第八章會計賬簿教學目標：掌握各類帳簿的登記教學時間：3學時教學內容：第一節會計賬簿的意義和種類第二節賬簿的格式與登記方法第三節賬簿的登記規則與錯賬更正方法第四節：結賬與對賬第五節賬簿的更換與保管教學重點與難點：各類帳簿的格式與登記、錯帳的更正、結帳與對帳第一節會計賬簿的意義和種類一、會計賬簿的含義◆由具有一定格式、相互聯結的賬頁組成的簿籍。◆用以全面、連續、系統地記錄各項經濟業務。賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內容賬頁

格式不一，用以記錄具體經濟業務內容封面（含封底）起保護賬頁的作用會計賬簿的組成內容二、.會計賬簿的意義

三、.會計賬簿的設置原則●滿足需要●組織嚴密●精簡靈便●結合實際賬簿A系統歸納、積累會計資料的工具經濟業務經濟業務經濟業務B考核經營成果，進行會計監督的重要依據C編制會計報表的主要資料來源會計報表計劃或預算等規章制度四、會計賬簿的種類

1、會計賬簿按用途分類

1）序時賬簿——也稱日記賬，按照經濟業務發生的時間順序逐日逐筆登記。

①特種日記賬：專門用來登記某一類經濟業務的序時賬簿。應用較廣的是“現金日記賬”和“銀行存款日記賬”。賬簿賬簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬

②普通日記賬：用來登記全部經濟業務的序時賬簿。對所有經濟業務都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續地登記。其內容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。

2）分類賬簿——按照分類會計科目設置的對各項經濟業務進行分類登記的賬簿。

3）備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產登記簿”等。備查賬簿不是根據會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。

根據總分類科目設置，總括反映會計主體經濟業務情況。總賬分類賬簿明細賬根據明細科目設置，詳細記錄某一類經濟業務情況。

2、會計賬簿按外表形式分類1）訂本式賬簿——在啟用前就把賬頁順序編號裝訂成冊的賬簿。2）活頁式賬簿——活頁賬。3）卡片式賬簿——卡片賬。

卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細賬卡片箱第二節賬簿的格式與登記方法一、序時賬簿的格式與登記方法1、特種日記賬的格式與登記方法1）現金日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。

2）三欄式銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。

2、普通日記賬的格式與登記方法1）兩欄式普通日記賬（分錄簿）①格式：借、貸兩欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。

2）分欄式普通日記賬

①格式：按常用會計科目設置專欄（設借、貸方）。②登記方法：逐日逐筆登記。2.分類賬簿的格式與登記方法（1）總分類賬①格式：借、貸、余三欄式。

②登記方法：◆逐筆登記。根據專用記賬憑證逐筆登記。◆匯總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據匯總的數字登記（在11章中講述）。：原材料

2、明細分類賬明細分類賬格式主要有以下三種：1）三欄式（總分類賬）。①格式：借、貸、余三欄式（總分類賬）。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：往來款項等。※只提供價值指標。：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000

2）數量金額式。

①格式：借、貸、余三欄中分設數量、金額等欄。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：往來款項等。

※既提供價值指標，又提供實物指標。

3）多欄式。①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。②登記方法：逐筆登記。（減少數用紅字登記）

適用核算內容：成本費用和收入等。※只提供價值指標。應交增值稅明細賬（按借方、貸方發生額分別設置專欄的多欄式）年憑證借方貸方借摘要進項已交銷項進項稅出口合計或余額月日號數稅額稅額稅額額轉出退稅貸合計合計主營業務收入明細賬（只按貸方發生額設置專欄的多欄式）年憑證摘要A產品B產品C產品D產品E產品月日號數×5銀收2銷售A產品200008現收1銷售C產品90010銀付5A產品退貨1000

（略）30轉6結轉收入19000900第三節賬簿的登記規則與錯賬更正方法一、.賬簿的登記規則1、含義：登記賬簿時必須遵守的要求。2、內容：基本要求——依據憑證記賬。◆1）內容齊全準確

◆2）做好登記標記◆3）書寫適當留格總賬會計科目：生產成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000領用材料1000000總賬會計科目：生產成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000領用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方

◆4）使用藍黑墨水◆5）紅字限制使用

▲沖銷錯賬▲賬頁不設借貸欄時登記減少數

▲賬頁未印余額方向時登記負數▲其他會計記錄總賬會計科目：本年利潤20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類號數228轉18轉入銷售收入120000120000轉19轉入主營業務成本10000020000轉19轉入營業費用250005000

◆6）賬頁連續登記會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸21月初余額借200005轉25入庫100000借30000此行注銷7轉30出庫5000借25000會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

此頁注銷

月日種類號數月日種類號數張清張清

◆7）注明余額方向“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法：本月歸還8000應付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計8000本月合計8000

◆8）賬頁結轉說明二、錯賬的更正方法1、錯賬的基本類型1）記賬憑證正確但登記賬簿發生錯誤。記賬憑證經濟業務記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細賬

2）記賬憑證錯誤引發賬簿登記錯誤。記賬憑證經濟業務記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少2、錯賬的更正方法劃線更正法紅字更正法補充登記法適用錯誤類型登記賬簿時發生錯誤，而記賬憑證無錯誤登賬后，發現記賬憑證中借、貸方向，會計科目或金額錯誤；在登賬后，記賬憑證所記金額大于應記金額。在登賬后，記賬憑證所記金額小于應記金額。具體更正方法先將錯誤的文字或者數字劃紅線注銷，然后在劃線上方填寫正確的文字或者數字，并由記賬人員在更正處蓋章。先用紅字填制一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，然后用藍字（或黑字）填制一張正確的記賬憑證，且一并登記入賬。將少記金額用藍字（或黑字）編制一張記賬憑證，并登記入賬。

1）劃線更正法具體應用

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上的分錄為：

借：管理費用

3275貸：銀行存款3275更正方法為：※分錄沒錯，無須更正。

銀行存款管理費用

×××327532753257

75

3257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確

2）紅字更正法具體應用【例】企業用銀行存款2500元支付產品銷售廣告費。錯誤分錄為：借：管理費用2500貸：銀行存款2500※借方科目應為“銷售費用”。更正方法為：

銀行存款

管理費用銷售費用

×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：管理費用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費用2500貸：銀行存款2500【例】用銀行存款50元支付銀行手續費。錯誤分錄為：

借：財務費用

500貸：銀行存款500※分錄中金額寫多。更正方法為：銀行存款財務費用

×××500500450450原來的錯賬

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數字與錯誤數字二者之差），沖銷錯賬：借：財務費用

450

貸：銀行存款

450原來的錯賬

3）補充登記法具體應用【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯誤分錄為：

借：銀行存款350貸：應收賬款350※會計分錄中金額寫少。

更正方法為：應收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來的錯賬

編制正確分錄并記賬（金額為正確數字與錯誤數字二者之差3150元），沖銷錯賬

借：銀行存款3150貸：應收賬款3150原來的錯賬第四節：結賬與對賬一、結賬1、結賬的含義

◆在會計期末對一定時期內賬簿記錄所做的結束工作。主要是結算出每個賬戶的本期發生額和期末余額，并結轉下一會計期間。（2）結賬的內容與做法1）結賬的內容◆結賬時所要做的具體工作。

2）結賬的方法

●月結—

每月末時進行的結賬。

●年結—

年末時進行的結賬。2.對賬（1）對賬的含義●核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準確對有關數據進行檢查、核對的方法。

（2）對賬的內容與方法

（3）錯賬的查找方法1）錯賬的原因主要原因有：◆漏記一項業務的借（貸）項發生額；◆漏算一項或幾項業務余額；◆借、貸項方向記反；◆數字次序顛倒等。

錯賬一般是通過編制試算平衡表而發現的。總分類賬戶發生額試算平衡表

本期發生額

借方貸方

銀行存款

400000190000原材料14985固定資產100000短期借款20000應付賬款80015

4985應付票據20015實收資本480000盈余公積80000