第二章

資產評估程序初步接受委托預備調查與客戶洽談組織實施評估評定估算是否接受是終止否商定評估目的、評估基準日、評估范圍簽訂業務委托書、業務約定函商定評估收費評估立項、編寫評估計劃現場勘查清查核實企業填寫評估明細表收集資料市場調整技術測試通過是否與委托方、資產占有方及有關部門溝通三級審核專家評審匯總整理評估結果整理工作底稿評估總結評估說明及送審材料編寫報告出具未定稿出具正式報告送審確認檔案歸檔三級審核是否通過否與有關部門溝通、修改是終止第一節資產評估程序概述一、資產評估程序的定義和分類

資產評估程序是指資產評估機構和人員執行資產評估業務、形成資產評估結論所履行的系統性工作步驟。狹義的資產評估程序：一般從接受委托開始，然后提交報告為止。廣義的資產評估程序：開始于承接資產評估業務的明確資產評估基本事項環節，終止于資產評估報告書提交后的資產評估文件歸檔管理?！顿Y產評估準則-基本準則》及《資產評估準則-評估程序》是從廣義的角度來進行規范的。

㈠資產評估程序是規范資產評估行為、提高資產評估業務質量和維護資產評估服務公信力的重要保證。質量方面：通過規范、防止疏漏改進方面：業務水平和社會公信力㈡資產評估程序是相關當事方評價資產評估服務的重要依據。（服務質量評價依據）㈢恰當執行資產評估程序是資產評估機構和人員防范執業風險、保護自身合法權益、合理抗辯的重要手段之一。資產評估程序的重要性1.明確資產評估業務基本事項；Identify2.簽訂資產評估業務約定書；Assign3.編制資產評估計劃；Plan4.現場調查；Survey5.收集資產評估資料；Collect6.評定估算；Estimate7.編制和提交資產評估報告；Report8.資產評估工作底稿歸檔；Document產評估程序通常包括以下主要環節

狹義廣義評估的立項工作是國有資產評估所特有的評估程序。第二節資產評估的具體程序1.明確資產評估業務基本事項；2.簽訂資產評估業務約定書；3.編制資產評估計劃；4.資產勘查與現場調查；5.收集資產評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產評估報告；8.資產評估工作檔案歸檔；1.明確資產評估業務基本事項；2.簽訂資產評估業務約定書；3.編制資產評估計劃；4.現場調查；5.收集資產評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產評估報告；8.資產評估工作檔案歸檔；1.需要明確資產評估業務基本事項的具體內容

（1）委托方和相關當事方基本狀況owner

（2）資產評估目的purpose

（3）評估對象及權益的基本狀況whom

（4）價值類型及定義baseofvalue

（5）資產評估基準日basedate

（6）評估限制條件和重要假設subjectto

（7）其他需要明確的重要事項othermaterials

2.對資產評估的基本事項做以下幾個因素的分析，以確定是否承接資產評估的項目

（1）評估項目風險

（2）專業勝任能力

（3）獨立性分析

主要描述委托方、產權持有者、資產評估報告使用方和其他利益關聯方的基本狀況；了解他們之間的關系；明確評估報告使用人及使用范圍以及其使用方式。1.明確資產評估業務基本事項；2.簽訂資產評估業務約定書；3.編制資產評估計劃；4.現場調查；5.收集資產評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產評估報告；8.資產評估工作檔案歸檔；1.需要明確資產評估業務基本事項的具體內容

（1）委托方和相關當事方基本狀況owner

（2）資產評估目的purpose

（3）評估對象及權益的基本狀況whom

（4）價值類型及定義baseofvalue

（5）資產評估基準日basedate

（6）評估限制條件和重要假設subjectto

（7）其他需要明確的重要事項othermaterials

2.對資產評估的基本事項做以下幾個因素的分析，以確定是否承接資產評估的項目

（1）評估項目風險

（2）專業勝任能力

（3）獨立性分析

評估為委托方的何種經濟行業服務而進行的、由委托方確定的評估目的，準確說明該經濟行為的發生是否經批準。1.明確資產評估業務基本事項；2.簽訂資產評估業務約定書；3.編制資產評估計劃；4.現場調查；5.收集資產評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產評估報告；8.資產評估工作檔案歸檔；1.需要明確資產評估業務基本事項的具體內容

（1）委托方和相關當事方基本狀況owner

（2）資產評估目的purpose

（3）評估對象及權益的基本狀況whom

（4）價值類型及定義baseofvalue

（5）資產評估基準日basedate

（6）評估限制條件和重要假設subjectto

（7）其他需要明確的重要事項othermaterials

2.對資產評估的基本事項做以下幾個因素的分析，以確定是否承接資產評估的項目

（1）評估項目風險

（2）專業勝任能力

（3）獨立性分析

明確納入評估范圍的主體名稱及其評估標的物的資產類型及狀況，包括法律、經濟和物理狀況。

企業名稱、住所、注冊資本、所屬行業、在行業中的地位和影響、經營范圍、財務和經營狀況等。1.明確資產評估業務基本事項；2.簽訂資產評估業務約定書；3.編制資產評估計劃；4.現場調查；5.收集資產評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產評估報告；8.資產評估工作檔案歸檔；1.需要明確資產評估業務基本事項的具體內容

（1）委托方和相關當事方基本狀況owner

（2）資產評估目的purpose

（3）評估對象及權益的基本狀況whom

（4）價值類型及定義baseofvalue

（5）資產評估基準日basedate

（6）評估限制條件和重要假設subjectto

（7）其他需要明確的重要事項othermaterials

2.對資產評估的基本事項做以下幾個因素的分析，以確定是否承接資產評估的項目

（1）評估項目風險

（2）專業勝任能力

（3）獨立性分析

恰當確定價值類型，并確信適用于資產評估的目的，就所選擇的價值類型進行溝通，避免產生歧義。

1.明確資產評估業務基本事項；2.簽訂資產評估業務約定書；3.編制資產評估計劃；4.現場調查；5.收集資產評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產評估報告；8.資產評估工作檔案歸檔；1.需要明確資產評估業務基本事項的具體內容

（1）委托方和相關當事方基本狀況owner

（2）資產評估目的purpose

（3）評估對象及權益的基本狀況whom

（4）價值類型及定義baseofvalue

（5）資產評估基準日basedate

（6）評估限制條件和重要假設subjectto

（7）其他需要明確的重要事項othermaterials

2.對資產評估的基本事項做以下幾個因素的分析，以確定是否承接資產評估的項目

（1）評估項目風險

（2）專業勝任能力

（3）獨立性分析

明確評估基準日的具體日期、評估基準日的確定應由評估機構根據經濟行為的性質與委托方商定,盡可能與評估目的實現日接近。1.明確資產評估業務基本事項；2.簽訂資產評估業務約定書；3.編制資產評估計劃；4.現場調查；5.收集資產評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產評估報告；8.資產評估工作檔案歸檔；1.需要明確資產評估業務基本事項的具體內容

（1）委托方和相關當事方基本狀況owner

（2）資產評估目的purpose

（3）評估對象及權益的基本狀況whom

（4）價值類型及定義baseofvalue

（5）資產評估基準日basedate

（6）評估限制條件和重要假設subjectto

（7）其他需要明確的重要事項othermaterials

2.對資產評估的基本事項做以下幾個因素的分析，以確定是否承接資產評估的項目

（1）評估項目風險

（2）專業勝任能力

（3）獨立性分析

充分了解所有可能的限制條件、風險和重要假設，做出風險評價。1.明確資產評估業務基本事項；2.簽訂資產評估業務約定書；3.編制資產評估計劃；4.現場調查；5.收集資產評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產評估報告；8.資產評估工作檔案歸檔；1.需要明確資產評估業務基本事項的具體內容

（1）委托方和相關當事方基本狀況owner

（2）資產評估目的purpose

（3）評估對象及權益的基本狀況whom

（4）價值類型及定義baseofvalue

（5）資產評估基準日basedate

（6）評估限制條件和重要假設subjectto

（7）其他需要明確的重要事項othermaterials

2.對資產評估的基本事項做以下幾個因素的分析，以確定是否承接資產評估的項目

（1）評估項目風險（2）專業勝任能力（3）獨立性分析

在明確上述基本事項的基礎上，分析評估項目風險、專業勝任能力，并進行獨立性分析，據以確定是否承接資產評估項目。1.明確資產評估業務基本事項；2.簽訂資產評估業務約定書；3.編制資產評估計劃；4.現場調查；5.收集資產評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產評估報告；8.資產評估工作檔案歸檔；1.資產評估機構和委托方名稱；nameandlocation

2.資產評估目的；purpose

3.資產評估對象；whom

4.資產評估基準日；basedate

5.出具資產評估報告的時間要求；reportdate

6.資產評估報告使用范圍；scopeofreport

7.資產評估收費；charge

8.雙方的權利、義務及違約責任；

rights,obligation,responsibility

9.簽約時間；contractingtime

10.雙方認為應當約定的其他重要事項。資產評估師不得以個人名義簽訂業務約定書，應由其所在機構統一受理2.資產評估目的；1.資產評估機構和委托方名稱；3.資產評估對象；4.資產評估基準日；5.出具資產評估報告的時間要求；7.資產評估收費；8.雙方的權利、義務及違約責任；10.簽約時間9.違約責任和爭議解決。6.資產評估報告書的使用范圍：本資產評估報告書（含附件）專門為委托人特定的評估目的而作，不得用于其他目的，未經我資產評估事務所同意，本報告書不得向委托方和評估報告審查部門之外的單位和個人提供，報告書的內容，不得發表于任何公開媒體上。1.明確資產評估業務基本事項；2.簽訂資產評估業務約定書；3.編制資產評估計劃；4.現場調查；5.收集資產評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產評估報告；8.資產評估工作檔案歸檔；評估計劃的內容涵蓋現場調查、收集評估資料、評定估算、編制和提交評估報告等評估業務實施全過程。評估計劃通常包括評估的具體步驟、時間進度、人員安排和技術方案等內容。注冊資產評估師應當將編制的評估計劃報評估機構相關負責人審核、批準。

應確定繁簡程度執行時及時修改涵蓋評估全過程1.明確資產評估業務基本事項；2.簽訂資產評估業務約定書；3.編制資產評估計劃；4.現場調查；5.收集資產評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產評估報告；8.資產評估工作檔案歸檔；注冊資產評估師應當通過詢問、函證、核對、監盤、勘查、檢查等方式進行調查，獲取評估業務需要的基礎資料，了解評估對象現狀，關注評估對象法律權屬。

在執行現場調查時無法或者不宜對評估范圍內所有資產、負債等有關內容進行逐項調查的，可以根據重要程度采用抽樣等方式進行調查。根據評估業務需要和評估業務實施過程中的情況變化及時補充或者調整現場調查工作。1.明確資產評估業務基本事項；2.簽訂資產評估業務約定書；3.編制資產評估計劃；4.現場調查；5.收集資產評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產評估報告；8.資產評估工作檔案歸檔；對評估對象進行必要的勘察，包括對不動產和其他實物資產進行必要的現場勘察；對企業價值、股權和無形資產等非實物性資產進行評估時，應根據評估對象的具體情況進行必要的現場調查。注冊評估師應當根據評估項目的具體情況，確定合理的資產勘察或者現場調查方式，并與委托方或者資產占有方進行溝通，確保資產勘察或者現場調查工作的順利進行。1.明確資產評估業務基本事項；2.簽訂資產評估業務約定書；3.編制資產評估計劃；4.現場調查；5.收集資產評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產評估報告；8.資產評估工作檔案歸檔；可獲取性+可靠性+及時補充收集要求委托方提供涉及評估對象和評估范圍的詳細資料。要求委托方或者產權持有者對其提供的評估明細表及相關證明材料以簽字、蓋章或者其他方式進行確認。根據評估業務具體情況收集評估資料，并根據評估業務需要和評估業務實施過程中的情況變化及時補充收集評估資料。注冊資產評估師收集的評估資料包括直接從市場等渠道獨立獲取的資料，從委托方、產權持有者等相關當事方獲取的資料，以及從政府部門、各類專業機構和其他相關部門獲取的資料。根據評估業務具體情況對收集的評估資料進行必要分析、歸納和整理，形成評定估算的依據。評估資料包括查詢記錄、詢價結果、檢查記錄、行業資訊、分析資料、鑒定報告、專業報告及政府文件等形式。

信息是用來消除隨機不定性的東西信息是對物質屬性的反映信息是確定性的增加信息是有價值的1.明確資產評估業務基本事項；2.簽訂資產評估業務約定書；3.編制資產評估計劃；4.現場調查；5.收集資產評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產評估報告；8.資產評估工作檔案歸檔；分析資產評估資料恰當選擇資產評估方法運用資評方法形成初步的資評結論綜合分析確定資產評估結論資產評估機構內部復核1.明確資產評估業務基本事項；2.簽訂資產評估業務約定書；3.編制資產評估計劃；4.現場調查；5.收集資產評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產評估報告；8.資產評估工作檔案歸檔；在執行評定估算程序后，根據法律、法規和資產評估準則的要求編制評估報告。

根據相關法律、法規、資產評估準則和評估機構內部質量控制制度，對評估報告及評估程序執行情況進行必要的內部審核。提交正式評估報告前，可以在不影響對最終評估結論進行獨立判斷的前提下，與委托方或者委托方許可的相關當事方就評估報告有關內容進行必要溝通。完成上述評估程序后，由其所在評估機構出具評估報告并按業務約定書的要求向委托方提交評估報告。具體內容———————評估報告示例（1）委托方、產權持有方和委托方以外的其他評估報告使用者owneranduser（2）資產評估目的purpose

（3）評估對象及范圍whomandscope

（4）價值類型及定義baseofvalue

（5）評估基準日basedate（6）評估依據foundation（7）評估方法approach（8）評估程序實施過程和情況precedure（9）評估假設hypothesis（10）評估結論conclusion（11）特殊事項說明specialdisclosure（12）評估報告使用限制說明limitationonuseofreport（13）評估報告日reportdate（14）評估機構和注冊評估師簽章signature1.明確資產評估業務基本事項；2.簽訂資產評估業務約定書；3.編制資產評估計劃；4.現場調查；5.收集資產評估資料；6.評定估算；7.編制和提交資產評估報告；8.資產評估工作檔案歸檔；在提交評估報告后，應當按照法律、法規和資產評估準則的要求對工作底稿進行整理，與評估報告一起及時形成評估檔案。注冊資產評估師應當將在資產評估工作中形成的、與資產評估業務相關的有保存價值的各種文字、圖表、音像等資料及時予以歸檔，并按國家有關規定對資產評估工作檔案進行保存、使用和銷毀。

第三節執行具體程序的基本要求1、注冊資產評估師應當在國家和資產評估行業規定的范圍內，建立、健全資產評估程序制度。

各資產評估師機構應當結合本機構的實際情況，在資產評估基本程序的基礎上進行細化等必要調整，形成本機構資產評估程序制度，并在資產評估執業過程中切實履行，不斷完善。

2、資產評估機構和人員執行資產評估業務，應當根據具體資產評估項目的情況和資產評估程序制度，確定并履行適當的資產評估程序，不得隨意簡化或刪減資產評估程序。注冊資產評估師應當并且僅當在執行必要資產評估程序后，形成和出具資產評估報告。

3、資產評估機構應當建立相關工作制度（質量控制制度），指導、監督和復核資產評估項目經辦人員及助理人員實施資產評估程序。

4、如果由于資產評估項目的特殊性，資產評估機構和人員無法或沒有履行資產評估程序中的某個基本環節（如在損害賠償評估業務中評估對象已經毀失，無法進行必要的現場勘查），或受到限制無法實施完整的資產評估程序，資產評估機構和人員應當考慮這種狀況是否會影響到資產評估結論的合理性，并在資產評估報告書中明確披露這種狀況及其對資產評估結論可能具有的影響，必要時應當拒絕接受委托或終止資產評估工作。（兩種做法）

5、資產評估機構和人員應當將資產評估程序的組織實施情況記錄于工作底稿，并將主要資產評估程序執行情況在資產評估報告中予以披露。

第四節評估中的信息收集評估中的信息收集資產評估實際上就是對被評估資產的信息進行收集、分析判斷并作出披露的過程。對資產評估加以嚴格的程序要求，其目的也是要保證信息收集、分析的充分性和合理性。要收集哪些信息法律權屬資料：⒈有關資產權利的法律文件或其他證明；⒉資產的性質、目前和歷史狀況信息；⒊有關資產的剩余壽命和法定壽命信息;⒋有關資產的使用范圍和獲利能力的信息；⒌資產以往的評估及交易情況信息；⒍資產轉讓的可行性信息；⒎類似的資產的市場價格信息；資產狀況資料附加條件：⒏賣方承諾的保證、賠償及其他附加條件；⒓其他相關信息。⒐可能影響資產價值的宏觀經濟前景信息；⒑可能影響資產價值的行業狀況及前景信息；⒒可能影響資產價值的企業狀況及前景信息；前景及狀況信息的來源

㈠資產所有者或占有者內部的信息資料如：公司歷史沿革、組織結構、客戶及供應商積基數、目標資產的歷史經營情況（會計報表）、產權證明、技術說明、合同、協議、各種證件、單據、資產預期剩余使用壽命信息、法律、物理、功能、技術、經濟等。㈡收集資產所有者或占有者外部的信息資料⒈市場信息。公開市場是獲取信息的最主要來源⒉政府部門。工商行政管理部門的公司注冊信息，有關產業的統計數據（詳盡的庫存、生產、需求情況）?？尚哦雀?，權威性，但時效性方面有問題⒊證券交易機構。上市公司的資料，公司要向監管部門提交年度報告、中期報告，予以公告。⒋媒體。新聞媒介、專業雜志，包含原始信息，還有一些分析⒌行業協會或管理機構及其出版物。有關產業結構與發展情況、市場競爭情況，咨詢到有關專家的意見。⒍學術出版物。出版的有關資評和經濟分析的文章。事先編制常見的評估資料需求表信息的初步處理