北語(yǔ)18春《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第三階段導(dǎo)學(xué)輔導(dǎo)（二）賬實(shí)核對(duì)（財(cái)產(chǎn)清查）問(wèn)題1編表前已做完對(duì)賬,如果賬賬、賬證都沒(méi)有錯(cuò)誤，還需要做財(cái)產(chǎn)清查?問(wèn)題2財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象有哪些？每個(gè)不同的清查對(duì)象用什么清查方法？問(wèn)題3什么是未達(dá)賬項(xiàng)，包括哪些內(nèi)容？同學(xué)們可就以上問(wèn)題，參考本輔導(dǎo)的講解在論壇跟帖回答。一、財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查，是通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明實(shí)存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種專門(mén)方法。二、財(cái)產(chǎn)清查分類財(cái)產(chǎn)清查按照清查的范圍大小，可分為全面清查和局部清查。全面清查就是對(duì)屬于本單位或存放在本單位的所有財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。全面清查的內(nèi)容多，范圍廣，一般是在以卜.幾種情況下，才需要進(jìn)行全面清查。（1）年終決算之前，要進(jìn)行一次全面清查。（2）單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)，要進(jìn)行一次全面清查，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（3）開(kāi)展資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資等活動(dòng)，需要進(jìn)行全面清查，摸清家底，以便按需要組織資金的供應(yīng)。局部清查就是根據(jù)管理的需要或依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)部分財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。財(cái)產(chǎn)清查按照清查時(shí)間是否事先有計(jì)劃，可分為定期清查和不定期（臨時(shí)）清查。定期清查就是按事先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行的清查。不定期清查是事先并無(wú)計(jì)劃安排，而是根據(jù)實(shí)際需要所進(jìn)行的臨時(shí)性清查。（1）更換財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金的保管人員時(shí)，要對(duì)有關(guān)人員所保管的財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金進(jìn)行清查，以分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（2）發(fā)生非常災(zāi)害和意外損失時(shí)，要對(duì)受災(zāi)損失的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查，以查明損失情況。（3）單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)，應(yīng)對(duì)本單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查，以摸清家底。不定期清查，可以是局部清查，也可以是全面清查。三、財(cái)產(chǎn)清查方法不同目的的財(cái)產(chǎn)清查，應(yīng)按不同的程序進(jìn)行，但就其一般程序來(lái)說(shuō)，主要包括三個(gè)步驟。（1）成立清查組織。（2）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作。為做好財(cái)產(chǎn)清查工作，會(huì)計(jì)部門(mén)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)要在清查組織的指導(dǎo)卜二做好各項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作。（3）實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查。財(cái)產(chǎn)清查是確定其實(shí)存數(shù)，查明實(shí)存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種專門(mén)方法。因此，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，首先就要清查其實(shí)存數(shù)量和金額，確定其賬存數(shù)量和金額，存了實(shí)存數(shù)量和金額與其賬存數(shù)量和金額進(jìn)行比較，便可以查明實(shí)存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符。1、清查財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。對(duì)于各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)量的清查，一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法或技術(shù)推算法。（1）實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，是通過(guò)實(shí)地逐一點(diǎn)數(shù)或用計(jì)量器具確定實(shí)存數(shù)量的一種常用方法。（2）技術(shù)推算法。技術(shù)推算法，是通過(guò)技術(shù)推算確定實(shí)存數(shù)量的一種方法。對(duì)有些價(jià)值低、數(shù)量大的材料物資，可采用技術(shù)推算法。2、清查財(cái)產(chǎn)物資金額的方法。在清查對(duì)象的實(shí)存數(shù)量確定后，就要進(jìn)一步確定其金額。對(duì)于各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存金額的清查，一般采用下列方法。（1）賬面價(jià)值法。賬面價(jià)值法，是根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資的賬面單位價(jià)值來(lái)確定實(shí)存金額的方法。即根據(jù)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量乘上賬面單位價(jià)值，計(jì)算出各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存金額。（2）評(píng)估確認(rèn)法。評(píng)估確認(rèn)法，是根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)值確定財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存金額的方法。（3）協(xié)商議價(jià)法。協(xié)商議價(jià)法，是

根據(jù)涉及資產(chǎn)利益的有關(guān)各方，按照互惠互利原則，參考目前市場(chǎng)價(jià)格，協(xié)商確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存金額的方法。（4）查詢核實(shí)法。查詢核實(shí)法，是依據(jù)賬簿記錄，以一定的查詢方式，清查財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)數(shù)量及其價(jià)值量的方法。四、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的一般原理財(cái)產(chǎn)清查后，如果實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)一致，賬實(shí)相符，不必進(jìn)行賬務(wù)處理。如果實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)不一致，會(huì)出現(xiàn)兩種情況。當(dāng)實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)時(shí)，稱為盤(pán)盈：當(dāng)實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)時(shí)，稱為盤(pán)虧；實(shí)存數(shù)雖與賬存數(shù)一致,但實(shí)存的財(cái)產(chǎn)物資有質(zhì)量問(wèn)題，不能按正常的財(cái)產(chǎn)物資使用的，稱為毀損。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果會(huì)計(jì)處理的原則：盤(pán)盈時(shí)，調(diào)整賬存數(shù)增加，使其與實(shí)存數(shù)一致：盤(pán)虧或毀損時(shí)，調(diào)整賬存數(shù)減少，使其與實(shí)存數(shù)一致。經(jīng)規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，對(duì)差異進(jìn)行處理。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的財(cái)務(wù)處理分兩步：首先，根據(jù)已查明屬實(shí)的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損的數(shù)字編制的“實(shí)存賬存對(duì)比表”，填制記賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)賬簿，調(diào)整賬簿記錄，使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)和賬存數(shù)一致。其次，待查清原因，明確責(zé)任以后，再根據(jù)審批后的處理決定文件，填制記賬憑證，分別記入有關(guān)的賬戶。為了核算和監(jiān)督財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理情況，需設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶的結(jié)構(gòu)見(jiàn)下圖表。借方 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸方發(fā)生頷：發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧和毀損數(shù)以及批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)發(fā)生頷：發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈被以及批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理盤(pán)虧和毀損數(shù)結(jié)余額；尚未批準(zhǔn)處理的盤(pán)節(jié)和毀損額結(jié)余額；尚未批準(zhǔn)處理的盤(pán)盈數(shù)與盤(pán)盈數(shù)的差額與盤(pán)虧或毀損數(shù)的差額該賬戶下設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)分類賬戶，分別對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)損溢進(jìn)行核算。（-）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理造成存貨賬實(shí)不符的原因是多種多樣的，應(yīng)根據(jù)不同情況作不同的處理。一般處理辦法是：定額內(nèi)的盤(pán)虧,應(yīng)增加費(fèi)用；責(zé)任事故造成的損失，應(yīng)由過(guò)失人負(fù)賁賠償；非常事故，如自然災(zāi)害，在扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)列作營(yíng)業(yè)外支出等。如果發(fā)生盤(pán)盈則一般沖減費(fèi)用。（下面以材料為例累進(jìn)行說(shuō)明）I、材料盤(pán)盈時(shí)：借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用2、材料盤(pán)虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料借：管理費(fèi)用其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢自然災(zāi)害，在扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)列作營(yíng)業(yè)外支出等。如果發(fā)生盤(pán)盈則一般沖減費(fèi)用。【例8-5】年末企業(yè)對(duì)原材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，編制的“實(shí)存賬存對(duì)比表”如圖表。實(shí)存賬存對(duì)比表單位名稱;類別名稱計(jì)量單位單價(jià)實(shí)存地存對(duì)比結(jié)果數(shù)量金額數(shù)量金額盤(pán)盈盤(pán)虧數(shù)量金額數(shù)量金頷A件500994497000100050000063000B噸100060060000059559500055000單位負(fù)責(zé)人簽章： 填表人簽章：根據(jù)上述對(duì)比表進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：盤(pán)虧A材料：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000貸：原材料3000盤(pán)盈B材料：借：原材料5000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5000注：盤(pán)點(diǎn)時(shí)回出現(xiàn)有的材料盤(pán)盈，有的材料盤(pán)虧。但盤(pán)盈和盤(pán)虧不能合并處理，應(yīng)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。后企業(yè)查明盤(pán)盈和盤(pán)虧的原因。經(jīng)查盤(pán)虧原因是：（1）定額內(nèi)損耗為I500元。（2）管理員過(guò)失為100元。（3）非常事故損失為1400元。保險(xiǎn)公司同意賠款1000元，殘料作價(jià)50元入庫(kù)。經(jīng)查盤(pán)盈原因是由于自然升溢所致。經(jīng)有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)后，對(duì)材料清查結(jié)果進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。據(jù)此編制記賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，其會(huì)計(jì)分錄是：盤(pán)虧結(jié)果的會(huì)計(jì)處理：TOC\o"1-5"\h\z借：管理費(fèi)用 1500其他應(yīng)收款一某管理員 100 保險(xiǎn)公司 1000原材料 50營(yíng)業(yè)外支出 350貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3 000盤(pán)盈結(jié)果的會(huì)計(jì)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200貸：管理費(fèi)用 200（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤(pán)虧的原因主要是：自然災(zāi)害、責(zé)任事故和丟失等。應(yīng)根據(jù)不同的情況作不同的處理。一般處理辦法是：自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)毀損凈值，在扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘值收入后,經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)列作營(yíng)業(yè)外支出；責(zé)任事故所造成的固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)由責(zé)任人酌情賠償損失；丟失固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)列作營(yíng)業(yè)外支出。固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤(pán)盈大都是企業(yè)自制設(shè)備交付使用后未及時(shí)入賬所造成的。經(jīng)核準(zhǔn)應(yīng)以其凈值列作營(yíng)業(yè)外收入。1、固定資產(chǎn)盤(pán)盈時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入2、固定資產(chǎn)盤(pán)虧時(shí)：借：累計(jì)折舊待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：固定資產(chǎn)

借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)【例8-6】根據(jù)“固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表”所列盤(pán)盈機(jī)器設(shè)備1臺(tái)，重置價(jià)值為20000元，按其新舊程度估計(jì)己提折舊4000元，凈值為16000元。編制記賬憑證，調(diào)整固定資產(chǎn)賬存款，其會(huì)計(jì)分錄是：借：固定資產(chǎn)20000貸：累計(jì)折舊4000待處理財(cái)產(chǎn)損溢16000經(jīng)查盤(pán)盈原因是自制設(shè)備完工交付使用后未及時(shí)入賬所致。經(jīng)有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)后，據(jù)此編制記賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)待處理?yè)p溢。其會(huì)計(jì)分錄是：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢16000貸：營(yíng)業(yè)外收入16000【例8-7】根據(jù)“固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表”所列盤(pán)虧設(shè)備1臺(tái)，原價(jià)為10000元，已提6000元，凈值為4000元。編制記賬憑證，調(diào)整固定資產(chǎn)賬存數(shù)。其會(huì)計(jì)分錄是：TOC\o"1-5"\h\z借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4000累計(jì)折舊 6000貸：固定資產(chǎn) 10000經(jīng)查盤(pán)虧原因是自然災(zāi)害造成的。保險(xiǎn)公司同意賠款2500元，其余損失經(jīng)批準(zhǔn)列入營(yíng)業(yè)外支出。據(jù)此編制記賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)“待處理?yè)p溢”。其會(huì)計(jì)分錄是：借：營(yíng)業(yè)外支出 1500其他應(yīng)收款 2500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4000（四）貨幣資金的清查貨幣資金主要包括現(xiàn)金和銀行存款。I、現(xiàn)金的清查現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理和存貨相類似，都是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法，先確認(rèn)庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)，再與現(xiàn)金口記賬相核對(duì)。如果賬實(shí)不一致，對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。現(xiàn)金清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理通過(guò)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”賬戶進(jìn)行?！纠?-8】企業(yè)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果填制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單”如圖表。現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單實(shí)標(biāo)余題賺繇題對(duì)比結(jié)果盤(pán)盈盤(pán)虧35003546如根據(jù)上述結(jié)果進(jìn)行會(huì)計(jì)處理為：借：其他應(yīng)收款--出納人員46貸：庫(kù)存現(xiàn)金 46通常情況下，現(xiàn)金盤(pán)虧，應(yīng)由出納人員賠償；現(xiàn)金盤(pán)盈沖減管理費(fèi)用。上述盤(pán)虧收到出納人員的賠償時(shí)，編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金 46貸：其他應(yīng)收款--出納人員463、銀行存款的清查銀行存款的清查，是采用與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的。在同銀行核對(duì)賬目之前，應(yīng)檢查本單位銀行存款口記賬的正確性和完整性。然后，與銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)。盡管銀行對(duì)賬單與本單位銀行存款□記賬所記錄的內(nèi)容相同，但是，銀行對(duì)賬單上的存款余額與本單位銀行存款口記賬上的存款余額仍會(huì)出現(xiàn)不一致。這除了本單位與銀行之間的一方或同時(shí)雙方記賬有錯(cuò)誤外，另一個(gè)原因就是雙方往往會(huì)出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng),是指在開(kāi)戶銀行和本單位之間，對(duì)于同一款項(xiàng)的收付業(yè)務(wù)，由于憑證傳遞時(shí)間和記賬時(shí)間的不同，發(fā)生一方已經(jīng)

入賬而另一方尚未入賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。開(kāi)戶銀行和本單位之間的未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：（1）企業(yè)己經(jīng)入賬而銀行尚未入賬的收入事項(xiàng)。如將銷售收入的銀行支票送存開(kāi)戶銀行，而銀行尚未入賬。（2）企業(yè)已經(jīng)入賬而銀行尚未入賬的付出事項(xiàng)。如企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料簽發(fā)銀行支票，支票尚未送到開(kāi)戶銀行。（3）開(kāi)戶銀行己經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的收入事項(xiàng)。如銀行代企業(yè)收到一筆應(yīng)收賬款，而票據(jù)尚未轉(zhuǎn)到企業(yè)。（4）銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的付出事項(xiàng)。如開(kāi)戶銀行收取企業(yè)向銀行借款的利息，而票據(jù)尚未轉(zhuǎn)到企業(yè)。上述任何一種未達(dá)賬項(xiàng)的發(fā)生，都會(huì)造成開(kāi)戶銀行與本單位賬面余額的不一致。因此，在核對(duì)雙方賬目時(shí),必須注意有無(wú)未達(dá)賬項(xiàng)。對(duì)于雙方賬目上都有的記錄，劃上“力的標(biāo)記，無(wú)標(biāo)記的則可能是未達(dá)賬項(xiàng)。依據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)采用余額調(diào)節(jié)法編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢杳銀行存款口記賬記錄的正確性。余額調(diào)節(jié)法是指編制調(diào)節(jié)表時(shí)，在雙方（開(kāi)戶行和企業(yè)各為一方）現(xiàn)有銀行存款余額基礎(chǔ)上，各自加減未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)的方法。其計(jì)算公式為：企業(yè)銀行存款口記賬余額+銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬賬項(xiàng)一銀行己付入賬企業(yè)尚未入賬賬項(xiàng)=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬賬項(xiàng)一企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬賬項(xiàng)實(shí)際工作中同時(shí)通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行?！纠?-9］某企業(yè)接到開(kāi)戶銀行的對(duì)賬單，銀行對(duì)■賬單余額為180917元，企業(yè)銀行存款口記賬余額為164049元。經(jīng)核對(duì)找出下列未達(dá)賬項(xiàng)如圖表：未達(dá)賬項(xiàng)表耒達(dá)賬項(xiàng)種類金額企業(yè)已收入財(cái)、銀行尚未入賬(1)企業(yè)將銷售收入的銀行支票送存開(kāi)戶銀行4000C2)企業(yè)已付入貼、銀行尚未入賬(1)企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料和支付勞務(wù)?費(fèi)用簽發(fā)銀行支票轉(zhuǎn)際支票支票號(hào)碼V3D294432cl4000轉(zhuǎn)貼支票支票號(hào)碼Y1D29447233860轉(zhuǎn)賬支票支票號(hào)碼m29447216739轉(zhuǎn)際支票支票號(hào)碼V3D294473cl385現(xiàn)金支更支更號(hào)碼II05209402984現(xiàn)金支票支票號(hào)碼mn05209431000(2)銀行己1收入賬,企業(yè)尚耒入賬銀行代企業(yè)收到一筆應(yīng)收賑款2000銀行已付入賬,企業(yè)尚未入賬(1)銀行收取企業(yè)辦理結(jié)算的手埃費(fèi)25(2)銀行收取企業(yè)辦理結(jié)篁的電報(bào)費(fèi)75根據(jù)上述資料采用余額調(diào)節(jié)法編制調(diào)節(jié)表。見(jiàn)圖表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余頷164049銀行對(duì)賬余額120917加：銀行已收企業(yè)未收入詠款項(xiàng)2000加：企業(yè)已收銀行未收入賬款項(xiàng)4000減:銀行已付企業(yè)耒付入誠(chéng)款項(xiàng)2515減：企業(yè)已付銀行耒付入賬款項(xiàng)40003860673938529841000調(diào)節(jié)后余額165949調(diào)節(jié)后余額165949需要指出的是，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的，只是為了檢查賬簿記錄的正確性，并不是要更改賬簿記錄，對(duì)于銀行已經(jīng)入