基礎會計第五章

企業業務流程及其會計處理籌辦階段生產準備生產階段銷售階段利潤形成及分配工業企業基本經濟業務的內容第五章

企業業務流程及其會計處理理解掌握籌資業務、生產準備過程、生產過程、銷售業務、費用、利潤的處理各個業務所涉及的賬戶、五大業務流程的會計處理過程第一節

籌資業務的會計處理企業籌資的渠道主要有哪幾種？一是：投資人投入的資本；二是：從債權人處借入資金。思考？第一節

籌資業務的會計處理一、核算的內容（1）以貨幣資金投資投資者投入資本（2）以非貨幣資金投資向債權人借入資金（1）通過“短期借款”籌資（2）通過“長期借款”籌資第一節

籌資業務的會計處理銀行存款庫存現金原材料庫存商品無形資產資本公積固定資產實收資本二、投資者投入資本涉及的主要科目（賬戶）二、涉及的主要科目（賬戶）（一）實收資本賬戶1.實收資本賬戶結構實收資本（股本）借貸①收到投入的資本②資本公積轉為股本③盈余公積轉為股本④投資人追加投資①減少實收資本期末余額：實收資本數2.實收資本賬戶的用法（一）實收資本賬戶實收資本銀行存款固定資產無形資產XXXXX200萬200萬（1）收到投資（1）收到投資（1）收到投資（1）收到投資300萬300萬100萬100萬200萬200萬800萬第一節

籌資業務的會計處理三、投資者投入資本賬務處理

（一）投資者投入資本的會計處理借：銀行存款/固定資產/……貸：實收資本1.投資者投入計入“實收資本”實收資本銀行存款固定資產、無形資產等貨幣價值合同或協議約定的價值（一）投資者投入資本的會計處理例1：收到甲公司投入本企業貨幣資金250000元，已存入銀行。借：銀行存款250000貸：實收資本250000例2：光華公司收到A投資一座廠房，評估后價值為1200000元，B投資一臺設備，價值800000元。借：固定資產-廠房1200000

-設備800000

貸：實收資本

2000000

（二）資本公積賬戶

資本公積賬戶結構資本公積借貸①資本溢價②股票溢價③接受捐贈④撥款轉入⑤豁免債務⑥…………①轉為股本②彌補虧損期末余額：企業實有的資本金金額資本公積的增加數資本公積的減少數是一種資本儲存形式或者說是一項準資本，可以按照法定程序轉為資本二、涉及的主要科目（賬戶）例3：收到甲公司無償捐贈設備一臺，價值50000元借：固定資產50000貸：資本公積50000（二）涉及“資本公積”的會計處理13

謝謝！第一節

籌資業務的會計處理銀行存款庫存現金長期借款短期借款財務費用應付利息四、借入資金涉及的主要科目（賬戶）（一）短期借款1.短期借款的定義---借入的償還期在1年以內（含1年）的借款2.賬戶結構短期借款期初余額：取得短期借款本金償還短期借款本金期末：尚未償還的短期借款本金四、借入資金涉及的主要科目（賬戶）短期借款賬戶的明細科目怎樣設置？借款種類、貸款人、幣種等設置（二）長期借款1.長期借款的定義2.賬戶結構長期借款期初余額：取得長期借款本金計算應計利息償還的長期借款的本金和利息期末：尚未償還的長期借款本金及利息四、借入資金涉及的主要科目（賬戶）---借入的償還期在1年以上（不含1年）的借款兩者賬戶結構的區別？2.賬戶結構財務費用登記發生的各項財務費用：包括利息，現金折扣等期末結轉后無余額四、借入資金涉及的主要科目（賬戶）---核算和監督企業為籌集生產經營所需資金而發生的各種籌資理財費用及其結轉情況。（三）財務費用1.財務費用的定義期末轉入“本年利潤”借方2.賬戶結構應付利息實際支付的利息數額四、借入資金涉及的主要科目（賬戶）---企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。（四）應付利息1.應付利息的定義計算的應付利息數應付未付的利息數額可按照債權人進行明細核算第一節

籌資業務的會計處理五、借入資金的賬務處理

（一）借入短期借款的處理1.本金和利息的支付方式本金：到期償還本金利息：按月付息、按季付息、利隨本清大部分情況下，短期借款借款采用的是利隨本清的支付方式2.短期借款的會計處理流程資金借入計提利息還本付息（一）借入短期借款的處理短期借款銀行存款財務費用①借入②計提利息3.短期借款會計處理流程圖（到期還本付息）應付利息③歸還利息③歸還本金（一）借入短期借款的處理4.例題光華公司2011年4月1日取得一項期限為3個月，年利率為6%，到期還本付息的銀行借款800000元，所得款項存入銀行資金借入借：銀行存款800000貸：短期借款80000計提利息借：財務費用4000貸：應付利息4000還本付息借：短期借款800000

：應付利息

12000貸：銀行存款8120004月1日4，5，6月末7月1五、借入資金的賬務處理

（二）借入長期借款的處理

1.本金和利息的支付方式

到期償還本息

到期還本按年付息

按年支付本息第一節

籌資業務的會計處理（二）借入長期借款的處理長期借款銀行存款財務費用①借入②計提利息應付利息③歸還利息④歸還本金利息2.長期借款會計處理流程圖（到期還本，按年付息）例題光華公司2010年12月31日為生產取得一項限期為2年，年利率為6%，每半年付息一次，到期還本付息的借款1000000元，所得款項存入銀行資金借入借：銀行存款1000000貸：長期借款1000000計提利息借：財務費用5000貸：應付利息5000還本付息借：應付利息30000

貸：銀行存款3000012月31日每月月末歸還利息6月3012月31借：長期借款1000000

應付利息30000

貸：銀行存款103000010年12月31日2.長期借款會計處理流程圖（到期還本，按年付息）（二）借入長期借款的處理長期借款銀行存款財務費用①借入②計提利息③歸還本金利息3.長期借款會計處理流程圖（到期償還本息）為什么計提利息用長期借款而不是應付利息？3.長期借款會計處理流程圖（到期償還本息）例題光華公司2010年7月1日為生產取得一項期限為2年，年利率為9%，到期還本付息的借款1000000元，所得款項存入銀行。光華公司每半年計提一次利息。資金借入計提利息還本付息借：銀行存款1000000貸：長期借款1000000借：財務費用45000貸：長期借款45000借：長期借款1180000貸：銀行存款11800007月1半年計提一次還本付息長期借款銀行存款在建工程①借入②計提利息③歸還本金利息例題（見書P104頁）3.長期借款會計處理流程圖（到期償還本息）資本化第一節

籌資業務的會計處理一、核算的內容（1）以貨幣資金投資投資者投入資本（2）以非貨幣資金投資（3）通過發行股票籌資向債權人借入資金（1）通過“短期借款”籌資（2）通過“長期借款”籌資籌資階段核算簡圖實收資本銀行存款固定資產無形資產①短期借款長期借款②應付利息財務費用在建工程③④⑤⑥①接受投資者投資②借入長期、短期借款③預提短期借款借款利息④支付當期的或預提的利息⑤計算長期借款利息⑥歸還長期、短期借款練一練根據以下的經濟業務編制會計分錄（利息均用單利計算）1.收到甲公司投入本企業貨幣資金50000元，已存入銀行。2.收到乙公司作為投資人投入企業不需要安裝的新設備一臺，雙方協議價格為90000元3.某股份有限公司發行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發行價值5元，假定股票發行成功，股款5000萬元已全部收到，不考慮發行過程中的稅費等因素。4.某公司因生產周轉的需要于1月1日從銀行借入60，000元，期限3個月，月利率6‰，該借款按月付息，到期還本。5.

A股份有限公司于20×7年1月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計120000元，期限為9個月，年利率為8％。根據與銀行簽署的借款協議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預提，按季支付.A股份有限公司的有關會計處理如下：6.某年1月1日向銀行借入3年期借款500000元。該借款用于企業生產經營需要。（借款合同規定，年利率8%，按年計提，到期償還本息）答案：1.收到甲公司投入本企業貨幣資金50000元，已存入銀行。借：銀行存款50000

貸：實收資本–甲公司500002.收到乙公司作為投資人投入企業不需要安裝的新設備一臺，雙方協議價格為90000元借：固定資產90000

貸：實收資本-乙公司90000答案：3.某股份有限公司發行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發行價值5元，假定股票發行成功，股款5000萬元已全部收到，不考慮發行過程中的稅費等因素。借：銀行存款50000000

貸：股本10000000

資本公積40000000

答案：4.某公司因生產周轉的需要從銀行借入60，000元，期限3個月，月利率6‰，該借款按月付息，到期還本。（1）收到借款借：銀行存款60000

貸：短期借款60000

（2）付第1個月利息借：財務費用360貸：銀行存款360

（第2、3月利息同上

）

（3）歸還借款借：短期借款60000

貸：銀行存款60000

答案：5.

A股份有限公司于20×7年1月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計120000元，期限為9個月，年利率為8％。根據與銀行簽署的借款協議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預提，按季支付.A股份有限公司的有關會計處理如下：（1）1月1日借入短期借款時：借：銀行存款

120

000貸：短期借款

120

000

（2）1月末，計提1月份應計利息時：借：財務費用

800貸：應付利息

800答案：5.

A股份有限公司于20×7年1月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計120000元，期限為9個月，年利率為8％。根據與銀行簽署的借款協議，該項借款的本金到期