{財務管理財務知識}財會知識講義財會知識講義一、會計原理1、會計的概念一種經濟管理工作。2、會計核算的基本前提?會計主體：是指會計信息所反映的特定單位或者組織。繼續經營下去，不會停業，也不會大規模削減業務。續的、長短相同的期間。計量、記錄和報告會計主體的生產經營活動。3、會計核算的一般原則?客觀性原則：?可比性原則：?一貫性原則：?相關性原則：?及時性原則：?明晰性原則：期收付，也不應當作為當期的收入和費用。?配比原則：?歷史成本原則：?劃分收益性支出與資本性支出原則：?謹慎性原則：?重要性原則：?實質重于形式原則：4、會計要素該資源預期會給企業帶來經濟利益。會導致經濟利益流出企業。為資產減去負債后的余額。動中所形成的經濟利益的總流入。益的流出。總額和凈利潤。5、帳戶編制會計報表。6、會計等式資產=負債+所有者權益；收入-費用=利潤現金流入-現金流出=現金流量二、財務會計報告財務會計報告是企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和告條例》的規定編制。年度、季度、月度又稱為中期財務會計報告。①會計報表——財務會計報告的主要組成部分②會計報表附注——會計報表附注是為便于會計報表使用者理方法及主要項目等所作的解釋。③財務情況說明書——對企業生產經營狀況的文字說明①資產負債表②利潤及利潤分配表③現金流量表④資產減值準備、投資及固定資產情況表⑤所有者權益（或股東權益）增減變動表⑥應上交應彌補款項表⑦基本情況表⑧其他有關附表1、資產負債表的作用資產負債表是反映企業某一特定日期（如月末、季末、半年末、定日期表明資產負債表是一個“時點信息，有人將其稱之為“快照；二是本表主要揭示企業的“身體狀況”即財務狀況。表還能夠提供進行財務分析的基本資料。2、資產負債表的結構我國資產負債表按帳戶式反映，即資產負債表分為左方和右方，目的合計等于負債和所有者權益各項目的合計。供年初數和期末數的比較資料。3、資產項目分析1）對資產總額進行分析。企業是一個經濟實體，其本質特征是數額的資產總額往往是某些市場或業務的“準入證。2）對資產流動性進行分析。資產的流動性是衡量其質量的一把備變換為現金的資產，其流動性弱。3）分析流動資產，流動資產是指一年內或超過一個營業周期內變現或著耗用的資產。包括：收款、存貨、待攤費用---等。①貨幣資金：數量判斷：總額一般在總資產的10%左右。質量判斷：企業資產規模、業務收支規模決定貨幣資金量。企業籌資能力企業行業特點企業的定期存款①價證券，以及其他不超過一年的其他投資。數量判斷：適當規模質量判斷：確定有價證券的性質適度規模與投資收益匹配單位或接受勞務單位而收取的款項。也就是拖欠的工程款。數量判斷：結合行業、規模、歷史進行數量判斷。總的來說越小越好。質量判斷：存在潛虧可能。壞帳損失，特別是三年以上的越小越好，資產質量越好。④其他應收款：經營以外的應收款，應很小，大了可能有問題。容易存在違規行為和關聯方交易。⑤預付帳款：是指企業按照購貨合同規定預付給供貨單位的款極差。要嚴格按照購貨合同控制，避免出現損失。⑥存貨：是指企業在生產經營過程中為銷售或耗用而儲備的各數量判斷：總的來說越小越好，說明資產質量好。但也不是絕對的，原材料供應不上，影響施工會造成損失。制度。⑦待攤費用：是指企業已經支付，但應由本期和以后各期分別報費，保險費、養路費等4）長期投資：超過一年的股權和債權投資。數量判斷：要合適，過大，自有資金不足用貸款投資風險大。質量判斷：與“投資收益”配比。投資很大，收益很小。管理不好，可能顆粒無收。必須加強監控。52000元以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及與生產經營有關的設備、器具、工具等。態。分析：業資源。6）無形資產分析：企業為生產商品、提供勞務、出租給他人，或為管理目的而持有的，沒有實物形態的非貨幣性長期資產。專利權、商標權、土地使用權、軟件等。①無形資產占總資產的比重，傳統行業10%以下，高新技術企業為30%左右。②一項取得成本很高的無形資產，可能給企業帶來較小的經濟利益，而取得成本較低的無形資產則可能給企業帶來較大的經濟利益，對此要關注附注說明。③攤銷年限最長不應超過10年。“泡沫。4、負債項目分析：是指過去的交易或事項形成的現實義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。①負債是基于過去的交易或事項而產生的。必須是已發生的。②負債是企業承擔的現時義務。從法律上講具有強制性。③現時義務的履行通常關系到企業放棄含有經濟利益的資產。④負責通常是在未來某一時日通過交付資產或提供勞務來清償。1）流動負債項目分析；是指企業將在一年或者超過一年的一個營業提費用等。動資產為上限。運營效率大于借款利率。付給供應單位的款項。它亦是一種商業信用行為，與應付票據相比，產經營所需的原材料，所以，應付帳款一般不應高于存貨。實物清償，說明產品供不應求。④其他應付款：不宜過大，非法拆借、轉移收入行為。⑤預提費用：借款利息、租金、固定資產修理費。2）長期負債分析：償還期在一年或者超過一年的一個營業周期企業擴大再生產的投資。5、所有者權益項目分析實力越強。實收資本要與注冊資本保持一致，注意抽逃注冊資本。票溢價發行，資產評估增值，捐贈等。盈余公積、任意盈余公積和法定公益金。待以后年度向投資者進行分配。1、利潤表的作用會計報表。上述定義中值得關注的：一是“一定會計期間表明利潤表是一個“時期”信息，有人將其稱之為“一個悲喜劇的劇終；二是本表主要揭示企業的“健康狀況2、利潤表的結構利潤表的結構是依據“收入—費用=利潤”的會計等式。采用多步式。3、主營業務利潤：是指企業主營業務收入減去主營業務成本與企業相對穩定的盈利能力。4、營業利潤：是企業利潤的主要來源，它是主營業務利潤加上其它業務利潤，再減去有關的期間費用后的余額。5、利潤總額：是企業當期的經營成果。即營業利潤與投資凈收益、營業外收支凈額、補貼收入之和。6、凈利潤：利潤總額減去所得稅后的余額。7、利潤表的收益項目關系分析1險的。2）經常業務利潤和偶然利潤。偶然業務利潤是沒有保障的，不為收入的主力。一次性收入是沒有保障的，不代表企業的盈利能力。3）內部利潤和外部利潤。內部利潤是指依靠企業生產經營活動較差。外部收益比例越大，收益的質量越低。4）主營業務收入的分析。規模（總資產）相適應。主營業務收入要大于總資產。比較合理。5）主營業務成本分析，主營業務成本與主營業務收入配比。6）分析主營業務稅金及附加，主要關注與主營業務收入配比。7）其他業務利潤是指企業主營業務以外的其他其他業務活動所產生的利潤。比例30%以下。8）管理費用，是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。與主營業務收入配比，與財務預算配比。910與短期投資和長期投資配比，一般要高于同期銀行存款利率。11長期的盈利能力。12益等。營業外收入和營業外支出不存在配比關系。13括：固定資產盤虧、處理固定資產凈損失、罰款支出、捐贈支出等。其數額不應過大，否則是不正常，應嚴加關注。14）凈利潤，33%，與利潤總額不完全配比，需要做納稅調整。（八）現金流量表現金流量表是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入流對經營成果和財務狀況的影響。現金流量表的結構現金流入-現金流出=動、籌資活動的現金流入總量、流出總量。以及凈流量等信息。現金是一個廣義的概念。明企業所生產的產品適銷對路、市場占有率高、銷售回款能力較強，產的產品銷路不暢、回款能力較差，或者成本、費用控制水平較差、付現數額較大。企業對外的短期投資和長期投資的發生與收回。舉債所借入的款項，如債券的發行與償付、信貸資金的借入與償還。不是彼此孤立的，而是相互聯系在一起的。三、企業效績評價經營者、確定企業收入分配政策、實施資本與財務監管工作服務。1、財務效益狀況—是構成企業效績的核心內容；2、資產營運狀況—是提高企業效績的重要途徑；3、償債能力狀況—是企業安全性的重要體現；4、發展能力狀況—是企業未來價值的源泉。企業效績評價指標體系構成表評價內容基本指標修正指標評議指標財務效益狀資本保值增值率況凈資產收益率主營業務利潤率經營者基本素質產品市場占有能總資產報酬率盈余現金保障倍數力成本費用利潤率(服務滿意度)總資產周轉率存貨周轉率基礎管理水平資本營運狀應收帳款周轉率發展創新能力況流動資產周轉率不良資產比率經營發展戰略資產負債率現金流動負債比率在崗員工素質償債能力狀技術裝備更新水況已獲利息倍數速動比率平銷售(營業)增長率三年資本平均增長率(服務硬水平)發展能力狀三年銷售平均增長率綜合社會貢獻況資本積累率技術投入比率1、財務效益狀況指標凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產×100%總資產報酬率=息稅前利潤總額/平均資產總額2、資本營運狀況指標總資產周轉率=主營業務收入凈額/平均資產總額流動資產周轉率=主營業務收入凈額/平均流動資產總額3、償債能力狀況指標資產負債率=負債總額/資產總額×100%已獲利息倍數=息稅前利潤總額/利息支出4、發展能力狀況指標銷售(營業)增長率=本年主營業務收入增長額/上年主營業務收入總額×100%資本積累率=本年所有者權益增長額/年初所有者權益×100%四、項目施工成本管理1、成本的概念：一般來說，成本是指為了達到特定目的所失去或放棄的資源。2、項目施工成本管理的原則12345是原則）63、項目施工成本管理崗位責任制12任、權限及相互關系。4、項目施工成本管理流程1）投標過程的成本控制2）編制施工預算3）編制“項目管理目標責任書”4）編制成本計劃5）進行成本過程控制6）竣工決算的成本控制789）成本考核和獎罰兌現5、成本核算的要求（1財務費用、銷售費用作為期間費用直接計入當期損益。（2）遵循客觀性原則，如實反映報告期內已完工程、完工產品、已完作業、已完勞務和材料采購的實際消耗和實際價格，計算工程、替實際成本。（3品的成本計算，其方法前后各期均應保持一致，不得隨意變更。（4）遵循權責發生制原則，正確計算報告期的成本。凡應由本期成本負擔的費用，不論款項是否已經支付，均應計入本期的成本；期成本。（5）遵循配比原則，進行報告期的成本核算。實際成本的核算范圍、項目設置和計算口徑應與預算定額計取的收入保持一致。（6）遵循謹慎性原則，合理預計可能發生的損失，如實反映成本，防止虛盈實虧情況的發生。（7）劃清不同成本核算對象的界限；劃清制造成本和期間費用專項工程支出的界限；劃清收益性支出和資本性支出的界限。6、成本、費用報表的編制制快速成本報表7、成本核算的一般程序1）確定成本核算對象：企業應根據承包工程的實際情況，從施性。2）預算收入的確定：預算收入應以“建筑安裝工程施工合同、認的工程造價相一致。3）實際成本的核算：是指在施工中實際發生的并按一定的成本算口徑應與預算收入保持一致。4）分包工程成本的核算：分包工程成本是指建筑安裝工程按工方收取的服務費，沖減總包方現場經費或管理費用支出。5）確定期末未完施工：未完施工是指已經生產但未完成預算定工的確定由項目經理負責，統計、預算、計劃、材料、勞資、財務、技術部門實行會簽制度。8、工程項目管理的模式利弊，對經濟效益的影響也不盡相同。1）公司集中管理控制模式意見創造了條件。2）項目部獨立核算模式取“項目承包責任制或“項目承包協議的形式，針對不同工程進行分析，將制造成本總額控制在一個比較合理的水平。3）聯營承包項目部模式即我們過去講的“掛靠單位管理模式，又有三種形式：一是圖是目前各公司主要采用的管理模式。9、我們的建議是一個長期以來制約我們成本控制、成本管理的“瓶頸。沒有施工控制？只有徹底改變這一局面，項目成本管理才有據可依。第二、建議各公司推廣“公司集中控制管理模式，總部利用資額風險金規避項目獨立核算風險，發揮該模式的優勢。們已經很完善的質量、進度、安全保證體系更不可偏廢。第五，逐步推行實施“全面預算管理。談到全面預算管理就涉及到一個“大成本的概念，即成本及費用的全面控制。從國際到國公司的經驗來看，在建筑施工企業推行這樣的管理模式是可行的。六個月必須鎖定成本支出，確保不擴大損失。竣工15日內完成結算并報甲方建立一套結算制度。這期間法律合約部門要全程參與，隨時準備進入法律程序。五、科技質量管理者的成本責任1、科技質量部門在成本管理中的責任施工方案和技術措施是工程項目成本降低的主要來源。1）參與成本計劃的制定，將降低成本措施融會在成本計劃中。2能和降低成本統一在最佳方案中。的方案，也是對資源利用最合理的方案。3）對工程洽商變更的要求，簽定技術洽商，關鍵有經濟意識，協商，確保我們的最大利益。4）對材料采購和加工定貨的質量控制5技術、新材料等降低成本的技術措施。6）嚴把質量關，杜絕返工現象，縮短驗收時間，節省費用開支。7）創優的最佳點的選則。8的基礎。9）承擔技術措施降低成本的責任。2程收入達到工程造價的10%～20%10%～20%做為施工企業的虧損，是我們難以承擔的。因此，索賠管理理應受到企業的高度重視。1）產生索賠的原因：①由于變更引起索賠：包括設計變更、工終止合同等。2證據；有索賠資料和數據。3）常見的索賠證據資料施工日志；往來函件；氣象資料；工程照片及聲像資料；工程結算資料和財務報告；工程檢驗資料；分包、采購等合同；工程圖紙及變更記錄；3、質量成本1活動所支出的費用和由于質量問題所造成的損失費用的總和。2）質量成本的組成：質量成本=（鑒定成本+預防成本）+（內部損失成本+外部損失成本）3家標準GB/T10300中定義為：“預防發生故障而支付的費用。4）鑒定成本是用于檢驗和試驗，以評定產品是否符合所規定的要求所支付的費用，5）內部損失成本是交貨前因產品不能滿足規定要求所造成的損量缺陷而造