項目管理胡清河?xùn)|北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@第五講：項目成本管理項目成本估計項目成本管理項目成本控制成本管理項目資源計劃東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@本講學(xué)習(xí)目標掌握項目資源計劃的制定掌握項目成本估算和預(yù)算掌握項目成本的控制等主要工作具備進行項目成本管理的能力。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@1.資源計劃1.1什么是資源計劃資源計劃是確定為完成項目各活動需什么資源（人、設(shè)備、材料）和這些資源的數(shù)量。資源計劃必然與成本估計緊密相關(guān)。合理的資源計劃是成功的項目成本管理所必需的。在我國，項目成本管理有許多不同的方法，每種方法都有自己的優(yōu)點和缺點，都有自己的適用條件。但是在現(xiàn)代項目成本管理中，比較科學(xué)并能客觀反映項目成本管理規(guī)律的，能夠達到最大化節(jié)省資源的所有成本管理方法中，編制合理的資源計劃都是必須的。(見案例一)東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@1.資源計劃1.2資源計劃編制依據(jù)歷史資料：記錄了歷史上類似工作對資源的需求情況，那些相似程度高的項目的資源使用信息無疑對本項目有極大的參考價值。如果能夠獲得這類歷史資料供本項目編制資源計劃時借鑒，將使這一步工作的難度大為降低，并且具有更大的可靠性。項目范圍陳述：項目范圍陳述劃定了哪些工作是項目應(yīng)該做的、哪些工作不是項目要求做的，此外還有對項目目標的描述。在項目資源計劃的編制過程中對這些因素應(yīng)當加以特別考慮。工作分解結(jié)構(gòu)：利用WBS系統(tǒng)進行項目資源計劃時，工作劃分得越細、越具體，所需資源種類和數(shù)量越容易估計。工作分解自上而下逐級展開，各類資源需要量則可以自下而上逐級累加，最終得到這個項目對各類資源的需求量。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@1.資源計劃1.2資源計劃編制依據(jù)項目工作進度計劃：項目工作進度計劃是項目計劃中最主要的部分，是其他各分項項目計劃（質(zhì)量計劃、資金使用計劃和資源供應(yīng)計劃等）的基礎(chǔ)。資源計劃必須服務(wù)于工作進度計劃，什么時候需要何種資源應(yīng)當圍繞工作進度計劃的需要確定。資源安排情況：制定項目資源計劃前必須了解可能獲得什么資源，特別的資源數(shù)量描述和資源質(zhì)量水平描述對于資源計劃來說是必須的。組織策略：在制定項目資源計劃的過程中，還必須考慮項目以及公司的人事政策和組織原則。例如，工程項目中的勞務(wù)人員是使用外包工還是使用本企業(yè)的職工等問題都會對資源計劃產(chǎn)生影響。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@1.資源計劃1.3資源計劃編制方法計量模型：使用資源分配模型、資源均衡模型等數(shù)量經(jīng)濟模型，定量計算各項工作所需的資源數(shù)量，在此基礎(chǔ)上制定資源計劃有助于保證編制出來的資源計劃的科學(xué)性和可行性。專家判斷：專家判斷是很常用的資源計劃方法，專家可以是任何具有特殊知識或經(jīng)過特殊培訓(xùn)的組織和個人，主要包括：項目實施單位的其他組織；外部顧問；職業(yè)或技術(shù)協(xié)會；其他組織等。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@1.資源計劃1.4資源計劃工具資源矩陣：矩陣的每一行都表示項目WBS所得到的一項工作對各種資源的需求量。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@1.資源計劃1.4資源計劃工具資源數(shù)據(jù)表：矩陣的每一行都表示各個時期對各種資源的需求量以及對該種資源的需求總量.東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@1.資源計劃1.4資源計劃工具資源甘特表：這是一種在資源數(shù)據(jù)表的基礎(chǔ)上，運用甘特圖的原理來進行資源計劃的方法.東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@1.資源計劃1.4資源計劃工具資源需求曲線：以坐標軸的形式分別表示各個時期項目對某種資源的需求量。橫軸表示時間，縱軸表示對該種資源的需求量。資源累計需求曲線：資源累計需求曲線實質(zhì)上是在資源需求曲線的基礎(chǔ)上發(fā)展形成的。只是把縱軸換成某一個時期對某種資源的累計需求量而已。所有上述表格的具體內(nèi)容得到落實，資源計劃就完成了。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@1.資源計劃1.5資源計劃管理軟件大多數(shù)項目管理軟件提供了良好的解決資源配置問題的功能。它們可以讓你創(chuàng)建和維護一個資源表，該表中的資源是可以用來滿足項目任務(wù)的需要的。該表讓你儲存資源的名稱、可供使用的最大供應(yīng)量、標準和超時工效率以及成本等信息。軟件會提醒使用者是否存在資源配置的時間沖突，或者是否在一個或者幾個項目活動中有過量的資源配置。還可以生成與資源利用有關(guān)的信息圖表。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@1.資源計劃1.5資源計劃管理軟件為了解決這些沖突，平衡資源配置，軟件提供兩種選擇：一是手工修改狀態(tài)，在這種選擇中，使用者可以修改任務(wù)信息和要求或修改資源表，然后看問題是否解決了；二是讓軟件自動執(zhí)行這個處理過程，通過人機對話的形式，提供各種選擇條件下的可行解決方案。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@1.資源計劃東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@2.項目成本估算

2.1項目成本構(gòu)成

生產(chǎn)成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造等方面的費用。直接材料費主要包括企業(yè)生產(chǎn)過程中實際消耗的原材料、輔助材料、設(shè)備配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品及其他直接材料等需要的費用；直接工資主要包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼；其他直接支出主要包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等；制造費用是指企業(yè)各個生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，包括生產(chǎn)單位管理人員工資、職工福利費、折舊費、維護費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、勞動保護費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、租賃費、設(shè)計制圖費、試驗檢驗費、環(huán)境保護費以及其他制造費用。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@2.項目成本估算

2.1項目成本構(gòu)成

期間費用是指在一定會計期間內(nèi)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。期間費用不計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,直接體現(xiàn)為當期損益。管理費用指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，主要包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、董事會費、咨詢費、顧問費、交際應(yīng)酬費、稅金、土地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、研究發(fā)展費以及其他管理費用；財務(wù)費用指企業(yè)籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等；銷售費用指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費，包括應(yīng)由企業(yè)負擔(dān)的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、委托代銷費、廣告費、展覽費、租賃費和銷售服務(wù)費用、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗。低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@2.項目成本估算

2.2總成本估算為了計算方便，在總成本費用估算過程中，將工資及福利費、

折舊費、修理費、攤銷費、利息支出進行歸并后分別列出。其他費用主要指從制造費用、管理費用、財務(wù)費用和銷售費用中扣除工資及福利費、折舊費、修理費、攤銷費、維護費、利息支出后的費用。按照總成本費用估算表的內(nèi)容，總成本費用的計算公式一般可以表示為：

總成本費用＝外購原材料＋外購燃料動力＋工資及福利費＋修理費＋折舊費＋維護費＋攤銷費＋利息支出＋其他費用。（見案例二）東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@2.項目成本估算

2.3原材料成本估算原材料成本是總成本費用的重要組成部分，其計算公式為：原材料成本=全年產(chǎn)量*單位產(chǎn)品原材料成本。公式中，全年產(chǎn)量可根據(jù)測定的設(shè)計生產(chǎn)能力和投產(chǎn)期各年的生產(chǎn)負荷加以確定；單位產(chǎn)品原材料成本是依據(jù)原材料消耗定額和單價確定的。工業(yè)項目生產(chǎn)所需要的原材料種類繁多，在評估時，可根據(jù)具體情況，選取耗用量較大的主要原材料為估算對象，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和經(jīng)驗數(shù)據(jù)估算原材料成本。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@2.項目成本估算

2.4燃料動力成本估算燃料動力成本估算公式為：燃料動力成本=全年產(chǎn)量*單位產(chǎn)品燃料和動力成本。公式中有關(guān)數(shù)據(jù)的確定方法與上面的公式相同。以上兩種成本可依據(jù)主要產(chǎn)出物和投人物的單位價格進行預(yù)算。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@2.項目成本估算

2.5工資及福利費估算工資及福利費包括制造成本、管理費用、銷售費用之中。為便于計算和進行項目經(jīng)濟評價，需將工資及福利費單獨估算。工資的估算可以采取以下兩種方法：一是按全廠職工定員數(shù)和人均年工資額計算的年工資總額。其計算公式為：年工資成本＝全廠職工定員數(shù)*人均年工資額。二是按照不同的工資級別對職工進行劃分，分別估算同一級別職工的工資，然后再加以匯總。一般可分為五個級別，即高級管理人員、中級管理人員、一般管理人員、技術(shù)工人和一般工人等。若有國外的技術(shù)和管理人員，要單獨列出。職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費、醫(yī)務(wù)經(jīng)費、職工生活困難補助以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支出，不包括職工福利設(shè)施的支出?？砂凑章毠すべY總額的一定比例提取。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@2.項目成本估算

2.6修理費估算修理費一般包括在制造成本、管理費用、銷售費用之中。在進行項目經(jīng)濟評價時，可以單獨計算修理費。修理費一般分為大修理費用和中小修理費用。在項目評估時無法確定修理費具體發(fā)生的時間和金額，一般是按照折舊費的一定比例計算的。該比率可參照同類行業(yè)的經(jīng)驗數(shù)據(jù)加以確定。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@2.項目成本估算

2.7折舊費估算與修理費相同，折舊費也包括在制造成本、管理費用、銷售費用中。為便于進行項目經(jīng)濟評價，可將折舊費單獨估算和列出。所謂折舊，就是固定資產(chǎn)在使用過程中，通過逐漸的無形損耗和有形損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或商品流通費的那部分價值。而所謂的計提折舊，就是企業(yè)回收其固定資產(chǎn)投資的一種手段。企業(yè)把已發(fā)生的資本性支出轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費用中去，然后通過產(chǎn)品的銷售，逐步回收初始的投資費用。如果采用綜合折舊的方法，可根據(jù)固定資產(chǎn)原值和折舊年限計算出各年的折舊費，一般來講，生產(chǎn)期各年的折舊費是相等的。如果采用分類折舊的方法，要根據(jù)固定資產(chǎn)折舊費估算表，計算各類固定資產(chǎn)的折舊，然后將其相加，即得出生產(chǎn)期各年的固定資產(chǎn)折舊費。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@2.項目成本估算

2.8維護費估算所謂維護費就是指采掘、采伐等工業(yè)企業(yè)按生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量提取的固定資產(chǎn)更新和技術(shù)改造資金，即維持簡單再生產(chǎn)的資金，簡稱“維護費”。企業(yè)發(fā)生的維護費直接計人成本，其計算方法和折舊費相同。這類采掘、采伐企業(yè)不計提固定資產(chǎn)折舊。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@2.項目成本估算

2.9攤銷費估算所謂攤銷費是指無形資產(chǎn)和開辦費在一定期限內(nèi)分期攤銷的費用。無形資產(chǎn)的原始價值和開辦費要在規(guī)定的年限內(nèi)，按年度或產(chǎn)量轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的成本之中，這一部分被轉(zhuǎn)移的無形資產(chǎn)原始價值和開辦費，稱為攤銷。企業(yè)通過計提攤銷費，回收無形資產(chǎn)及開辦費的資本支出。攤銷方法主要是不留殘值，采用直線法計算。無形資產(chǎn)的攤銷關(guān)鍵是確定攤銷期限。無形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定期限分期攤銷，即法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期和受益年限的，按照法定有效期與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定；沒有規(guī)定期限的，按不少于10年的期限分期攤銷。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@2.項目成本估算

2.9攤銷費估算無形資產(chǎn)和開辦費是發(fā)生在項目建設(shè)期間或籌建期間，而應(yīng)在生產(chǎn)期分期平均攤?cè)牍芾碣M用中，在經(jīng)濟評價時，也可單獨列出。若各項無形資產(chǎn)攤銷年限相同，可根據(jù)全部無形資產(chǎn)的原值和攤銷年限計算出各年的攤銷費；若各項無形資產(chǎn)攤銷年限不同，則要根據(jù)無形及遞延資產(chǎn)攤銷估算表計算各項無形資產(chǎn)的攤銷費，然后將其相加，即可得到生產(chǎn)期各年的無形資產(chǎn)攤銷費。開辦費的攤銷費計算與無形資產(chǎn)攤銷費的計算同理。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@2.項目成本估算

2.10利息支出估算所謂利息支出就是指因籌集資金而產(chǎn)生的各項費用，主要包括生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出，即在生產(chǎn)期所發(fā)生的建設(shè)投資借款利息和流動資金借款利息之和。建設(shè)投資借款在生產(chǎn)期發(fā)生的利息計算公式為：每年支付利息=年初本金累計額X年利率。為簡化計算，還款當年按年末償還，全年計息。流動資金借款利息計算公式為：流動資金利息＝流動資金借款累計金額X年利率。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@2.項目成本估算

2.11其他費用估算其他費用是指在制造費用、管理費用、財務(wù)費用和銷售費用中扣除工資及福利費、折舊費、修理費、攤銷費、利息支出后的費用。在項目評估中，其他費用一般是根據(jù)總成本費用中前七項，即外購原材料成本、外購燃料動力成本、工資及福利費、折舊費、修理費、維護費及攤銷費之和的一定比率計算的，其比率應(yīng)按照同類企業(yè)的經(jīng)驗數(shù)據(jù)加以確定。然后，用總成本費用估算表將上述各項合計，即得出生產(chǎn)期各年的總成本費用。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@2.項目成本估算

2.12經(jīng)營成本估算指項目總成本費用扣除折舊費、維護費、攤銷費和利息支出以后的成本費用。它涉及產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售、企業(yè)管理過程中的物料、人力和能源的投人費用，它反映企業(yè)的生產(chǎn)和管理水平。同類企業(yè)的經(jīng)營成本具有可比性。在項目評估的經(jīng)濟評價中，它被應(yīng)用于現(xiàn)金流量的分析中。必須從項目總成本費用中把折舊費、維護費、攤銷費和利息支出等剔除，這是因為：現(xiàn)金流量表反映項目在計算期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流人和流出。而現(xiàn)金收支何時發(fā)生，就在何時計算，不作分攤。由于投資已按其發(fā)生的時間作為一次性支出被計人現(xiàn)金流出，不能再以折舊、提取維護費和攤銷的方式計為現(xiàn)金流出，否則會發(fā)生重復(fù)計算。因此，作為經(jīng)常性支出的經(jīng)營成本中不包括折舊費和攤銷費，同理也不包括維護費。因為全部投資現(xiàn)金流量表以全部投資作為計算基礎(chǔ)，不分投資資金來源，利息支出不作為現(xiàn)金流出，而自有資金現(xiàn)金流量表中已將利息支出單列。因此，經(jīng)營成本中也不包括利息支出。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@2.項目成本估算

2.13固定成本與變動成本的估算成本按性態(tài)可以分為固定成本、變動成本和混合成本三大類。所謂固定成本是指在一定的產(chǎn)量范圍內(nèi)不隨著產(chǎn)量變化而變化的成本費用，如按直線法計提的固定資產(chǎn)折舊費、計時工資及修理費等。所謂變動成本是指隨著產(chǎn)量的變化而變化的成本費用，如原材料費用、燃料動力費用等。所謂混合成本是指介于固定成本和變動成本之間，既隨產(chǎn)量變化又不成正比例變化的成本費用，又被稱為半固定成本或半變動成本，即同時具有固定成本和變動成本的特征。在線性盈虧平衡分析時，要求對混合成本進行分解，以區(qū)分出其中的固定成本和變動成本，并分別計人固定成本和變動成本總額之中。在項目評估中，將總成本費用中的前兩項，即外購原材料費用和外購燃料動力費用，視為變動成本，而其余各項均視為固定成本，劃分的主要目的就是為盈虧平衡分析提供前提條件。而經(jīng)營成本、固定成本和變動成本根據(jù)總成本估算表直接計算。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@2.項目成本估算

2.14成本估算方法（1）類比估算法也叫自上而下估算法，特點是凸現(xiàn)上層和中層管理人員的經(jīng)驗和判斷，通過這種經(jīng)驗和判斷以及可以獲得的關(guān)于以往類似活動的歷史數(shù)據(jù)，上層和中層管理人員可以估計出對項目整體的成本和構(gòu)成項目的子項目的成本，并將這種估算判斷自上而下地傳遞給低一層的管理人員，在此基礎(chǔ)上他們對組成項目和子項目的任務(wù)和子任務(wù)的成本進行細分估計，而后繼續(xù)向下一層傳遞他們的估計，直到最底端的基層。類比估算法的過程是由上到下一層一層進行的，同項目一樣被分解為更豐富的細節(jié)，從最上層或最為綜合的層級一層層向下分解。類比估算法有自身的缺點。當上層的管理人員根據(jù)他們的經(jīng)驗賦予成本估算時，分解到下層時可能會出現(xiàn)下層人員認為不足以完成相應(yīng)任務(wù)的情況。有的下層人員不提意見，只是沉默地等待上層人員自行發(fā)現(xiàn)問題并進行糾正，這樣使得項目的開展出現(xiàn)困難，甚至失敗。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@2.項目成本估算

2.14成本估算方法（1）類比估算法類比估算法利用自上而下的過程使得成本估算的行為遇到的阻力較小，從而能在估算的時間準備上獲得優(yōu)勢，并使得項目的成本估算過程能夠建立在有效率的水平上。通常來說，同一類項目的需要和費用支出往往是比較穩(wěn)定的，而且即使是看上去有一定區(qū)別的項目實際上有很多方面是類似的，這也使得有經(jīng)驗的人做出比較準確地估計成為可能。因此，從總體成本估算的角度考慮類比估算法，它還是具有較高的準確性的。類比估算法的另一個優(yōu)點是：成本估算法是建立在自上而下的費用估算基礎(chǔ)上的，通過自上而下的估算和費用分配可以避免有些任務(wù)被過分重視而獲得過多預(yù)算。同時，由于自上而下的估算和根據(jù)任務(wù)的費用比較決定資源分配，一般情況下能夠保證重要的任務(wù)獲得較為充足的費用支持。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@2.項目成本估算

2.14成本估算方法（2）自下而上的估算法就是先獨立估算出各個單位的成本，然后將各個單位的估算自下而上地匯總，從而估算出項目總成本。受到各個單位的單項估算的制約，由于參與的單位較多，因此用于成本估算的成本將會增加。大量的工作是在中下層進行的，并逐層向上傳遞和溝通，在這個過程中，項目的每個單元任務(wù)以及它們的時間和預(yù)算被估算出來。同時為了盡可能精確地確定費用，進行這種估算的項目人員還需要對項目單元的時間和項目單元進行仔細考察。另外，由于資源的非形象性，還有必要對資源進行必要的轉(zhuǎn)換，以加強理解，如研究預(yù)期需要付出的勞動時間和原材料數(shù)量，并將其轉(zhuǎn)換為經(jīng)費形式。在自下而上的估算中，意見上的差異可以通過不同層次的管理人員之間的協(xié)商來加以解決。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@2.項目成本估算

2.14成本估算方法（2）自下而上的估算法在大多數(shù)時候，項目管理者可以參與到成本估算的討論中以保證估算的精度。各個單位的估算被綜合起來形成整體成本的直接估計。項目管理者在此基礎(chǔ)上加上適當?shù)拈g接成本。例如，一般管理費用、應(yīng)急準備，以及最終項目預(yù)算需要考慮的其他問題，由此形成項目的最終成本估算。在自下而上的估算中，直接參與項目建設(shè)的人員更為清楚項目涉及活動所需要的資源量。而且由于預(yù)算出自于日后要參與項目實際工作的人員之手，也可以避免引起爭執(zhí)和不滿，從這一點考慮，自下而上的估算相對是較為有利的。但是下級人員的預(yù)算一般得不到上級的信任，認為他們在強調(diào)自己的重要性的同時常?？浯笏枰馁Y源量。另一方面，公司高層管理人員通常還認為資金分配是一個公司最為重要的權(quán)力，作為上層管理人員，他們不會輕易放棄這一權(quán)力。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@2.項目成本估算

2.14成本估算方法（3）參數(shù)模型法參數(shù)模型法通常是將項目的特征參數(shù)作為預(yù)測項目費用數(shù)學(xué)模型的基本參數(shù)，模型可能簡單也可能復(fù)雜。無論費用模型還是模型參數(shù)，其形式都多種多樣。如果模型依賴歷史信息，模型參數(shù)容易數(shù)量化，而且模型應(yīng)用不超過項目的范圍，則它通常是可靠的。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@2.項目成本估算

2.14成本估算方法（4）計算機輔助估算法是指在運用上述方法估算項目成本時，借助計算機強大的計算功能和數(shù)據(jù)處理能力，做到更精細、更準確地估算。使項目成功的概率就越大。項目成本估算往往受一定因素的制約，通常這些影響成本估算的因素既包括可計算的確定因素也包括不確定的估計因素，前者如設(shè)備價格、規(guī)格、數(shù)量等，通過這些因素我們可以很容易地知道設(shè)備成本估算；后者要依靠有相關(guān)經(jīng)驗的管理人員根據(jù)經(jīng)驗推論獲得。在一個項目的實施過程中，無論項目計劃和成本估算的工作做得如何仔細，事情總不會如預(yù)想的那樣運作，總是會出現(xiàn)這樣或那樣的問題。因此，在實際工作中，成本估算只是項目成本控制的第一步，除此之外，還需要我們不斷地進行調(diào)整與控制才能保證項目實施在成本方面不出問題。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@3.項目成本管理

3.1什么是項目成本管理所謂項目成本管理就是確保在批準的預(yù)算范圍內(nèi)完成項目所需的各個過程。在這個定義中，注意“項目”和“批準的預(yù)算”這兩個關(guān)鍵詞語。項目經(jīng)理必須確信他們的項目有適當?shù)姆秶?、精確的時間和成本估算，以及他們參與制定、認可并且切合實際的預(yù)算。努力減少和控制成本，滿足項目各利益關(guān)系人的期望，這是項目經(jīng)理的一項重要工作。（見案例三）東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@3.項目成本管理

3.2項目成本管理的概念（1）利潤是用收人減去成本的值。公司為了增加利潤，一般可以增加一定的收人，也可以減少一定量的花費，或者同時采取兩種方式。多數(shù)公司的總經(jīng)理關(guān)心的只是公司的利潤而不是其他方面的問題。當論證投資新信息系統(tǒng)和技術(shù)時，強調(diào)利潤的影響是非常重要的，而不單單是收人或成本?？紤]一個電子商務(wù)應(yīng)用程序，你估計它將使一個一億元的公司收人增加10％，如果不知道利潤率，你就不可能測量出系統(tǒng)的潛在收益。利潤率就是利潤和收人的比例。如果100元的收人產(chǎn)生2元的利潤，則利潤率為2％；如果100元的收人使公司損失5元，則利潤率為－5％。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@3.項目成本管理

3.2項目成本管理的概念（2）全壽命期成本對于一個項目而言，全壽命期成本計算考慮的是權(quán)益總成本，即開發(fā)成本加上維護成本。例如，一個公司可能在1－2年內(nèi)完成一個項目，該項目是要建立和實現(xiàn)新的客戶服務(wù)系統(tǒng)。但是新系統(tǒng)可以使用8年，項目經(jīng)理應(yīng)當估計整個生命期內(nèi)，也就是8年內(nèi)的項目成本和收益。項目凈現(xiàn)值分析將包括整個8年的成本和收益，高級管理人員和項目經(jīng)理在進行財務(wù)決策時，需要考慮整個生命期項目的成本。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@3.項目成本管理

3.2項目成本管理的概念（3）現(xiàn)金流分析是一種用來確定項目每年估計的成本和收益的方法，這種方法對于確定凈現(xiàn)值是必須的。項目承約商在決定投資項目時，必須仔細考慮現(xiàn)金流的問題。如果管理者選擇了太多項目，而這些項目在相同年份都可能發(fā)生高額的現(xiàn)金流，那么公司財務(wù)將不能資助所有的項目，也不能維持它們的盈利能力。所以，清晰地限定基準年是非常重要的。例如，如果項目所有的估計都是以1998年的估算為基礎(chǔ)，當你預(yù)測未來年份的成本和收益時，應(yīng)該考慮通貨膨脹和其他一些因素。

東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@3.項目成本管理

3.2項目成本管理的概念（4）內(nèi)部收益率（IRR）又被稱為時間調(diào)整收益率，是使凈現(xiàn)值等于零的折現(xiàn)率。一些公司可能更愿意估算內(nèi)部收益率，而不愿使用凈現(xiàn)值，或者同時使用這兩者，并且設(shè)置選擇項目或繼續(xù)使用項目必須達到的最小值。例如，假設(shè)一個3年期的項目，第一年的計劃成本是100元，第二年和第三年的收益都是100元，假設(shè)第一年沒有收益，第二年、第三年沒有成本支出，使用10％的折現(xiàn)率，你能夠計算出凈現(xiàn)值大約為67元。該項目的內(nèi)部收益率是使凈現(xiàn)值等于零的折現(xiàn)率，其內(nèi)部收益率應(yīng)為62％。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@3.項目成本管理

3.2項目成本管理的概念

（5）有形成本、有形收益、無形成本及無形收益是為了確定所估計的項目成本和收益的可確定程度。所謂有形成本或有形收益就是指比較容易用貨幣衡量的那部分價值。例如，假設(shè)在開始部分描述的項目包括一個初步可行性研究，如果一個公司完成該研究需要10萬元，有形成本就是10萬元。如果某項目經(jīng)理預(yù)計他們自己做該項目將花費15萬元，那么該研究的有形收益將為5萬元。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@3.項目成本管理

3.2項目成本管理的概念

（5）有形成本、有形收益、無形成本及無形收益所謂無形成本或無形收益就是指那種很難用貨幣來衡量的成本和收益。假設(shè)某項目經(jīng)理和其他幾個團隊成員花時間使用總公司的計算機、書籍以及其他資源來進行有關(guān)領(lǐng)域的研究。盡管他們花費的時間和總公司的物質(zhì)沒有在項目中列出來，但他們可以將其作為無形成本。這一研究的無形收益可能是這個系統(tǒng)帶來的可感知的潛在收益，比如該系統(tǒng)可以幫助總公司更快地實現(xiàn)辦公數(shù)字化，或花錢更少。因為無形收益很難量化，所以它們通常很難得到證明。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@3.項目成本管理

3.2項目成本管理的概念（6）直接成本就是一個項目中能夠以某種比較經(jīng)濟的方式加以追蹤的相關(guān)成本。一般可以將直接成本直接歸于某一項目。比如，項目中全職工作人員的薪酬、為項目特殊購買的硬件和軟件等等都屬于直接成本。所謂間接成本就是一個項目中不可能用一種很經(jīng)濟的方式加以追蹤的相關(guān)成本。比如，同在一個辦公室里工作的多個項目員工，他們所使用的電力成本、紙張費用等等都是間接成本。項目產(chǎn)生的間接成本，項目經(jīng)理一般是很難控制的。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@3.項目成本管理

3.2項目成本管理的概念（7）沉沒成本就是指那些過去已經(jīng)花出去的錢。項目經(jīng)理在決定應(yīng)該或繼續(xù)投資哪個項目時，應(yīng)該不包括這部分沉沒成本。比如，在開始部分，假設(shè)政府辦公室為一個環(huán)境信息系統(tǒng)開發(fā)項目在過去5年中巳經(jīng)花費了100萬元，結(jié)果沒有產(chǎn)生任何有價值的東西。如果政府正在評估明年應(yīng)該資助哪些項目，有人建議應(yīng)該繼續(xù)資助環(huán)境信息系統(tǒng)的項目，因為他們已經(jīng)在該項目上花費了100萬元；項目經(jīng)理在選擇項目決策時，可能會錯誤地將沉沒成本作為一個關(guān)鍵因素考慮。當考慮一個失敗項目花費多少錢時，許多人可能會陷人一個陷階，因而不愿停止花錢。這個陷階與賭徒因為已經(jīng)輸了錢而不想停止賭博相似，而沉沒成本是應(yīng)該被忘記的。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@3.項目成本管理

3.2項目成本管理的概念（8）學(xué)習(xí)曲線理論

指當多種產(chǎn)品進行重復(fù)生產(chǎn)時，單位成本會隨著產(chǎn)品數(shù)量的增多有規(guī)律地遞減。被用來估計那些產(chǎn)品能夠進行大量生產(chǎn)的項目成本。（9）儲備金就是包含在成本估算中，為減輕未來難以預(yù)測事件所帶來的成本風(fēng)險而準備的資金。應(yīng)急儲備金是為一些已知的未來事件準備的。例如，如果一個組織知道信息技術(shù)人員有10％的更新率，他應(yīng)該準備應(yīng)急儲備金用以支付新員工招聘和培訓(xùn)成本。管理儲備金是為未來不能預(yù)測的情形，即未知的意外事件做準備的。例如，如果一個項目經(jīng)理請假兩周或者一個重要的供應(yīng)商停止供應(yīng)，管理儲備金就應(yīng)該被劃撥出來支付由此帶來的成本。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@3.項目成本管理

3.3項目成本管理方法（1）全面項目成本管理方法全面成本管理就是通過有效地使用專業(yè)知識和專門技術(shù)去計劃和控制項目資源、成本、盈利和風(fēng)險”，是對所有的尚未發(fā)生的成本進行全面管理的思想與方法。主要包括如下幾個階段的工作：發(fā)現(xiàn)需求和機遇階段的項目成本管理工作；說明目的、使命、目標、指標、政策和計劃階段的項目成本管理工作；定義具體要求和確定管理技術(shù)階段的項目成本管理工作；評估和選擇項目方案階段的項目成本管理工作；根據(jù)選定方案進行初步項目開發(fā)與設(shè)計階段的項目成本管理工作；獲得設(shè)施和資源階段的項目成本管理工作；實施階段的項目成本管理工作；完善和提高階段的項目成本管理工作；退出服務(wù)和重新分配資源階段的項目成本管理工作；補救和處置階段的項目成本管理工作。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@3.項目成本管理

3.3項目成本管理方法（2）全過程項目成本管理方法是我國項目成本管理領(lǐng)域的理論工作者和實際工作者在20世紀80年代中期提出的，一種從項目全過程的角度來確定和管理項目成本的思想。“項目成本本身要合理”是指在項目成本確定方面努力實現(xiàn)科學(xué)合理；“實際成本不超概算”是指要開展科學(xué)的項目成本控制使其不超過項目成本的預(yù)算；而“采取‘全過程、全方位’的管理方針”就是指要采取“項目全過程成本管理”的方針。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@3.項目成本管理

3.3項目成本管理方法（2）全生命周期項目成本管理方法主要是由英美的一些學(xué)者和實際工作者于20世紀70年代末和80年代初提出的。是項目投資決策的一種分析工具，是一種用來選擇和決策項目備選方案的方法；是項目設(shè)計的一種指導(dǎo)思想和手段，全要計算項目整個服務(wù)期的所有成本，包括直接的、間接的、社會的、環(huán)境的等等；是一種實現(xiàn)項目全生命周期（包括項目前期、項目實施期和項目使用期）總成本最小化的方法。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@3.項目成本管理

3.3項目成本預(yù)算（1）總預(yù)算成本分攤就是把總成本分別配置到各成本要素中去，如人工、原材料和分包商等，然后再分攤到工作分析結(jié)構(gòu)得出的適當工作包中去，并為每一個工作包建立總預(yù)算成本（TBC）。為每個工作包建立TBC的方法有兩種：一種是自上而下法，即在總項目成本之內(nèi)按照每一工作包的相關(guān)工作范圍來考察，以總項目成本的一定比例分攤到各個工作包中。另一種方法是自下而上法，它是依據(jù)與每一工作包有關(guān)的具體活動來做成本估計的方法。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@3.項目成本管理

3.3項目成本預(yù)算（1）總預(yù)算成本分攤在提交項目建議書時通常估計了項目成本，但是那時并沒有做具體的計劃。可是，在項目開始之后，就要詳細說明具體活動并制定網(wǎng)絡(luò)計劃。一旦對具體的活動做了詳細具體的說明，那么就能對每一活動進行時間、資源和成本的估計了。每一工作包的TBC就是組成各工作包的所有活動的成本的加總。分攤到各工作包的數(shù)額表示為完成與各工作包有關(guān)的所有活動的TBC。無論是自上而下還是自下而上都被用來建立每一個工作包的總預(yù)算成本，所以，在把所有工作包的預(yù)算加總時，它們不能超過項目總預(yù)算成本。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@3.項目成本管理

3.3項目成本預(yù)算（2）工作包總預(yù)算成本的分攤就是指根據(jù)項目工作包的總預(yù)算成本，確定出一個項目工作包中各項活動的具體預(yù)算的工作。這是一種將工作包總預(yù)算成本按照構(gòu)成這一工作包的各項活動的內(nèi)容和所消耗的資源數(shù)量進行成本預(yù)算分攤的工作。這也是一種自上而下法，但是這項工作也可以采取自下而上法。自下而上法是先分析和確定一個項目工作包中包含的各項具體活動，然后詳細分析和說明這些具體活動，并根據(jù)活動的資源需要制定出各項活動的成本預(yù)算，最后對每一活動的成本預(yù)算進行加總，從而確定出一個項目工作包的總預(yù)算成本的方法。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@3.項目成本管理

3.3項目成本預(yù)算（3）確定項目的累計預(yù)算成本為每一個工作包都建立了總預(yù)算成本之后，項目預(yù)算就要在時間上分配和安排每個工作包的預(yù)算，最終構(gòu)成項目總成本預(yù)算的累計和時間分布。通常項目各個工作包的成本預(yù)算分配到項目工期的各個時段以后，就能確定項目在何時需要多少成本預(yù)算了。項目從起點開始累計的預(yù)算成本，被稱做項目的累計預(yù)算成本。這種項目累計預(yù)算成本計劃是項目資金投人和資金籌措的重要依據(jù)，也是考核項目成本管理的重要依據(jù)。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@3.項目成本管理

3.4項目實際成本確定項目實施過程中要記錄項目的實際成本，同時必須建立及時和定期地收集資金實際支出數(shù)據(jù)的制度。這一制度包括收集數(shù)據(jù)的步驟和報表。根據(jù)工作分析結(jié)構(gòu)統(tǒng)計系統(tǒng)建立會計結(jié)構(gòu)表，以便能將支出的每項實際成本分攤到各個工作包。而每一工作包的實際成本就能匯總并與其TBC加以比較。周工作時間記錄卡片常用來收集實際人工成本數(shù)據(jù)。項目的工作人數(shù)用各工作包的人數(shù)和每一工作包所用的工時來表示。工時乘以每人的工時成本率就是實際現(xiàn)金成本。在矩陣組織結(jié)構(gòu)的公司里，人員可能同時被安排在幾個項目中。在這種情況下，在工作時間記錄卡片中必須表示出某人所在的項目數(shù)和工作包數(shù)，以便進行實際人工成本的分攤。當收到已購（項目中所用的）原材料和勞務(wù)的發(fā)票時，也必須分攤到適當?shù)墓ぷ靼腥ァ@些分攤的成本加以匯總就可以得出各個工作包的實際成本，進而就可確定整個項目的實際成本。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@3.項目成本管理

3.5項目現(xiàn)金流量控制持續(xù)不斷的現(xiàn)金流是項目順利開展的必要前提，也是項目資金管理的重要目標，是實現(xiàn)項目進度目標、質(zhì)量目標和成本目標的重要保證。控制項目的現(xiàn)金流量包括確保及時地從客戶那里獲得足夠的現(xiàn)款以便支付項目進行中的各種費用，如雇員工資、原材料費、分包商的發(fā)票和差旅費等。要想控制好現(xiàn)金流量，關(guān)鍵是保證現(xiàn)金的流入要比流出更快。如果得不到足夠的現(xiàn)金來支付各種費用，就必須借款。借款會增加項目的成本，因為任何借款都必須連同借款的費用即利息一起返還給貸款人。合同的支付條款規(guī)定了現(xiàn)金從客戶流入的時間和方式。依照承約商的觀點，期望在項目的早期而不是后期從客戶手中得到現(xiàn)款。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@3.項目成本管理

3.5項目現(xiàn)金流量控制

承約商談判支付條款時，應(yīng)盡可能要求客戶做到以下一項或幾項要求：在項目開工前預(yù)付定金。這項要求是合理的，因為承約商需要在項目的開始階段購買一定數(shù)量的原材料和必需品。根據(jù)項目的期望工期每月支付等量現(xiàn)金。在項目的早期階段現(xiàn)金的流出常常較小，如果在項目的早期階段現(xiàn)金流人比流出的要多，承約商就能把多出的現(xiàn)金放到銀行里來賺取利息。以便將來取出這筆省下來的資金以滿足項目后期更大現(xiàn)金流出的要求。提供經(jīng)常的支付，如每周、每月而不是每季度支付一次。對于承約商來說，最壞的情況是客戶只在項目結(jié)束時一次性支付。在這種情況下，承約商將必須通過借款來得到滿足全部項目費用的現(xiàn)金。承約商的現(xiàn)金流出也要通過支付條款來控制，這里說的是其與供應(yīng)商的合同。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@3.項目成本管理

3.6項目成本管理軟件使得掌握項目的成本核算非常容易。它可以存儲關(guān)聯(lián)每一資源的各種成本，能計算每一工作包和整個項目的預(yù)算成本，并可隨著項目的不斷進行計算實際成本，也能預(yù)測期末成本。由于各種資源有不同的價格結(jié)構(gòu)，而且應(yīng)以項目的各個時點的價格來付費，軟件通常允許使用者對每一資源定義不同的價格結(jié)構(gòu)，到時候這些資源的費用也將自然調(diào)整。在項目的任何時期，每一項任務(wù)、每一個工作包或全部項目的成本估計、分攤總預(yù)算成本、累計預(yù)算成本、實際成本、盈余量、承付款項、成本績效指數(shù)、成本差異和成本預(yù)測等指標，通過點擊鼠標即可算出。通過項目成本管理軟件還可以得到各種成本圖表，并用來幫助分析項目的成本績效。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@4.項目成本控制4.1什么是項目成本控制成本控制又可稱為費用控制，就是在保證工作完成的前提下，優(yōu)化資金的開支，即用最少的錢辦最多的事，從而避免浪費，提高效率。成本控制是要保證各項工作在它們各自的預(yù)算范圍內(nèi)進行。費用控制的基礎(chǔ)是事先就對項目進行的費用預(yù)算。成本費用的控制對整個項目的管理甚至整個企業(yè)的管理都是至關(guān)重要的課題。許多大企業(yè)成功的關(guān)鍵因素就來自于對成本的控制。成本控制有不同的類型，不同類型的成本控制在內(nèi)容、成本控制的依據(jù)、成本控制的工具和技術(shù)以及成本控制的結(jié)果等多方面都存在一定的差別。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@4.項目成本控制4.2成本分類（1）直接項目成本部分直接項目成本部分主要包括勞動力成本、物資材料成本、設(shè)備費用和外包費用。勞動力成本指依據(jù)某項任務(wù)需要的特定人員的數(shù)量、單位時間的費用和完成任務(wù)所需要的總時間量確定的費用支出；物資材料成本指依據(jù)最終項目產(chǎn)品所需要的物資數(shù)量、合理的生產(chǎn)損耗、每單位物資材料的成本以及運輸?shù)荣M用確定的項目在物質(zhì)資料方面的總費用支出；設(shè)備費用指項目實施過程中所使用的設(shè)備的折舊費用；外包任務(wù)費用指外包給其他單位完成的任務(wù)活動所導(dǎo)致的費用支出。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@4.項目成本控制4.2成本分類（2）其他項目成本部分行政成本，指日常行政管理工作發(fā)生的費用，如通訊費用、交通費用、辦公設(shè)備費用等；機會成本，這是經(jīng)濟學(xué)中的一個常用的概念，即把資源用于完成某項任務(wù)或生產(chǎn)某個產(chǎn)品而放棄的完成其他任務(wù)或者生產(chǎn)其他產(chǎn)品所付出的成本。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@4.項目成本控制4.3成本控制分類項目成本控制依據(jù)控制發(fā)生的時間可以分為事前控制、事中控制和事后控制。項目成本控制涉及對于那些可能引起項目成本變化因素的控制，即事前控制；項目實施過程中的成本控制，即事中控制；項目成本變動實際發(fā)生時對于項目成本變化的控制，即事后控制。要實現(xiàn)對于項目成本的全面控制和管理，最根本的任務(wù)是要控制項目各方面的變動即項目變更，從而實現(xiàn)全面控制成本變動的目標。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@4.項目成本控制4.4成本控制內(nèi)容監(jiān)督項目到目前為止的成本執(zhí)行情況以及比較實際成本與計劃的偏離。識別已經(jīng)偏離基準成本的部分，把一些合理的改變包括在基準成本中，防止不正確的、不合理的、未經(jīng)許可的改變包括在基準成本中，并且把合理的改變通知項目的眾多相關(guān)人士。對實際發(fā)生的成本改變進行管理，無論超支還是節(jié)余都要進行一定的分析。分析超支是什么原因引起的，從而影響那些會使基準成本發(fā)生改變的因素朝有利方向改變，從而在下一個階段改善成本；節(jié)余是什么造成的，項目預(yù)算是否過于保守，是否需要更改預(yù)算計劃。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@4.項目成本控制4.4成本控制內(nèi)容發(fā)掘低成本費用開展項目活動或者實施外包工程的途徑，同時保證不降低項目活動或者外包工程的功能和作用。通常的過程是規(guī)定各部門定期上報其費用報告，再由控制部門對其進行費用審核，以保證各種支出的合法性，然后再將已經(jīng)發(fā)生的費用與預(yù)算相比較，分析其是否超支，同時還要檢查項目完成的工作數(shù)量，在實際支出不合理及不符合預(yù)測時采取糾正的措施，如建立工作批準程序；控制行政人員開支；監(jiān)控費用執(zhí)行情況等，確保項目開支符合成本效益的要求。同樣，成本控制還必須考慮與其他控制過程如范圍控制、進度控制、質(zhì)量控制等相協(xié)調(diào)，因為不合適的費用變更可能導(dǎo)致質(zhì)量、進度方面的問題或者導(dǎo)致不可接受的項目風(fēng)險。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@4.項目成本控制4.5成本控制依據(jù)（1）項目的成本營理績效報告這是指項目成本管理與控制的實際績效評價報告，它反映了項目預(yù)算的實際執(zhí)行情況，其中包括哪個階段或哪項工作的成本沒有超出預(yù)算，哪些超出了預(yù)算，問題出在什么地方等。這些信息對于項目成本控制是非常有用的。這種績效報告通常要給出項目成本預(yù)算數(shù)額、實際執(zhí)行數(shù)額和差異數(shù)額?！安町悢?shù)額”是評價、考核項目成本管理績效好壞的重要標志。編制項目成本管理績效報告是一件細致而嚴肅的工作，在編制時，要注意可控性、及時性和適用性。這種項目成本管理績效報告是項目全過程成本控制的主要依據(jù)之一。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@4.項目成本控制4.5成本控制依據(jù)（2）項目的變動請求項目的變動請求既可以是項目客戶提出的，也可以是項目實施者或其他方面提出的。這是一種通過口頭或書面方式提出的有關(guān)更改項目工作內(nèi)容和成本的請求。有些項目成本方面的變動是必要的，如某些項目所需資源價格大幅度提高了，但是另外一些則可能是不必要的。在項目過程中提出的任何變動都必須經(jīng)過客戶同意。如果項目實施者不經(jīng)過業(yè)主同意，或是僅僅獲得項目客戶組織中的非權(quán)威人士的口頭贊同，就做了項目變更活動，那么他就可能面臨著其變更活動不能收到付款的風(fēng)險。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@4.項目成本控制4.5成本控制依據(jù)（3）項目成本管理計劃這是關(guān)于如何管理好項目成本變動的說明文件，是項目計劃管理文件的一個組成部分。項目成本管理計劃是項目成本控制的一份十分重要的依據(jù)文件。特別值得注意的是，這一文件給出的多數(shù)是項目成本事前控制的計劃和安排，這對于項目成本控制工作是很有指導(dǎo)意義的。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@4.項目成本控制4.6項目成本控制的工具和技術(shù)成本控制的一個重要工作是確定導(dǎo)致誤差的原因以及如何彌補，糾正所出現(xiàn)的誤差。很少有項目能夠準確地按照期望的計劃執(zhí)行，不可預(yù)見的各種情況要求在項目實施過程中重新對項目的費用做出新的估計和修改，這還需要一套費用控制改變系統(tǒng)，通常是說明費用被改變的基本步驟，這包括文書工作、跟蹤系統(tǒng)及調(diào)整系統(tǒng)，使得費用的改變與其他控制系統(tǒng)相協(xié)調(diào)。掙值分析是一種最為常用的分析方法，它對于費用的控制非常有效，可以分析到成本的差異是否有進度差異的原因。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@4.項目成本控制4.6項目成本控制的工具和技術(shù)(1)掙值法的三個基本參數(shù)計劃工作量的預(yù)算費用（BCWS）：即BudgetedCostforWorkScheduled，指項目實施過程中某階段要求完成的工作量所需的預(yù)算費用（或工時）。主要反映進度計劃應(yīng)當完成的工作量，而不是反映應(yīng)消耗的費用或工時。計算公式： BCWS=計劃工作量*預(yù)算金額已完成工作量的實際費用（ACWP）：即ActualCostforWorkPerformed，指項目實施過程中某階段實際完成工作量所消耗的費用（或工時）。主要反映項目執(zhí)行的實際消耗的費用或工時。

東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@4.項目成本控制4.6項目成本控制的工具和技術(shù)(1)掙值法的三個基本參數(shù)已完成工作量的預(yù)算成本（BCWP）：即BudgetedCostforWorkPerformed，指項目實施過程中某階段實際完成的工作量按預(yù)算定額計算出來的費用（或工時），即掙得值。計算公式： BCWP=已完成工作量*預(yù)算金額(2)掙值法的四個評價指標費用偏差CV（CostVariance）：指檢查期間BCWP與ACWP之間的差異。當CV<0時，表示執(zhí)行效果不好，費用超支；當CV>0時，表示執(zhí)行效果較好，費用節(jié)支。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@4.項目成本控制4.6項目成本控制的工具和技術(shù)進度偏差SV（ScheduleVariance）：指檢查期間BCWP與BCWS之間的差異。當SV<0時，表示進度延誤；當SV>0時，表示進度超前。費用績效指數(shù)CPI（CostPerformedIndex），是預(yù)算費用與實際費用之比。CPI=BCWP/ACWP

當CPI>1時，表示超支。當CPI<1時，表示節(jié)支。進度績效指數(shù)SPI（SchedulePerformedIndex），是項目贏得值與計劃值之比。CPI=BCWP/BCWS

當SPI<1時，表示進度延誤。當SPI>1時，表示進度提前。（見案例四）東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@4.項目成本控制4.7項目成本控制的方法

項目成本控制的方法包括兩類：一類是分析和預(yù)測項目要素變動與項目成本發(fā)展變化趨勢的方法；另一類是如何控制各種要素的變動，從而實現(xiàn)項目成本管理目標的方法。這兩個方面的具體技術(shù)方法構(gòu)成了一套完整的項目成本管理方法。（1）附加計劃法

很少有項目是按照原定計劃完成的，該法通過新增或修訂原有計劃對項目成本進行有效的控制。如果不制定附加計劃，往往出現(xiàn)的情況是：當遇到意外情況或預(yù)料之外的事情發(fā)生時，項目管理者會不知所措，無法應(yīng)付而使項目成本失控。所以，制定附加計劃法是未雨綢纓、防患于未然的項目成本控制方法之一。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@4.項目成本控制4.7項目成本控制的方法（2）項目變動控制體系

這是一種通過建立項目變動控制體系，對項目成本進行控制的方法。這包括從變動請求到批準變動請求，一直到最終變動項目成本預(yù)算的整個變動控制體系?？梢酝ㄟ^兩方面工作去解決項目變動問題：規(guī)避：在項目定義和設(shè)計階段通過確保項目客戶和全體項目相關(guān)利益者的充分參與，真正了解項目的需求；在項目定義和設(shè)計結(jié)束后應(yīng)該組織評審，傾聽各方面的意見；同時保持與項目客戶溝通渠道的暢通，及時反饋，避免實施后發(fā)生大的變動或造成返工，從而規(guī)避項目成本的變動情況發(fā)生。東北大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院系統(tǒng)工程研究所胡清河huqinghe@4.項目成本控制4.7項目成本控制的方法（2）項目變動控制體系控制：建立嚴格的項目變動控制流程，對變動請求不要簡單地拒絕或同意，而是先通過一系列評估確定該變化帶來的成本和時間的代價，再由項目客戶判斷是否接受這個代價，如果接受則同意變動，否則拒絕變動。簡單說就是項目可以變動的前提是項目客戶必須接受項目成本變動的代價。在這里需要強調(diào)一點