第九章稅收的經濟效應第一節稅收的經濟效應的作用機制稅收的經濟效應，是指納稅人因國家課稅而在其經濟選擇或經濟行為方面做出的反映?；蛘邚牧硪粋€角度說，是指國家課稅對消費者的選擇乃至生產者決策的影響，也就是通常所說的稅收的調節作用。稅收的經濟效應表現為稅收的收入效應和稅收的替代效應。一稅收的收入效應稅收的收入效應是指稅收將納稅人的一部分收入轉移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品的購買量和消費水平。圖中橫坐標和縱坐標分別表示食品和衣物的兩種商品的數量。假定納稅人的收入是固定的，而且全部收入用于購買食品和衣物，兩種商品的價格也是不變的，則將納稅人購買兩種商品的數量連成一條直線，即圖中的AB線，此時納稅人對衣物和食品的需要都可以得到滿足。若政府決定對納稅人課征一次性稅收，稅款相當于AC乘以衣物價格或BD乘以食品的價格，那么該納稅人購買兩種商品的組合線由AB移至CD由以上分析可以看出，由于政府課征一次性稅收而使納稅人購買商品的最佳選擇點由P1移至P2，這說明政府課稅對納稅人的影響，表現為因收入水平下降從而減少商品購買量或降低消費水平，但不改變購買兩種商品的數量組合。二稅收的替代效應稅收的替代效應，是指稅收對納稅人在商品購買方面的影響.表現為當政府對不同的商品實行征稅或不征稅,重稅或輕稅的區別對待時,會影響商品的相對價格,使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量,而增加無稅或輕稅商品的購買量,即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品.由此可見,由于政府對食品征稅而對衣物不征稅,改變了納稅人購買商品的選擇,其最佳點由P1移至P3,這意味著納稅人減少了食品的購買量,相對增加了衣物的購買量,從而改變了兩種商品的數量組合,也使消費者的滿足程度下降.一、稅收對勞動供給的收入效應和替代效應分析（一）稅收對勞動供給的收入效應與替代效應（二）我國的實際情況第二節稅收的經濟影響（一）稅收對勞動供給的收入效應

1.稅收對勞動供給的收入效應稅收對勞動供給的收入效應，是指征稅后減少了個人的可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費水平而減少或放棄閑暇，增加工作時間。稅收的替代效應是指由于征稅使勞動和閑暇的相對價格發生變化，勞動收入下降，閑暇的相對價格降低，促使人們選擇閑暇替代工作。稅收對勞動供給的這兩種效應，如果是收入效應大于替代效應，征稅對勞動供給主要是激勵作用，它促使人們增加工作；如果收入效應小于替代效應，征稅對勞動供給就會形成超額負擔，人們可能會選擇閑暇替代勞動。

閑暇

比例所得稅對勞動供給的效應

2.稅收對勞動供給的替代效應稅收對勞動的替代效應，指的是政府征稅會使閑暇與勞動的相對價格發生變化，閑暇價格相對降低，引起個人的閑暇代替勞動，它表明的是純粹的價格變換效應。稅收對勞動供給的收入效應指的是，政府征稅會直接減少個人的可支配收入，從而促使納稅人為維持既定的收入水平而增加工作時間，減少閑暇時間。由此可見，收入效應與替代效應呈相反方向運動，前者刺激人們更加努力工作，后者促使人們減少勞動供給。個人工作時間是減少還是增加，最終取決于收入效應與替代效應的對比。

（二）我國的實際情況對我國現狀而言，可以說稅收幾乎不影響勞動供給，而且個人所得稅在短期內也不會成為主體稅種，因此我國目前和今后相當長時間內需要解決的不是如何增加勞動供給，而是如何消化勞動力過剩的問題。就業問題的解決不僅需要增加勞動總需求，而且需要調整勞動需求結構，以增加就業崗位和就業機會。解決結構性失業問題，提高就業率，需要從三方面入手：

一是調整和改變人們的就業觀念；二是從提高勞動力素質和技能入手改變勞動供給結構；三是調整需求結構，在重視科技進步的同時，不可忽視能夠容納較多勞動力的勞動密集型產業和部門。二、稅收對居民的儲蓄的影響（一）稅收對居民儲蓄的收入效應和替代效應影響居民儲蓄的兩個主要因素是個人收入水平和儲蓄利率水平。個人收入越高，儲蓄的邊際傾向越大，儲蓄率越高；儲蓄利率水平越高，對人們儲蓄的吸引力越大，個人儲蓄意愿越強。稅收對居民儲蓄的影響，主要是通過個人的所得稅、利息稅和間接稅影響居民的儲蓄傾向及全社會的儲蓄率。稅收對儲蓄的收入效應是指在對個人所得稅征稅后，個人的實際收入（或購買力）下降，會按其既定的收入減少當前消費。對儲蓄利息（收益）征利息稅，會減少儲蓄人的收益，從而降低儲蓄報酬率，影響個人的儲蓄和消費傾向。總之所得稅與儲蓄之間的關系可以歸納為：（1）稅收對儲蓄的收入效應的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應的大小取決于所得稅的邊際稅率高低；（2）邊際稅率的高低決定了替代效應的強弱，所的說的累進程度越高，對個人儲蓄行為的抑制作用越大；（3）高收入者的邊際儲蓄傾向一般較高，對高收入者征稅有礙于儲蓄增加；（4）減征或免征利息所得稅將提高儲蓄的收益率，有利于儲蓄。（二）我國實際情況近年來我國居民儲蓄增長速度很快，目前城鄉居民儲蓄存款余額已超過10億元。就我國的情況而言，稅收對我國的儲蓄影響并不明顯，這說明人們對儲蓄的態度還取決于稅收以外的諸多因素，如居民隊為例想飛的預期、其他投機資渠道等，因此應當適當的運用稅收杠桿促進儲蓄想投資轉化。這方面，我國曾有很多成功的案例。如1994年借鑒新加坡的經驗，開始推行住房公積金制度，公積金繳費免征所得稅；2000年中國人民銀行推出教育儲蓄，并免征利息稅；證券投資基金試點5年來，基金分紅暫免征所得稅的政策一直延續至今。從表面上看，稅收優惠政策會減少政府的即期收入，但實際上，隨著居民投資的發展，資本市場日益繁榮，居民金融資產不斷升值，反過來能促進遠期消費向即期消費轉化，從而推動經濟增長和政府財力的不斷增強。三、稅收對投資的影響（一）稅收影響投資的原理投資是經濟增長的重要因素，而投資決策是由投資的凈收益和投資的成本決定的。稅收對投資的影響，主要是通過征收企業所得稅、稅前抵扣和稅收優惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成本。從投資的結果來看，r(1-t)可能大于或等于i，即出現虧損，這就是說一個投資風險問題。顯然，由于課征企業所得稅，增加了投資風險，而稅收卻不能為投資者承擔風險。（二）稅收對投資的替代效應和收入效應分析課征企業所得稅，會壓低納稅人的投資收益，如果因此而降低了投資的投資者的吸引力，導致其減少投資而已消費替代投資，就是發生了稅收對投資的替代效應。如圖P244如果征稅和提高稅率減少了投資者的稅后利潤，而投資者為了維持稅前的收益水平趨向于增加投資，這是稅收對投資的收入效應。如圖：（三）稅收對吸引國外直接投資的影響一般而言，發展中國家吸引外資都給予內資所不能享受的特殊優惠措施。投資者的居住國對納稅人在東道國的已稅收入可以實行三種不同的處理方法，即免稅法、扣除法和抵免法。四、稅收對個人收入分配的影響（一）個人所得稅是調節收入分配的最有力工具。在各種收入來源既定的情況下，個人間收入分配的結果及其差距在很大程度上取決于個人所得稅的征稅狀況。個人所得稅的特點：

個人所得稅的特點：

（1）直接對納稅人的所得綜合或分類進行征稅，即使實行比例稅率也體現了支付能力原則，即高收入者多征，低收入者少征；（2）可以實行累進稅率制度，稅率隨著收入層級的提高而提高，收入水平越高，適用稅率越高，從而具有較強的再分配作用。（二）稅收支出也是影響收入分配的重要工具。

政府可以通過對很多項目做出不予課稅、稅額抵免、所得扣除等特殊規定，增加低收入階層的實際收入。實現這一目標的途徑有兩條：（1）直接對低收入階層的許多納稅項目給予稅收優惠照顧；（2）對有助于間接增加低收入階層收入或減少低收入者消費支出的行為給予稅收優惠照顧。（三）社會保險稅是實現收入再分配的良好手段。

社會保險稅是以納稅人的工薪所得作為征稅對象的一種稅收，在為全體居民提供社會保險基金的同時，也發揮高收入群體和低收入群體之間的再分配作用。（四）所得稅指數化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應的一種方法。