為風(fēng)險(xiǎn)生；為清貧死；要實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)最大值；與職稱拼；和考試爭(zhēng)；為數(shù)字奔波這一生；

吃工商虧；上稅務(wù)當(dāng)；最后折在審計(jì)上！審計(jì)初印象

會(huì)計(jì)責(zé)任vs審計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)內(nèi)部控制審計(jì)程序?qū)徲?jì)那些事審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等主要內(nèi)容：牧羊人的故事審計(jì)是個(gè)證明題？誰需要審計(jì)？為什么要審計(jì)？1審計(jì)初印象2財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)的分離是審計(jì)行為的動(dòng)因。受托責(zé)任管理者所有者審計(jì)1審計(jì)產(chǎn)生的原因3管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是XX公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。這段話眼熟嗎？42會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任核算檢查，驗(yàn)證內(nèi)部控制發(fā)表意見不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證我記賬我查賬2會(huì)計(jì)責(zé)任vs審計(jì)責(zé)任5底子/實(shí)力面子/能力日子/活力資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表2財(cái)務(wù)部出品-財(cái)務(wù)報(bào)表6審計(jì)意見：財(cái)務(wù)數(shù)字是否真實(shí)準(zhǔn)確地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。理論上的審計(jì)工作:客戶將會(huì)計(jì)報(bào)表及附注都準(zhǔn)備好，然后審計(jì)師開始審計(jì)，根據(jù)結(jié)果，發(fā)表意見。現(xiàn)實(shí)中的審計(jì)工作:

？？2審計(jì)的交付產(chǎn)品7審計(jì)意見的類型審計(jì)意見無保留意見標(biāo)準(zhǔn)無保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保留非無保留意見保留意見否定意見無法表示意見82報(bào)表認(rèn)定定（Assertion）指管理層層對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表各各組成要要素的確確認(rèn)、計(jì)計(jì)量、列列報(bào)作出出的明確確或隱含含的表達(dá)達(dá)你可以保保持沉默默，但你說的一一切都會(huì)會(huì)成為呈呈堂證供供！3還記得我我們?yōu)槭彩裁闯霭l(fā)發(fā)的嗎？？9財(cái)務(wù)報(bào)表表上列示示：固定資產(chǎn)：房產(chǎn)：1,000,000明示性的的認(rèn)定：1.公司有房產(chǎn)。（存存在）2.房產(chǎn)的價(jià)值是是1,000,000元。（計(jì)計(jì)價(jià)）暗示性的的認(rèn)定：1.公司就這這些房產(chǎn)，多的沒沒有。(完整）2.房產(chǎn)確屬本公公司所有有。（權(quán)權(quán)利）3.房產(chǎn)的使用不不受任何何的限制制。（（權(quán)利、、列報(bào)））3不就是出出個(gè)報(bào)表表嗎？我我說啥了了（1/2）10報(bào)表上列列示：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：本本月收入500萬元即意味著著,該公司管理理層認(rèn)定定:本月實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入;（發(fā)生））本月總共實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;（完整））收入是500萬元，不多多不少;（計(jì)價(jià)））收入確認(rèn)認(rèn)的時(shí)間是恰恰當(dāng)?shù)?(分?jǐn)偅┯浫氲馁~戶戶也是恰恰當(dāng)?shù)摹＃袌?bào)）3不就是出出個(gè)報(bào)表表嗎？我我說啥了了（2/2）11認(rèn)定(Assertions)審計(jì)目標(biāo)存在和發(fā)生(ExistenceorOccurrence)已記錄的交易和事項(xiàng)確實(shí)存在或已經(jīng)發(fā)生完整性(Completeness)已發(fā)生的交易和事項(xiàng)均已經(jīng)記錄權(quán)利和義務(wù)(RightsandObligations)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位；負(fù)債屬于其義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)?Valuation)各要素均已按適當(dāng)方法計(jì)價(jià)，列入財(cái)務(wù)報(bào)表的金額正確列報(bào)(PresentationandDisclosure)財(cái)務(wù)報(bào)表的各組成要素已被適當(dāng)?shù)胤诸悺⒚枋龊团?報(bào)表認(rèn)定定與審計(jì)計(jì)目標(biāo)12管理層的的責(zé)任：設(shè)設(shè)計(jì)、實(shí)施和和維護(hù)與與財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表編制制相關(guān)的的內(nèi)部控控制設(shè)計(jì)內(nèi)部部控制是是為合理理保證效率：營(yíng)營(yíng)運(yùn)的效效果和效效率可靠：財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表的可靠靠性合規(guī)：相相關(guān)法令令的遵循循理想狀態(tài)態(tài)的內(nèi)部部控制：：兩個(gè)凡凡是為什么要要有內(nèi)部部控制？？1344內(nèi)部控制制框架（（COSO框架）14要素內(nèi)容控制環(huán)境(ControlEnvironment)基礎(chǔ)企業(yè)價(jià)值觀企業(yè)文化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(RiskAssessment)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程對(duì)重要事件的預(yù)測(cè)、識(shí)別和反應(yīng)機(jī)制信息和溝通(Information&Communication)保證信息的識(shí)別和獲取?信息加工和報(bào)告?內(nèi)部溝通和外部溝通控制活動(dòng)(ControlActivity)必需確保管理活動(dòng)付諸實(shí)施的政策/流程。措施包括審批、授權(quán)、確認(rèn)、建議、業(yè)績(jī)考核、資產(chǎn)安全和職責(zé)分離監(jiān)督(Monitoring)手段定期評(píng)估實(shí)施改進(jìn)建議內(nèi)部審計(jì)內(nèi)控五要要素154（1）不相容容職務(wù)分分離控制制；（2）授權(quán)審審批控制制；（3）會(huì)計(jì)系系統(tǒng)控制制；（4）調(diào)節(jié)和和復(fù)核；；（5）財(cái)產(chǎn)保保護(hù)控制制；（6）預(yù)算控控制；（7）營(yíng)運(yùn)分分析控制制；（8）績(jī)效考考評(píng)控制制；常見的控控制活動(dòng)動(dòng)164控制目標(biāo)

執(zhí)行該控制點(diǎn)所規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)及控制目標(biāo)？

時(shí)間和頻率事前還是事后？預(yù)防性or檢查性控制的發(fā)生頻率誰

即誰來執(zhí)行這項(xiàng)控制程序，其所屬的部門、職位是什么控制活動(dòng)

實(shí)施什么控制活動(dòng)？如何做

如何實(shí)施該項(xiàng)控制？人工/自動(dòng)？證據(jù)

該項(xiàng)控制執(zhí)行后會(huì)留下什么證據(jù)，例如會(huì)留下簽字痕跡、會(huì)留下書面文檔、單據(jù)、報(bào)告、會(huì)在系統(tǒng)中留下痕跡等內(nèi)部控制制的要點(diǎn)點(diǎn)（InternalControl)174控制點(diǎn)對(duì)應(yīng)的

重要會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)的

會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定費(fèi)用審批現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物存在或發(fā)生年末盤點(diǎn)，賬實(shí)相符固定資產(chǎn)存在或發(fā)生、完整性、權(quán)利和責(zé)任憑證復(fù)核所有會(huì)計(jì)科目存在或發(fā)生、完整性、權(quán)利和責(zé)任、計(jì)價(jià)或分?jǐn)偂⒈硎龊团秲?nèi)部控制制與會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表認(rèn)認(rèn)定184審計(jì)工作作沒有什什么捷徑徑可走。。作證明題題，講的的是證據(jù)據(jù)！通天大道道有沒有有？195了解詢問訪談?dòng)^察調(diào)研穿行測(cè)試…取證穿行測(cè)試控制測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試其他…腳踏實(shí)地地205銷售與收收款流程程采購與付付款流程程工薪與人人事流程程生產(chǎn)與存存貨流程程籌資與投投資流程程貨幣資金金及固定定資產(chǎn)財(cái)務(wù)關(guān)賬流程程主要業(yè)務(wù)務(wù)流程SCOT215了解業(yè)務(wù)務(wù)流程及及其相關(guān)關(guān)控制時(shí)時(shí)經(jīng)常使使用的審審計(jì)程序序即追蹤一筆交易易的全部部過程，，檢查一段時(shí)間間內(nèi)執(zhí)行行過的某某些重點(diǎn)點(diǎn)流程各各個(gè)控制制點(diǎn)所留留下的文文件存檔檔和信息息流等，，使流程程得到再現(xiàn)。以驗(yàn)證和和確認(rèn)控制是否否真實(shí)存存在并實(shí)際運(yùn)運(yùn)行，現(xiàn)現(xiàn)有的控控制是否否能夠防防范相應(yīng)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，最終終得出控控制設(shè)計(jì)計(jì)及運(yùn)行行是否有有效的結(jié)結(jié)論。穿行測(cè)試試(Walkthrough)225流程描述述/流程圖識(shí)別出流流程中的的控制點(diǎn)點(diǎn)內(nèi)部控制制設(shè)計(jì)是否有效效？穿行測(cè)試試的成果235銷售收款款流程(舉例)245主要業(yè)務(wù)程序關(guān)鍵控制點(diǎn)憑證及記錄相關(guān)的部門或人員1信用控制信用部門根據(jù)老顧客已授權(quán)的信用額度，或?qū)π骂櫩瓦M(jìn)行信用調(diào)查，簽署意見，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)批準(zhǔn)郵件，銷售合同。信用管理部門2開具銷售發(fā)票編制一式多聯(lián)的銷售發(fā)票，確保銷售發(fā)票的正確性銷售單、出庫單、裝運(yùn)憑證、商品價(jià)目表、銷售發(fā)票財(cái)務(wù)部門3帳務(wù)處理核對(duì)銷售發(fā)票是否記錄正確，并歸屬適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間銷售發(fā)票及附件、轉(zhuǎn)賬憑證、現(xiàn)金、銀行存款收款憑證、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷售明細(xì)賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬、顧客月末對(duì)賬單會(huì)計(jì)部門4核銷壞賬獲取貨款無法收回的確鑿證據(jù)，是否審批壞賬審批表銷售部門會(huì)計(jì)部門銷售收款款流程的的關(guān)鍵控控制點(diǎn)(舉例)255銷售收款款循環(huán)活活動(dòng)與憑憑證265設(shè)計(jì)合理理否，執(zhí)執(zhí)行可有有效？管理建議議書(ManagementLetterpoints)實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試的范范圍控制測(cè)試試(TestofControls)275分析性復(fù)核(AnalyticalReview)詳細(xì)測(cè)試(DetailsTesting)合理性測(cè)試(reasonablenesstest)比率分析(ratioanalysis)趨勢(shì)分析(trendanalysis)賬齡分析/邏輯分析/綜合分析函證盤點(diǎn)詢問抽憑截止性測(cè)試(Cut-offtest)5實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試(Substantivetesting)285報(bào)表認(rèn)定定與審計(jì)計(jì)程序應(yīng)收賬款相關(guān)認(rèn)定審計(jì)程序存在（1）向客戶函證

（2）從應(yīng)收賬款明細(xì)賬檢查至銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證權(quán)利和義務(wù)（1）檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證

（2）以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查合同，確定是否已貼現(xiàn)、出售或質(zhì)押完整性（1）選取發(fā)運(yùn)憑證，追查至發(fā)票和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

（2）選取發(fā)票，追查至發(fā)送憑證和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）檢查期后已收回應(yīng)收賬款情況

（2）分析應(yīng)收賬款賬齡，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否適當(dāng)29審計(jì)程序序判斷詢問會(huì)計(jì)計(jì)人員是是否每月月編表，，觀察某某月編表表流程；；抽取3張調(diào)節(jié)表表進(jìn)行重重新編制制并與企企業(yè)編制制的進(jìn)行行核對(duì)，，判斷控控制是否否實(shí)施；；復(fù)核計(jì)算算銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表中的數(shù)數(shù)字檢查查未達(dá)賬賬項(xiàng)，并并函證銀銀行金額額準(zhǔn)確性性；實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試穿行測(cè)試試控制測(cè)試試305注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師出具具無保留意意見的審審計(jì)報(bào)告告，就意味味著被審審計(jì)單位位的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表沒沒有錯(cuò)誤誤了嗎？？當(dāng)然不是是那么被審審計(jì)單位位的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表有有錯(cuò)誤，，為什么注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師還要要出具無無保留意意見的審審計(jì)報(bào)告告呢？這就是一一個(gè)重要要性的問問題。6在所有重重大方面面….重要性水水平(Materiality)如果一項(xiàng)項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單單獨(dú)或連連同其他他錯(cuò)報(bào)可可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表表使用者者依據(jù)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表作出的的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是是重大的的。重要性取決于在在具體環(huán)環(huán)境下對(duì)對(duì)錯(cuò)報(bào)金額額和性質(zhì)的判斷。。審計(jì)證據(jù)據(jù)：風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)與效率率的平衡衡影響審計(jì)計(jì)意見632審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)為什么是是合理保保證？是指被審審計(jì)單位位的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表存存在重大大錯(cuò)報(bào)，，而注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師審計(jì)后后發(fā)表不恰恰當(dāng)審計(jì)計(jì)意見的的可能性性。固有風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)6舞弊三角角論(FraudTriangle）壓力借口機(jī)會(huì)過于激進(jìn)進(jìn)的目標(biāo)標(biāo)控制不夠夠自我合理理化6職業(yè)判斷斷(ProfessionalJudgment)審計(jì)職業(yè)業(yè)判斷是是指審計(jì)計(jì)人員根根據(jù)其專專業(yè)知識(shí)識(shí)和經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，通過過識(shí)別和和比較，，對(duì)審計(jì)計(jì)事項(xiàng)和和自身的的行為所所作的估估計(jì)、判判斷或選選擇。應(yīng)有的職職業(yè)謹(jǐn)慎慎獨(dú)立性金額與性性質(zhì)635審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)流程366管理層的監(jiān)管管能力職責(zé)劃分分控制的穩(wěn)穩(wěn)定性管理層對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的認(rèn)認(rèn)定！可能發(fā)生生的錯(cuò)誤誤控制設(shè)計(jì)計(jì)關(guān)鍵流程程Xx公司財(cái)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告告選出容易易發(fā)生重重大差錯(cuò)錯(cuò)的關(guān)鍵賬項(xiàng)項(xiàng)存在(資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表)與發(fā)生生(利潤(rùn)潤(rùn)表)完整性（（資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表/利潤(rùn)表表）估價(jià)(資資產(chǎn)負(fù)債債表)與與計(jì)量(利潤(rùn)潤(rùn)表)權(quán)利與義義務(wù)(資產(chǎn)負(fù)