企業財務會計教案同學們：大家好！

歡送大家來到財務會計課堂。

希望我們能夠愉快地學完這門課程.謝謝!第二頁，共118頁。【教學目標】1.知識目標：〔1〕掌握企業財務會計的概念、特點、目標及內容。〔2〕掌握企業財務會計核算根本前提與信息質量要求。〔3〕理解和掌握財務會計要素確認和計量屬性。2.能力目標：能聯系實際理解會計的概念、特點及內容。能掌握財務會計核算根本前提與信息質量要求等內容。3.德育目標：明確會計工作的意義，樹立專業意識。【教學重點、難點】

1．教學重點：會計的概念、特點及內容；財務會計核算根本前提與信息質量要求；會計要素確認和計量屬性。2．教學難點：會計的概念、特點及內容；會計要素確認和計量屬性。【教學過程】〔1〕什么是會計？〔2〕按照效勞對象會計可分為哪幾種？任務一企業財務會計認知第一單元企業財務會計概述第三頁，共118頁。知識與技能知識學習1企業財務會計的概念、特點與作用現代企業會計財務會計管理會計企業財務會計主要是對企業已經發生的交易或信息事項，通過確認、計量、記錄和報告等程序進展加工處理，并借助于以財務報表為主要內容的財務報告形式，向外部與企業有經濟利害關系的投資人、債權人和政府有關部門提供企業的財務狀況與盈利能力等經濟信息為主要目標而進展的經濟管理活動。〔也稱對外報告會計〕2.企業財務會計的特點：

1.企業財務會計的概念：〔1〕財務會計效勞目標的對外性。〔2〕會計核算規那么的標準性。第四頁，共118頁。〔1〕財務會計有助于提供對決策有用的信息，提高企業透明度，標準企業行為。3.企業財務會計的作用：〔2〕財務會計有助于企業加強經營管理，提高經濟效益，促進企業可持續開展。〔3〕財務會計有助于考核企業管理層經濟責任的履行情況。知識學習2財務會計的目標

財務會計目標，即財務報告的目標，主要涉及向哪些信息使用著提供信息以及向使用者提供什么樣的信息等兩個方面。企業財務會計的主要目標是向政府機構、企業外部投資者、債權人和其他與企業有利害關系的單位和個人及企業管理當局等一系列信息使用者提供有利于做出投資、信貸決策及其他有關決策的企業財務狀況、經營業績和財務狀況變動等的各種財務信息和非財務信息。這些信息主要包括資產、負債和所有者權益狀況、現金流動或其他資金流動能夠反映企業財務實力、變現能力和償債能力的信息；關于收入、利潤形成及其分配等能反映企業經營業績、獲利能力、支付現金股利能力及重新投資能力的信息。投資人、債權人、管理層各有所需！第五頁，共118頁。知識學習3財務會計核算的內容第一，款項和有價證券的收付。第二，財物的收發、增減和使用。第三，債權債務的發生和結算。第四，資本的增減。第五，收入、支出、費用、本錢的計算。第六，財務成果的計算和處理。第七，其他需要辦理會計手續、進展會計核算的事項。小結：1.財務會計的概念、特點和作用；2.財務會計的目標；3.財務會計核算的內容。第六頁，共118頁。任務二財務會計核算根本前提與信息質量要求知識與技能知識學習1會計核算的根本前提會計核算的根本前提也稱為會計假設，它是對會計核算所處的時間、空間環境所作的合理假定，是進展會計核算時必須明確的前提條件。會計核算的根本前提會計主體持續經營會計分期貨幣計量一、會計主體第七頁，共118頁。會計主體，是指企業會計確認、計量、記錄和報告的空間范圍。即會計人員為之效勞的特定單位。

會計主體不同于法律主體，注意區別！二、持續經營

持續經營，是指在可以預見的未來，企業將會按當期的規模和狀態，繼續經營下去，不會停業，也不會大規模削減業務。三、會計分期會計分期，是指將一個企業持續經營的生產經營活動劃分為一個個連續的、長短一樣的期間。

會計期間分為年度和中期。第八頁，共118頁。四、貨幣計量

貨幣計量，是指會計主體在財務會計確認、計量、記錄和報告時以貨幣計量，反映會計主體的生產經營活動。補充：四個會計假設的關系：會計核算的四個根本前提，具有相互依存、相互補充的關系。具體地說：會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續經營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量那么為會計核算提供了必要手段。沒有會計主體，就不會有持續經營；沒有持續經營，就不會有會計分期；沒有貨幣計量，就不會有現代會計。知識學習2會計信息質量要求會計信息質量要求是對企業財務報告中所提供會計信息質量的要求，是使財務報告中所提供會計信息對投資者等使用者決策應具備的根本特征。會計信息質量要求主要包括以下八項：第九頁，共118頁。企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進展會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。企業提供的會計信息應當與投資者等財務會計報告使用者的經濟決策需要相關，有助于投資者等財務會計報告使用者對企業過去、現在或者未來的情況作出評價或者預測。

企業提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。企業提供的會計信息應當相互可比。主要包括兩層含義：1.同一企業不同時期可比。2.不同企業一樣會計期間可比。第十頁，共118頁。企業應當按照交易或者事項的經濟實質進展會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。

企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的所有重要交易或者事項。企業對交易或者事項進展會計確認、計量和報告應當保持應有的慎重，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。企業對于已經發生的交易或者事項，應當及時進展會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。小結：1.會計核算的根本前提的概念、種類和各自的含義；2.會計信息的八項質量要求及其含義；第十一頁，共118頁。任務三財務會計要素確認和計量屬性知識與技能知識學習1會計要素認知會計要素，又稱會計對象要素，是指按照交易或事項的經濟特證所做的根本分類，也是指對會計對象按經濟性質所做的根本分類，是會計核算和監視的具體對象和內容。企業會計要素資產、負債、所有者權益〔資產負債表要素〕收入、費用和利潤〔利潤表要素〕第十二頁，共118頁。概念1.資產是指企業過去的交易或事項形成的，由企業擁有或者控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。2.負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。3.所有者權益，又稱為股東權益，是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。4.收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。5.費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。6.利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。包括收入與費用配比后的差額，直接計入當期利潤的利得和損失等。知識學習2會計要素確認會計確認是指會計數據進入會計系統時確定如何進展記錄的過程，即將某一會計事項作為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等會計要素正式加以記錄和列入報表的過程。第十三頁，共118頁。會計確認是指會計數據進入會計系統時確定如何進展記錄的過程，即將某一會計事項作為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等會計要素正式加以記錄和列入報表的過程。會計確認是要明確某一經濟業務涉及哪個會計要素的問題。一、資產確實認條件將一項資源確認為資產，它首先應當符合資產的定義，還需要同時滿足以下兩個條件：1.與該資產有關的經濟利益很可能流入企業。2.該資源的本錢或者價值能夠可靠的計量。二、負債確實認條件將一項現時義務確認為負債，它首先應當符合負債的定義，還需要同時滿足以下兩個條件：1.與該義務有關的經濟利益很可能流出企業。2.未來流出的經濟利益的金額能夠可靠的計量。三、所有者權益確實認條件所有者權益確實認主要依賴于其他會計要素，尤其是資產和負債確實認。四、收入確實認條件收入確實認除了應當符合定義外，至少應當同時符合以下條件：第十四頁，共118頁。1.與收入相關的經濟利益很可能流入企業。2.經濟利益流入企業的結果會導致企業資產的增加或者負債的減少。3.經濟利益的流入能夠可靠的計量。五、費用確實認條件1.與費用相關的經濟利益很可能流出企業。2.經濟利益流出企業的結果會導致企業資產的減少或者負債的增加。3.經濟利益的流出能夠可靠的計量。六、利潤確實認條件由于利潤反映的是收入減去費用、利得減去損失后的凈額，因此，利潤確實認主要依賴于收入和費用以及利得和損失確實認。知識學習3會計要素計量屬性會計計量是為了將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于財務報表而確定其金額的過程。從會計角度來講，反映的是會計要素金額確實定根底，主要包括歷史本錢、重置本錢、可變現價值、現值和公允價值等。費用確實認除了應當符合定義外，至少應當同時符合以下條件：第十五頁，共118頁。一、歷史本錢歷史本錢，又稱為實際本錢，是指取得或制造某項財產物資時所實際支付的現金或者其他等價物。二、重置本錢重置本錢，又稱現行本錢，是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產所需支付的現金或現金等價物金額。三、可變現凈值可變現凈值是指在正常生產經營過程中以預計售價減去進一步加工本錢和銷售所必須的預計稅金、費用后的凈值。四、現值現值是指對未來現金流量以恰當的折現率進展折現后的價值，是考慮貨幣時間價值因素等的一種計量屬性。五、公允價值公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進展資產交換或者債務清償的金額。第十六頁，共118頁。知識學習4財務會計核算根本標準會計核算標準會計法會計準那么企業會計制度

1985年由全國人民代表大會通過，同年5月1日起施行。1993年12月和1999年10月兩次修訂。是會計工作的根本大法。2006年2月15日財政部發布。有三個層次;根本準那么、具體會計準那么、具體會計準那么應用指南。國家財政部門通過一定程序制定，具有一定強制性的會計標準。有?企業會計制度?、?小企業會計制度?等第十七頁，共118頁。任務四財務會計崗位認知知識與技能知識學習1財務會計工作崗位設置目前，我國財務工作崗位一般可分為會計機構負責人或會計主管人員、出納、財產物資核算、工資核算、本錢費用核算、財務成果核算、資金核算、往來核算、總賬報表、稽核、檔案管理等、財務崗位可以一人一崗、一人多崗或者多人一崗，但出納人員不得監管稽核和會計檔案保管，以及收入、費用、債權債務賬目的登記工作。企業應根據自身規模大小、業務量多少等具體情況設置會計崗位。〔包括大中小企業和小型企業〕知識學習2財務會計工作崗位職責本局部內容見〔課本12—15頁〕〔略〕第十八頁，共118頁。本單元小結：1.企業財務會計的概念、特點和作用；2.財務會計的目標；3.財務會計核算的內容；4.會計核算的根本前提；5.會計信息質量要求；6.財務會計要素確認和計量屬性；7.財務會計核算根本標準；8.財務會計工作崗位設置；9.財務會計工作崗位職責。單元互動練習講評。第十九頁，共118頁。第二單元貨幣資金核算【教學目標】

1.知識目標：掌握貨幣資產的概念與內容；現金管理的知識；銀行存款管理的知識。

2.能力目標：能夠運用所學知識，正確管理現金、銀行存款等貨幣資產。3.德育目標：樹立法制觀念，堅持按法律、法規辦事。【教學重點、難點】

1．教學重點：貨幣的概念與內容、現金的管理、銀行存款的管理。2．教學難點：其他貨幣資金、現金管理中的內部控制。【教學過程】

1.復習提問上節課內容。〔1〕什么是企業財務會計，有什么特點？〔2〕會計核算的根本前提有哪些？〔3〕會計信息質量要求有哪些？2.引入新課任務一現金業務辦理和核算第二十頁，共118頁。知識與技能知識學習庫存現金管理規定和內容一、庫存現金的含義

廣義的現金包括庫存現金、各種銀行存款和流通票據；狹義的現金僅指庫存金。庫存現金是指存放在企業并由出納人員保管的用于日常零星開支的現鈔，包括人民幣和各種外幣。是流動性最強的貨幣資金。二、現金管理的規定〔1〕職工工資、各種工資性津貼；〔2〕個人勞務報酬，包括稿費和講課費以及其他專門工作的報酬；〔3〕支付給個人的各種獎金，包括根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；〔4〕各種勞保、福利費用以及國家的對個人的其他現金支出；〔5〕向個人收購農副產品和其他物資的款項；〔6〕出差人員必須隨身攜帶的差旅費；〔7〕結算起點〔1000元人民幣〕以下的零星支出；〔8〕中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。第二十一頁，共118頁。

出納收取現金時，必須要符合?現金管理暫行條例?規定的收取范圍。單位和個人交來的賠償款、備用金退回款、差旅費剩余款、收取不能轉賬單位和個人的銷售收入、缺乏轉賬金額起點的小額收入等。

企業的開戶銀行根據實際需要核定開戶單位3-5天的日常零星開支數額作為該單位的庫存現金限額。遙遠地區和交通不便地區的開戶單位，其庫存現金限額的核定天數可以適當放寬在5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量。〔1〕單位現金收入應當于當日送存銀行。〔2〕開戶單位支付現金不得坐支。〔3〕開戶單位從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章。經開戶行審核后，予以支付現金。〔4〕因特殊情況必須使用現金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章。經開戶行審核后，予以支付現金。第二十二頁，共118頁。〔5〕單位必須建立健全現金賬目，逐筆記載現金支付，賬目要日清月結，做到賬款相符。要做到七不準。三、現金內部控制制度現金內部控制制度是指各級管理部門在本單位、本部門內部因分工而產生的相互制約、相互聯系的根底上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并使之標準化、系統化、制度化，并由此形成的一整套嚴密的控制機制。企業應配備專職的出納員，辦理現金收付和結算業務，登記現金日記賬和銀行存款日記賬、保管庫存現金和各種有價證券、保管好有關印章、空白收據和空白支票。出納員不得監管稽核和會計檔案以及收入、費用、債權債務賬目的登記工作。〔1〕明確企業現金開支范圍；第二十三頁，共118頁。〔2〕明確各種報銷憑證，規定各種現金支付業務的報銷手續和方法；〔3〕規定各種現金支出的審批權限。日清是指出納員對當日的現金收付業務全部登記現金日記賬，結出賬面余額，并與庫存現金核對相符；月結是指出納員必須對現金日記賬按月結賬，并定期進展現金清查。〔1〕超過庫存的，當日下班前送存銀行；〔2〕除工作時間需用的小額現金外一律放入保險柜；〔3〕限額內的庫存現金核對后，放入保險柜；〔4〕不得公款私存。技能操作1現金收付款業務辦理一、現金收付款業務原始憑證收取與開具第二十四頁，共118頁。出納人員在收取或支付現金時，一般會收到或開具以下幾種原始憑證：收款收據、發票、工資表、借款單、支票正本及存根、費用報銷單、差旅費報銷單、現金繳款單、領款單。二、現金收款業務操作流程第一步，根據會計崗位開具的收據或銷售會計開具的發票收款；第二步，檢查收據或發票；第三步，在收據或發票簽字并加蓋財務結算章；第四步，收據第二聯或發票聯給交款人；第五步，根據收據或發票記賬聯填制記賬憑證；三、現金付款業務操作流程第一步，審核報銷人及領款人的原始單據；第二十五頁，共118頁。第二步，在原始單據上加蓋“現金付訖〞圖章；第三步，付款；第四步，根據根據報銷單據填制記賬憑證。技能操作2庫存現金核算★實操2—1以情境案例中的業務進展實操。▲第一步，出納會計根據發生現金收支業務的原始憑證填制如下5比分錄：

業務1:5月6日，采購員沈平持有關領導簽字同意的借款單向出納辦理借款3000元。借：其他應收款——沈平3000貸：庫存現金3000

業務2:5月10日，公司人力資源部張燕報銷辦公用A4復印紙一箱180元。第二十六頁，共118頁。借：管理費用——辦公費180貸：庫存現金180

業務3:5月12日，采購員沈平出差歸來，持差旅費報銷單報銷差旅費，并退回現金200元。借：管理費用——差旅費2800庫存現金200貸：其他應收款——沈平3000

業務4:5月20日，出納員張艷簽發現金支票去銀行提現8000元。借：庫存現金8000貸：銀行存款8000

業務5:5月25日，向外零售甲商品10臺，每臺200元，共計2000元。借：庫存現金2340貸：主營業務收入2000貸：應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕340▲第二步，出納會計根據審核無誤的記賬憑證，登記現金日記賬如下：第二十七頁，共118頁。年憑證號碼摘要對方科目編碼收入（借方）√付出（貸方）√結余月日字號

5

1

上月結存

√

4400.00

6

采購員沈平出差借款

3000.00

1400.00

10

報銷辦公用品費

180.00

1220.0012沈平退回現金200.001420.00

20

提現

8000.00

9420.00

25

零售商品

2340.00

11760.00

31

本月合計

10540.00

3180.00

11760.00現金日記賬第二十八頁，共118頁。技能操作3庫存現金清盤的核算為了保證企業的現金做到賬款相符，應對庫存現金進展清查，以確保庫存現金的平安完整。★現金清查的方法主要是采用實地盤點法。★現金清查的內容有：出納人員每日的清點核對、賬款核對和清查小組定期或不定期的清查與核對。現金清查完畢后，應根據清查的結果與現金日記賬核對的情況填制“庫存現金盤點報告表〞。格式如下：實存金額賬存金額實存與賬存對比結果備注盤盈盤虧單位名稱：年月日庫存現金盤點報告表盤點人簽章：出納員簽章：第二十九頁，共118頁。發現的有帶查明原因的現金短缺或現金溢余，應通過“待處理財產損益—待處理流動資產損益〞賬戶核算。待查明原因后，根據有關部門的批復進展相應的賬務處理。★實操2—2公司進展現金盤點，發現短款95元，原因待查。

公司編制會計分錄如下：借：待處理財產損益—待處理流動資產損益95貸：庫存現金95

經查，屬于無法查明的原因，經批準后結轉：會計分錄為：借：管理費用—現金短缺95貸：待處理財產損益—待處理流動資產損益

95★實操2—3公司盤點發現現金庫存余額大于賬存余額126元，原因待查。

公司編制會計分錄如下：借：庫存現金126貸：待處理財產損益—待處理流動資產損益

126第三十頁，共118頁。

經查，屬于少付職工王大偉100元另外26元無法查明原因。經批準后結轉：會計分錄為：借：待處理財產損益—待處理流動資產損益126貸：其他應付款—應付現金溢余〔職工王大偉〕100營業外收入26小結：1.庫存現金的含義；2.現金管理的規定〔包括現金使用范圍、收取范圍、限額管理、日常現金收支管理規定等〕；3.現金內部控制制度〔包括錢賬分管制度、現金開支審批制度、現金日清月結制度、現金保管制度等〕；4.現金保管制度；5.現金收付款業務辦理；6.庫存現金核算；7.庫存現金清盤核算。

作業：技能實訓2—1、2—2.第三十一頁，共118頁。任務二銀行資金結算方式先看情境案例！課本27頁。知識與技能知識學習1銀行支付結算認知一、支付結算概念與結算方式分類支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、銀行卡和委托收款、托收承付、匯兌等結算方式進展貨幣支付及資金清算的行為。

目前企業發生的貨幣資金收付業務，可以采用支票、本票、銀行匯票、商業匯票、匯兌、委托收款、托收承付、銀行卡、信用證等非現金結算方式。具體分類如下：第三十二頁，共118頁。分類標準根據適用范圍不同分類同城的結算方式支票和本票異地的結算方式匯兌、托收承付同城異地均可的結算方式銀行匯票、商業匯票、托收承付、銀行卡、信用證根據結算形式的不同分類票據結算銀行匯票、商業匯票、本票和支票結算方式非票據結算委托收款、異地托收承付、匯兌結算、銀行卡結算、電子支付結算和信用證結算二、支付結算的根本原那么與結算紀律〔1〕遵守信用，履約付款。〔2〕誰的錢進誰的賬，由誰支配。〔3〕銀行不墊款。第三十三頁，共118頁。

第一，不準套取銀行信用，簽發空頭支票、印章與預留印鑒不符支票和遠期支票。第二，不準無理拒付，任意占用賣方資金。第三，不準利用多頭開戶轉移資金、逃避債務。三、銀行結算憑證的填寫要求

①憑證名稱；②憑證簽發日期；③收、付款單位的名稱和賬號；④收、付款單位的開戶銀行的名稱；⑤結算金額；⑥結算內容；⑦憑證聯次及其用途；⑧單位及其負責人的簽章。

①認真、完整填寫憑證內容；②標準填寫憑證金額數字；第三十四頁，共118頁。知識學習2支票結算方式認知一、支票的概念、種類與適用范圍

支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

種類適用范圍現金支票支票上印有“現金”字樣的為現金支票，現金支票只能用于支取現金。

轉賬支票支票上印有“轉帳”字樣的為轉帳支票，轉帳支票只能用于轉帳。適用于存款人給同一城市范圍內的收款單位劃轉款項。

普通支票支票上未印有“現金”或“轉帳”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉帳。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉帳，不得支取現金。

第三十五頁，共118頁。第三十六頁，共118頁。第三十七頁，共118頁。第三十八頁，共118頁。第三十九頁，共118頁。第四十頁，共118頁。二、支票結算根本規定1.

除定額支票外，支票一律記名，現金支票不允許背書，轉賬支票可以背書轉讓，背書轉讓必須連續。2.支票金額起點為100元。3.支票付款期為10天，從簽發的次日算起，遇節假日順延。過期支票作廢，銀行不予受理。

4.

簽發人必須在銀行賬戶余額內按照規定向收款人簽發支票。不得簽發空頭支票，對簽發空頭支票或印章與預留印鑒不符的支票，銀行除退票外并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款。5.不準簽發遠期支票〔簽發當日以后日期的支票〕。6.不準出租出借支票。技能操作1簽發與辦理現金支票第四十一頁，共118頁。

開戶單位用現金支票提取現金時，由單位出納人員簽發現金支票并加蓋銀行預留印鑒后，到開戶銀行提取現金；開戶單位用現金支票向外單位或個人支付現金時，由付款單位出納人員簽發現金支票，加蓋銀行預留印鑒并注明收款人名稱后交給收款人，收款人持現金支票到付款單位開戶銀行提取現金。技能操作2簽發與辦理轉賬支票1.轉賬支票的簽發及辦理與現金支票根本一樣。不同的是，轉賬支票可以背書轉讓。轉賬支票的收款手續也有所不同，收款單位在收到轉賬支票時，需填制進賬單，連同轉賬支票送交開戶銀行，并根據銀行退回的加蓋銀行印章的進賬單第一聯〔回單〕編制收款憑證，出納人員據以登記銀行存款日記賬。2.轉賬支票結算程序如以下圖：第四十二頁，共118頁。付款人收款人付款人開戶銀行收款人開戶銀行①提供商品或勞務②簽發支票③提交支票④退回進賬單⑤銀行之間清算資金知識學習3銀行本票結算方式認知一、銀行本票的概念、種類與適用范圍銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發給其憑以辦理同一票據交換地區內轉賬或支取現金的票據。銀行本票按照其金額是否固定可分為不定額和定額兩種。不定額銀行本票是指憑證上金額欄是空白的，簽發時根據實際需要填寫金額〔起點金額為5000元〕，并用壓數機壓印金額的銀行本票；定額銀行本票是指憑證上預先印有定固定面額的銀行本票。第四十三頁，共118頁。

定額銀行本票面額為1000元，5000元，

10000元和50000元，其提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。其票樣如下：

銀行定額本票第四十四頁，共118頁。銀行不定額本票銀行本票的特點：使用方便、信譽度高、支付能力強。單位和個人在在同一票據交換區域需支付的各種款項，均可使用銀行本票。二、銀行本票結算的根本規定〔1〕銀行本票在指定城市的同城范圍內使用。〔2〕銀行本票可以辦理轉賬結算，也可以支取現金，但只有第四十五頁，共118頁。

在申請人和收款人均為個人時，方可簽發銀行本票。〔3〕銀行本票的付款期自出票日起最長不超過二個月(不分大月小月，統按次月對日計算，到期日遇例假日順延)。逾期的銀行本票，兌付銀行不予受理，但可以在簽發銀行辦理退款。〔4〕銀行本票一律記名，允許背書轉讓。〔5〕銀行本票見票即付，不予掛失。遺失的不定額銀行本票在付款期滿后一個月確未被冒領的，可以辦理退款手續。技能操作3辦理銀行本票業務辦理銀行本票業務一般需要經過以下幾個手續：1.申請。2.銀行簽發本票。3.付款人持銀行本票辦理結算。4.收款人持銀行本票辦理結算。銀行本票結算程序如以下圖：第四十六頁，共118頁。付款人收款人付款人開戶銀行收款人開戶銀行

③持本票辦理結算

⑤

銀行之間清算資金④

提交本票①申請簽發本票②

出票知識學習4銀行匯票結算方式認知一、銀行匯票的概念、種類與適用范圍

銀行匯票是指由出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件付給收款人或者持票人的票據。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。第四十七頁，共118頁。

1〕適用范圍廣。2〕票隨人走，錢貨兩清。3〕信用度高，平安可靠。但凡各單位、個體經濟戶和個人需要在異地進展商品交易、勞務供給和其他經濟活動及債權債務的結算，都可以使用銀行匯票。并且銀行匯票既可以用于轉帳結算，也可以支取現金。實行銀行匯票結算，購貨單位交款，銀行開票，票隨人走；購貨單位購貨給票，銷售單位驗票發貨，一手交票，一手交貨；銀行見票付款。銀行匯票是銀行在收到匯款人款項后簽發的支付憑證，因而具有較高的信譽，銀行保證支付，收款人持有票據，可以平安及時地到銀行支取款項。第四十八頁，共118頁。4〕使用靈活，適應性強。5〕結算準確，余款自動退回。實行銀行匯票結算，持票人可以將匯票背書轉讓給銷貨單位，也可以通過銀行辦理分次支取或轉讓，另外還可以使用信匯、電匯或重新辦理匯票轉匯款項，因而有利于購貨單位在市場上靈活地采購物資。使用銀行匯票結算那么不會出現這種情況，單位持銀行匯票購貨，凡在匯票的匯款金額之內的，可根據實際采購金額辦理支付，多余款項將由銀行自動退回。這樣可以有效地防止交易尾欠的發生。二、銀行匯票結算的根本規定1.銀行匯票一律記名。

2.銀行匯票無起點金額限制。

3.銀行匯票的付款期為1個月。

第四十九頁，共118頁。技能操作4辦理銀行匯票結算

財務部門均應按規定向簽發銀行提交“銀行匯票委托書〞，樣式如下：收款人匯款人賬號或住址賬號或住址兌付地點省市縣匯款用途匯款金額人民幣（大寫）百十萬千百十元角分備注科目對方科目財務主管復核經辦

中國××銀行匯票委托書〔存根〕第五十頁，共118頁。

簽發銀行受理“銀行匯票委托書〞，經過驗對“銀行匯票委托書〞內容和印鑒，并在辦妥轉帳或收妥現金之后，即可向匯款人簽發轉帳或支取現金的銀行匯票。其樣式如下：第五十一頁，共118頁。第五十二頁，共118頁。

匯款單位持票人到匯入地點辦理采購，應將“銀行匯票聯〞和“解訖通知聯〞二聯一并交給收款單位財務部門，由其直接到其開戶銀行辦理具體的進賬。

收款單位出納員受理銀行匯票，審查無誤后，在匯款金額以內，根據實際需要的款項辦理結算，并將實際結算金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內，銀行匯票的多余金額由簽發銀行退交款人。銀行匯票結算程序如下頁圖：第五十三頁，共118頁。匯款單位或個人收款單位或個人匯款人開戶行收款人開戶行

③

使用匯票辦理結算①委托銀行辦理匯票②

銀行簽發匯票⑦結算匯票退還余款④持匯票進賬或取款

⑤通知匯票已解付

⑥銀行劃款第五十四頁，共118頁。知識學習5商業匯票結算方式認知一、商業匯票的概念和分類商業匯票是由付款人或存款人〔或承兌申請人〕簽發，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付票款的一種票據。按其承兌人的不同，商業匯票可分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。承兌即承諾兌付，是付款人在匯票上簽章表示承諾將來在匯票到期時承擔付款義務的一種行為。商業承兌匯票是指由付款人簽發，經承兌人承兌或由付款人簽發并承兌的匯票。

銀行承兌匯票是指由付款人或承兌申請人簽發，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌的票據。兩種匯票樣式如下頁：第五十五頁，共118頁。第五十六頁，共118頁。銀行承兌匯票反面第五十七頁，共118頁。第五十八頁，共118頁。二、商業匯票的特點和適用范圍1.商業匯票只有經過承兌的商業匯票才具有法律效力，承兌人負有到期無條件付款的責任。

第五十九頁，共118頁。2.商業匯票的承兌期限由交易雙方商定，一般為3個月至6個月，最長不得超過9個月，屬于分期付款的應一次簽發假設干張不同期限的商業匯票。3.商業匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內。

4.未到期的商業匯票可以到銀行辦理貼現，從而使結算和銀行資金融通相結合，有利于企業及時地補充流動資金，維持生產經營的正常進展。5.商業匯票一律記名并允許背書轉讓。

★商業匯票適用于同城或異地在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間訂有購銷合同的商品交易的款項結算。技能操作5辦理銀行承兌匯票結算

2.申請銀行匯票承兌〔簽訂銀行承兌協議書〕第六十頁，共118頁。3.銀行對匯票進展承兌〔并收取手續費〕。

5.交存票款。

6委托銀行收款〔收款人填寫進賬單〕。銀行承兌匯票結算程序圖如下：收款人付款人收款人開戶銀行付款人開戶銀行①收款人或付款人簽發銀行承兌匯票④送交經承兌的銀行承兌匯票〔正聯〕⑧清算票款⑤匯票到期辦理進賬⑥票款入賬⑦收回貨款或轉賬期貨款③簽訂協議辦理承兌②向銀行申請承兌第六十一頁，共118頁。技能操作6辦理商業承兌匯票結算★商業承兌匯票的簽發和兌付除以下幾點外，其余手續和銀行承兌匯票一樣：

。2.委托銀行收款〔填寫委托收款憑證〕。

。商業承兌匯票的結算程序如以下圖：收款人付款人收款人開戶銀行付款人開戶銀行①收款人或付款人簽發商業承兌匯票②送交經承兌的商業承兌匯票〔正聯〕③匯票到期前辦理進賬④貼現票款入賬⑤辦理委托收款收取票款⑦劃回票款⑥匯票到期前送存款項⑧如付款人未能交付票款，從貼現申請人賬戶扣款第六十二頁，共118頁。知識學習6信用卡結算方式認知一、信用卡的概念、種類和適用范圍信用卡,是指由銀行或專營機構簽發,可在約定銀行或部門存取現金、購置商品及支付勞務報酬的一種信用憑證。持卡人可在同城和異地憑卡支取現金、轉賬結算和消費信用等。

〔1〕按使用對象單位卡個人卡〔2〕按信用卡等級普通卡金卡白金卡

凡申領單位卡的單位?必須在中國境內金融機構開立根本存款賬戶?并按規定填制申請表?連同有關資料一并送交發卡銀行。該單位符合條件并按銀行要求交存一定金額的備用金以后?銀行為申領人開立信用卡存款賬戶?并發給信用卡。

凡具有完全民事行事能力的公民可申領個人卡。個人卡的主卡持卡人可為其配偶及年滿18周歲的親屬申領附屬卡?申領的附屬卡最多不超過兩張?也有權要求注銷其附屬卡。第六十三頁，共118頁。〔3〕按信用卡賬戶設置單幣卡雙幣卡〔4〕按信用卡性質貸記卡準貸記卡借記卡持卡人可在同城和異地憑卡支取現金、轉賬結算和消費信用等。

信用卡產生的結算關系一般涉及三方當事人:即銀行、持卡人和商戶。商戶向持卡人提供商品或效勞的商業信用,然后向持卡人的發卡行收回貨款或費用,再由發卡行或代辦行向持卡人辦理結算。信用卡的卡樣如下：

貸記卡：是指發卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內先消費，后還款的銀行卡，一般可以透支取現。準貸記卡是指持卡人須先按發卡銀行要求交存一定金額的備用金(其實這個備用金你馬上就可以全部取走的，跟沒存沒多少差異)，當備用金賬戶余額缺乏支付時，可在發卡銀行規定的信用額度內透支的銀行卡，這個卡一般不可以透支取現，不過可以透支消費，但透支消費后往往沒有免息期。

借記卡。它是銀行發行的一種先存款后消費的信用卡。持卡人在申領信用卡時，需要事先在發卡銀行存有一定的款項以備用，持卡人在用卡時需以存款余額為依據，一般不允許透支。第六十四頁，共118頁。第六十五頁，共118頁。凡申領單位卡的單位?必須在中國境內金融機構開立根本存款賬戶?并按規定填制申請表?連同有關資料一并送交發卡銀行。該單位符合條件并按銀行要求交存一定金額的備用金以后?銀行為申領人開立信用卡存款賬戶?并發給信用卡。在單位卡的使用過程中?其賬戶的資金一律從其根本存款賬戶轉賬存入?不得交存現金?不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。單位卡的持卡人不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供給款項的結算?并一律不得支取現金。

信用卡的持卡人在信用卡賬戶內資金缺乏以支付款項時?可以在規定的限額內透支?并在規定期限內將透支款項歸還給發卡銀行。第六十六頁，共118頁。根據?支付結算方法?的規定?信用卡透支額?金卡最高不得超過10000元?普通卡最高不得超過5000元。信用卡透支期限最長為60天。技能操作7信用卡業務辦理★信用卡產生的結算關系一般涉及三方當事人:即銀行、持卡人和商戶。其業務辦理程序一般可分為三個步驟：1〕商戶向持卡人提供商品或勞務；2〕持卡人將信用卡交給特約單位刷卡并在簽購單上簽字；3〕特約單位辦理結算。其結算程序如以下圖：發卡銀行持卡人商戶①提供商品或勞務②持卡結算③提交簽購單④付款⑥還款⑤郵寄賬單第六十七頁，共118頁。知識學習6匯兌結算方式認知一、匯兌結算方式的概念、種類和適用范圍匯兌結算方式是匯款人〔付款企業〕委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。

匯兌根據劃轉款項的不同方法及傳遞方式不同分為信匯、電匯兩種。由匯款人自行選擇。

信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項劃給收款人，電匯是指匯款人委托銀行通過電訊手段將款項劃轉給收款人。

單位和個人異地之間的各種款項的結算，均可使用。匯兌結算適用范圍廣，手續簡便易行，靈活方便，因而是目前一種第六十八頁，共118頁。應用極為廣泛的結算方式。

第一，匯兌結算，無論是信匯還是電匯，都沒有金額起點的限制，不管款多款少都可使用。

第二，匯兌結算屬于匯款人向異地主動付款的一種結算方式。

第三，匯兌結算方式除了適用于單位之間的款項劃撥外，也可用于單位對異地的個人支付有關款項。第四，匯兌結算手續簡便易行，單位或個人很容易辦理。

技能操作8匯兌業務辦理匯兌業務辦理流程：1.填寫匯款單。信匯憑證和電匯憑證的格式如下：第六十九頁，共118頁。第七十頁，共118頁。2.匯出行辦理。3.收款人領取匯款。匯兌結算具體程序如以下圖所示：匯款單位收款單位匯款單位開戶行收款單位開戶行①委托銀行匯款②銀行劃款③銀行通知收款第七十一頁，共118頁。知識學習8委托收款結算方式認知一、委托收款結算方式的概念和特點

委托收款結算是收款人向銀行提供收款依據，委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式。委托收款有郵寄和電報劃回兩種方式。其特點有：1、從使用范圍來看，但凡在銀行和其他金融機構開立賬戶的單位和個體經濟戶的商品交易、勞務款項以及其他應收款項的結算都可以使用委托收款結算方式。城鎮公用企事業單位向用戶收取的水費、電費、費、郵費、煤氣費等等也都可以采用委托收款結算方式。2、委托收款不受金額起點的限制。3、委托收款不受地點的限制，在同城、異地都可以辦理。4、委托收款付款期為三天，憑證索回期為二天。第七十二頁，共118頁。5.銀行不負責審查付款單位拒付理由。技能操作9辦理委托收款結算1.收款人辦理托收手續。〔填寫委托收款憑證，包括“委郵〞和“委電〞兩種〕

托收憑證一式五聯，分別為托收憑證受理回單聯、托收憑證貸方憑證聯、托收憑證借方憑證聯、托收憑證匯款依據或收帳通知聯及托收憑證付款通知聯。2.收款單位開戶銀行辦理委托收款手續。3.付款人開戶銀行通知付款。4.付款人付款〔付款期為3天〕。5.全部拒付和局部拒付手續辦理。〔拒絕付款理由書見課本41頁〕委托收款結算的根本程序如以下圖所示：第七十三頁，共118頁。收款人付款人收款人開戶銀行付款人開戶銀行①提供商品或勞務③寄送托收款憑證⑥劃轉款項⑦款項收妥入賬②委托銀行收款④通知付款⑤同意付款小結：1.支付結算的概念和結算方式種類；2.支付結算的根本原那么與結算紀律；3.七種結算方式的概念、種類與適用范圍；4.七種結算方式的結算的根本規定。第七十四頁，共118頁。任務三銀行存款業務辦理與核算先看情境案例！課本41—42頁。知識與技能知識學習1銀行存款及賬戶認知一、銀行存款的概念銀行存款是指企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。二、銀行存款賬戶銀行存款賬戶是銀行為存款人開立的辦理資金收付的活期存款賬戶。銀行存款賬戶按用途分為根本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶。第七十五頁，共118頁。1.根本存款賬戶是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。一個企業只能開立一個根本存款賬戶，開戶時必須要有中國人民銀行當地分支機構核發的開戶許可證。是使用最頻繁、用途最廣泛的賬戶。2.一般存款賬戶是指存款人在根本存款賬戶以外的銀行借款轉存，借款歸還賬戶及與根本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。。3、臨時存款賬戶是指存款人因臨時經營活動需要開立的賬戶。4、專用存款賬戶是指存款人因特定用途需要開立的賬戶〔根本建立資金、更新改造資金〕。三、銀行存款管理的根本規定1.單位辦理銀行存款業務必須嚴格遵守?銀行結算方法?，正確使用各種轉賬結算方式，嚴格遵守銀行結算紀律，不準出租出借賬戶，不準簽發空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用。第七十六頁，共118頁。2.單位應按開戶銀行和存款種類等分別設置銀行存款日記賬。3.出納人員應定期向銀行索取銀行對賬單，隨時與銀行存款日記賬相核對。4.出納人員要對錯賬、漏賬進展更正、補充，發現銀行對賬單的過失，要及時與銀行核對更正，對未達賬項必須按月進展清理。技能操作1銀行存款收付業務操作程序

一、銀行存款收款業務操作流程1.出納人員辦理銀行存款收款一般采用如下步驟：第一步：復核銀行存款原始憑證；第二步：填制一式兩聯的銀行“進賬單〞送交銀行辦理轉賬；第三步：復核銀行存款收款憑證，并在復核無誤的銀行存款收款原始憑證上，加蓋本單位的“銀行收訖〞或“轉賬收訖〞章；第七十七頁，共118頁。第四步：根據收據或發票記賬聯填制記賬憑證；第五步：根據銀行存款收款憑證登記銀行存款日記賬。

二、銀行存款付款業務操作流程以支票結算方法為例：第一步：由會計主管人員或指定專門人員審簽由收款單位轉來的原始憑證〔如發票的〕的合法性、真實性和準確性；第二步：填寫支票登記簿，詳細記載付款日期、收款人、內容及付款金額等；第三步：銀行存款付款憑證及所附支票存根經會計稽核人員審核后，據以登記銀行存款日記賬。技能操作2銀行存款核算企業應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進展銀行存款的總分類核算和明細分類核算。第七十八頁，共118頁。★實操2—4以情境案例中的6筆業務進展實操。▲第一步，出納會計根據發生銀行收支業務的原始憑證填制如下會計分錄：

業務1:5月7日，公司財務部出納將庫存現金18000元存入銀行。借：銀行存款18000貸：庫存現金18000業務2:5月12日，公司財務部收到某公司轉賬支票一張60000元，歸還前欠賬款。借：銀行存款60000貸：應收賬款60000

業務3:5月13日，公司銷售部銷售產品一批，貨款50000元，開具增值稅發票，稅率17%，銷項稅稅額8500元，產品發出，貨款通過銀行轉賬付訖；第七十九頁，共118頁。借：銀行存款58500貸：主營業務收入50000應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額〕8500業務4:5月25日，公司供給科購入材料一批，價款30000元，增值稅稅額5100元，合計35100元，貨到倉庫，價款通過銀行轉賬支付；借：原材料30000應交稅費—應交增值稅〔進項稅額〕5100貸：銀行存款35100

業務5:5月26日，財務部開出支票，支付管理部門電費1000元；借：管理費用1000貸：銀行存款1000第八十頁，共118頁。業務6:5月28日，公司財務部簽發轉賬支票歸復原欠外單位貨款7800元；借：應付賬款7800貸：銀行存款7800▲第二步，出納會計根據審核無誤的記賬憑證，登記銀行存款日記賬如下：銀行存款日記賬年憑證號碼摘要對方科目編碼

借方√

貸方√余額月日字號

555

1

上月結存

√

120000.00

7

向銀行交款

18000.00

138000.00

12

收回應收款項

60000.00

198000.0013銷售商品58500.00256500.00第八十一頁，共118頁。年憑證號碼摘要對方科目編碼

借方√

貸方√余額月日字號

555

255

采購材料

√

35100.00221400.00

26

支付電費

1000.00220400.00

28

償還貨款

7800.00

212600.0031本月合計136500.0043900.00212600.00續表知識學習2銀行存款清查銀行存款清查的方法，是企業定期將銀行存款日記賬的記錄同開戶銀行往來的對賬單進展核對。企業的銀行存款日記賬與銀行對賬單核對時，首先要剔除未達賬項的影響。第八十二頁，共118頁。未達賬項：是指由于企業與銀行取得有關憑證的時間不同而發生的雙方記賬時間不同，即發生的一方已入賬，而另一方尚未入賬的事項。

企業與銀行之間的未達賬項有以下四種情況：1.企業已收款入賬，而銀行尚未收款入賬。2.企業已付款入賬，而銀行尚未付款入賬。3.銀行已收款入賬，而企業尚未收款入賬。4.銀行已付款入賬，而企業尚未付款入賬。技能操作3銀行存款核對業務為了排除未達賬項的影響，檢查雙方賬目是否有誤，企業需要編制“銀行存款余額調節表〞進展檢查核對。第八十三頁，共118頁。★“銀行存款余額調節表〞的編制方法：是在銀行對賬單余額與企業銀行存款日記賬余額的根底上，各自加上對方已收、本單位未收賬項數額，減去對方已付，本單位未付賬項數額，以調整雙方余額使其一致的一種調節方法。★實操2—5A企業2021年8月31日銀行存款日記賬賬面余額為765000元，銀行對賬單上企業存款余額為768500元，經逐筆核對，發現以下未達賬項：1.企業開出支票2000元，持票人尚未到銀行辦理轉賬。2.企業送存支票6400元，銀行尚未入賬。3.銀行劃轉企業銀行借款利息600元，尚未通知企業。4.企業委托銀行代收款項10000元，銀行已收妥入賬，但尚未通知企業。5.銀行代企業支付的費1500元，尚未通知企業。第八十四頁，共118頁。要求：根據以上資料編制銀行存款余額調節表。銀行存款余額調節表2021年8月31日項目金額項目金額銀行存款日記賬余額765000銀行對賬單余額768500加：銀行已收，企業未收10000加：企業已收，銀行未收6400減：銀行已付，企業未付600+1500減：企業已付，銀行未付2000調節后余額772900調節后余額772900★說明：調節后雙方余額相等，一般可以說明雙方記賬沒有過失。如果仍不相等，要么未達賬項未能全部查出，要么是一方或雙方記賬出現過失。★銀行存款余額表不能作為記賬依據。第八十五頁，共118頁。小結：1.銀行存款的概念、銀行存款賬戶的種類、銀行存款管理的根本規定；2.銀行存款收付款業務操作程序；3.銀行存款的核算；4.銀行存款清查；5.銀行存款核對業務。★作業：1.技能實訓2—32.技能實訓2—4第八十六頁，共118頁。任務四其他貨幣資金的核算先看情境案例！課本47頁。知識與技能知識學習其他貨幣資金認知一、其他貨幣資金的概念與內容

其他貨幣資金是指企業除庫存現金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，具體包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和存出投資款、信用卡存款等。二、賬戶設置是企業到外地進展臨時零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶款項；是企業為取得銀行匯票按照規定存入銀行的款項；是企業為取得銀行本票按照規定存入銀行的款項；

是企業存入銀行作為信用證保證金專戶的款項；是指企業已經存入證券公司但尚未購置股票、基金等投資對象的款項。

是指企業為取得信用卡按照規定存入銀行的款項；第八十七頁，共118頁。由于其他貨幣資金存放地點和用途均與現金和銀行存款不同，因此，需要單獨設置“其他貨幣資金〞賬戶對企業其他貨幣資金進展核算。其他貨幣資金分別設置“外埠存款〞、“銀行匯票〞、“銀行本票〞、“信用證保證金〞、“信用卡〞、“存出投資款〞等明細賬戶進展明細分類核算。技能操作1其他貨幣資金—外埠存款核算★實操2—6環宇家具公司11月1日委托合肥市商業銀行將900000元匯往廣州市工商銀行開設采購專戶；11月10日，收到供給單位增值稅專用發票，載明材料價款700000元，增值稅稅額119000元，以采購專戶支付貨款；11月20日，收到采購專戶結算余款81000元。1.11月1日，將款項匯往外地開立專戶時，會計分錄為：借：其他貨幣資金——外埠存款900000貸：銀行存款900000第八十八頁，共118頁。2.11月10日，收到采購員交來的供貨單位的發票等報銷憑證時，會計分錄為：借：材料采購700000應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕119000貸：其他貨幣資金——外埠存款8190003.11月20日，收到銀行轉來的多余款收賬通知時，會計分錄為：借：銀行存款81000貸：其他貨幣資金——外埠存款81000技能操作2其他貨幣資金—銀行匯票存款核算★實操2—7以情境案例1中的業務進展實操。1.9月1日，根據銀行匯票申請書存根聯編制會計分錄為：借：其他貨幣資金——銀行匯票500000貸：銀行存款500000第八十九頁，共118頁。2.9月4日，根據材料發票賬單等原始憑證編制會計分錄為：借：原材料400000應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕68000貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款4680003.9月14日，根據銀行轉來的銀行匯票第四聯〔多余款收賬通知〕編制會計分錄為：借：銀行存款32000貸：其他貨幣資金——銀行匯票32000技能操作3其他貨幣資金—銀行本票存款核算★實操2—8長虹公司3月1日向銀行申請開出了117000元的銀行本票，用于購置原材料。3月6日以該本票支付原材料貨款，增值稅專用發票上注明貨款100000元，增值稅稅額17000元，材料運輸途中，第九十頁，共118頁。1.3月1日，根據銀行退回的銀行本票申請書〔存根聯〕編制會計分錄為：借：其他貨幣資金——銀行本票117000貸：銀行存款1170002.3月6日，根據購貨發票等原始憑證編制會計分錄為：借：材料采購100000應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕17000貸：其他貨幣資金——銀行本票117000技能操作4其他貨幣資金—信用卡存款核算★實操2—9長虹公司12月4日,向其開戶銀行申請辦理信用卡業務用于購置辦公用品，存入款項20000元，12月5日公司經理招待客戶在和平大酒店刷卡消費5000元，12月20日又從根本存款戶轉入50000元.，第九十一頁，共118頁。1.12月4日，轉入信用卡存款時應編制會計分錄為：借：其他貨幣資金——信用卡20000貸：銀行存款200002.12月5日，公司經理招待客戶刷卡消費時編制會計分錄為：借：管理費用5000貸：其他貨幣資金——信用卡50003.12月20日，續存款項時編制會計分錄為：借：其他貨幣資金——信用卡50000貸：銀行存款50000技能操作5其他貨幣資金—信用證保證金存款核算★實操2—10長發公司6月3日繳納信用證保證金100000元，向銀行申請開立信用證；6月18日收到開證行交來的信用證來單通知書及相關購貨憑證，貨款100000元，增值稅額17000元，總計117000元，超出局部銀行轉賬支付，材料已驗收入庫。第九十二頁，共118頁。1.6月3日，根據銀行進賬單回單應編制會計分錄為：借：其他貨幣資金——信用證保證金100000貸：銀行存款1000002.6月18日，根據信用證來單通知書及購貨發票編制會計分錄為：借：原材料100000應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕17000貸：其他貨幣資金——信用證保證金100000銀行存款17000技能操作6其他貨幣資金—存出投資款核算★實操2—11以情境案例2中的業務進展實操。1.8月2日，向證券公司劃出資金時，應編制會計分錄為：借：其他貨幣資金——存出投資款500000貸：銀行存款500000第九十三頁，共118頁。2.9月10日，購置股票時，編制會計分錄為：借：交易性金融資產—科大訊飛股票360000投資收益2500貸：其他貨幣資金—存出投資款362500

小結：1.其他貨幣資金的概念、內容；2.其他貨幣資金的核算；

★作業：1.技能實訓2—5第九十四頁，共118頁。第三單元應收和預付款項核算【教學目標】

1.知識目標：1〕理解應收票據的概念、分類和計價；熟練掌握應收票據取得、到期、轉讓及貼現的會計核算。

2〕理解應收賬款的概念和計價，熟練掌握應收賬款的會計核算。

3〕理解和掌握預付賬款和其他應收款的會計核算；4〕理解壞賬損失確實認和會計核算。【教學重點、難點】

1.教學重點：應收票據、應收賬款、預付賬款的會計核算。2．教學難點：1〕帶息應收票據的會計核算；2〕帶追索權的票據貼現；3〕應收賬款的計價；【教學過程】

1.復習提問上節課內容。〔1〕什么是是其他貨幣資金？其內容有哪些？〔2〕其他貨幣資金的核算方法？2.引入新課第九十五頁，共118頁。任務一應收票據核算先看情境案例！課本56—57頁。知識與技能知識學習應收票據認知一、應收票據的概念

應收票據是指企業因銷售商品、提供勞務等而收到的、尚未到期兌現的商業匯票，代表企業擁有的將來收回款項的權利。二、應收票據的分類

★1.商業匯票按其承兌人的不同可分為銀行承兌匯票和商業承兌匯票。銀行承兌匯票是由債務人簽發并由其開戶銀行承兌，到期日由銀行無條件付款的票據。第九十六頁，共118頁。商業承兌匯票可以由付款人簽發并承兌，也可以由收款人簽發交由付款人承兌。商業匯票的付款人為承兌人，到期日債務人的開戶銀行不承擔付款義務。★2.商業匯票按其是否帶息可分為不帶息票據和帶息票據。帶息票據是指商業匯票到期時，承兌人須按票面金額加上應計利息向收款人或被背書人支付票款；不帶息商業匯票是指商業匯票到期時，承兌人只按票面金額〔即面值〕向收款人或被背書人支付票款。背書：是一種票據行為，是票據轉讓的一種重要方式，是指由持票人在匯票反面簽上自己的名字，并將匯票交付給受讓人的行為。被背書人有權取得背書人對票據的一切權利，表現在：1.被背書人可以用自己的名義向付款人要求承兌、付款，也可以將匯票再經背書轉讓他人；第九十七頁，共118頁。2.當匯票遭到拒付時，被背書人有權向其直接的背書人以及曾在匯票上簽名的其他背書人直至出票人進展追索。三、應收票據的計價理論上應按現值計價，實際工作中，一般按面值計價。如果為帶息