第七章財務報告第一節財務報告概述一、定義企業對外提供的反映某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果和現金流量的文件。二、財務報告的構成財務報表、財務報表附注、財務情況說明書。1、財務報表按反映的經濟內容不同：財務狀況報表、經營成果報表。

財務狀況報表：資產負債表、現金流量表、所有者權益變動表。經營成果報表：利潤表。2、財務報表編報期間不同：中期財務報表、年度財務報表。3、按財務報表編報主體不同：個別財務報表、合并財務報表。第二節資產負債表一、資產負債表的內容(一)概念資產負債表是反映企業在某一特定日期全部資產、負債和所有者權益情況的報表。由于它反映的是某一時點的情況，因此，又稱為靜態報表。

(二)資產負債表的內容1、資產負債表基本內容分為資產、負債和所有者權益三類項目。2、資產類項目以流動性大小作為項目排列標準。按照流動資產、非流動資產進行分類并分項列示。（1）流動資產項目：包括現金及各種存款、應收賬款、應收票據、預付賬款、其他應收款、存貨等；（2）非流動資產項目：包括長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等。3、負債類項目以償還期限的長短作為項目排列標準。按照流動負債、非流動負債進行分類并分項列示。（1）流動負債項目：短期借款、應付票據、應付帳款、預收帳款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤、其他應付款等；（2）非流動負債項目：長期借款、應付債券、長期應付款等。4、所有者權益類項目以其永久性程度的高低作為項目排列標準。一般按照實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分別列示。二、資產負債表的結構1、資產負債表分為表頭和表體。2、實務中，通常采用左、右雙方相互對照的賬戶式報表結構。其中，報表左方列示資產項目，報表右方列示負債項目和所有者權益項目。3、報表左方合計數等于報表右方合計數。即資產總額等于負債和所有者權益總額合計，該報表結構的特點在于突出報表項目的平衡關系。4、資產負債表還有報告式的報表結構，即采用上下雙方相互對照的垂直式報表結構。資產負債表：特定時點的財務狀況賬戶式資產負債表資產負債表：特定時點的財務狀況報告式資產負債表三、資產負債表的編制方法

根據總分類賬戶的余額直接填列如：應收票據、應收利息、短期借款、應付票據、應付職工薪酬應交稅費、長期借款、實收資本、資本公積、盈余公積等項目。根據同類總賬科目期末余額計算填列

當報表項目與賬戶名稱完全不一致時，應根據報表項目和有關賬戶的關系計算填列。如“貨幣資金”項目，根據“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的期末余額合計數計算填列。”存貨”根據“庫存商品”、“原材料”、“生產成本”等期末余額合計數計算填列根據總賬科目的有關明細科目期末余額分析填列

資產負債表中的有些項目，如“應收賬款”、“應付賬款”等項目，應根據相關的若干個明細分類賬戶的余額分析計算填列。如“應收賬款”所屬明細科目期末余額為貸方余額時，應調整為“預收賬款”科目的貸方余額，填入預收賬款項目；又如“預付賬款”所屬明細科目期末余額為貸方余額時，應調整為“應付賬款”科目的貸方余額，填入應付賬款項目；再如“應付賬款”所屬各明細科目期末余額為借方余額時，應調整為“預付賬款”科目的借方余額，填入預付賬款項目；“預收賬款”所屬明細科目期末余額為借方余額時，應調整為“應收賬款”科目的貸方余額，填入應收賬款項目等等。根據總分類科目和明細科目的余額分析計算填列

如“長期應收款”項目，應根據“長期應收款”總賬科目的余額，減“未實現融資收益”總賬科目的余額，再減去所屬明細科目中將于一年內到期的部分填列；“長期借款”項目，應根據“長期借款”總賬科目的余額，減去所屬明細科目中將于一年內到期的部分填列；“應付債券”項目，應根據“應付債券”總賬科目的余額，減去所屬明細科目中將于一年內到期的部分填列；“長期應付款”，應根據“長期應付款”總賬科目的余額，減“未確認融資費用”總賬科目的余額，再減去所屬明細科目中將于一年內到期的部分填列。根據總賬科目與備抵科目抵消后的凈額填列

如“存貨”項目，應根據“材料采購”、“原材料”、“材料成本差異”、“庫存商品”等科目期末余額，減去“存貨跌價準備”科目余額后的金額填列；“固定資產”項目，應根據“固定資產”科目期末余額，減去“累計折舊”等科目期末余額后的金額填列。某企業12月31日有關總分類賬戶余額如下：庫存現金500（借）、銀行存款100000（借）原材料3000（借）、生產成本5400（借）固定資產3200000（借）庫存商品82000（借）累計折舊800000（貸）應交稅費8000（借）要求：填列12.31資產負債表下列項目數額舉例貨幣資金項目=500+100000=100500固定資產凈值項目=3200000-800000=2400000存貨項目=3000+5400+82000=90400應交稅費項目=-8000資料：某企業某月末部分賬戶余額如下

要求：填列資產負債表中下列項目金額總分類賬戶借方貸方所屬明細分類賬戶借方貸方應收賬款2000A公司2400B公司400預付賬款4000C公司4600D公司600應付賬款2500甲公司300乙公司2800預收賬款1000丙公司1200丁公司200舉例1.應收賬款項目=“應收賬款”明細借方+“預收賬款”明細借方=2400+200=26002.預付賬款項目=“預付賬款”明細借方+“應付賬款”明細借方=4600+300=4900第三節利潤表

一、利潤表的概念

(一)概念

利潤表是反映企業一定期間經營成果的會計報表。

（二）理論依據利潤表依據“營業利潤+營業外收入-營業外支出=利潤總額”的計算公式為基礎。二、利潤表的基本結構（一）格式

1、多步式報表結構

2、單式式報表結構（二）具體結構

1、第一部分：提供營業利潤形成

2、第三部分：提供利潤總額形成

3、第三部分：提供凈利潤形成三、利潤表各項目的填制方法1、以營業收入為基礎，減去營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動損益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算營業利潤。2、以營業利潤為基礎，加上營業外收入，減去營業外支出，計算利潤總額。3、以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或虧損）。4、普通股和潛在普通股已公開交易的企業，以及正處于公開發行普通股或潛在普通股過程中的企業，還應當在利潤表中列示每股收益信息。一、現金流量表——概述第四節現金流量表1、定義：反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出全貌的財務報表。現金：現金、銀行存款和其他貨幣資金。現金等價物：指企業持有的期限短、流動性強、易于轉化為已知金額的現金、價值風險很小的投資。2、現金流量的分類：經營活動的現金流量；投資活動的現金流量；籌資活動的現金流量。二、現金流量表——編制簡述1、現金流量表的格式:見書2、現金流量法的編制方法：直接法、