20日分派完畢。資料四：2016年6月30日，甲公司將持有的乙公司股權中的1/3出售給非關聯方。所得價款4500萬元全部收存銀行。當日，甲公司仍對乙公司具有重大影響。資料五：乙公司2016年度實現凈利潤400萬元，其中2016年1月1日至6月30日實現的凈利潤為300萬元。資料六：乙公司2017年度發生虧損25000萬元。甲、乙公司每年均按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。（1）編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權的會計分錄。（2）計算甲公司2015年1月1日編制合并資產負債表時應確認的商譽，并編制與購買日合并報表相關分錄。（3）分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現金股利時的會計分錄和2016年5月20日收到現金股利時的會計分錄。（4）編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權的會計分錄。【答案】（1）借：長期股權投資12000貸：銀行存款12000（2）編制合并資產負債表時應確認的商譽=12000-16000×60%=2400（萬元）。借：股本8000資本公積3000盈余公積4000未分配利潤1000商譽2400貸：長期股權投資12000少數股東權益6400（3）2016年5月10日借：應收股利180貸：投資收益180八、假設P公司能夠控制S公司，S公司為股份有限公司。2×18年12月31日，P公司個別資產負債表中對S公司的長期股權投資的金額為3000萬元，擁有S公司80%的股份。P公司在個別資產負債表中采用成本法核算該項長期股權投資。該投資為2×18年1月1日P公司用銀行存款3000萬元購得S公司80%的股份（假定P公司與S公司的企業合并屬于非同一控制下的企業合并）。購買日，S公司有一棟辦公樓，其公允價值為700萬元，賬面價值為600萬元，按年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為20年，無殘值。假定該辦公樓用于S公司的總部管理。其他資產和負債的公允價值與其賬面價值相等。2×18年1月1日，S公司股東權益總額為3500萬元，其中股本為2000萬元，資本公積為1500萬元，其他綜合收益為0，盈余公積為0，未分配利潤為0。2×18年，S公司實現凈利潤1000萬元，提取法定盈余公積金100萬元，分派現金股利600萬元，未分配利潤為300萬元。S公司因持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值變動計入當期其他綜合收益的金額為100萬元，無其他導致所有者權益變動事項。2×19年，S公司實現凈利潤1200萬元，提取法定盈余公積金120萬元，未分派現金股利，無其他所有者權益變動事項。假定S公司的會計政策和會計期間與P公司一致，不考慮P公司和S公司的內部交易及合并財務報表中資產、負債的所得稅影響。要求：（1）編制2×18年購買日及與2×18年12月31日投資有關的抵銷分錄。（2）編制2×19年12月31日與投資有關的抵銷分錄。【答案】（1）購買日抵銷分錄：借：股本2000資本公積1600（1500+100）商譽120［3000-（3500+100）×80%］貸：長期股權投資3000