創新型中小企業發展的財稅政策研究目錄摘要 1引言 2第1章創新型中小企業的相關理論 31.1創新型中小企業的涵義 21.2創新型中小企業在國民經濟中的地位 3第2章我國創新型中小企業的發展 42.1我國創新型中小企業發展的現狀 42.2我國創新型中小企業發展面臨的問題 42.2.1創業條件難 2.2.2產業組織結構不合理2.2.3自身素質不高2.2.4財務管理能力偏弱第3章國外中小企業的發展 53.1國外創新型中小企業的現狀 63.2國外創新型中小企業的政策研究 73.2.1美國中小企業的研究政策性補助政策性貸款政府采購稅收優惠3.2.2日本中小企業的研究提高競爭力頒布相關法律政府扶持第4章促進我國創新型中小企業發展的方式 84.1加強對創新型中小企業的激勵制度 84.2政府間接促進創新型中小企業的融資 104.3加強對創新型中小企業的財政和稅收政策 104.3.1體現對企業科技投入的支持力度 114.3.2有效解決對創新型中小企業重復征稅的問題 114.3.3完善相應的免稅避稅政策 12結

束

語 12參考文獻 13PAGE14【摘要】改革開放以來，我國經濟一直保持著持續高速的發展。尤其是隨著經濟全球化和產業分工的明細化涌現出了一大批生產規模較小，資金相對短缺但充滿活力的一批企業。尤其是90年代后，我國開始了國有企業轉型的階段，也正是在這個時候誕生了眾多的中小企業，并逐漸在國民經濟的發展中扮演著越來越重要的角色。因此，如何更好地促進中小企業，尤其是創新型中小企業的發展便是一個任重而道遠的大事。本文從我國中小企業的實際狀況出發，深刻剖析我國中小企業發展中存在的問題，結合前人已有的研究成果，系統且有重點地探討解決問題的方法，并在此基礎上有針對性提出為創新型中小企業發展的有關財稅問題的對策性建議。【關鍵詞】創新型中小企業產業結構調整政府經濟職能轉變合理的財稅政策引言創新型中小企業是經濟發展的現實產物，改革開放后，隨著產業升級和經濟結構調整，一批生產規模不大，具有很強專業性的企業如雨后春筍般的發展起來，同國有大型企業相比，其生產規模小，資金實力弱，但分工明確，生產靈活，能夠及時根據市場需要做出生產調整，已經越來越成為國民經濟持續快速發展不可或缺的重要力量。為進一步支持中小企業健康發展，4月19日，國務院發布了《關于進一步支持小型微型企業健康發展的意見》特別是近年來在國際金融危機的大背景下，黨中央，國務院高度重視中小企業的發展，要求有關部門制定了36個配套文件，各地出臺的實施辦法多達200多件，與此同時，為了解決中小企業融資難的問題，中央財政設立150億元國家中小企業發展基金。第1章創新型中小企業的相關理論1.1創新型中小企業的涵義在理論方面，創新型中小企業是指在中華人民共和國境內依法設立的有利于滿足社會需要，增加就業，符合國家產業政策，生產經營規模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業。其劃分標準由國務院負責企業工作的部門根據企業職工人數、銷售額、資產總額等指標，結合行業特點制定。根據國家計委、財政部、國家統計局制訂的《中小企業標準》規定，中小型企業須符合以下條件：職工人數2000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產總額為40000萬元以下。其中，中型企業須同時滿足職工人數300人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產總額4000萬元及以上；其余為小型企業。1.2創新型中小企業在國民經濟中的地位目前中小企業已成為我國全面實現小康的重要力量，在發展經濟、擴大就業、活躍市場等方面發揮著重要作用。其突出作用表現在：第一，中小企業是國民經濟高速增長的推動力量。改革開放以來，我國創新型中小企業蓬勃發展，到2006年10月底，中小企業數已達到4200多萬，占全國企業總數的99.8％，經工商部門注冊的中小企業已達到430多萬戶，個體工商戶達到3800多萬戶。中小企業創造的最終產品與服務價值、出口總額和上繳稅收，分別占全國的58％、68.3％和50.2％。中小企業的發明專利占全國的60％以上，研發新產品超過全國的八成，提供了城鎮就業人口75％以上的就業機會。中小企業已經成為國民經濟和社會發展的重要力量。第二，中小企業創造了大量的就業機會。中小企業能靈活地組織和吸收不同素質的勞動力就業，能不斷創造出新的就業機會，因而有利于經濟發展和社會穩定。。目前我國工業部門就業人數約為1.5億人左右，其中在中小企業就業的就有1.1億多人，占73%。特別是近幾年來，非國有中小企業的發展大大拓寬了就業渠道，成為解決國內勞動力就業的重要途徑。第三，中小企業是大企業發展的依托。隨著產業分工和專業化進程的加快，中小企業與大企業之間的相互依賴關系日益加強。在生產領域，中小企業可以對大企業所需原材料進行開發和初加工，可以為大企業分散加工零部件，可以對大企業大批量產出的一次性產品進行小批量的二次加工使產品適銷對路，可以與大企業協作進行新產品、新技術的開發和試驗。第四，中小企業是活躍市場的基本力量。市場機制實現資源的優化配置主要是通過各生產要素的合理流動來實現的。由于中小企業具有可替代性，因此，中小企業的新陳代謝有利于充分發揮市場機制的優越性。同時，中小企業在轉變生產方向和更新換代方面有較大的靈活性，更貼近消費者，能更快地接收市場信息，調整經濟方向、形式和力度。第五，中小企業具有較強的技術創新優勢。中小企業的領導層往往比較精干，內部交流渠道比大企業暢通，開發成本比大企業低，通過研究開發及生產和營銷上的相互結合，能更容易地克服內部交流和文化差異上的障礙，及時根據市場的變化作出創新決策。第2章我國創新型中小企業的發展2.1我國創新型中小企業發展的現狀改革開放特別是黨的十一五期間，我國的中小企業發展迅速，在國民經濟和社會發展中的地位和作用日益增強。截止2008年底，中國中小企業總數約在4200萬家左右，全國工商注冊登記的中小企業占全部注冊企業總數的99.8％。中小企業工業總產值、銷售收入、實現利稅和出口總額分別占總量的60％、57％、40％和60%；流通領域中小企業占全國零售網點的90％以上。中小企業大約提供了75％的城鎮就業機會。而據1998年的數據顯示，小型企業銷售額增長率和工商稅收增長率分別為10.27％和11.64％，均高于大中型企業。同年，私營中小企業戶數同比上升25.10％，注冊資本同比增長40.04％；總產值同比增長49.22％；營業收入同比增長71.29％；消費品零售額同比增長64.95％。2.2我國創新型中小企業發展面臨的問題2.2.1創業條件難截至2006年6月，我國有各類企業834.6萬戶。而日本1.3億人口，就有企業660萬個。在我國成立有限責任公司最低出資額50萬元，而德國只要25萬元，但德國人均收入卻相當中國人均收入的50倍。且我國增值稅法規定，年銷售額低于180萬元為小規模納稅人，有些地方不給小規模納稅人提供增值稅發票，造成中小企業很難經營。2.2.2產業組織結構不合理一是“大而全”、“小而全”，無論大企業還是小企業，多數都是全能型企業，專業化分工、協作水平都很低；二是低水平重復建設、重復投人，使生產能力相對過剩，產品質量不高。2.2.3自身素質不高我國中小企業的快速發展主要是以低技術水平和外延擴張為特征，生產技術和裝備水平都比較落后。中小企業的技術創新嚴重不足，技術創新能力與水平不夠，技術創新存在的障礙與問題較多，成為中小企業進一步發展的重要瓶頸。2.2.4財務管理能力偏弱一是中小企業內部控制薄弱，企業領導專權不受約束、財務控制執行不力、基礎管理薄弱、成本分析粗劣、財會人員素質偏低等。二是中小企業在資金不足時融資困難。主要體現在融資成本高，風險大，資信相對較差，造成中小企業信用等級低。第3章國外中小企業的發展3.1國外創新型中小企業的現狀在美國，中小企業是指制造業雇員不超過500人，年銷售額在8萬美元以下的企業。中小企業在美國經濟中有著舉足輕重的地位。根據SBA的統計數據，1990年，美國小企業創造了39%的國民生產總值和52%的企業銷售收入。小企業的就業人數體現了美國小企業的重要地位。1993年，小企業的數量為2150萬個，就業人數占全部就業人數的54%。從1981年至1988年間，小企業創造了45%的新增加就業。與美國不同，日本小企業有明確的定義，通產省（MITI）規定雇員不超過300人的企業為中小企業，并且根據雇員人數和資本額明確了在各個行業劃分中小企業的標準。根據MITI1995的統計數據，在制造業中，小企業的銷售收入占全部企業的52%，增加值的57%；在流通領域，小企業占全部批發額的60%，零售額的78%。并且小企業創造了大量的就業機會，日本小企業就業人數占全部就業人數的80%。在所有產業中，建筑業和房地產業的小企業就業人數占行業就業人數比例最高，而制造業和批發零售業的就業人數的絕對額最多，1994年，這兩個行業的小企業提供了2300萬個就業機會，占全部小企業提供就業機會的56%。英國私營小企業在發展經濟、創造就業中，發揮著不可或缺的關鍵作用。目前工黨政府實施的宏觀經濟政策，除了向鼓勵投資及占有股份、簡化稅收、促進競爭、鼓勵科技發明應用及商業化等方面傾斜外，還將刺激小企業的創立和發展作為一個帶有根本性的基點。對小企業的總方針，是要求各個政府部門都努力參與，為它們創造一個更加穩定和長期的增長基礎環境，鼓勵資本投入和生產率的提高，幫助它們掌握適應未來需要的新知識和新技能。為此，英政府在公司稅和所得稅、商業債務支付、監管等方面采取了一系列的鼓勵、扶持性措施。工黨政府上臺后已連續兩次削減公司稅率，將年產出低于30萬英鎊的小企業的公司稅率由24％降低到20％這一歷史最低水平（大公司稅率為30％），并正在擬訂繼續為小企業減輕賦稅的計劃。政府還為鼓勵新資本投入，提高了公司稅和個人所得稅中的各項減稅扣除額。英政府鼓勵小企業發展的一條重要途徑，是向小企業提供各種具體的、實際的財政資助，為較之大企業在資金來源上更為困難的小企業解決投資發展問題。自1981年起，英政府就開始實施小企業借貸擔保計劃，為那些已有可行的發展方案、卻因缺乏信譽而得不到貸款的小企業提供借貸擔保。英政府還注重利用近年來發展迅速的非正規投資市場以及風險投資基金的作用，并特別注重向高新技術小企業提供財政幫助。日本則把小企業政策調整為提高日本產業競爭力，推動和鼓勵小企業成為大企業的分包商，從而提高整個產業的生產效率，同時，促進小企業之間發展的橫向合作。1957年頒布了《小企業協會組織法》，通過稅收優惠和金融資助等措施推動建立帶有卡特爾性質的小企業合作組織，加強小企業之間協調和信息交流。3.2國外創新型中小企業的政策研究3.2.1美國中小企業的研究政策性補助美國政府設立“中小企業創業研究基金”，規定國家科學基金會與國家研究發展經費的10%要用于支援中小企業的技術創新。此外，《小企業技術創新法》還規定，每年研究開發經費超過1億美元的政府部門，要將財政預算的1.3%用于支持中小企業開展技術創新和開發活動。政策性貸款即美國小企業管理局可以應中小企業的申請，直接向符合條件的中小企業發放總金額不超過15萬美元、貸款利率低于同期市場利率的政策性貸款。政府采購美國聯邦采購局專門設有小企業采購代表處，專門負責協調聯邦政府向中小企業的商品采購。美國通過立法規定，政府采購合同的23%必須給中小企業。稅收優惠國對中小企業的R&D投資采取減免稅收的優惠政策，以鼓勵中小企業的技術創新工作。90年代，克林頓政府宣布對企業的R&D投資給予永久性稅額減免的優惠待遇，并將中小企業的先進技術長期投資收益稅降低50%。3.2.2日本中小企業的研究提高競爭力日本把小企業政策調整為提高日本產業競爭力，推動和鼓勵小企業成為大企業的分包商，從而提高整個產業的生產效率，同時，促進小企業之間發展的橫向合作。1957年頒布了《小企業協會組織法》，通過稅收優惠和金融資助等措施推動建立帶有卡特爾性質的小企業合作組織，加強小企業之間協調和信息交流。日本把《中小企業基本法》作為日本小企業政策的基石，提供了協調所有適用于小企業政策的構架，并明確將推動小企業發展作為日本總體產業政策的一部分。1969年制定了《促進中小企業分包法》，幫助小企業與大企業建立分包關系。通過財政提供資金、人員培訓和設備更新等措施，建立起從生產零部件的小企業一直到完成最終產品的大型制造企業的分包體系，從而提高整個產業鏈的效率。頒布相關法律日本把《中小企業基本法》作為日本小企業政策的基石，提供了協調所有適用于小企業政策的構架，并明確將推動小企業發展作為日本總體產業政策的一部分。1969年制定了《促進中小企業分包法》，幫助小企業與大企業建立分包關系。通過財政提供資金、人員培訓和設備更新等措施，建立起從生產零部件的小企業一直到完成最終產品的大型制造企業的分包體系，從而提高整個產業鏈的效率。政府扶持日本政策性投資銀行根據政府有關政策意向，向民間企業提供低息貸款、擔保、購買企業債券，對民間金融機構進行補充融資和獎勵。在對中小企業技術進步的支持方面，日本有專門針對中小企業技術進步的政策、法律和政府職能部門。如有中小企業局專門為中小企業技術進步提供貸款、擔保、技術與信息服務。政府還通過政府采購等手段對中小企業予以扶持。具體在稅收優惠政策方面，在對高新技術產業實施稅收優惠政策的環節與方式方面主要表現在事前扶持與事后鼓勵相結合，將對科技開發的重視與對科技成果轉化為現實生產力的重視有機地結合起來。基本的做法是：建立和完善促進中小企業技術進步的法律法規，為中小企業的技術創新提供制度保證。政府財政可通過稅收優惠、財政投融資及政府采購等手段，加大對中小企業的技術進步的扶持力度。為促進中小企業的技術進步，政府相關職能部門還可從信息、技術人員培訓及其他服務等方面為中小企業提供支持。第4章促進我國創新型中小企業發展的方式4.1加強對創新型中小企業的激勵制度加強對創新型中小企的激勵制度，對于企業的持續快速發展至關重要，具體應從以下幾方面做起（一）提高管理層對激勵機制的重視程度。建立一套科學有效的激勵機制，直接關系企業的生存和發展。只有以企業的激勵機制為綱，逐步實施對員工的激勵，才可以實現吸引并留住人才的企業人才發展大計。然而，不同企業的管理者必須針對自己企業員工的特點，制定出完備的、明確的激勵機制。企業的激勵機制必須與企業的發展以及愿景為基準，明確員工努力的目標，只有提高企業的管理層對激勵機制的重視程度，才能為激勵的具體實施階段打下一個扎實的基礎。可以文本形式規范企業的激勵機制，以理論為基礎來指導實踐。

（二）提高物質激勵效果

1、提高獎勵數額。在我國的中小企業中，物質需要仍然是第一位的。作為企業管理者，在實施員工激勵時，不能不正視這一點，不能不把物質利益作為員工激勵的重要內容擺上適當的位置。只有滿足人最基本的生理需要，才能從本質上吸引員工。

2、提高物質激勵的時效性。對員工進行激勵時，往往時效性顯得至關重要。員工產生優異的表現時，應盡快得到嘉獎，若等到年終才進行表揚，那么激勵的效用將大大降低，起不到一種模范帶頭的作用。而當員工犯了錯誤時，則不應該立即進行處罰，會使員工覺得企業不近人情。合理的時效應做到及時獎勵過時罰，告訴每一位員工企業所倡導的有效行為，讓大家都去模仿，而盡量淡化發生的無效或有害行為，使其在企業中不會造成較大影響。

3、調整物質激勵發放的方式。物質獎勵的發放有多種形式，我國中小企業一般只是機械性的發工資，效益好再給點獎金。我國中小企業一定要創新物質激勵形式，調整物質獎勵發放的形式，才能應對越來越嚴峻的挑戰。

（三）提高精神激勵的效果

1、提高對精神激勵的重視程度。物質激勵從長遠看，不可避免地會促使人們斤斤計較，自私心理的日漸膨脹，會使人們的內部矛盾加劇；影響人們的精神舉止和整個精神面貌，使國家、集體、個人三者關系失調。頻繁的物質激勵不一定產生良好的效果，反而可能會產生消極作用，因此，中小企業的快速發展更應關注精神激勵方面的問題。中小企業管理者必須把精神激勵擺在與物質激勵相同的高度，使精神激勵時刻與物質激勵相輔相成，達到最優的激勵效果。

2、采取多樣化的精神激勵方式。我國中小企業普遍存在激勵手段單一的問題，這與管理者的學識與能力有著密不可分的關系。實踐證明：精神激勵手段的多樣性會更有效地提高精神激勵的效果。努力創建“每位員工都為企業整體績效的提高貢獻力量”的良好企業文化氛圍；設立“明星員工”、“明星技術人才”、“學習明星”、“技術明星”、“首席技術員”、“功勛員工”，等等。

（四）恰當地配合使用物質激勵與精神激勵。物質激勵與精神激勵分別滿足著人的不同需要，雖然他們有時顯得對立，但總體來說是統一的。要想把精神激勵與物質激勵完美地結合，首先必須建立在對員工充分了解的基礎上，注意淡化物質激勵與精神激勵的界限，保持物質激勵與精神激勵的動態性，隨著內部因素的變化而隨時調整物質激勵與精神激勵的比重。4.2政府間接促進創新型中小企業的融資中小企業一般自有資金極少，并不能滿足企業發展需求；而現有企業上市條件過嚴導致中小企業難以利用發行債券、股票形式融資。而國有商業銀行經營理念中的風險控制和贏利原則又影響銀行對科技型中小企業的貸款。國家財政支出中除了直接撥款外，還有財政貼息、財政擔保、財政補貼等間接財政支出。財政擔保是國家設立信用擔保基金，對銀行發放給中小企業的貸款提供擔保；貼息貸款是政府的對中小企業貸款的利息補貼。采用這種間接財政支出手段，一方面可以降低銀行貸款風險，引導銀行資金的流向，同時也分解銀行的貸款壓力，另一方面滿足了中小企業的資金需求，減輕了企業融資成本。4.3加強對中小企業的財政與稅收政策國務院日前發布《關于進一步支持小型微型企業健康發展的意見》，要求進一步加大對中小型企業的財稅支持力度，《意見》要求，進一步落實支持小型微型企業發展的各項稅收優惠政策；繼續完善財政資金支持政策；進一步落實支持小型微型企業發展的各項金融政策。其中，首次明確商業銀行可自主確定對小微企業的貸款利率，確定政府采購預算比例，支持符合條件的小企業上市融資、發行債券，鼓勵和引導小微型企業進入教育、社會福利、科技、文化、旅游、體育、商貿流通等領域。《意見》提出，要進一步加大對小型微型企業的財稅支持力度，提高增值稅和營業稅起征點；將小型微利企業減半征收企業所得稅政策，延長到2015年底并擴大范圍；設立國家中小企業發展基金；安排不低于年度政府采購項目預算總額18%的份額專門面向小型微型企業采購等。4.3.1體現對企業科技投入的支持力度目前現有的稅收政策并沒有體現對企業科研投入與人力資本教育的支持。現有的稅收優惠政策對于研究開發經費支持僅限于社會力量資助非關聯的科研機構和高等學校等研究開發經費準予全額在當年度應納稅所得額中扣除，而對企業向所屬科研機構和高等學校提供研發經費支出不實行抵扣。作為中小企業在職工教育經費上比其他一般企業有著更高的要求，按現有稅法規定按計稅工資總額1.5％計算得出教育經費支出的標準遠遠不能滿足科技型中小企業的需要。因此，我國應完善科研經費的抵扣限額，適當提高計稅工資率以保證企業的資金流通和需求。4.3.2有效解決對創新型中小企業重復征稅的問題企業購買的機器、設備往往比較精良，價值較高，而我國生產型增值稅法規定不允許抵扣固定資產中所含已征增值稅進項稅額，雖然對經濟的自動穩定作用和對財政收入的保障作用較強，但沒有解決對固定資產的重復征稅問題，導致科技型中小企業的實際稅收負擔加重，影響企業對高新技術的投資，制約中小型企業的發展。同時在科技型企業發展中需投入大量的研究發展費用、技術轉讓費、科技咨詢費等以及購入一些專利權、非專利技術等，在產品研發成功后又要投入大量的宣傳廣告費用，這些費用支出不能取得增值稅發票，造成目前的稅款抵扣不完全，影響企業對科技投入和研究開發新產品的積極性。面對這樣的問題，我國應當給予中小企業更優惠的增值稅稅率，同時逐步解決重復征稅的老大難問題。4.3.3完善相應的免稅避稅政策在現行的給予企業所得稅減稅或免稅優惠的政策存在著所有制的歧視。如規定對在開發區內新辦的內資中小企業自投產年度起，免征所得稅兩年，而對認定為高新技術企業的生產性外商投資企業，其生產經營期為10年以上的，則規定從獲利年度起的第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅，這影響了公平競爭和資源合理配置，使內資企業在市場競爭中處于不利地位。這就要求政府在做出政策調整時，應充分考慮到建立健全市場尤其是中小企業