第十七務報一、單選 4000到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。2014231甲公司還持有戊公司投資，劃分為交易性金融資產，公允價值為2900萬元，投資計將在一年內出售。下列表述錯誤的是（ ），公允價值變動損失為80萬元，可供出售金融資產的公允價值上升50萬元確認， 不存在其他調整經營活動現金流量項目，甲公司2017 ）（1）（2）（3）（4）（5）（6）萬元，其中資本化利息費用10萬元。不考慮其他因素，則新華公司2017年度現金流量表中 融資租入固定資產支付的C.經營租賃固定資產支付的D.收到的返還款 10%或者以上，應將其確定為報告分部 ，20146月日以每臺萬元的價格購回該設備。甲公司于年月1170，下列關于甲公司差錯更正的處理說法錯誤的是5貸：其他應付 2×1418010%25%，所得稅采用資產負債表2×15的金額為（）萬元。 二、多選 用銀行存款固定資D.收到關稅的返還 用現金子公司少數股權在母公司個別現金流量表中屬于投資活動現金流用現金子公司少數股權在合并現金流量表中屬于籌資活動現金流 收到聯營企業分配的現金股分期付款固定資產支付的價 下列各項中，屬于中期財務報告的有（ 企業對應交稅金的估計與的不一致，應作為會計差錯更正處三、綜合甲公司為一般，適用的稅率為17%，商品、原材料售價中均不含增值2017120，向乙公司轉讓一項專利的使用權收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續服務，該專利權的預計使用不能確定，假定不考慮相關稅費。，購入原材料一批，注明的價款為200萬元（不含款項以銀行存款支付用20萬元，財務費用10萬元（全部為短期借款的利息支出5收到子公司并分派的現金股利20萬元稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×13年度財務報告批準報出日和所得稅匯算清繳完成2×14430201312312×14年3月31日，財務經理對會計資料過程中發現的以下會計處理錯誤，提請財會部門進行處理（假定騰達公司下列業務中，除特殊說明外，均不含稅額：售400臺A設備，代銷協議規定的為每臺10萬元，騰達公司按甲公司銷售每臺A設備價款的5%支付手續費。至2×131231日，騰達公司累計向甲公司發出400AA8時開出，注明稅額為510萬元。至2×14年3月31日，騰達公司尚（銷項稅額（2）2×13121日，騰達公司與乙公司簽訂合同，以每臺20萬元的價格向乙公司銷售50B設備。每臺B設備成本為15萬元。同時，騰達公司與乙公司簽訂補充合同，約定騰值稅，注明稅額為170萬元，款項已收存銀行。至2×13年12月31日，50臺B設備尚未發出，業務實質上具有融資性質，騰達公司的會計處理如下。稅法關于確認企業收入的規定是，有表明以銷售商品方式進行融資不符合收入確認條件。借：銀行存 貸：主營業務收 應交稅費——應交（銷項稅額 借：主營業務成 貸：庫存商 （3）2×1312106000M54002×131231日，該股權轉讓協議尚雙方股東大會批準；騰達公司也未收到黃海公司支付的轉讓款。借：其他應收 貸：長期股權投 投資收 1502×13111公司開始提供勞務并收到戊公司支付的費用150萬元存入2×131231日勞務完成50%，騰達公司已經發生支出150萬元（以銀行存款支付，騰達公司測算由于人工成80借：預收賬 （5）2×1312252臺E注明的為每臺250萬元，價款總額為500萬元，稅額為85萬元。騰達公司借：銀行存 貸：主營業務收 應交稅費——應交（銷項稅額 借：主營業務成 貸：庫存商 （6）2×14年2月8日，騰達公司已獲知丁公司被依法，應收丁公司款項周轉，難以全額收回，已按應收丁公司款項585萬元的60%計提壞賬準備。借：資產減值損 貸：壞賬準 （答案中的金額單位用萬元表示答案與解一、單選【答案】CA計處理，反映在相關報表項目中；選項B和D，信息質量要求中，要求會計信息應具有可比性，目的是使同一企業不同時期和【答案】【解析】選項，因為在這種情況下清償的主動權并不在企業，企業只能地無條件歸還，而且，【答案】 【答案】營業利潤=營業收入-營業成本-銷售費用-用-財務費用-稅金及附加-資產減值損失＋【答案】金額，選項B不正確；企業債券時，實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，在“支付其他與投資活動有關的現金”項目中反映，選項C不正確；本期退回的增D，A“建造固定資產無形資產和其他長期資產所支付的現金。故為在建工程而發生的相關支，B選項C企業債券投資屬于企業的投資活動發生的相關現金流出“投資支付的現金項目中反映，但實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息屬于企業代墊的現金，故應在“支付其他與投資活動有關的現金”項目反映；選項D收到的稅費返還反映企業收到返還的各種稅費如收到的減免退稅出填列。退回的、所得稅等各種稅費返還?！敬鸢浮?820+50（30-3-15+20（28-借：用等計入用中的折舊金額減少了凈利潤但沒有發生現金流出，故應調借：用計入用中的攤銷金額減少了凈利潤但沒有發生現金流出，故應調【答案】【解析】2017【答案】籌資活動是指導致企業資本及規模和構成發生變化的活動。一般包含籌資、債券籌資、借入長期、短期借款等；【答案】1010【答案】【答案】借：以前年度損益調整——主營業務收 貸：其他應付 借：發出商 貸：以前年度損益調整——主營業務成 借：以前年度損益調整——財務費 貸：其他應付 【答案】二、多選【答案】【答案】其他與籌資活動有關的現金”項目中反映，選項B不正確；處置對聯營企業長期股權投資收DA貨幣性項目的匯兌差額在該項目中反映；B有關的現金”項目中。C，當企業發生處置子公司時，在收取對價的同時，因發生了子公司的減少，對應的子【答案】A注會必 ，課件唯 一手提供，非本店，課程后續問題與店無關，本店不提供售后支持，課程后續更新請加售 【答案】【解析】選項【答案】籌資活動是指導致企業資本及規模和構成發生變化的活動故與籌資活動相關的現金流【答案】BD入。籌資活動是指導致企業資本及規模和構成發生變化的活動動現金流量反映；但是在合并報表中，要站在整體角度看，從合并報表的角度分析，合注會必過，課件唯 一手提供，非本店，課程后續問題與店無關，本店不提供售后支持，課程后續更新請加售 【答案】BC，籌資活動是指導致企業資本及規模和構成發生變化的活動。一般包含籌資、債券籌資、借入長期、短期借款等；【答案】B數，或加上存貨的減少數；選項C，遞延所得稅資產增加：D，【答案】權益總量的增減變動，還包括所有者權益增減變動的重要結構性信息，選項B不正確。在所（1）（2）（3）（4）（5）（6）【答案】、③與該企業發生日常往來的提供者、公用事業部門部門和機構，以及因與該企業、【答案】注會必 ，課件唯 一手提供，非本店，課程后續問題與店無關，本店不提供售后支持，課程后續更新請加售 【答案】【解析】選項B，企業對應交稅金的估計與的不一致，屬于會計估計變更該變更是會計政策變更還是會計估計變更的劃分基礎。（銷項稅額借： 借：銀行存 貸：其他業務收 應交稅費——應交（進項稅額 貸：銀行存 ⑤事項（5）以銀行存款支付用和違約金支出屬于經營活動產生的現金流出，支付的借： 財務費 營業外支 貸：銀行存 借：交易性金融資產——公允價值變 貸：公允價值變動損 貸：投資收 借：銀行存 貸：應收股 借：其他綜合收 貸：可供出售金融資產——公允價值變 籌資活動是指導致企業資本及規模和構成發生變化的活動。②“營業成本”項目=720（萬元-營業利潤=營業收入-營業成本-銷售費用-用-財務費用-稅金及附加-資產減值損失＋（1）按照代銷確認收借：以前年度損益調整—調整主營業務收 貸：應收賬 借：發出商 貸：以前年度損益調整——調整主營業務成 借：應收賬 貸：以前年度損益調整——調整銷售費 借：壞賬準 貸：以前年度損益調整——調整資產減值損 借：應交稅費—應交所得 （1000-借：應交稅費——應交所得 75（100-借：以前年度損益調整——調整營業外支 貸：預計負 借：以前年度損益調整——調整資產減值損 貸：資產減值損 【解題思路事項1采用委托代銷方式銷售商品的應當是在收到委托方代銷時確收入并且確認收入的金額應當是根據受托上的數量確認收入的金額而該公司仍然照發給委托方的數量確認收入，即該公司多確認了收入和結轉了成本。2事項3因該股權轉讓協議雙方股東大會批準所以該公司不能終止確認該