第三節銀行存款一、銀行存款的管理

銀行存款，是指企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業應當按照規定在其所在地銀行開設賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。1、銀行存款賬戶的種類銀行存款賬戶的種類2、銀行存款的管理

制度：1、遵守國家規定開立各賬戶：基本、一般、臨時和專用賬戶；

2、遵守銀行結算紀律；3、建立內部崗位責任制，不相容職務分離；4、加強票據、印章的管理5、嚴格授權批準制度二、銀行結算方式1、支票2、銀行本票3、銀行匯票4、商業匯票5、信用卡6、匯兌7、托收承付8、委托收款9、信用證1、支票支票的定義支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。支票的適用范圍單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結算，均可以使用支票。支票的種類支票的有關規定①范圍：單位或個人；同城；

②有現金支票、轉賬支票、普通支票和劃線支票；

③提示付款期：10日；④可背書轉讓。⑤不得開空頭支票：5%但不低于1000元罰款，持票人可要求2%賠償金支票流轉程序圖支票流轉程序圖付款單位(出票人)收款單位(持票人)付款單位開戶行(付款人)收款單位開戶行④收妥入賬③銀行間清算②送存支票①出票2、銀行本票①范圍：單位和個人；同城；②有不定額和定額兩種，定額本票面額有1000元、5000元、10000元和50000元；票面劃去轉賬字樣的為現金本票；③銀行簽發，保證兌付，信譽高，可背書轉讓④付款期限：最長2個月。銀行本票流轉程序圖付款單位（申請人）收款單位（持票人、背書人）被背書人（持票人）收款單位開戶行（持票開戶行）付款單位開戶行（出票銀行）①申請簽發本票②出票⑥銀行間清算③持票結算背書轉讓④送存本票⑤通知收賬④送存本票⑤通知收賬3、銀行匯票①范圍：單位和個人；同城或異地；②靈活、票隨人到、兌現性強；③可轉賬，“現金”字樣的可提現；④付款期限：一個月；⑤可背書轉讓。銀行匯票流轉程序圖收款單位收款單位開戶行簽發銀行付款單位兌付銀行②簽發銀行匯票⑧退回余款⑤劃轉款項

⑦退回余款⑥劃轉款項

④辦理進帳手續

③交付銀行匯票辦理結算①委托辦理匯款4、商業匯票商業匯票，是出票人簽發的，委托銀行在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據持有人的票據。商業匯票必須經過承兌，即由承兌人在匯票上簽上“承兌”字樣并蓋章，一經承兌，承兌人即負有到期無條件付款的責任。商業匯票的適用范圍：適用于同城或異地在銀行開立賬戶的法人之間以及其他組織之間具有真實的交易關系或債權債務關系的款項結算。商業匯票的分類商業匯票的有關規定

①范圍：單位；同城或異地；②付款期限：最長6個月；③可背書轉讓或貼現；④按承兌人不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票；按是否帶息，分為帶息匯票和不帶息匯票商業匯票的流轉程序圖5、信用卡

信用卡是指商業銀行向單位和個人發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制裁體卡片。信用卡的分類信用卡按使用對象分按信用等級按是否向發卡銀行交存備用金分單位卡個人卡金卡普通卡貸記卡準貸記卡信用卡的主要規定（1）凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡；凡具有完全民事行為能力的公民可申領個人卡；（2）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶；（3）單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現金；（4）持卡人不需繼續使用信用卡的，應辦理銷戶手續，銷戶時，單位卡賬戶的余額應轉入單位的基本存款賬戶，不得提取現金，個人卡賬戶可以轉賬結清，也可以提取現金。信用卡的流轉程序圖②發給信用卡③持卡購物、消費④憑簽購單辦理進賬收單銀行發卡銀行持卡人⑥銀行間清算資金特約單位⑤通知款收妥6、匯兌

匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人根據需要選擇使用。

適用范圍：適用于異地單位和個人各種款項的結算。匯兌的流轉程序圖付款單位(匯款人)①委托銀行匯款②銀行受理退回回單③匯出款項④通知收款收款單位開戶行收款單位付款單位開戶行7、托收承付

托收承付是指收款單位根據購銷合同發貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，由付款單位向銀行承認付款的一種結算方式。

托收承付結算款項的劃回方法，分郵寄和電報兩種，由收款單位選擇使用。托收承付的有關規定范圍：國有企業、供銷合作社及符合條件的城鄉集體所有制工業企業；異地使用；結算起點：10000元，新華書店系統每筆起點1000元；貨款承付期：賠償金：付款人無正當理由、承付期滿又無足額存款支付的，應按日萬分之五支付收款人賠償金。托收承付的流轉程序圖托收承付程序流轉圖②委托銀行辦理收款③銀行受理退回回單④銀行傳遞憑證⑤通知付款付款單位開戶行收款單位開戶行①根據合同發出商品⑧通知款項已收妥收款單位(銷貨單位)⑦匯轉款項付款單位(購貨單位)⑥承付貨款8、委托收款委托收款是指收款單位委托銀行向付款單位收取款項的結算方式。委托收款結算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款單位選用；適用于同城、異地各種款項的結算，單位和個人憑已承兌商業匯票、債券、存單等付款單位債務證明款項的結算，也可以使用委托收款結算方式。委托收款流轉程序圖①委托銀行收款②銀行受理退回回單③銀行傳遞憑證④通知付款付款單位開戶行收款單位開戶行⑦通知款項已收妥收款單位⑥劃轉款項付款單位⑤承付貨款9、信用證

信用證是指開證行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據支付的付款承諾。信用證為不可撤銷、不可轉讓的跟單信用證。信用證主要用于國際結算。銀行結算方式的歸納

同城支票、銀行本票異地匯兌、托收承付、銀行匯票、國際信用證同城、異地均可信用卡、委托收款、商業匯票各種票據的有效期限，只要帶“票”字的均可背書轉讓。！四票（支票、銀行匯票、銀行本票商業匯票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和匯兌）一證（信用證）三、銀行存款的核算1、賬簿設置及登記企業必須設置“銀行存款總帳”對銀行存款進行總分類核算；同時，根據不同開戶銀行和其他金融機構、存款種類、幣種等設置“銀行存款日記賬”，進行明細核算。出納人員每日應按銀行存款業務發生的時間先后順序，逐日逐筆登記日記賬，每日終了，應結算出余額。月份終了，結算出本月收入、支出的合計數和月末余額，“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款總賬”科目的余額核對相符。每月還要定期將“銀行存款日記賬”與銀行對賬單進行核對。2、銀行存款的收支核算例2-3ABC公司，20××年12月份發生如下經濟業務：（1）銷售給本市某超市商品一批，價款20000元，增值稅3400元，收到轉賬支票一張，填寫進賬單，送存銀行，根據進賬單回單聯，作如下會計分錄：借：銀行存款23400貸：主營業務收入20000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3400（2）將超過庫存限額的2000元現金送存銀行。根據“現金交款單”回單聯。作如下會計分錄：借：銀行存款2000貸：庫存現金2000銀行存款的收支核算（續）（3）以銀行存款支付行政管理部門電話費8000元，根據電信局付費單據。作如下會計分錄：借：管理費用8000貸：銀行存款8000（4）接銀行轉來信匯憑證收賬通知，外地某單位前欠貨款4000元，已收妥入賬。根據信匯憑證收賬通知，作如下會計分錄：借：銀行存款4000貸：應收賬款4000銀行存款的收支核算（續）（5）以銀行存款購買原材料一批，貨款5000元，增值稅850元，開出轉賬支票。根據支票存根，作如下會計分錄：借：材料采購5000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）850貸：銀行存款5850（6）開出匯兌憑證，匯出款項35100元支付前欠光明公司貨款。根據信（電）匯憑證回單和有關單據，作如下會計分錄：借：應付賬款35100貸：銀行存款351003、銀行存款的核對銀行存款的核對，是指企業銀行存款日記賬與銀行對賬單進行的核對。企業應當定期或不定期地與銀行進行核對，一般每月至少一次。雙方余額不一致的原因：

記賬錯誤：進行更正；

未達賬項：是指企業與銀行之間由于憑證的傳遞和雙方入賬時間不一致，而發生的一方已經登記入賬，而另一方尚未入賬的款項。銀行存款的核對例題例2-5華盛有限責任公司，20××年12月31日銀行存款日記賬的余額為215312元，銀行轉來對賬單的余額為281262元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：①企業送存轉賬支票23400元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬；②企業開出轉賬支票5850元，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬；③企業委托銀行代收某公司購貨款89500元，銀行已收妥并登記入賬，但企業尚未收到收款通知，尚未記賬；④銀行從企業存款戶中扣取借款利息6000元，銀行已登記企業銀行存款減少，但企業尚未收到銀行付款通知，尚未記賬。銀行存款的核對例題根據上述資料編制“銀行存款余額調節表”項目金額項目金額企業銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業未收款減：銀行已付、企業未付款215312895006000銀行對賬單余額加：企業已收、銀行未收款減：企業已付、銀行未付款281262234005850調節后的存款余額298812調節后的存款余額298812表2-2銀行存款余額調節表

20××年12月31日第四節其他貨幣資金其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣其他貨幣資金的核算為了反映和監督其他貨幣資金的增減變動情況，企業應設置“其他貨幣資金”賬戶進行核算。

賬戶名稱：其他貨幣資金

賬戶性質：資產類

賬戶的內容：用業反映和監督其他貨幣資金的增減變動情況；

明細賬的設置：按其他貨幣資金的種類開設。其他貨幣資金的核算其他貨幣資金業務1.存入業務借：其他貨幣資金——xx資金存款貸：銀行存款2.使用業務借：費用、負債、資產貸：其他貨幣資金——xx資金存款

其他貨幣資金的核算例題例2-6華盛有限責任公司20××年12月份發生如下經濟業務：（1）12月3日，公司填寫匯款委托書，委托銀行將款項20000元匯往采購地開立專戶。根據匯出款項憑證，作如下會計分錄：借：其他貨幣資金—外埠存款20000貸：銀行存款20000其他貨幣資金的核算例題（續）（2）12月3日，收到采購人員轉來供應單位發票賬單等報銷憑證時，注明采購材料價款16000元，增值稅2720元。作如下會計分錄：借：材料采購16000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）