典當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)減值管理辦法2020年11月

目 錄第一章 總則 3第二章 資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn) 3第三章 減值計(jì)提方法第九條典當(dāng)資產(chǎn)減值 6第四章 資產(chǎn)減值內(nèi)部控制 11第五章 附則 13附表1：資產(chǎn)減值分類表 13附表2：資產(chǎn)減值計(jì)提情況表 13

典當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)減值管理辦法第一章 總則第一條為進(jìn)一步規(guī)范xx有限公司（以下簡稱“公司”）資產(chǎn)減值管理，防范化解資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)，保證資產(chǎn)的安全和完整，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司資產(chǎn)減值管理的相關(guān)規(guī)定等各項(xiàng)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，規(guī)范做好各項(xiàng)資產(chǎn)減值的確認(rèn)、計(jì)量工作，特修訂本辦法。第二條本管理辦法適用于公司及各分、子公司。第三條根據(jù)公司資產(chǎn)的不同特性，應(yīng)分別選用不同的減值基礎(chǔ)及減值方法，進(jìn)行減值會(huì)計(jì)處理。減值基礎(chǔ)有四類：（一）以“預(yù)期信用損失”為減值基礎(chǔ)，主要適用于發(fā)放貸款和墊款（典當(dāng)業(yè)務(wù)）、長期應(yīng)收款（融資租賃業(yè)務(wù)）、債權(quán)投資（委貸業(yè)務(wù)）、應(yīng)收款項(xiàng)（貿(mào)易業(yè)務(wù)、其他往來款）以及以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資（適用的投資業(yè)務(wù)）等；（二）以“可收回金額”為減值基礎(chǔ)，主要適用于長期股權(quán)投資、以成本計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)及需進(jìn)行單項(xiàng)減值測(cè)試的類金融資產(chǎn)等；（三）以擔(dān)保計(jì)提“擔(dān)保準(zhǔn)備金”為減值基礎(chǔ)的擔(dān)保業(yè)務(wù)；（四）以存貨“可變現(xiàn)凈值”為減值基礎(chǔ)。詳見附表1《資產(chǎn)減值分類表》。第四條根據(jù)公司的實(shí)際情況，本辦法對(duì)公司經(jīng)營過程中最可能發(fā)生減值的資產(chǎn)項(xiàng)目的計(jì)提辦法進(jìn)行了規(guī)范，包括典當(dāng)、擔(dān)保、委貸、融資租賃、投資、貿(mào)易、應(yīng)收款項(xiàng)、長期資產(chǎn)及存貨等。本制度未涉及的資產(chǎn)發(fā)生減值的，可參照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。第二章 資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)第五條為規(guī)范公司類金融資產(chǎn)和各類應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確反映公司資產(chǎn)質(zhì)量狀況及風(fēng)險(xiǎn)變化情況，根據(jù)各類業(yè)務(wù)資產(chǎn)的實(shí)際履約情況、風(fēng)險(xiǎn)控制措施落實(shí)情況等，將資產(chǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)程度分為五級(jí)，風(fēng)險(xiǎn)程度由低到高分別為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失，后三類合稱不良資產(chǎn)。第六條五級(jí)分類核心定義（一）正常：債務(wù)人能夠履約，沒有客觀證據(jù)表明本息或收益不能足額償付，資產(chǎn)未出現(xiàn)信用減值跡象。（二）關(guān)注：盡管債務(wù)人目前有履約能力，但存在一些可能對(duì)履約產(chǎn)生不利影響的因素，且預(yù)計(jì)資產(chǎn)不會(huì)出現(xiàn)信用減值。（三）次級(jí)：債務(wù)人的履約能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常經(jīng)營收入無法足額償還債務(wù)本息或收益。但其抵質(zhì)押物價(jià)值足夠覆蓋本金或擔(dān)保人具有足夠擔(dān)保能力，有理由相信通過出售或變賣資產(chǎn)、執(zhí)行擔(dān)保后我司本金不會(huì)遭受損失。（四）可疑：債務(wù)人無法足額償還債務(wù)本息或收益，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會(huì)造成部分本金損失。（五）損失：在采取了一切可能的措施或一切必要的法律程序后，本息仍無法收回或只能收回極少部分。第七條類金融業(yè)務(wù)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)（一）符合下列標(biāo)準(zhǔn)之一的資產(chǎn)可認(rèn)定為關(guān)注：1、息費(fèi)逾期30天—90天（含）。2、本金逾期90天以上，且息費(fèi)支付正常或逾期30天以內(nèi)的。3、經(jīng)查詢債務(wù)人存在借款糾紛被起訴或有金融機(jī)構(gòu)貸款逾期的。4、不良資產(chǎn)符合層級(jí)逆向變動(dòng)要求且經(jīng)審批后轉(zhuǎn)入的。（二）符合下列標(biāo)準(zhǔn)之一的資產(chǎn)可認(rèn)定為次級(jí)：1、息費(fèi)逾期90天以上。2、發(fā)生代償或被動(dòng)轉(zhuǎn)換需要后續(xù)處置的擔(dān)保業(yè)務(wù)。3、我司已提起訴訟的業(yè)務(wù)。4、經(jīng)查詢抵質(zhì)押物、交易標(biāo)的物被司法查封的。5、債務(wù)人因經(jīng)營困難處于停產(chǎn)、停業(yè)整頓狀態(tài)或?qū)嶋H控制人被刑拘的。（三）符合下列標(biāo)準(zhǔn)之一的資產(chǎn)可認(rèn)定為可疑：1、債務(wù)人無履約能力或履約意愿，且抵質(zhì)押物及保證措施不充分的。2、債務(wù)人已進(jìn)入破產(chǎn)、重組、清算等程序的。3、抵質(zhì)押物、交易標(biāo)的物滅失、損毀或失去控制；保證人或監(jiān)管方喪失擔(dān)保或監(jiān)管能力。（四）符合下列標(biāo)準(zhǔn)之一的資產(chǎn)可認(rèn)定為損失類資產(chǎn)：1、法院終審判決我司全額敗訴的業(yè)務(wù)。2、雖經(jīng)法院終審勝訴但強(qiáng)制執(zhí)行后也未能收回的債權(quán)。3、債務(wù)人和保證人依法宣告破產(chǎn)、解散、被撤銷（關(guān)閉）或被工商行政管理部門依法吊銷營業(yè)執(zhí)照，并終止法人資格，我司對(duì)債務(wù)人和保證人窮盡所有追償措施后，未能收回的債權(quán)。4、債權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)與原債權(quán)額的差額部分。第八條應(yīng)收款（貿(mào)易）及其他應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)以賬齡為關(guān)鍵因素，其對(duì)應(yīng)關(guān)系如下表。其他因素如債務(wù)人基本面情況、交易標(biāo)的物情況、司法程序執(zhí)行情況等參照第七條執(zhí)行。風(fēng)險(xiǎn)分類賬齡正常3個(gè)月以內(nèi)關(guān)注3-12個(gè)月次級(jí)1年-3年可疑3年-5年損失5年以上第三章 減值計(jì)提方法第九條典當(dāng)資產(chǎn)減值正常類及關(guān)注類典當(dāng)資產(chǎn)，每半年度及年末按資產(chǎn)余額計(jì)提信用減值損失；次級(jí)類、可疑類及損失類的典當(dāng)資產(chǎn)，每半年度及年末進(jìn)行單項(xiàng)測(cè)試，以賬面價(jià)值與可收回金額的差額計(jì)提信用減值損失。分類減值基礎(chǔ)（1）典當(dāng)損失率（2）計(jì)提信用減值損失（3）正常類正常類資產(chǎn)余額1.0%（3）=（1）*（2）關(guān)注類關(guān)注類資產(chǎn)余額1.2%（3）=（1）*（2）次級(jí)類可收回金額單項(xiàng)測(cè)試法賬面凈額減去可收回金額的差額可疑類損失類可收回金額：“公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額”與“預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值”兩者之間較高者確定。公允價(jià)值：（1）可根據(jù)公開市場(chǎng)提供的查詢信息確認(rèn)；（2）如沒有同類市場(chǎng)可以查詢或是沒有同類商品交易的，可委托評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。處置費(fèi)用：指涉及資產(chǎn)處置相關(guān)的法律費(fèi)用、稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值：以預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回的金額，選擇適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后確定。第十條擔(dān)保資產(chǎn)減值正常類及關(guān)注類擔(dān)保資產(chǎn)，每半年度及年末按資產(chǎn)余額計(jì)提準(zhǔn)備金；次級(jí)類、可疑類及損失類的擔(dān)保資產(chǎn)，每半年度及年末進(jìn)行單項(xiàng)測(cè)試，以賬面價(jià)值與可收回金額的差額計(jì)提信用減值損失。擔(dān)保資產(chǎn)分為兩種組合，即【組合1】：非融資擔(dān)保（履約擔(dān)保和投標(biāo)擔(dān)保）；【組合2】：融資性擔(dān)保。【組合1】減值基礎(chǔ)（1）擔(dān)保準(zhǔn)備率（2）計(jì)提金額（3）正常類非融資擔(dān)保責(zé)任余額0.2%計(jì)提“擔(dān)保業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金”（3）=（1）*（2）關(guān)注類次級(jí)類代償額100%計(jì)提“信用減值損失”（3）=（1）*（2）可疑類損失類【組合2】減值基礎(chǔ)（1）擔(dān)保準(zhǔn)備率（2）計(jì)提金額（3）正常類/關(guān)注類融資擔(dān)保責(zé)任余額1%計(jì)提“擔(dān)保業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金”（3）=（1）*（2）擔(dān)保費(fèi)收入50%次級(jí)類代償額100%計(jì)提“信用減值損失”（3）=（1）*（2）可疑類損失類第十一條委貸資產(chǎn)減值正常類及關(guān)注類委貸資產(chǎn)，每半年度及年末按資產(chǎn)余額計(jì)提信用減值損失；次級(jí)類、可疑類及損失類的委貸資產(chǎn)，每半年度及年末進(jìn)行單項(xiàng)測(cè)試，以賬面價(jià)值與可收回金額的差額計(jì)提信用減值損失。分類減值基礎(chǔ)（1）委貸損失率（2）計(jì)提信用減值損失（3）正常類正常類資產(chǎn)余額1.0%（3）=（1）*（2）關(guān)注類關(guān)注類資產(chǎn)余額1.2%（3）=（1）*（2）次級(jí)類可收回金額單項(xiàng)測(cè)試法賬面凈額減去可收回金額的差額可疑類損失類第十二條融資租賃資產(chǎn)減值正常類及關(guān)注類融資租賃資產(chǎn)，每半年度及年末按資產(chǎn)余額計(jì)提信用減值損失；次級(jí)類、可疑類及損失類的融資租賃資產(chǎn)，每半年度及年末進(jìn)行單項(xiàng)測(cè)試，以賬面價(jià)值與可收回金額的差額計(jì)提信用減值損失。分類減值基礎(chǔ)（1）租賃損失率（2）計(jì)提信用減值損失（3）正常類正常類資產(chǎn)余額0.2%（3）=（1）*（2）關(guān)注類關(guān)注類資產(chǎn)余額1.0%（3）=（1）*（2）次級(jí)類可收回金額單項(xiàng)測(cè)試法賬面凈額減去可收回金額的差額可疑類損失類第十三條投資業(yè)務(wù)資產(chǎn)減值根據(jù)投資業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征，歸入“三分類”：（一）“以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)”每半年度及年末計(jì)提信用減值損失；（二）“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”，分為“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）”每半年度及年末計(jì)提信用減值損失，如債權(quán)投資業(yè)務(wù)；“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）”不計(jì)提信用減值損失，如股權(quán)投資業(yè)務(wù)；（三）“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”，根據(jù)期末公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)行計(jì)量，不計(jì)提信用減值損失，但在年末或項(xiàng)目結(jié)束時(shí)確認(rèn)投資收益，如交易性金融資產(chǎn)。類別后續(xù)計(jì)量影響損益影響其他綜合收益以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)攤余成本減值影響無影響以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)債務(wù)工具公允價(jià)值減值影響終止確認(rèn)時(shí)累計(jì)金額轉(zhuǎn)回至損益權(quán)益工具公允價(jià)值股價(jià)影響（1）公允價(jià)值變動(dòng)；（2）終止確認(rèn)時(shí)累計(jì)金額轉(zhuǎn)入留存收益以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值公允價(jià)值變動(dòng)影響無影響上述投資業(yè)務(wù)資產(chǎn)在初始購入時(shí)，即確認(rèn)其所屬分類并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不再隨意變更。只有當(dāng)公司改變管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式（如發(fā)生公司收購、處置或終止某一業(yè)務(wù)板塊）時(shí)，才能按規(guī)定進(jìn)行重分類，且不得對(duì)以前已經(jīng)確認(rèn)的利得、損失進(jìn)行追溯調(diào)整。第十四條應(yīng)收款項(xiàng)減值根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的不同信用風(fēng)險(xiǎn)特征，將期末余額劃分為兩種組合，即【組合1】;合并范圍內(nèi)的應(yīng)收賬款和商業(yè)承兌匯票，及銀行承兌匯票；【組合2】、合并范圍外的應(yīng)收賬款和商業(yè)承兌匯票。損失率經(jīng)過歷史數(shù)據(jù)測(cè)試，并考慮前瞻性估計(jì)。正常類及關(guān)注類應(yīng)收款項(xiàng)，每半年度及年末按資產(chǎn)余額計(jì)提信用減值損失；次級(jí)類、可疑類及損失類的應(yīng)收款項(xiàng)，每半年度及年末進(jìn)行單項(xiàng)測(cè)試，以賬面價(jià)值與可收回金額的差額計(jì)提信用減值損失。分類減值基礎(chǔ)（1）損失率（2）計(jì)提信用減值損失（3）【組合1】【組合2】正常類正常類資產(chǎn)余額0%0%（3）=（1）*（2）關(guān)注類關(guān)注類資產(chǎn)余額0%5%（3）=（1）*（2）次級(jí)類可收回金額單項(xiàng)測(cè)試法賬面凈額減去可收回金額的差額可疑類損失類第十五條其他應(yīng)收款減值根據(jù)其他應(yīng)收款不同的信用風(fēng)險(xiǎn)特征，將期末余額劃分三種組合，即【組合1】：合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)；【組合2】：合并范圍外的其他應(yīng)收款項(xiàng)；【組合3】：日常經(jīng)營中的押金、汽油卡等周轉(zhuǎn)金。損失率經(jīng)過歷史數(shù)據(jù)測(cè)試，并考慮前瞻性估計(jì)。正常類及關(guān)注類其他應(yīng)收款，每半年度及年末按資產(chǎn)余額計(jì)提信用減值損失；次級(jí)類、可疑類及損失類的其他應(yīng)收款，每半年度及年末進(jìn)行單項(xiàng)測(cè)試，以賬面價(jià)值與可收回金額的差額計(jì)提信用減值損失。分類減值基礎(chǔ)損失率（2）計(jì)提信用減值損失（1）【組合1】【組合2】【組合3】（3）正常類正常類資產(chǎn)余額0%0%0%（3）=（1）*（2）關(guān)注類關(guān)注類資產(chǎn)余額0%5%0%（3）=（1）*（2）次級(jí)類可收回金額單項(xiàng)測(cè)試法賬面凈額減去可收回金額的差額可疑類損失類第十六條長期資產(chǎn)減值長期資產(chǎn)的范圍包括長期股權(quán)投資、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等。每半年度及年度末，對(duì)長期資產(chǎn)全面進(jìn)行減值排查，判斷是否存在減值跡象。對(duì)于存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。減值測(cè)試結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備并計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”。上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不予轉(zhuǎn)回。第十七條存貨減值每半年度及年度末，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第十八條對(duì)于已認(rèn)定為次級(jí)類、可疑類及損失類且按可收回金額進(jìn)行單項(xiàng)減值測(cè)試的資產(chǎn)，可根據(jù)公開市場(chǎng)提供的查詢信息確認(rèn)公允價(jià)值；如沒有同類市場(chǎng)可以查詢或是沒有同類商品交易的，可委托評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估；同時(shí)需考慮法律費(fèi)用、稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等處置費(fèi)用。若以上信息取得困難或與市場(chǎng)真實(shí)公平交易情況存在偏差時(shí)，可根據(jù)抵質(zhì)押物參考市價(jià)、擔(dān)保人擔(dān)保能力進(jìn)行評(píng)估本金損失金額；根據(jù)客戶財(cái)務(wù)狀況、客戶還款意愿、還款計(jì)劃以及還款協(xié)議執(zhí)行進(jìn)度等評(píng)估本金收回時(shí)間；根據(jù)公司實(shí)際情況（前五年平均資金收益率），采用10%作為折現(xiàn)率計(jì)算未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，低于其賬面價(jià)值的，差額計(jì)提信用減值損失。第十九條生息資產(chǎn)按照合同約定，以收到正常利息確定當(dāng)期損益。當(dāng)形成不良資產(chǎn)時(shí)，有合同等法律文書約定的從約定，無文書約定的，按以下順序進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）未進(jìn)入訴訟階段的，收到款項(xiàng)以“先確認(rèn)逾期利息收入，再?zèng)_減本金”；（2）進(jìn)入訴訟階段的，收到款項(xiàng)以“先沖減本金，再確認(rèn)利息收入”。第四章 資產(chǎn)減值內(nèi)部控制第二十條各崗位職責(zé)資產(chǎn)減值責(zé)任部門，負(fù)責(zé)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行充分盡調(diào)，全程跟蹤，并將真實(shí)信息記載在《資產(chǎn)減值計(jì)提情況表》，確保信息的真實(shí)性，完整性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。配合資產(chǎn)管理部門組織的減值測(cè)試，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值做出合理判斷和估計(jì)。涉及對(duì)公司資產(chǎn)提供原始信息的相關(guān)責(zé)任部門可能有：業(yè)務(wù)部門、行政綜合部門、運(yùn)營管理部門、資產(chǎn)使用部門。各相關(guān)部門應(yīng)提早做好減值測(cè)試前期準(zhǔn)備工作，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行整理、分析、統(tǒng)計(jì)。資產(chǎn)減值測(cè)試部門，負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，確保各項(xiàng)資產(chǎn)測(cè)試的及時(shí)性，結(jié)果的合理性、謹(jǐn)慎性和重要性。由風(fēng)控部門負(fù)責(zé)牽頭組織公司每半年度及年末的各項(xiàng)資產(chǎn)的減值工作，出具復(fù)核意見并記錄于《資產(chǎn)減值計(jì)提情況表》。根據(jù)資產(chǎn)類型不同，可能涉及的資產(chǎn)減值測(cè)試部門有：風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控部門、信息部門、運(yùn)營管理部門及行政綜合部門。財(cái)務(wù)部門，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定確認(rèn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例，計(jì)算當(dāng)年需計(jì)提減值金額。經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審核后，減值結(jié)果根據(jù)分級(jí)管理權(quán)限，向總經(jīng)理辦公會(huì)、董事會(huì)或股東大會(huì)上報(bào)，討論通過后及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，需對(duì)減值測(cè)試進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，保證公司的減值控制程序切實(shí)予以實(shí)施并不斷完善，并應(yīng)對(duì)減值計(jì)算結(jié)果出具審核意見，確保各項(xiàng)資產(chǎn)在測(cè)試過程符合國家及公司各項(xiàng)規(guī)定，且依據(jù)充分，若存在異議，應(yīng)當(dāng)陳述理由和發(fā)表意見。各分、子公司負(fù)責(zé)人，應(yīng)確保提供的資產(chǎn)信息資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，各項(xiàng)資產(chǎn)測(cè)試程序已規(guī)范執(zhí)行。公司負(fù)責(zé)人，應(yīng)確保資產(chǎn)測(cè)試程序已規(guī)范執(zhí)行，資產(chǎn)減值已合理計(jì)提，相關(guān)資產(chǎn)被真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地反映。第二十一條減值測(cè)試程序公司及各分子公司于每半年度及期末對(duì)公司資產(chǎn)進(jìn)行判斷，計(jì)量、損失確定、核銷，并在各個(gè)環(huán)節(jié)形成痕跡化管理，同時(shí)做到不相容崗位相分離。（一）類金融資產(chǎn)減值測(cè)試程序“資產(chǎn)減值責(zé)任部門”在對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查時(shí)，認(rèn)真記錄各項(xiàng)數(shù)據(jù)，將收集、檢驗(yàn)、測(cè)試到的資料整理后，記錄于《資產(chǎn)減值計(jì)提情況表》，并交于“資產(chǎn)減值測(cè)試部門”。資產(chǎn)減值測(cè)試部門應(yīng)根據(jù)責(zé)任部門提供的真實(shí)信息，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的測(cè)試依據(jù)、測(cè)試方法、測(cè)試結(jié)果形成測(cè)試結(jié)論等，交由“財(cái)務(wù)部門”作為減值計(jì)算依據(jù)。財(cái)務(wù)部門按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期需計(jì)提的減值損失，確定對(duì)當(dāng)年經(jīng)營成果的影響金額，并記錄于《資產(chǎn)減值計(jì)提情況表》交由“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)”，待內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審核意見后，向總經(jīng)理辦公會(huì)、董事會(huì)或股東大會(huì)上報(bào)，