個(gè)人所得稅改革2019年4月內(nèi)容要點(diǎn)本介紹包括四個(gè)方面內(nèi)容一、個(gè)人所得稅概述，包括基本概念、特點(diǎn)、立法原則、征管回顧；二、個(gè)人所得稅政策與管理，包括稅收要素、征收管理、稅額計(jì)算；

三、個(gè)人所得稅改革簡述，包括改革重要意義、主要內(nèi)容、關(guān)鍵階段、改革前后主要變化、相關(guān)熱點(diǎn)問題。

四、現(xiàn)行政策和常見問題

一、個(gè)人所得稅概述

（一）個(gè)人所得稅基本概念個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。個(gè)人所得稅的納稅人不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。（二）目前個(gè)人所得稅的特點(diǎn)1.實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的所得稅制。2.超額累進(jìn)稅率與比例稅率并用。3.具有一定的收入額減除費(fèi)用。4.采取源泉扣繳和個(gè)人申報(bào)相結(jié)合的征納方法。（三）個(gè)人所得稅的立法原則一是調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)社會(huì)公平二是增強(qiáng)納稅意識(shí)，樹立義務(wù)觀念三是擴(kuò)大聚財(cái)渠道，增加財(cái)政收入（四）個(gè)人所得稅征管回顧中華民國時(shí)期1950年7月1980年9月10日1986年9月1993年10月31日1994年1月28日1999年8月30日（四）個(gè)人所得稅征管回顧2002年1月1日2005年10月27日2007年6月29日2007年12月29日2008年2009年2010年（四）個(gè)人所得稅征管回顧2011年6月30日2018年8月31日2018年12月18日注意：

1.新中國個(gè)人所得稅制度建立后的7次修改：1993.10-1999.8-2005.10-2007.6-2007.12-2011.6-2018.82.個(gè)人所得稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的4次調(diào)整：

2005.10-2007.12-2011.6-2018.8

二、個(gè)人所得稅政策與管理

（一）稅收要素1.納稅人

居民納稅義務(wù)人——負(fù)無限納稅義務(wù)

非居民納稅義務(wù)人——負(fù)有限納稅義務(wù)

注意：《稅法》、《實(shí)施條例》的變化，財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第34號(hào)、第35號(hào)的規(guī)定稅收要素2.征稅范圍：個(gè)人取得的應(yīng)稅所得,個(gè)人所得稅法列舉了9項(xiàng)所得:①工資、薪金所得②勞務(wù)報(bào)酬所得③稿酬所得④特許權(quán)使用費(fèi)所得⑤經(jīng)營所得征收范圍⑥利息、股息、紅利所得⑦財(cái)產(chǎn)租賃所得⑧財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得⑨偶然所得注意：1.綜合所得的規(guī)定

2.個(gè)人所得稅法第7次修正前后的比較

（11/9；合并項(xiàng)目）稅收要素3.稅率：個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了不同的稅率。綜合所得7級(jí)(勞務(wù)報(bào)酬所得一般3級(jí))超額累進(jìn)稅率（3%-45%）（20%-40%預(yù)扣率）

經(jīng)營所得5級(jí)

（5%-35%）比例稅率其他征稅項(xiàng)目（單一稅率20%）稅率稅率使用與計(jì)算中要注意1.綜合所得有關(guān)居民/非居民的不同規(guī)定2.過渡期政策3.勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳減除800元/20%費(fèi)用的規(guī)定4.稿酬所得收入額減按70%計(jì)算的規(guī)定5.財(cái)產(chǎn)租賃所得減除800元/20%費(fèi)用的規(guī)定6.保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入減除20%費(fèi)用，再減25%展業(yè)成本的規(guī)定稅收要素4.計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額，指納稅人取得的收入總額扣除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額后的余額。個(gè)人所得稅中9類所得的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算方法并不相同。注意：1.居民/非居民的區(qū)別2.經(jīng)營所得年度計(jì)算

3.利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得按次計(jì)算稅收要素5.稅收優(yōu)惠（一）免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目（10項(xiàng)）（二）減征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目（3項(xiàng)）（三）目前暫免征收個(gè)人所得稅的情況（四）單項(xiàng)規(guī)定

(捐贈(zèng)扣除;境外所得抵免）（二）征收管理

1.申報(bào)繳納代扣代繳稅款申報(bào)繳納方式自行申報(bào)納稅（7種情形)征收管理2.繳納要求

①綜合所得按年計(jì)算，按月或按次預(yù)扣預(yù)繳，次年3.1—6.30匯算清繳②經(jīng)營所得按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，次年3.31前匯算清繳③利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得按月或按次計(jì)算繳納繳納要求④來源于境外所得次年3.1—6.30申報(bào)納稅⑤非居民個(gè)人不辦理匯算清繳⑥注銷中國戶籍注銷前辦理稅款清算征收管理3.納稅調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)整的3種情形4.協(xié)稅部門及其責(zé)任（列出的9個(gè)部門）5.代征手續(xù)費(fèi)及補(bǔ)征稅款規(guī)定（2%；加收利息）

（

三）稅額計(jì)算1.居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算①工資、薪金所得——累計(jì)預(yù)扣法本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。稅額計(jì)算例1：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，請(qǐng)計(jì)算各月的預(yù)扣預(yù)繳稅額。稅額計(jì)算答案1月份：(10000-5000-1500-1000）×3%=75元；2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75=75元；3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75=75元；該納稅人前3月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額一直未超過36000元，一直適用3%的稅率，因此各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款相同。稅額計(jì)算例2：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，請(qǐng)計(jì)算各月的預(yù)扣預(yù)繳稅額。稅額計(jì)算答案1月份：(30000–5000-4500-2000）×3%=555元；2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555=625元；3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850元；上述計(jì)算結(jié)果表明，由于2月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳有所增高。稅額計(jì)算②勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得——預(yù)扣預(yù)繳預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入-800

（每次收入額）=每次收入×(1-20%)稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%稅額計(jì)算例3：假如某居民個(gè)人2019年1月取得勞務(wù)報(bào)酬所得2000元，則這筆收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額是多少？答案收入額：2000-800=1200元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：1200×20%=240元稅額計(jì)算例4：假如某居民個(gè)人2019年2月取得稿酬所得40000元，則這筆收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額是多少？答案收入額：（40000-40000×20%）×70%=22400元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：22400×20%=4480元稅額計(jì)算③保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入（勞務(wù)報(bào)酬所得）——累計(jì)預(yù)扣法本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)其他扣除其中：收入額按照不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額計(jì)算；累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的從業(yè)月份數(shù)計(jì)算；其他扣除按照展業(yè)成本、附加稅費(fèi)和依法確定的其他扣除之和計(jì)算，其中展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。稅額計(jì)算注意：1.以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次2.收入額=不含增值稅的傭金收入×（1－20%）3.展業(yè)成本=收入額×25%=不含增值稅的傭金收入×（1－20%）×25%=不含增值稅的傭金收入×20%4.使用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）稅額計(jì)算例5：某居民個(gè)人是某市保險(xiǎn)企業(yè)的營銷員，2019年每月需自行繳付“三險(xiǎn)一金”4000元，支付稅優(yōu)商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)200元，符合條件的子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息支出等專項(xiàng)附加扣除合計(jì)3000元。假定其在2019年1月、5月、9月、11月分別取得傭金收入50000元、4000元、103000元、154500元，請(qǐng)計(jì)算各月的預(yù)扣預(yù)繳稅額。附：保險(xiǎn)企業(yè)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征（代扣）稅（費(fèi)）款。某市的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加、地方教育附加征收率分別為3%、2%，且符合省政府規(guī)定對(duì)這幾項(xiàng)稅費(fèi)額按50%的幅度減征的條件。稅額計(jì)算答案1月份累計(jì)收入額：50000×(1-20%)=40000元累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額：40000-5000-(40000×25%+200)=24800元本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：24800×3%=744元稅額計(jì)算5月份累計(jì)收入額：(50000+4000)×(1-20%)=43200元累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額：43200-5000×5-(43200×25%+200×5)=6400元本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：6400×3%-744=-552元(暫不退稅)稅額計(jì)算9月份累計(jì)收入額：(50000+4000+103000)×(1-20%)=125600元累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額：125600-5000×9-(125600×25%+200×9)=47400元本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：(47400×10%-2520)-744=1476元稅額計(jì)算11月份累計(jì)收入額：(50000+4000+103000+154500/(1+3%))×(1-20%)=245600元累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額：245600-5000×11-(245600×25%+154500/(1+3%)×3%×(7%+3%+2%)×50%+200×11)=126730元本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：(126730×10%-2520)-(744+1476)=7933元稅額計(jì)算2.非居民個(gè)人和無住所居民個(gè)人四項(xiàng)所得個(gè)人所得稅的計(jì)算非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)非居民個(gè)人工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額=每月收入額—5000非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)收入額=每次收入×(1-20%)稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算稅額計(jì)算注意：1.境內(nèi)工作天數(shù)的規(guī)定2.董事、監(jiān)事及高層管理人員報(bào)酬的規(guī)定3.無住房個(gè)人工資薪金的計(jì)算（3種情形、3個(gè)公式）4.非居民個(gè)人取得數(shù)月獎(jiǎng)金和股權(quán)激勵(lì)的規(guī)定5.無住所個(gè)人適用稅收協(xié)定的規(guī)定稅額計(jì)算無住所個(gè)人工資薪金收入額計(jì)算的3個(gè)公式公式一：（無住所個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)不

超過90天)稅額計(jì)算公式二：（無住所個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)超過90天不滿183天)稅額計(jì)算公式三：（無住所個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)滿183天年度連續(xù)不滿6年；高管人

員在境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)超過90天

不滿183天)稅額計(jì)算例6：假如某非居民個(gè)人2019年1月取得勞務(wù)報(bào)酬所得20000元，請(qǐng)計(jì)算這筆所得應(yīng)扣繳稅額是多少？答案（20000-20000×20%）×20%-1410=1790元稅額計(jì)算例7：假如某非居民個(gè)人2019年2月取得稿酬所得10000元，請(qǐng)這筆所得應(yīng)扣繳稅額是多少？答案（10000-10000×20%）×70%×10%-210=350元稅額計(jì)算3.經(jīng)營所得的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=年收入總額-（成本+費(fèi)用+損失）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)注意：有關(guān)經(jīng)營所得的規(guī)定4.財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800

=每次收入額×(1-20%)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%稅額計(jì)算5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入額-(財(cái)產(chǎn)原值+合理費(fèi)用）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%6.利息股息紅利所得、偶然所得的計(jì)算應(yīng)納稅額=每次收入額×20%7.優(yōu)惠規(guī)定捐贈(zèng)扣除;境外所得抵免稅額計(jì)算8.過渡期的計(jì)算①對(duì)納稅人在2018年10月1日（含）后實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行②對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除費(fèi)用按照5000元/月執(zhí)行過渡期的計(jì)算③對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，用全年應(yīng)納稅所得額分別計(jì)算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額，其中應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實(shí)際經(jīng)營月份的權(quán)重計(jì)算，應(yīng)納第四季度稅額按照稅法修改后規(guī)定的稅率和第四季度實(shí)際經(jīng)營月份的權(quán)重計(jì)算。具體計(jì)算方法：過渡期的計(jì)算1.月（季）度預(yù)繳稅款的計(jì)算本期應(yīng)繳稅額=累計(jì)應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額累計(jì)應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月1日以前稅額+應(yīng)納10月1日以后稅額應(yīng)納10月1日以前稅額=（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以前實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)應(yīng)納10月1日以后稅額=（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以后實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)過渡期的計(jì)算2.年度匯算清繳稅款的計(jì)算匯繳應(yīng)補(bǔ)退稅額=全年應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額應(yīng)納前三季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×前三季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)應(yīng)納第四季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×第四季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)稅額計(jì)算例8：2018年第四季度工資薪金所得以月工資1萬元為例，假設(shè)“三險(xiǎn)一金”為2200元稅改后：每月繳納84元個(gè)稅（10000-2200-5000)×3%=84元稅改前：每月需繳納325元個(gè)稅（10000-2200-3500）×10%-105=325元稅額計(jì)算例9：2018年第四季度經(jīng)營所得—預(yù)繳以每月經(jīng)營所得均為1萬元進(jìn)行測算,2018年10月預(yù)繳稅款計(jì)算如下:累計(jì)應(yīng)納稅額=8370+485=8855元應(yīng)納10月1日以前稅額:((100000-3500×9-5000)×30%-9750)×9÷10=8370元應(yīng)納10月1日以后稅額:((100000-3500×9-5000)×10%-1500)×1÷10=485元稅額計(jì)算例10：2018年經(jīng)營所得—匯算清繳以每月經(jīng)營所得均為1萬元進(jìn)行測算,2018年全年匯算清繳稅款計(jì)算如下:累計(jì)應(yīng)納稅額=9225+1462.5=10687.5元10月1日以前應(yīng)納稅額:((120000-3500×9-5000×3)×30%-9750)×9÷12=9225元10月1日后應(yīng)納稅額:((120000-3500×9-5000×3)×10%-1500)×3÷12=1462.5元三、個(gè)人所得稅改革簡述（一）改革的重要意義3個(gè)方面（二）改革的主要內(nèi)容6個(gè)方面（三）改革實(shí)施的關(guān)鍵階段

3個(gè)階段改革簡述（四）改革前后主要變化點(diǎn)

6個(gè)（五）相關(guān)熱點(diǎn)問題

1.有關(guān)6個(gè)專項(xiàng)附加扣除

政策；征管；操作相關(guān)熱點(diǎn)問題2.有關(guān)征管配套制度

6個(gè)方面創(chuàng)新；征管模式變化3.有關(guān)高收入群體管理稅制設(shè)計(jì)；征收管理；信息化建設(shè)四、現(xiàn)行政策和常見問題

（一）現(xiàn)行政策

1.中華人民共和國個(gè)人所得稅法（中華人民共和國主席令第九號(hào)）2.中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國國務(wù)院令第707號(hào)）3.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（國發(fā)〔2018〕41號(hào)）4.財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知（財(cái)稅〔2018〕98號(hào)）現(xiàn)行政策5.國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格按照5000元費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行稅收政策的公告（總局公告2018年第51號(hào)）6.國家稅務(wù)總局關(guān)于將個(gè)人所得稅《稅收完稅證明》（文書式）調(diào)整為《納稅記錄》有關(guān)事項(xiàng)的公告（總局公告2018年第55號(hào)）7.國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告（總局公告2018年第56號(hào)）現(xiàn)行政策8.國家稅務(wù)總局關(guān)于自然人納稅人識(shí)別號(hào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（總局公告2018年第59號(hào)）9.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》的公告（總局公告2018年第60號(hào)）10.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告（總局公告2018年第61號(hào)）現(xiàn)行政策11.國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告（總局公告2018年第62號(hào)）12.國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)全員全額扣繳申報(bào)管理有關(guān)工作的通知（稅總函〔2018〕662號(hào)）13.財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）現(xiàn)行政策14.財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2018年第177號(hào)）（1980年-2018年，88個(gè)）15.國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告（總局公告2019年第7號(hào)）16.財(cái)政部稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）現(xiàn)行政策17.財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅〔2019〕22號(hào)）18.財(cái)政部稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）現(xiàn)行政策19.財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第34號(hào)）20.財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)）（二）常見問題（一）全年一次性獎(jiǎng)金、央企負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)和任期獎(jiǎng)勵(lì)政策規(guī)定1.在2021年12月31日前，可選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。2.應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)3.該辦法每人每年只許采用一次。4.注意：2019年新規(guī)無工資差額減除的規(guī)定。企業(yè)年金和職業(yè)年金的規(guī)定（二）企業(yè)年金和職業(yè)年金的規(guī)定1.企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。2.個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)年金和職業(yè)年金的規(guī)定3.超過標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。4.企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級(jí)工資之和。職工崗位工資和薪級(jí)工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。5.年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人帳戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)年金和職業(yè)年金的規(guī)定6.個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中：按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。（三）捐贈(zèng)規(guī)定個(gè)人通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。計(jì)算公式為：捐贈(zèng)扣除限額=應(yīng)納稅所得額×30%如果實(shí)際捐贈(zèng)額大于捐贈(zèng)限額時(shí)，只能按捐贈(zèng)扣除限額扣除；小于或者等于捐贈(zèng)扣除限額，按照實(shí)際捐贈(zèng)額扣除。捐贈(zèng)規(guī)定扣除捐贈(zèng)額情形下，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（應(yīng)納稅所得額—允許扣除的捐贈(zèng)額）×適用稅率—速算扣除數(shù)。部分經(jīng)過批準(zhǔn)的基金會(huì)，如農(nóng)村義務(wù)教育基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、中國福利會(huì)、中國紅十字會(huì)等，個(gè)人向其捐贈(zèng)的所得，按照規(guī)定可以在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。個(gè)人直接捐贈(zèng)給受贈(zèng)者的捐贈(zèng)不能從應(yīng)稅所得額中扣除。（四）股息紅利差別化政策上市公司（包括全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司）股息紅利實(shí)行差別化個(gè)人所得稅政策：持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；并統(tǒng)一按20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。（五）股權(quán)激勵(lì)相關(guān)稅收規(guī)定1、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)（包括限售股）取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，適用20%的比例稅率征稅.2、個(gè)人上市公司股票的轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個(gè)人所得稅。3、個(gè)人期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁以及獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，按照股票（股權(quán)）實(shí)際購買價(jià)格與公平市場價(jià)格之間的差額，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目，適用3-45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅；在個(gè)人轉(zhuǎn)讓上述股票（股權(quán)）時(shí)，對(duì)轉(zhuǎn)讓收入高于取得股票（股權(quán)）時(shí)公平市場價(jià)格的增值部分，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)激勵(lì)相關(guān)稅收規(guī)定4、上市公司授予個(gè)人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個(gè)人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之日起，在不超過12個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。5、非上市公司（包括全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司）員工在取得股權(quán)激勵(lì)（包括股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)）時(shí)可暫不納稅，遞