偷稅的概念、成因及治理方法目錄TOC\o"1-2"\h\u4197一、偷稅概念概述 128227二、偷稅成因分析 3526（一）偷稅人的主觀因素 310613（二）稅收法律與管理制度的缺陷 46297三、關于偷稅治理的對策 612819（一）建立內部激勵機制 611300（二）強化外部控制和約束 714558四、結束語 830360參考文獻 9一、偷稅概念概述（一）偷稅概述1.偷稅的含義偷稅是指納稅人違反稅法規定，以欺騙或者隱瞞的方式逃避或者少繳稅款的行為。逃稅者可以少繳稅多受益，滿足個人或小團體的地方利益，同時對社會和國家造成巨大危害，使國家年財政收入減少1000多億元，破壞了國家的法制和依法納稅的社會氛圍，也導致欺詐、腐敗、腐敗等犯罪行為的發生,傷害永遠不應該低估。因此，為了維護國家稅法的嚴肅性，保護國家利益，促進社會主義市場經濟的改革和健康發展，必須對企業內部在經濟領域的偷稅行為進行深刻的根源、無情的揭露和嚴厲的打擊。2.偷稅的現狀與特點偷稅現狀：近年來，我國偷稅漏稅等危險的稅收征管違法行為日益猖獗，并正在蓄意加劇。從大明星到富婆，從小販到企業集團，偷稅漏稅現象頻繁發生，自然越來越嚴重。據保守估計，中國每年的稅收損失超過1000億元。如此嚴重的稅收流失不僅加劇了政府財政收入的失控，危害了稅收的社會公平，也阻礙了市場的順利運行。特點：常見多發。違法違紀行為每次都被發現。屢禁不止已成為“常見病”和“多發病”。從流通部門到生產部門，從城市到農村，從物質財富的生產到精神產品的創造，只要有商品經濟，就會有偷稅漏稅。著名歌手和演員經常泄露個人收入調節稅。統計顯示，50家國有和集體企業以及80家個體工商戶企業存在逃稅問題。手法多樣。一些企業和個體經營者采用了許多逃稅的方法，有了新的設計和隱藏的形式。從兩年稅務檢查中發現的問題來看，有70多種逃稅方法。典型的是:賬戶設置在賬戶之外，“賬戶”是完美無缺的，“賬戶”之下沒有人可以看到；隱瞞銷售收入，不包括銷售增長；擁擠、擴散、截留、故意濫用稅率的；偷梁換柱，假發票；偽造公章和賬單。特別是，一些人利用了現有的政策，變戲法并操縱它們。例如，當國家征收宴會稅時，一些單位會對發票提出建議，或將其轉移到免稅的個體餐館和招待所食堂。當國家決定控制彩電和汽車的購買時，一些人用公款以自己的名義購買控制性商品。數額趨大。逃稅的數量在增加，應付稅款的比例也在增加。1981年，國家稅務檢查顯示偷稅金額為13億元，1988年達到44.2億元。從單一稅納稅人的角度來看，納稅人到偷稅漏稅幾千元或數萬元是很常見的，也有幾十萬元甚至幾百萬元的逃稅行為。據報道，1988年湖北省重點審計了100家大型企業，發現違紀金額超過1億元，其中一家企業違紀金額超過1000萬元。暴力抗稅。為了謀求地方和個人利益，一些不法分子訴諸暴力，抵制和阻礙稅務官員依法履行公務。其中有被侮辱的暴徒、稅務當局和稅務官員。稅務官員被致殘或殺害并不少見。據報道，從1985年到1988年，全國共發生7807起反稅暴力案件，包括圍攻、毆打稅務官員和襲擊稅務機關。6420多名稅務官員遭到毆打，其中786人受重傷，13人死于稅務工作崗位。3.偷稅的手段1.隱瞞收入。在征收增值稅、消費稅、營業稅等稅種的過程中，企業采用隱瞞收入的方法，即不核算收入，從而達到逃稅的目的。例如，在征收營業稅的過程中，由于營業稅廣泛征收于面粉，涉及整個第三產業，征收范圍與個人消費密切相關，使得現金在收入中的比例相對較大，而個人消費很少需要發票，這使得納稅人有可能隱瞞這部分收入，達到逃稅的目的，特別是對于面臨嚴重問題的娛樂和服務業。2.冒名頂替。例如，一些繳納大量進口關稅、消費稅和房地產稅的企業秘密將不屬于增值稅抵扣范圍的企業已經繳納的關稅、消費稅和房地產稅從相關賬戶轉入“應交增值稅”賬戶的借方，以規避增值稅，并將其作為進項稅額抵扣。3.渾水摸魚。一些既生產應稅產品又生產免稅產品的企業故意制造混亂，攪渾水，以少繳稅款，多繳稅款，從而達到盜竊和泄漏的目的。4.票上作假。發票管理一直是稅務部門管理和檢查的重點。發票開具是納稅人提供應稅服務、銷售產品(或商品)和獲得納稅收入的基礎。但是，一些單位和人員忽視了國家稅法，特別是一些個體企業和私營企業，為了獲取高額利潤和承擔風險，采取了大頭小尾、拉芯開票、買賣增值稅發票等逃稅手段。5.互通有無。為了減少“內耗”和偷稅漏稅，一些由幾個獨立法人組成的集團企業利用稅收減免條款，以高價購買、低價出售，規避增值稅。還有一些企業以等價交換的形式相互提供應稅服務，不交換資金或票據，隱瞞收入，共同逃避應稅服務應納稅額。6.移花接木。為了減少增值稅，一些企業偷偷將企業購買的、分配給專業工作福利用品的進項稅嫁接到原材料進項稅中進行抵扣。購買固定資產的進項稅不按規定計入固定資產成本，但為達到偷稅目的，將對原材料和商品的進項稅進行抵扣。二、偷稅成因分析（一）偷稅人的主觀因素1.納稅人追求利益最大化如果納稅人把追求個人利益最大化作為首要目標，那么他必然會有逃稅的心理和動機。因此，他會采取一些不恰當的措施，以面粉利益為代價，減少應納稅收入，最大限度地增加經濟利益。在市場經濟體制下，投資者和管理者的投資和管理目標都集中在個人利益最大化上。根據微觀經濟理論的分析，投資者和后起者之間的這種選擇應該說是合理的。經濟學家亞當·斯密(AdamSmith)認為，如果投資者和企業家不是為了最大化他們的利益而投資和經營，那么他們就不是理性的人，但是強迫個人最大化他們的利益的前提不應該是傷害他人的利益。追求個人最普遍利益的手段應該是合法的。逃稅是納稅人通過各種不正當手段依法減稅的行為。2.納稅人法律意識淡薄法制觀念不強，“人治”大于“法治”。中國封建社會兩千多年的歷史是一部“人治”大于“法治”的歷史。重人治輕法治已逐漸成為一種習慣，這體現在稅收上。雖然國家有各種稅收法律法規，但法律是由人民制定和執行的。納稅人對納稅的漠不關心和稅務執法人員對法治概念的漠不關心將不可避免地扭曲稅法的實施。然而，不守法、執法不嚴、人情稅、關系稅等違法行為時有發生。如果執法人員這樣做，納稅人會更聰明。他們不僅會公開偷竊，秘密泄漏，還會靈活運用“人治”的傳統習俗來拉攏執法人員，達到少繳稅款的目的。3.納稅人的不健康心理一些納稅人認為“稅收是我們上繳的利潤和企業的負擔”；有些人認為，“稅收是國家對我們的敲詐。不需要國家投資但獨立從事生產經營或提供勞務收入的個人歸個人所有，而依法征稅稅務機關又剝奪私人財產收入。這些扭曲的稅收意識和納稅人無法控制的貪婪是稅收犯罪的另一個重要原因。（二）稅收法律與管理制度的缺陷1.處罰制度不健全經過幾年的建設，刑罰制度取得了一定的進步，但仍存在不完善、不適應、缺乏剛性等問題。不完整，也就是說，面對新的情況和問題，他們缺乏適當的制度和方法，顯得軟弱無力。例如，沒有有效的方法來懲罰自營和分散的稅收，或懲罰承包、租賃和合資企業，有許多漏洞。過去，刑罰管理體制基本上是在高度集中統一的經濟體制和單一稅體制下形成的。其中一些已經過時了。雖然稅務處罰的各個方面都有一般規則，但它們既不嚴格也不具體。他們不能完全適應經濟活動的新形勢，導致一些單位和個人不斷逃稅。有些處罰條例和制度不具有法律的強制效力，使一些人覺得它們是否可以執行。缺乏一套嚴厲的措施來懲罰一些稅收違規行為，仍然缺乏約束力來懲罰那些“用文字代替法律”和干涉稅收的人。2.過高的邊稅稅率和過高的納稅成本政府稅收分配是納稅人利益的強制性和自由的法律概念劃分。它直接表現為納稅人利益的犧牲，而納稅人利益的減稅是有限的。因此，政府稅收的邊際稅率不能過高。邊際風險和足夠稅率越高，納稅人的稅負越重，納稅人逃稅的外部心理動機越強。同時，納稅人的高成本也是逃稅的一個重要原因。納稅成本不僅包括稅收的正常負向方面，還包括滯納金、罰款、稅費、咨詢費、稅務代理費、附加稅等。只有減少這些開支，才能削弱納稅人的納稅心理，增強他們的誠信納稅心理。3.處罰偏輕看看經濟相對發達的資本主義國家，逃稅者會受到嚴厲懲罰，有些人甚至會被重判。如果一個人犯了逃稅罪，罰款數額將會很大，他將永遠無法上繳。這對于逃稅起到了強大的威懾作用。然而，我國的情況不同。我國刑法第一百二十一條規定，情節嚴重的，處三年以下有期徒刑。至于什么是嚴重的，長期以來沒有具體的標準。1992年全國人民代表大會常務委員會第七屆第二十七次會議通過的《關于懲治偷稅漏稅行為的補充規定》，雖然對案件的嚴重性有定量標準，但量刑仍然過輕。罰款數額不超過偷稅數額的五倍，刑期不超過七年。在實際執法中，如果執法活動被靈活地控制在不到五次和不到七年的靈活范圍內，處罰會更輕。這必然會誘使逃稅者冒險踐踏稅法。如果他們能偷，他們就會偷。如果它們會泄漏，它們就會泄漏。如果他們偷竊，他們將是他們自己的。如果他們發現了，他們將被判處最多7年的監禁。4.稅收的稽查概率低在一定條件下，稅務部門的檢查概率是影響納稅人偷稅漏稅的重要因素。稅務部門的檢查概率越高，納稅人往往害怕根據逃稅成本做出逃稅決策。然而，稅務機關檢查的概率很低，因此納稅人很容易在稅務機關面前逃稅以獲取自己的利益。三、關于偷稅治理的對策（一）建立內部激勵機制1.加強稅法宣傳，樹立誠信納稅意識依照稅法規定，經國家有關部門批準依法登記的企業、事業單位、社會團體和其他組織，應當依法納稅。鑒于一些企業和單位的國家意識薄弱，甚至違反有關規定，他們只從企業自身利益出發，無視國家稅法，不依法履行納稅義務，采取各種手段向偷稅漏稅征稅，給國家稅務、工商、稅務、審計等部門造成損失。我們必須充分重視并有效糾正它。加強稅法宣傳教育，不僅要把稅法納入全體職工的法制教育，還要把稅法作為企事業單位領導和會計上崗的條件之一。我們應該始終強調法制教育，使“警鐘長鳴，風不吹”。我們應該充分認識到稅法宣傳不僅是稅務機關的事情，也是社會各界的工作。各單位的稅務機關、司法機關、財政機關和會計宣傳部門應成為稅法宣傳的主力軍。我們應該利用報紙、廣播、電視等新聞媒體進行廣泛宣傳，讓稅法廣為人知，讓每個公民都能認識到稅收對社會和自身的重要性，增強全民納稅意識，逐步樹立依法納稅的榮辱觀，培養公民依法納稅的意識。2.降低納稅成本，完善納稅服務要改善稅收服務，優化稅收環境，降低小微企業的稅收成本和“隱性負擔”。目前，我國稅收管理服務體系有待完善，納稅程序復雜，企業納稅成本高。如果有調查，中國企業每年需要398小時納稅，高于全球平均277小時。然而，小微企業規模小，利潤薄，信息化水平低。大中型企業承擔更高的稅收成本，“隱性負擔”更重。因此，有必要優化稅收管理服務體系，簡化稅收程序，改革稅收管理方法，改進稅收管理方法，加強稅收宣傳等，努力為小微企業提供免費稅務登記、稅務培訓和指導、稅務咨詢等服務。推進多元化納稅申報制度，適應信息時代形勢，推進稅務部門扁平化，鼓勵小微企業采用電子文件，實施計算機審計系統，完善電話服務推廣，探索預約服務，降低稅收征管成本。規范稅收執法行為，明確執法標準和程序，保護小微企業合法經營。3.加強稅收執法，提高執法效率加強稅收征管手段，堅決落實國家賦予稅務人員的各項權力。完善必要的交通工具，確保稅收執法順利實施。另一個是建立執法機構和司法機關。建議縣級以上稅務機關設立稅務稽查辦公室、稅務警察站和稅務案件審判庭。根據現行制度，三個司法機關由同級司法機關派出，并在相應司法機關的領導下開展工作。其主要任務是對納稅人逃稅和稅務人員的非法行為實施法律制裁。對聚眾打砸稅務機關和以暴力傷害稅務人員的不法分子更要嚴厲打擊，依法懲處。（二）強化外部控制和約束1.健全稅收征管體制，避免稅法漏洞深化稅制改革，完善稅收立法。公平、科學的稅收制度是保證國家收入的基礎。在市場經濟條件下，財政收入將更多地依賴稅收，稅收調節的經濟范圍將擴大到所有生產要素。稅收制度將成為保障市場秩序不可或缺的法律規范。然而，中國舊稅制的弱點是顯而易見的。如稅收負擔不公平、中央和地方稅收與稅收管理權限劃分不清、稅收分配本末倒置、稅種不合理不規范、稅收法制不完善、執法和征管體制不嚴、征管方式落后等。1994年，中國進行了以增值稅為核心的流轉稅改革。此次稅制改革遵循“統一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權、理順分配關系、規范分配形式、保護財政收入、建立符合社會主義市場經濟要求的稅制”的指導思想。進行稅制結構改革，進一步完善稅收立法，使之適用于內資企業和外資企業；它既適用于國有企業，也適用于集體企業和私營企業。提高了不同所有制企業的稅率標準。平均稅負還縮小了應納稅收入的范圍，允許企業作為獨立的經濟實體平等競爭，從而減少了逃稅的外部原因。一個公平、科學的稅收制度不僅包括科學的稅種設置和合理的稅基確定，還包括盡快實施稅收分配，調整中央與地方的利益關系，解決地方稅收保護主義。分稅制明確劃分了各級財政的稅收，消除了“吃同一個大鍋”的因素。它不僅保證了各級財政收入的充足穩定，而且將各級財政收入與其管理職責和權利緊密聯系起來，有利于調動各級財政的積極性，減少稅收流失。2.提高稽查概率，加大處罰力度稅務人員首先要有良好的政治素質，不要受金錢和私利的左右，嚴格執法。第二，稅務人員應具備優秀的審計技能。無論納稅人的逃稅手段多么隱蔽和巧妙，他們都能及時、清楚、準確地進行檢查，并依法實施制裁。同時，應加大對違反稅法，特別是逃稅案件的處罰力度。那些因各種違法行為違反稅法和偷稅漏稅的人應該受到嚴厲的懲罰，使他們破產。特別是，不得寬容、縱容或容忍那些公開違反法律和偷稅漏稅教的人。他們應該受到嚴格的處理、殺害或殺害，以使逃稅者成為“提稅即脫色”和膽戰心驚。此外，對納稅單位發生偷漏稅的行為，應對其直接責任人及該單位領導也應從重處罰，不能因為他們為了集體或企業的“利益”而逃避或減輕法律制裁。3.加強道德約束，促進自覺納稅對逃稅的經濟制裁和法律制裁的范圍總是有限的，但道德的約束力是無限的。只有加強社會主義道德建設，培養公民誠信納稅意識，才能營造氛圍，培育理念，塑造道德形象，激勵社會。稅收作為國家調控的重要手段，需要發揮道德輿論、精神信仰和教育約束的作用，來規范市場經濟中誠實納稅的道德觀念，以保證市場經濟和全社會的有序健康運行，促進公民自覺納稅。四、結束語稅收是政府為社會提供服務的最基本、最重要的收入來源，但同時也表現為納稅人個人的自由支付。整體利益與局部