審計中遇到的財務(wù)問題共探討目錄1、銀行賬戶管理中的主要風(fēng)險與內(nèi)控應(yīng)對2、應(yīng)交增值稅明細(xì)科目如何設(shè)置？3、計提工資及社保的分錄該怎么做?4、建設(shè)階段發(fā)生的費(fèi)用如何列支？5、銷貨方出售的產(chǎn)品因質(zhì)量問題賠償款如何處理？6、輔料銷售時是計入其他業(yè)務(wù)收入還是營業(yè)外收入？7、購回進(jìn)行綠化的樹木如何賬務(wù)處理？8、2008年度后發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出如何稅前扣除？9、銷售傭金與業(yè)務(wù)提成有什么區(qū)別？10、增值稅常見問題11、所得稅及個人所得稅常見問題12、其他稅種問題13、成本核算問題14、存貨會計核算15、往來賬項問題16、驗資問題17、費(fèi)用審核方面問題18、在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)問題及賬務(wù)處理19、在建工程轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)的問題20、審計報告中財務(wù)問題匯總21、固定資產(chǎn)處置過程中的稅收問題銀行賬戶管理中的主要風(fēng)險與內(nèi)控應(yīng)對

一、銀行及現(xiàn)金賬務(wù)處理中出現(xiàn)問題1、不能使用統(tǒng)一的對公賬戶辦理業(yè)務(wù)，而使用個人賬戶辦理銷售回款業(yè)務(wù)，導(dǎo)致借機(jī)侵占貨款情況的發(fā)生。2、銀行回單及對賬單長期不取回；銀行日記賬與銀行對賬單未定期進(jìn)行核對；出現(xiàn)未達(dá)賬項未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，亦未跟蹤處理；存在直接憑銀行對賬單做賬的現(xiàn)象。建議至少在年終結(jié)算前，應(yīng)取回所有銀行的回單并及時進(jìn)行賬務(wù)處理。建議可將銀行對賬單和現(xiàn)金盤點(diǎn)表附在每期的會計憑證最后裝訂，以免遺失。三、為了防范銀行賬戶管理中的風(fēng)險，企業(yè)可從以下方面加強(qiáng)內(nèi)部控制：

1、嚴(yán)格銀行賬戶開立程序。所有銀行賬戶的開設(shè)應(yīng)符合經(jīng)營發(fā)展需要，不得隨意開設(shè)，不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定銀行賬戶開戶條件、開戶申請審批及辦理程序，所有銀行賬戶開立應(yīng)由財務(wù)部門辦理，填寫銀行開戶申請，并經(jīng)過公司高層審批（一般應(yīng)由董事長或總經(jīng)理審批），審批程序應(yīng)留下書面痕跡并存檔，對集團(tuán)公司來說，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制下屬子公司新開銀行賬戶，下屬公司開戶應(yīng)報集團(tuán)審批或報集團(tuán)公司備案。

2、財務(wù)部門應(yīng)對于已開設(shè)未使用或長期不使用的賬戶及時作出銷戶處理。銀行賬戶銷戶按規(guī)定操作，經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)并正確反映在會計記錄中。銷戶的銀行存款應(yīng)轉(zhuǎn)入正在使用的銀行賬戶中，并對存、銷戶憑證及時編制會計記錄入賬。對已銷戶的銀行賬戶，應(yīng)在辦理銷戶后一個月再由經(jīng)辦人員以外的財務(wù)人員向銀行核實(shí)銷戶情況，確保銷戶已得到執(zhí)行。

3、做好銀行賬戶開戶/銷戶情況記錄。企業(yè)建立銀行賬戶臺賬，記錄銀行賬戶開戶/銷戶情況，并定期與銀行核對，確保所記錄的銀行賬戶與實(shí)際相符。三、為了防范銀行賬戶管理中的風(fēng)險，企業(yè)可從以下方面加強(qiáng)內(nèi)部控制：

4、加強(qiáng)《銀行開戶許可證》管理。對開戶許可證，建議由財務(wù)主管或辦公室保管，開戶時辦理借出手續(xù)并登記使用情況，開戶完畢后及時歸還。5、加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒管理。銀行預(yù)留印鑒應(yīng)分開不同人員保管，嚴(yán)禁一人保管所有支付預(yù)留印鑒。6、防范網(wǎng)上銀行支付風(fēng)險。實(shí)行網(wǎng)上電子支付業(yè)務(wù)的，網(wǎng)上支付操作人員的不相容崗位相互分離，銀行密鑰由不同人員保管，同時還要配備專人加強(qiáng)對交易和支付行為的審核。不得因支付方式的改變或簡化，而隨意變更或簡化支付資金所必須的授權(quán)批準(zhǔn)程序。7、由出納以外的人領(lǐng)取銀行對賬單，每月末應(yīng)根據(jù)經(jīng)與銀行對賬單核對后的存款余額基礎(chǔ)上，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，由編表人以外的人員進(jìn)行復(fù)核，并報財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核；如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。應(yīng)交增值稅明細(xì)科目如何設(shè)置增值稅的核算不規(guī)范，如一般納稅人未設(shè)置“未交增值稅”科目核算應(yīng)交未交及多繳的稅額；對留抵稅額通過“未交增值稅”科目核算，出口退稅通過“補(bǔ)貼收入”科目核算等等，造成增值稅核算混亂當(dāng)月上交上月或以前月份實(shí)現(xiàn)的增值稅時，如常見的申報期申報納稅、補(bǔ)繳以前月份欠稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”，貸記“銀行存款”。當(dāng)月繳納本月實(shí)現(xiàn)的增值稅（例如開具專用繳款書預(yù)繳稅款）時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）”，貸記“銀行存款”。區(qū)別在于前者是當(dāng)月上交上月或以前月份實(shí)現(xiàn)的增值稅；而后者是當(dāng)月繳納本月實(shí)現(xiàn)的增值稅（例如開具專用繳款書預(yù)繳稅款）

一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)賬，將多繳稅金從“應(yīng)交增值稅”的借方余額中分離出來，解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項稅額混為一談的問題，使增值稅的多繳、未繳、應(yīng)納、欠稅、留抵等項目一目了然，為申報表的正確編制提供了條件。企業(yè)處于建設(shè)階段，聘請專家發(fā)生的專家評審費(fèi)、咨詢費(fèi)從財務(wù)角度可否在建工程成本中列支？《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》第九條規(guī)定，自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。企業(yè)在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等，借記“在建工程（待攤支出）”，貸記“銀行存款”等科目。業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時，借記“管理費(fèi)用”（開辦費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目。根據(jù)上述規(guī)定，“管理費(fèi)用（開辦費(fèi)）”與“在建工程”資本化科目屬于兩個不同的費(fèi)用歸集科目，企業(yè)籌建期間發(fā)生的專家評審費(fèi)、咨詢費(fèi)屬于“開辦費(fèi)”范疇，發(fā)生時記入“管理費(fèi)用（開辦費(fèi)）科目；只有在”自行建造固定資產(chǎn)“過程中，在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等，才可以資本化計入”在建工程（待攤支出）“科目。房地產(chǎn)類企業(yè)為開發(fā)項目發(fā)生的類似費(fèi)用計入“開發(fā)成本”科目。銷貨方出售的產(chǎn)品因質(zhì)量問題支付了一筆賠償款，請問該筆賠償款如何處理？銷貨方因所售產(chǎn)品的質(zhì)量存在問題，支付賠償金給購貨方。我們需要明確的是，支付的賠償款是產(chǎn)品本身的質(zhì)量問題，還是由于產(chǎn)品質(zhì)量而引發(fā)的相關(guān)賠償。１．如果是產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題，對于銷貨方而言，所支付的賠償金實(shí)際上相當(dāng)于對購貨方銷售貨物的折扣或折讓，應(yīng)該按照折扣、折讓的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》中規(guī)定，企業(yè)已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，但銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》，銷售折讓的會計處理與銷售退回的會計處理相同。稅務(wù)處理上，銷貨方可以依據(jù)購貨方退回的增值稅專用發(fā)票或購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具，調(diào)減銷售額并相應(yīng)減少增值稅銷項稅。２．如果是由于產(chǎn)品質(zhì)量而引發(fā)了購貨方相關(guān)的損失而支付的賠償，對該筆賠償金直接計入營業(yè)外支出。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，這是與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，可以在稅前扣除。輔料銷售時是計入其他業(yè)務(wù)收入還是營業(yè)外收入？其他業(yè)務(wù)收入：核算除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。企業(yè)（租賃）出租固定資產(chǎn)取得的租賃收入，在“租賃收入”科目核算，不在本科目核算。采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，也通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。營業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈收入，主要包括處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。輔料銷售應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，成本計入“其他業(yè)務(wù)成本”。稅金計入“營業(yè)稅金及附加”科目核算。2008年度后發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出如何稅前扣除？根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出稅前扣除，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：1.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過下列規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，不得扣除。保險企業(yè)，財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。

2.企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

3.企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用。

4.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。5.企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。銷售傭金與業(yè)務(wù)提成有什么區(qū)別區(qū)分銷售傭金與業(yè)務(wù)提成，關(guān)鍵要看是否同企業(yè)存在任職、雇傭關(guān)系：1、如存在任職、雇傭關(guān)系，就是業(yè)務(wù)提成。按照規(guī)定通過應(yīng)付工資核算，并按照個人所得稅法的規(guī)定依法履行代扣代繳義務(wù)。在企業(yè)所得稅法中屬于工資薪金范圍，按照計稅工資執(zhí)行。2、如不存在任職、雇傭關(guān)系，就是銷售傭金。既然是銷售傭金，財務(wù)上一般應(yīng)該是計入銷售費(fèi)用。支付給個人的傭金屬于勞務(wù)報酬所得，單位應(yīng)該履行代扣代繳義務(wù)。在企業(yè)所得稅前扣除須符合以下規(guī)定：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，傭金支出必須符合以下三個條件：1、有真實(shí)、合法憑證；（個人取得的最好是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）2、支付對象必須是有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人（不含本企業(yè)雇員）；3、支付給個人的傭金，除另有規(guī)定外，不得超過金額的5％。增值稅常見問題為降低稅負(fù)，有些企業(yè)接受虛開增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項抵扣。對會計人員來說，虛開及接受虛開增值稅專用發(fā)票可能構(gòu)成嚴(yán)重的刑事犯罪。取得的增值稅專用發(fā)票的開具方與收款人不一致，依規(guī)定如果收款人與發(fā)票開具方不一致，不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額。涉及增值稅的業(yè)務(wù)，未將增值稅作為價外稅處理，而是將其計入管理費(fèi)用或主營業(yè)務(wù)稅金及附加等，造成主營業(yè)務(wù)稅金及附加等多計。其他業(yè)務(wù)收入對應(yīng)的稅金等按新準(zhǔn)則體系應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”科目?！捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。新準(zhǔn)則中“其他業(yè)務(wù)支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目。就是為了解決上述老問題，把稅金和成本詳細(xì)分列出來其他稅種問題很多公司財務(wù)人員忽視了印花稅的申報（如實(shí)收資本及資本公積的印花稅、會計賬簿的印花稅等）。根據(jù)2005年發(fā)布的財行[2005]365號文，公司可以向稅務(wù)局申請返還最近三年代扣代繳個人所得稅納稅總額2%的代扣代繳手續(xù)費(fèi)，不少代扣代繳個人所得稅較多的公司未及時辦理返還手續(xù)，造成損失。辦理代扣代繳手續(xù)費(fèi)返還，可年初向稅務(wù)局專管員申請。成本核算問題1、計算產(chǎn)品（商品）銷售成本時，未附銷售成本計算表2、生產(chǎn)性企業(yè)在計算生產(chǎn)成本時，記賬憑證后未附料、工、費(fèi)耗用清單，無成本計算依據(jù)，給人以胡拼亂湊做假賬之嫌。3、待攤費(fèi)用未按照受益期間正確攤銷，未按項目設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬，待攤費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用的核算范圍混淆。4、定額管理問題和標(biāo)準(zhǔn)成本制度不完善，造成成本計算不準(zhǔn)確。對于耗用原材料品種比較繁多的情況下，可以采用此種方法，但應(yīng)每月根據(jù)材料成本情況，及時調(diào)整差異。5、對車間月末已領(lǐng)未用的原材料，分情況酌情處理：若價值較低，歸入當(dāng)月即可；若價值較高，算入下月（假退料）。若屬于單合同做完即不再生產(chǎn)的客供材料，則應(yīng)同時做入庫處理。6、不應(yīng)設(shè)“在產(chǎn)品”科目。生產(chǎn)成本科目月末余額即為其成本。7、購買的機(jī)物料有沒有必要設(shè)低值易耗品科目？還是直接記入制造費(fèi)用——機(jī)物料或修理費(fèi)明細(xì)科目（討論），同時設(shè)備查賬以備管理需要；若需要設(shè)，亦采用一次攤銷法，入賬同時即進(jìn)行分配。8、對于在產(chǎn)品構(gòu)成中所占比重較小且數(shù)量眾多的存貨建議采用實(shí)地盤存制計算每月實(shí)際消耗量。存貨會計核算存貨未設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬，不反映數(shù)量核算；生產(chǎn)成本科目未按成本項目設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算，制造費(fèi)用科目期末仍保留有余額。

存貨數(shù)量未定期與倉庫對賬，出現(xiàn)差異未及時查明原因更正，未定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，出現(xiàn)盤盈盤虧及毀損、變質(zhì)未能及時發(fā)現(xiàn)和處理，有些公司損耗率明顯偏高未采取措施予以控制。存貨料到單未到時，不進(jìn)行暫估入賬處理，致使期末存貨可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)；或雖進(jìn)行暫估入賬，但把相關(guān)的進(jìn)項稅額也暫估在內(nèi)，若該批材料當(dāng)年耗用，對當(dāng)年的銷售成本將造成影響；或長期未取得相關(guān)發(fā)票，從而可能被稅務(wù)局調(diào)增應(yīng)納稅所得額或處罰。存貨盤盈盤虧：正常損失計入“管理費(fèi)用”，非正常損失計入“營業(yè)外支出”，并把抵扣的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。驗資問題驗資時，未設(shè)立驗資臨時賬戶，而是將投資款直接轉(zhuǎn)入基本賬戶；以非股東名義轉(zhuǎn)入投資款；投入資本時注明“往來款”等而非“投資款”，造成不能順利驗資。分期出資時，未在公司章程規(guī)定的時間內(nèi)按要求繳足資本金?！豆痉ā返诙贄l規(guī)定：公司的發(fā)起人、股東虛假出資，未交付或者未按期交付作為出資的貨幣或者非貨幣財產(chǎn)的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以虛假出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款。根據(jù)以上規(guī)定，第二期出資不能如期到位，將被認(rèn)定為虛假出資，面臨未到位金額百分之五以上百分之十五以下的罰款。費(fèi)用審核方面的問題

一、發(fā)票真實(shí)性審核1、發(fā)票真假問題的審查。在日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中有些地方仍存在大量的發(fā)票違法使用、不規(guī)范使用的現(xiàn)象，比如領(lǐng)票單位與開票使用單位不一致的情況，也就是說從稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的購票單位與發(fā)票開具單位（這一點(diǎn)可從發(fā)票蓋的印章看出來）不一致。

2、票據(jù)的印章問題。發(fā)票上應(yīng)加蓋開票單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，而且章印要清晰。如果蓋章模糊不清淅，那有可能還會是假發(fā)票或違規(guī)使用發(fā)票。在日常審查工作中，也要注意一些象類似路橋費(fèi)票、停車費(fèi)等小票也有的沒有加蓋票據(jù)專用章或收費(fèi)專用章等。3、票據(jù)內(nèi)容是否清晰、準(zhǔn)確、完整，日期填寫是否齊全、大小寫金額是否一致，貨物名稱、單價、金額是否填寫完整等。因此：報銷費(fèi)用必須以合理、合法、真實(shí)的憑證為依據(jù)。出租車發(fā)票連號報銷；發(fā)票單位名稱與本公司名稱不符；發(fā)票時間過長，超過報銷日期，以上情況，財務(wù)人員要嚴(yán)格把關(guān)，拒絕報銷。辨別發(fā)票，可以通過稅務(wù)局查詢真?zhèn)?。杜絕虛假發(fā)票。費(fèi)用審核方面的問題

二、費(fèi)用真實(shí)性審核會計部門應(yīng)加強(qiáng)各項費(fèi)用憑證的審核工作，對不符合公司制度及越權(quán)審批的費(fèi)用和支出一律不得報支。原始憑證必須按公司規(guī)定的程序進(jìn)行審核、簽字，相關(guān)手續(xù)必須完備。對于填寫不完整的原始憑證，應(yīng)拒絕報銷，退回重填。在日常財務(wù)報銷中應(yīng)注意審查以下幾個方面：1、購物附件：購物要有物資計劃請購單，購物之后有物資管理員辦理驗收入庫手續(xù)，支領(lǐng)物品需填寫出庫單。購買大宗物品還應(yīng)附有購貨合同。金額達(dá)到固定資產(chǎn)的還應(yīng)附有固定資產(chǎn)驗收單。2、報銷差旅費(fèi)應(yīng)附有出差審批單；報銷招待費(fèi)還應(yīng)填寫待客審批單；報銷會議費(fèi)還需附有會議通知單，會議紀(jì)要等。

3、車輛費(fèi)用：車輛費(fèi)用一般包括路橋費(fèi)、油費(fèi)、修理費(fèi)、停車費(fèi)、保險費(fèi)等。內(nèi)控較健全的公司一般也會健立車輛管理制度和考核制度，根據(jù)車輛每月的運(yùn)行公里數(shù)及油耗對車輛的各項費(fèi)用進(jìn)行考核，對比差異，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。

修車保養(yǎng)車輛應(yīng)要求附有汽修公司提供的修車明細(xì)，車輛保險方面也易出現(xiàn)問題，比如業(yè)務(wù)員任意提高保險金額從中拿回扣的問題。對于道橋費(fèi)、油費(fèi)的審查除了查看是否蓋有收費(fèi)專用章等合法性外，還應(yīng)認(rèn)真查看小票的日期等。

在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)問題二根據(jù)以上規(guī)定:在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)是根據(jù)在建土地工程完工程度來判斷，因此，當(dāng)主體工程基本完成到預(yù)定可使用狀態(tài)時將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并提取折舊。如果其成本無法準(zhǔn)確計量，可暫估入賬，并據(jù)以提取折舊，工程結(jié)算時根據(jù)實(shí)際結(jié)算成本調(diào)整暫估成本，并據(jù)以從新計提折舊，但是以前已經(jīng)提取的折舊不再進(jìn)行調(diào)整。轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)流程：這個過程即是要對即將結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的在建工程成本核算的完整性進(jìn)一步進(jìn)行確認(rèn)，以明確結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的成本造價總額。要求對尚未取得的項目支出及時取得結(jié)算發(fā)票，如果因合同約定限制等原因不能及時取得結(jié)算發(fā)票入賬，則可以根據(jù)上述項目決算數(shù)據(jù)對尚未結(jié)算入賬的在建工程內(nèi)容進(jìn)行估算，以便及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。為明確責(zé)任，確保在建工程結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，對所有加工安裝、或是土建類項目建設(shè)的結(jié)轉(zhuǎn)，由項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行項目完工及數(shù)據(jù)的確認(rèn)，并在“在建工程結(jié)完工結(jié)轉(zhuǎn)報告單”上簽字確認(rèn)。在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬務(wù)如何處理？分錄：借:在建工程貸:應(yīng)付職工薪酬貸：工程物資貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）貸：原材料貸：應(yīng)交稅費(fèi)--進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出（指領(lǐng)用原材料）貸：應(yīng)交稅費(fèi)--銷項稅（指領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品）沒有領(lǐng)用的工程物資，要看實(shí)際情況而定，沒有總在帳上掛著的，一般是轉(zhuǎn)做企業(yè)的原材料。借：原材料借：應(yīng)交稅費(fèi)--進(jìn)項稅貸：工程物資結(jié)轉(zhuǎn)在建工程借：固定資產(chǎn)貸：在建工程在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬務(wù)如何處理？《企業(yè)會計制度》第三十三條、三十四條規(guī)定，所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實(shí)際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)，在年度內(nèi)辦理竣工決算的，按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，并調(diào)整已計提的折舊額，作為調(diào)整當(dāng)月的成本、費(fèi)用處理。如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，在價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，調(diào)整原已計提的折舊額，同時調(diào)整年初留存收益各項目。根據(jù)財政部頒發(fā)的新的會計準(zhǔn)則的規(guī)定：在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時就可以轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，而不需要完工結(jié)算后在轉(zhuǎn)入，這是新準(zhǔn)則的一個變化，要特別注意。審計報告中財務(wù)問題匯總一：

1、出納人員單據(jù)入賬不及時，結(jié)賬滯后，不能到做到日清月結(jié)，造成結(jié)賬工作被動；2、未按新會計制度規(guī)定設(shè)立應(yīng)付職工薪酬科目及二級明細(xì)科目，分別列示工資、福利費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)等；3、預(yù)提的營業(yè)稅及城建稅、附加及土地增值稅列支待攤費(fèi)用不符合會計制度規(guī)定，應(yīng)調(diào)整到應(yīng)交稅費(fèi)中；4、發(fā)放的生活補(bǔ)助、電話費(fèi)補(bǔ)助等無領(lǐng)取人簽字記錄，易造成假賬嫌疑；5、成本核算過于粗放。費(fèi)用不能按月明細(xì)列支，不能準(zhǔn)確計算各成本核算中心利潤。6、費(fèi)用區(qū)分錯誤。生產(chǎn)車間工人工資計入銷售費(fèi)用，易造成成本價格偏低，造成成本利潤判斷失誤。7、購買車輛首次發(fā)生的裝飾費(fèi)、車輛購置稅應(yīng)計入“固定資產(chǎn)”而計入費(fèi)用；審計報告中財務(wù)問題匯總二：8、附件不全。付款無付款審批單,有的無收款單位收據(jù);收入憑證無發(fā)貨單；購買固定資產(chǎn)、設(shè)備有的無購買申請單；沖暫估入庫無紅字入庫單；自產(chǎn)產(chǎn)品入庫無入庫單，無成本計算表；低值易耗品耗用，無入庫、出庫單；原料出庫未附出庫單;計提折舊類憑證、結(jié)轉(zhuǎn)成本類憑證無附件；部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)無預(yù)先申請單；9、違反會計序時記賬原則。如記賬憑證日期為8月8日，而原始單據(jù)日期卻為8月18日；10、記賬憑證登記不規(guī)范。記賬憑證金額合計錯誤;報銷會簽單大小寫金額不一致;差旅費(fèi)報銷單大寫金額錯誤;支付會簽單、差旅費(fèi)報銷單用圓珠筆填寫；11、附件無現(xiàn)金付訖、銀行付訖或轉(zhuǎn)賬字樣簽章；付款會簽單有涂改現(xiàn)象；無附件張數(shù)；有的報銷會簽單無經(jīng)辦人簽字；12、費(fèi)用科目使用不當(dāng)。招待客戶餐費(fèi)應(yīng)計入“管理費(fèi)用-招待費(fèi)”，而誤計入“管理費(fèi)用-差旅費(fèi)”；出租車費(fèi)應(yīng)計入“管理費(fèi)用-差旅費(fèi)”，而誤計入“管理費(fèi)用-車輛費(fèi)”；審計報告中財務(wù)問題匯總?cè)?3、筆記本電腦應(yīng)計入“固定資產(chǎn)”，而誤計入“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”；員工工裝費(fèi)用應(yīng)計入“管理費(fèi)用-福利費(fèi)”核算，而計入“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”核算；14、部分憑證摘要不全，不能直觀所反映的經(jīng)濟(jì)事項；15、采購物資入庫單、出庫單無經(jīng)手人簽字，不符合會計制度的規(guī)定；庫存商品預(yù)估無入庫、出庫單；16、銷售收入只以銷售發(fā)票作為確認(rèn)收入依據(jù)，無商品出貨單及出庫商品明細(xì)，附件不全；17、發(fā)物流的貨物，無物流費(fèi)用發(fā)票，而是用油費(fèi)發(fā)票代替，沒有明確標(biāo)注起止地點(diǎn)，不能有效控制費(fèi)用。固定資產(chǎn)出售稅收問題的處理方式一是2009年1月1日前處置固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

一般納稅人還是處置固定資產(chǎn)，而是按照舊貨經(jīng)營單位和列舉的使用過應(yīng)征消費(fèi)稅的舊機(jī)動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，都按4％的