各位同學:上午好!2023/2/31會計理論研究主講：欒甫貴(教授/博士)會計學院luanfugui@163.com2023/2/33個人簡介中國注冊會計師（CPA），國際注冊管理咨詢師（CMC）主要學術兼職:中國會計學會理事、中國會計學會會計教育專業委員會委員、中國中青年財務成本研究會常務理事、中國高等工科院校教學專業委員會常務理事、北京會計學會常務理事主要研究方向：長期從事企業破產會計、會計制度與會計準則研究，出版《破產會計管理》《會計制度論》等專著5部，在《會計研究》《財政研究》等雜志發表論文160篇宇宙觀宇宙：有限/無限？靜態/動態？收縮/擴張？存在外星人嗎？人類——地球——太陽系——銀河系——宇宙關系？會計觀會計：有限/無限？靜態/動態？收縮/擴張？存在“外星人”嗎？會計——財務——管理——經濟——國家關系？2023/2/34引言2023/2/35國家經濟管理

財務

會計引言2023/2/36會計財務管理經濟國家引言會計：？？？父親——兒子？老師——學生？領導——下屬？司機——乘客？……7會計學主要專業課程設置2023/2/38

會計、審計營利組織會計（企業會計）審計初級會計學中級會計學高級會計學財務會計成本會計

管理會計高級會計

會計信息系統

財務分析審計學會計學西方財務會計國際會計金融會計會計制度設計非營利組織會計拓展會計非營利組織會計會計理論會計：？？？（一）面孔1：資源配置的鏡子1．反映資源配置狀況2．反映資源配置過程3．衡量資源利用效益2023/2/39會計：？？？（二）面孔2：宏觀經濟運行的指針1．奠定經濟運行基礎2．反映經濟運行需求3．評價經濟運行效率4．規范經濟運行秩序5．促進經濟繁榮穩定2023/2/310會計：？？？（三）面孔3：產權制度實踐者1．界定產權性質2．計量產權價值3．反映產權變動4．披露產權信息2023/2/31112會計：？？？（四）面孔4：國際通用的商業語言（五）面孔5：經濟學的運作助手（六）面孔6：管理學的組成部分上市公司會計造假企業管理當局和控股股東有操縱會計信息的要求上市前為取得上市資格和較好的發行價格上市后為取得增資擴股資格為免于特別處理或摘牌中介機構協助上市公司造假國家稅務部門縱容上市公司造假中小股東的投機性會計：？？？2023/2/313會計：？？？上市公司會計造假“有媽的孩子像個寶”――廣電股份，6,926萬元的土地賣得21,926萬元，獲利15,000萬元；1,454萬元的下屬企業賣9,414萬元，獲利7,960萬元。兩筆暴利22,960萬元占當年利潤總額9,733萬元的235.9％，剔除暴利后，虧損13,277萬元。“發揚雷鋒精神”――陜長嶺，大股東為解決拖欠債務問題，2000年10月30日將其持有的圣方科技的1000萬股股權以每股1元轉讓給陜長嶺，2000年11月22日陜長嶺以每股8元的價格將這些股權轉讓給美鷹玻璃公司（關聯企業？），獲得7000萬元的投資收益，占當年利潤總額1,604萬元的436.4％，剔除后，虧損5,396萬元。2023/2/314會計：？？？上市公司會計造假“大股東助人為樂”――波導股份，2000年度將10

427萬元廣告宣傳費用的70％（即7

299萬元）轉由其大股東奉化波導科技發展公司承擔，轉嫁的廣告宣傳費用占當年利潤總額4,401萬元的165.8％；若剔除，虧損2,898萬元，上市公司有難，大股東解囊相助在中國證券市場上已蔚然成風。

會計：？？？2023/2/315會計：？？？上市公司會計造假中國經濟網北京2009年9月9日訊(華青劍):宜賓五糧液股份有限公司(五糧液000858.sz)今天發布公告稱，公司9號接到中國證監會調查通知書，因公司涉嫌違反證券法律法規，證監會決定立案調查。

公告稱，今日本公司接到中國證券監督管理委員會調查通知書，其內容如下：“因你公司涉嫌違反證券法律法規，根據《中華人民共和國證券法》的有關規定，我會決定立案調查，請予以配合”。2023/2/316會計：？？？上市公司會計造假五糧液被指涉嫌少繳稅19.51億虛報9.22億元營收上海封某、周某自稱因信賴五糧液2006年、2007年年報導致投資虧損了25萬元，一怒之下二訴五糧液(000858)年報虛報9.22億元收入。封某、周某等四人查詢并信賴了“五糧液”公開披露的2006、2007年年報信息以及會計師事務所出具的無保留審計意見，相繼購買了“五糧液”股票共約1萬股，隨后虧損約25萬元。四名股民發現五糧液2007年年報披露的四川省宜賓五糧液供銷有限公司主營業務收入存在虛報約9.22億元的嫌疑，而且根據2006年-2008年年報分析，五糧液三年存在少繳消費稅約19.51億元的嫌疑。2023/2/317會計：？？？會計？理論？會計理論？會計與財務？會計與管理？會計與經濟？會計與國家？……2023/2/318會計：？？？192023/2/3自然人類經濟社會企業會計會計制度國家化國際化管理性創新性政治會計：？？？會計理論第一講會計與會計理論第二講會計理論的演進第三講會計理論研究的邏輯起點第四講會計目標與會計假設第五講會計信息質量第六講會計制度的演進與評價第七講國際會計準則第八講中國會計準則第九講會計新領域及其相關理論第十講破產會計2023/2/320第一講會計與會計理論一、會計（一）西方1、會計是一門科學（史密斯，1912）2、會計是會計方法、簿記、編報報表的集合（佩頓，1922）3、會計是一門藝術（喬治-梅，1943）4、會計的內容是經濟的，方法是統計的。……會計是一種特殊的信息服務（利特爾頓，1958）5、會計是一個經濟信息系統（西德尼-戴維森，1977）6、會計師提供對那些希望預測企業價值的人有所幫助的信息（FASB，1978）2023/2/321第一講會計與會計理論一、會計（二）中國1、會計是監督和管理物資生產過程的方法（邢宗江、黃壽辰，1951）2、會計是對所要計算的對象，作系統、連續的記錄和計算的一種記賬、算賬、報賬的方法（顧準，1979）3、會計是為管理提供咨詢服務的信息系統（余緒纓，1980）；以提供財務信息為主的經濟信息系統（葛家澍，1983）4、會計是人們從事管理的一種活動，一種會計管理（楊紀琬、閻達五，1980）2023/2/322二、理論1、在某一活動領域中聯系實際推演出來的概念或原理2、理想的或假設的一系列事實、原理或環境

3、從對事實的推測、演繹、抽象或綜合而得出的（對某一個或某幾個現象的性質、作用、原因或起源的）評價、看法、提法或程式4、科學理論是系統化的科學知識，是關于客觀事物的本質及其規律性的相對正確的認識，是經過邏輯論證和實踐檢驗并由一系列概念、判斷和推理表達出來的知識體系

2023/2/323第一講會計與會計理論三、會計理論涵義：系統化的會計知識體系目的：（1）解釋：能夠為觀察到的會計實務提供理由。（2）預測：能夠預測未觀察到的會計現象。分類：財務會計理論、管理會計理論基礎會計理論、應用會計理論規范會計理論、實證會計理論2023/2/324第一講會計與會計理論2023/2/325會計理論與會計研究方法規范研究實證研究數學方法演繹方法會計實務歸納方法存貨計價方法固定資產折舊方法會計假設、會計原則、會計概念、要素及確認等財務會計概念框架其他研究事項法倫理法社會學法驗證會計研究的成果多重屬性的會計信息公正不偏的會計信息社會責任的會計信息會計理論體系2023/2/326規范研究方法基本特點研究資料的文字性研究工具的主觀性：大腦研究方法的傳統性：歸納、演繹研究結論的系統性主要優點研究結論的針對性、實踐性研究范圍的廣泛性：定量定性的兼容有助于揭示研究對象深層次特征主要局限研究結論的主觀性強2023/2/327實證研究方法基本程序提出假設-收集數據-建立模型-統計分析-數量結論哲學基礎研究結論的可證偽性研究對象的可重復性研究過程的非價值判斷2023/2/328實證研究方法基本特點研究資料的數量性研究工具的客觀性：數學模型研究方法的數理性：統計學方法研究結論的概括性主要優點研究對象的精確描述研究結論的廣泛適用研究理論的預測能力主要局限研究假設的主觀性研究范圍的局限性：主要是信息含量、經濟后果研究研究結論的主觀性2023/2/329其他研究方法事項法：會計信息的披露模式建立會計信息數據庫-多種計量屬性-按需使用倫理法：會計信息的質量標準會計信息生成、披露中做到真實、公允社會學法：會計信息的社會責任考慮企業的社會責任，建立環境會計、社會責任會計，披露相關的會計信息三、會計理論歸納會計學派（20世紀60年代前）：具體到一般描述性理論，基于對會計“藝術論”的認識重點說明會計“是什么”：會計原則、方法慣例認可現行實務，提出局部改良建議，缺乏革命性難以形成內在一致的理論框架代表人物：利特爾頓（A.C.Littleton，1886-1974）代表作：《會計理論結構》，1953年本質（服務）-重心（收益）-分類-報告-審計2023/2/330第一講會計與會計理論三、會計理論演繹會計學派（20世紀70年代后）：一般到具體抽象性理論，基于對會計“科學論”的認識重點說明會計“為什么”：會計原則、方法慣例不認可現行實務，提出革命性改革建議可以形成內在一致的理論框架代表人物：FASB代表作：財務會計概念框架會計目標-信息質量-會計要素確認計量-財務會計報告2023/2/331第一講會計與會計理論三、會計理論實證會計學派（20世紀80年代后）：具體到一般描述性理論，基于對會計“科學論”的認識重點說明會計“是什么”，歸納與演繹的結合認可現行實務，提出相關性研究結論特點：價值中立性；強調可證偽性；可重復性代表人物：瓦茨、齊默爾曼代表作：實證會計理論，1986主要研究問題：會計收益與股票價格/資本市場；會計政策選擇等2023/2/332第一講會計與會計理論四、會計與財務大財務論會計屬于財務管理體系中的反映和控制環節（郭復初，1983）大會計論財務是管理對象，必須對財務實施會計管理（閻達五，1985）分立論信息變換控制與實體運動管理觀念貨幣管理與現實貨幣管理價值運動量的管理與質的管理職能性管理與基礎性管理2023/2/333第一講會計與會計理論五、會計與管理管理：通過市場經濟選擇，科學、合理、優化配置經濟要素資源，達到組織經營低投入、高產出的目的經營行為。管理要素管理主體，回答由誰管的問題；管理客體，回答管什么的問題；組織目的，回答為何而管的問題；組織環境，回答在什么情況下管的問題。會計與管理關系？

2023/2/334第一講會計與會計理論六、會計與經濟經濟：利用稀缺的資源以生產有價值的商品并將它們分配給不同的個人市場經濟的基本特征獨立的企業制度：產權、決策權、民事責任獨立性完善的市場體系：充分競爭

開放的市場空間：開放的、無國界健全的法制基礎：市場的準入、交易、競爭、監管生產要素勞動、土地、資本、企業家才能會計與經濟關系？2023/2/335第一講會計與會計理論七、會計與國家國家統治階級實施統治的組織國家政權領有的整個區域國家要素政治