初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》基礎(chǔ)班講義（一）第一章資產(chǎn)本章考情分析本章近三年考試的題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題和不定項選擇題。2023年分值為31分，2023年試題分?jǐn)?shù)為33分，2023年試題分?jǐn)?shù)為21分，本章內(nèi)容在初級會計實務(wù)考試中最重要，必須掌握。【提醒】針對2023年考試本章出現(xiàn)了兩道不定項選擇題。本章應(yīng)關(guān)注的問題：（1）貨幣資金的核算；（2）應(yīng)收賬款、存貨的核算；（3）金融資產(chǎn)的核算；（4）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)的核算等。【提醒】2023年考試關(guān)注固定資產(chǎn)、金融資產(chǎn)。2023年教材重要變化修改內(nèi)容：針對投資性房地產(chǎn)的處置：修改前：借：公允價值變動損益貸：其他業(yè)務(wù)收入修改后：借：公允價值變動損益貸：其他業(yè)務(wù)成本重要內(nèi)容第一節(jié)貨幣資金第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)（重點掌握）第四節(jié)存貨第五節(jié)持有至到期投資（重點掌握）第六節(jié)長期股權(quán)投資第七節(jié)可供出售金融資產(chǎn)（重點掌握）第八節(jié)固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)（重點掌握）第九節(jié)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金貨幣資金是指公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中處在貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，涉及庫存鈔票、銀行存款和其他貨幣資金。

庫存現(xiàn)金的范圍存存現(xiàn)金現(xiàn)金的賬務(wù)處理不彩帕等皿卬令S、.主母金的溢『業(yè)外收入一不^臂業(yè)擷金的清查J利潤頃金的短缺■噌理費用一影響營業(yè)利潤銀行存款一銀行存款的核對貨幣資金?「其他貨幣資金

的內(nèi)容其他貨幣資金-「銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款外埠存款銀行存款一銀行存款的核對貨幣資金?「其他貨幣資金

的內(nèi)容其他貨幣資金-「銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款外埠存款賬務(wù)處理取得和使用資產(chǎn)負(fù)債表日=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金一、庫存鈔票（重要考核客觀題）（一）庫存鈔票定義是指通常存放于公司財會部門、由出納經(jīng)管的貨幣。（二）庫存鈔票使用范圍根據(jù)國務(wù)院頒布的《鈔票管理暫行條例》規(guī)定，單位可使用鈔票支付的款項有:（1）職工工資、獎金、津貼和補貼：（2）個人勞務(wù)報酬：（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結(jié)算起點（1000元人民幣）以下的零星支出；（8）中國人民銀行擬定需要支付鈔票的其他支出。除上述情況可以使用鈔票支付外,其他款項的支付均應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。【提醒】零星支出受結(jié)算起點1000元的限制，其他不受1000元結(jié)算起點的限制。比如出差人員隨身攜帶50（）0元鈔票。（三）庫存鈔票的賬務(wù)解決公司內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，應(yīng)在“其他應(yīng)收款一備用金”賬戶核算，也可以單獨設(shè)立“備用金”賬戶核算，不得在“庫存鈔票”賬戶核算。【提醒】備用金是指為了滿足公司內(nèi)部各部門和職工個人生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，而暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用金。（四）鈔票的清查（重點）（2023年、2023年單選）.鈔票短缺，屬于應(yīng)由負(fù)貨人補償或保險公司補償?shù)牟糠郑嬋肫渌麘?yīng)收款；屬丁?無法查明的其他因素，計入管理費用（關(guān)鍵點）；報經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待解決財產(chǎn)損溢貸：庫存鈔票報經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由負(fù)責(zé)人補償或保險公司補償）管理費用（無法杳明因素）（影響營業(yè)利潤）貸：待解決財產(chǎn)損溢【提醒1】借方記入管理費用，也稱為計入當(dāng)期損益，當(dāng)期損益是指的影響利潤表中凈利潤的內(nèi)容或項目，也就是說只要影響到了凈利潤均稱為影響或計入了當(dāng)期損益；所以當(dāng)期損益不是一個會計科目，而是當(dāng)期費用或收益的概念。【提醒2】待解決財產(chǎn)損溢科目，期末無余額，不符合資產(chǎn)定義，不能列入資產(chǎn)負(fù)債表,假如到期末并沒有批準(zhǔn)則先進(jìn)行預(yù)解決，等批準(zhǔn)之后有差額再進(jìn)行調(diào)整。【提醒3】借方登記管理費用，會減少公司的營業(yè)利潤和利潤總額。.鈔票溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款；屬于無法查明因素的,計入營業(yè)外收入（關(guān)鍵點）。報經(jīng)批準(zhǔn)前：借：庫存鈔票貸：待解決財產(chǎn)損溢報經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待解決財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位）營業(yè)外收入（無法查明因素的）（不影響營業(yè)利潤）【例題?單選題】公司鈔票清查中，經(jīng)檢查仍無法查明因素的鈔票短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入（）o（2023年）A.財務(wù)費用.管理費用C.營業(yè)費用D.營業(yè)外支出【答案】B【解析】公司鈔票清查中的鈔票短款，屬于無法查明的其他因素，計入管理費用。【例題?單選題】公司在進(jìn)行鈔票清查時，查出鈔票溢余，并將溢余數(shù)記入“待解決財產(chǎn)損溢”科后經(jīng)進(jìn)一步核查，無法查明因素，經(jīng)批準(zhǔn)后，對該鈔票溢余對的的會計解決方法是（）。（2023年）A.將其從“待解決財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費用”科目B.將其從“待解決財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目C.將其從“待解決財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目D.將其從“待解決財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目【答案】B【解析】屬于無法查明因素的，計入營業(yè)外收入（關(guān)鍵點）。二、銀行存款（重要考核客觀題）（一）銀行存款的賬務(wù)解決公司可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)立“銀行存款口記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。【相關(guān)鏈接】每口終了，也應(yīng)當(dāng)在鈔票口記賬上結(jié)出余額。（二）銀行存款的核對（重點）（2023年多選）.“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月（關(guān)鍵點）核對一次。.公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，假如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。.公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不?致的因素除記賬錯誤外，還由于存在未達(dá)賬項。發(fā)生未達(dá)賬項的具體情況有四種:一是公司已收款入賬，銀行尚未收款入賬（公司賬上余額大）;二是公司已付款入賬，銀行尚未付款入賬（銀行對賬單余額大）；三是銀行已收款入賬，公司尚未收款入賬（銀行對賬單余額大）；四是銀行已付款入賬，公司尚未付款入賬（公司賬上余額大）。【提醒1】發(fā)生未達(dá)賬項，實際可以理解為兩種：一是公司入賬，銀行尚未入賬；二是銀行入賬，公司尚未入賬。對于未達(dá)賬項應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對,如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等，即使調(diào)節(jié)后相等也不一定沒有錯誤。【提醒2】針對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制鎖定，哪一方?jīng)]有記賬就在哪一方記錄增長或記錄減少。【提醒3】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)（關(guān)鍵點）。【提醒4】銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額為公司可以實際動用的銀行存款余額。【例題?多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達(dá)賬項中，會導(dǎo)致公司銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。（2023年）A.公司開出支票，銀行尚未支付B.公司收到支票尚未送存銀行，銀行尚未入賬C.銀行代收款項，公司尚未接到收款告知I）.銀行代付款項，公司尚未接到付款告知【答案】AC【解析】選項A公司開出支票的同時在賬簿.上已經(jīng)記錄了?筆銀行存款的減少，而銀行尚未支付說明銀行沒有記錄該筆銀行存款的減少；選項C銀行已經(jīng)記錄了銀行存款的增長,而公司尚未記錄這筆存款的增長；選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。【例題?判斷題】公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額因未達(dá)賬項存在差額時，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（）（2023年）【答案】X【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的依據(jù)。【例題?單擇題】甲公司2023年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：12月31甲公司銀行存款FI記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：①甲公司已將12月28日收到的A公司賠款480萬元登記入賬，但銀行尚未記賬。（公司大）②甲公司的收款公司尚未將12月29日開出的支票360萬元送存銀行。（公司小）③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款告知。（公司小）④12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲