結賬與會計循環Topic10-11.結賬工作的處理1.結賬2.會計循環內容提示重點及難點結賬結賬：就是在把一定時期內所發生的經濟業務全部登記入賬并在對賬無誤的基礎上，結算出各種賬簿的本期發生額及期末余額的一種會計核算技術。

登記入賬習慣上將每年1～11月的結賬工作稱為月結，將每年12月的結賬工作稱為年結。結賬時，應根據不同的會計期間和不同賬戶記錄，分別采用不同的方法。結賬的步驟收入費用的賬項調整B.權責發生制與收付實現制調整的類型１、費用性調整事項：

(1)費用支付在前，款項確認在后

(2)費用確認在前，款項支付在后２、收入性調整事項

(3)收入確認在后，款項收取在前

(4)收入確認在前，款項收取在后

如應收租金等1、應計收入（屬于本期收入尚未收到款項）的賬項調整甲公司1月末確認將本月出租設備收入1000元。借：其他應收款1000

貸：其他業務收入1000如應付銀行借款利息、應付服務費等2、應計費用（屬于本期費用尚未支付款項）的賬項調整甲公司1月末將估算的本月銀行借款利息支出2000元登記入賬。借：財務費用2000

貸：應付利息2000如預收貨款、預收租金等3、預收收入（本期已收款而不屬于或不完全屬于本期收入）的賬項調整甲公司1月10日預收某單位全年固定資產租金18000元，已存入銀行。借：銀行存款18000

貸：其他應付款18000甲公司1月15日預收某公司貨款20000元，已存入銀行。借：銀行存款20000

貸：預收賬款20000如預付的各項支出4、預付費用（本期已付款而不屬于或不完全屬于本期費用）的賬項調整甲公司1月末以銀行存款支付本年度保險費50000元。借：預付賬款50000

貸：銀行存款500005、折舊的賬項調整甲公司1月末計算本月管理部門應計提折舊21000元。借：管理費用21000

貸：累計折舊21000C.結轉損益，確認本期財務成果將本期損益類賬戶發生額結轉到“本年利潤”賬戶。本年利潤主營業務成本、其他業務成本等主營業務收入、其他業務收入等所得稅費用①②③（1）將全部的經濟業務登記入賬后。（2）結記各個賬戶的本期發生額和期末余額。（3）用劃線的方法將期末的余額結轉為下期期初余額進行的時間：月末、年末操作方法：劃紅線

月結：單紅線

年結：雙紅線D.結記各個賬戶的本期發生額和期末余額結賬的方法月結——每月末時進行的結賬。雙紅線，代表年結結束舊賬：1.會計賬簿的更換：會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行。總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換。備查賬簿可以連續使用。2.新舊賬簿結賬：一般情況下，總賬、日記賬、明細賬在年度終了時應更換新賬簿，并將各賬戶的余額結轉到新賬簿第一行的余額欄內，并注明方向，同時在摘要欄內注明“上年結轉”字樣。對于變動較小的明細賬，可以連續使用，不必每年更換。填制記賬憑證（會計分錄）經濟交易或事項登記賬簿（賬戶記錄）期末調整賬戶—試算平衡期末核對賬戶期末結賬期末報表編制會計循環會計循環對日常發生的各種經濟業務，從分析經濟業務起直至提供會計數據為止重復進行的會計工作過程。二、會計核算形式的意義和種類會計報表會計賬簿會計憑證

（一）會計核算形式的概念會計憑證、會計賬簿、會計報表和賬務處理程序相互結合的方式。會計核算形式的種類我國常見的三種:記賬憑證核算形式科目匯總表核算形式匯總記賬憑證核算形式

經濟業務

原始憑證取得

記賬憑證編制登記登記編制發生額和余額對照表編制會計報表日記賬分類賬會計核算形式的基本模式記賬憑證賬務處理程序流程圖

記賬憑證收款付款轉賬

②④⑤⑤⑥①③原始憑證匯總原始憑證明細賬總賬現金、銀行存款日記賬報表1、記賬憑證核算形式經濟業務量小、規模較小的企業科目匯總表賬務處理程序流程圖

記賬憑證收款付款轉賬

②④⑤⑥①③⑥⑦科目匯總表總賬報表現金、銀行存款日記賬明細賬原始憑證匯總原始憑證2、科目匯總表核算形式經濟業務量多的企業匯總記賬憑證賬務處理程序流程圖

記賬憑證收款付款轉賬

②④⑤⑥①③⑥⑦匯總記賬憑證總賬報表現金、銀行存款日記賬明細賬原始憑證匯總原始憑證3、匯總記賬憑證核算形式規模較大，經濟業務量多的大企業小結會計憑證和賬簿原始憑證記賬憑證自制原始