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文檔簡介

第十二章所得稅

第一節會計利潤與應稅利潤第二節所得稅費用的會計處理第三節營業虧損的抵免第十二章所得稅

第十二章所得稅

第一節會計利潤與應稅利潤

一、會計利潤與應稅利潤的區別二、會計利潤和應稅利潤差異的種類第十二章所得稅

永久性差異永久性差異是指一些應計入稅前會計收益的收入和費用項目，永遠不是應稅收益的組成部分，這些項目就會形成永久性差異。可免稅收入不可扣除或不可全部扣除的費用和損失非會計收入而稅法規定作為收入征稅第十二章所得稅

時間性差異時間性差異是指當把某一期間的稅前會計收益的收入或費用項目包括在另一期間的應稅收益計算之中時，就會由于這種時間差異使同一期間的稅前會計收益與應稅收益不相一致。但經過一段時期，用于財務報告和納稅申報的兩類收入或費用的總額趨于一致。第十二章所得稅

時間性差異的形成有以下四種情況：某些收入包括在稅前會計收益中的期間早于它們包括在應稅收益中的期間；某些費用包括在稅前會計收益中的期間早于它們包括在應稅收益中的期間，如預提費用（產品質量擔保費用）；某些收入包括在稅前會計收益中的期間遲于它們包括在應稅收益中的期間；第十二章所得稅

某些費用包括在稅前會計收益中的期間遲于它們包括在應稅收益中的期間，例如，固定資產的折舊，在報稅時采用加速折舊法，而會計上采用直線法，在固定資產使用的前半期，報稅的折舊費用要大于會計上確認的折舊費用。第十二章所得稅

第二節所得稅費用的會計處理

一、應付稅款法二、納稅影響會計法第十二章所得稅

采用納稅影響會計法，所得稅被視為企業在獲得收益時發生的一種費用，并應隨同有關的收入和費用計入同一時期內，以達到收入和費用的配比，按應稅所得額計算的應交所得稅計入“應交稅金——應交所得稅”，兩者之間的差額計入“遞延稅款”。第十二章所得稅

三、納稅影響會計法——遞延法 和債務法遞延法在遞延法下，“遞延稅款”科目的金額依據產生時間性差異時的適用稅率確定，當稅率發生變動或開征新稅時，不調整“遞延稅款”的余額。第十二章所得稅

遞延法的特點是：在資產負債表中反映的“遞延稅款”的余額并不代表預付未來稅款的資產或應付稅款的債務，因而在開征新稅或稅率變動的情況下，不需要對“遞延稅款”余額進行調整；本期發生的時間性差異影響所得稅的金額，用現行稅率計算，以前發生的而在本期轉銷的各項時間性差異對所得稅的影響用當初的原有稅率計算。

第十二章所得稅

債務法債務法的特點是：本期的時間性差異預計對所得稅的影響在資產負債表上表現為應付稅款的債務，或作為代表預付未來稅款的資產；本期發生或轉銷的時間性差異對所得稅的影響金額以及遞延稅款余額的調整數，均應該按現行稅率確定。

第十二章所得稅

遞延法和債務法的區別理論依據不同反映的稅款費用不同報表反映不同

遞延法、債務法的評價第十二章所得稅

第三節

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