第第頁共21頁第14頁共21頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、B2、正確答案:B3、參考答案：A4、【答案】D5、【參考答案】D6、【答案】D7、【答案】B8、參考答案：A9、參考答案:C10、B11、【答案】D12、正確答案:C13、C14、【答案】C15、【答案】B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【答案】BCD2、參考答案：ACD3、【正確答案】ABCD4、【正確答案】ABD5、【正確答案】BCD6、【正確答案】ABC7、【答案】BCD8、【答案】ABCDTOC\o"1-5"\h\z9、AC10、參考答案：ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）\o"CurrentDocument"1、錯2、錯3、對4、對5、對6、對7、錯8、對9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權投資的方法。2011年度：成本法2012年度：權益法（2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權投資有關的會計分錄。2011年1月1日：借：長期股權投資5000貸：銀行存款50002011年4月26日：西山公司應確認的現金股利=3500X10%=350（萬元）借：應收股利350貸：投資收益3502011年5月12日：借：銀行存款350貸：應收股利350逐項編制西山公司2012年度與長期股權投資有關的會計分錄。2012年1月1日：借：長期股權投資一成本10190累計攤銷120貸：銀行存款9810無形資產450營業外收入50原股權投資10%的投資成本5000萬元大于應享有甲公司可辨認凈資產公允價值的份額4800萬元(48000X10%),產生的是正商譽200萬元；新股權投資20%的投資成本10190萬元小于應享有甲公司可辨認凈資產公允價值的份額10200萬元(51000X20%),產生負商譽10萬元，綜合考慮的結果是正商譽190萬元，所以不需要調整。對于兩次投資時點之間的追溯：兩次投資時點之間甲公司可辨認凈資產公允價值增加3000萬元(51000-48000),其中實現凈利潤6000萬元，分配現金股利3500萬元，所以發生的其他變動=3000-(6000-3500)=500(萬元)，調整分錄為：借：長期股權投資一損益調整600—其他權益變動50貸：長期股權投資一成本350盈余公積25利潤分配一未分配利潤225資本公積一其他資本公積502012年4月28日：西山公司享有現金股利=4000X30%=1200（萬元）借：應收股利1200貸：長期股權投資一損益調整600--成本6002012年5月7日：借：銀行存款1200貸：應收股利1200甲公司經調整后的凈利潤=8000-（51000-50500）X60%=7700（萬元）西山公司應確認的金額=7700X30%=2310（萬元）借：長期股權投資一損益調整2310貸：投資收益2310（4）計算西山公司2012年12月31日資產負債表“長期股權投資”項目的期末數。2012年12月31日資產負債表“長期股權投資”項目的期末數=5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（萬元）2、答案如下：（1）A產品可變現凈值=100X（18—1）=1700（萬元）,A產品成本=100X15=1500（萬元）,可以得出A產品可變現凈值大于產品成本，貝皿產品不需要計提存貨跌價準備。2012年12月31日A產品在資產負債表“存貨”項目中列示的金額為1500萬元（2）①簽訂合同部分300臺可變現凈值=300X（5—0.3）=1410（萬元）成本=300X4.5=1350（萬元）則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準備。②未簽訂合同部分200臺可變現凈值=200X（4—0.4）=720（萬元）成本=200X4.5=900（萬元）應計提存貨跌價準備=（900—720）—50=130（萬元）借：資產減值損失130

貸：存貨跌價準備130貸：存貨跌價準備130B產品期末在資產負債表“存貨”項目中列示的金額=1350+720=2070（萬元）（3）可變現凈值=1000X（4.5—0.5）=4000（萬元）產品成本=1000X3.7=3700（萬元）產品可變現凈值高于成本，所以期末存貨跌價準備科目余額為0應轉回的存貨跌價準備=270-195=75（萬元）【計提=期末0-期初270+借方發生額195=-75】借：存貨跌價準備75貸：資產減值損失75C產品期末資產負債表“存貨”項目列示金額為3700萬元。（4）D產品可變現凈值=400X（3—0.3）=1080（萬元），D產品的成本=400X2.25+400X0.38=1052（萬元），由于D產品未發生減值，貝原材料不需要計提存貨跌價準備。D原材料期末在資產負債表“存貨”項目中列報金額的為900萬元。（5）E配件是用于生產E產品的，所以應先判斷E產品是否減值。E產品可變現凈值=80件X（57.4—2.4）=4400（萬元）E產品成本=100公斤X24+80件X34=5120（萬元）E產品發生減值。進一步判斷E配件的減值金額：E配件可變現凈值=80件X（57.4—34—2.4）=1680（萬元）E配件成本=100公斤X24=2400（萬元）E配件應計提的存貨跌價準備=2400—1680=720（萬元）借：資產減值損失720貸：存貨跌價準備-E配件720E配件期末資產負債表“存貨”項目列示金額為1680萬元（6）待執行合同變為虧損合同，如果合同存在標的資產，應計提存貨跌價準備。執行合同損失=180-0.45X300=45（萬元）；不執行合同違約金損失為60萬元，退出合同最低凈成本為45萬元，所以選擇執行合同。由于存貨發生減值，應計提存貨跌價準備45萬元。借：資產減值損失45貸：存貨跌價準備-F產品45五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下：（1）借：投資性房地產44000貸：銀行存款44000（2）借：投資性房地產1500貸：公允價值變動損益1500（3）2011年12月31日投資性房地產賬面價值為45500萬元，計稅基礎=44000-2000=42000（萬元），應納稅暫時性差異=45500-42000=3500（萬元），應確認遞延所得稅負債=3500X25%=875（萬元）。（4）借：固定資產50000貸：投資性房地產45500公允價值變動損益4500（5）2013年12月31日該寫字樓的賬面價值=50000-50000/20=47500（萬元），計稅基礎=44000-2000X3=38000（萬元），應納稅暫時性差異=47500-38000=9500（萬元），遞延所得稅負債余額=9500X25%=2375（萬元）。（6）借：固定資產清理40000累計折舊10000貸：固定資產50000借：銀行存款52000貸：固定資產清理40000營業外收入120002、答案如下：甲公司取得乙公司債券時應該劃分為持有至到期投資，因為“管理層擬持有該債券至到期”。甲公司取得乙公司債券時的賬務處理是：借：持有至到期投資一成本5000貸：銀行存款4795持有至到期投資一利息調整205甲公司2012年度因持有乙公司債券應確認的收益=4795X7%=335.65(萬元)相關的會計分錄應該是：借：應收利息300(5000X6%)持有至到期投資一利息調整35.65貸：投資收益335.65(4795X7%)借：銀行存款300貸：應收利息3003.2012年12月31日，持有至到期投資的預計未來現金流量的現值=200X(P/A,7%,4)+5000X(P/S,7%,4)=200X3.3872+5000X0.7629=4491.94(萬元)，其賬面價值為4830.65(4795+35.65)萬元。因其賬面價值大于其未來現金流量現值，所以該項金融資產發生了減值，應計提的減值準備的金額=4830.65—4491.94=338.71(萬元)，賬務處理為：借：資產減值損失338.71貸：持有至到期投資減值準備338.714.甲公司取得丙公司股票