第十一章契稅法第一節(jié)征稅對(duì)象（熟悉）第十一章契稅法第一節(jié)征稅對(duì)象（熟悉）1什么是契稅？契稅是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)對(duì)承受的單位和個(gè)人征收的一種稅，它屬于財(cái)產(chǎn)行為稅類(lèi)。契稅實(shí)行一次性征收，普遍適用于內(nèi)外資企業(yè)和本外國(guó)公民。契稅的特點(diǎn)包括：

1.契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅。2.契稅由財(cái)產(chǎn)承受人納稅。什么是契稅？契稅是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)對(duì)承受的單2征稅對(duì)象契稅的征稅對(duì)象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬這種行為。學(xué)習(xí)這部分內(nèi)容，注意與土地增值稅征稅范圍的交叉之處。征稅對(duì)象契稅的征稅對(duì)象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬這種行為。學(xué)31.國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)ú唤煌恋卦鲋刀悾?duì)受?chē)?guó)有土地使用權(quán)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。

2.國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄟ€應(yīng)交土地增值稅）

第十一章-契稅法課件43.房屋買(mǎi)賣(mài)（符合條件的還需交土地增值稅）4.房屋贈(zèng)予（非公益性贈(zèng)予需交土地增值稅，繼承不交）5.房屋交換（單位之間進(jìn)行房地產(chǎn)交換還應(yīng)交土地增值稅）（1）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬的。（2）以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅。3.房屋買(mǎi)賣(mài)（符合條件的還需交土地增值稅）5房屋買(mǎi)賣(mài)幾種特殊情況視同買(mǎi)賣(mài)房屋：

（1）以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋

（2）以房產(chǎn)做投資或做股權(quán)轉(zhuǎn)讓

（3）房屋拆料或翻建新房【例題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（）。（2005年）【答案】ABC

A.以房產(chǎn)抵債B.將房產(chǎn)贈(zèng)予他人

C.以房產(chǎn)作投資D.子女繼承父母房產(chǎn)房屋買(mǎi)賣(mài)幾種特殊情況視同買(mǎi)賣(mài)房屋：

（1）以房產(chǎn)抵債或?qū)?房屋交換納稅時(shí)間（1）以作價(jià)投資、入股方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受方在辦理產(chǎn)權(quán)交易和產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)時(shí)，繳納契稅。（但是以自有房產(chǎn)投資本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅）（2）以抵償債務(wù)方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受方在辦理產(chǎn)權(quán)交易和產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)時(shí)，經(jīng)雙方同意，有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，按房產(chǎn)折價(jià)款繳納契稅。

房屋交換納稅時(shí)間（1）以作價(jià)投資、入股方式承受土地、房屋權(quán)屬7【例題·單選題】甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作為抵押向某商業(yè)銀行借入一年期貸款1000萬(wàn)元，房產(chǎn)賬面價(jià)值600萬(wàn)元，抵押時(shí)市價(jià)900萬(wàn)元；一年后無(wú)力償還，將房產(chǎn)折價(jià)給銀行抵償了1080萬(wàn)元的債務(wù)本息，低債時(shí)房產(chǎn)市價(jià)1100萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，契稅的正確處理是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)納契稅30萬(wàn)元

B.甲企業(yè)應(yīng)納契稅33萬(wàn)元

C.銀行應(yīng)納契稅30萬(wàn)元

D.銀行應(yīng)納契稅32.4萬(wàn)元

【例題·單選題】甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作為抵押向某商業(yè)銀行借入一年8【答案】D【解析】甲企業(yè)不用繳納契稅；銀行（承受方）按房產(chǎn)折價(jià)款繳納契稅，應(yīng)納稅額＝1080×3%＝32.4（萬(wàn)元）。

【答案】D9（3）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受方在辦理產(chǎn)權(quán)交易和產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)時(shí)，繳納契稅。（4）以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅。（3）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受方在辦10第二節(jié)納稅義務(wù)人與稅率（了解）第二節(jié)納稅義務(wù)人與稅率（了解）11一、納稅義務(wù)人

契稅的納稅義務(wù)人，是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個(gè)人。單位包括內(nèi)外資企業(yè)，事業(yè)單位，國(guó)家機(jī)關(guān)，軍事單位和社會(huì)團(tuán)體。個(gè)人包括中國(guó)公民和外籍人員。

二、稅率：3%-5%幅度稅率。考慮到我國(guó)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不均衡，因此，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況決定。一、納稅義務(wù)人

契稅的納稅義務(wù)人，是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)12【新增內(nèi)容】自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。【新增內(nèi)容】自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi)90平13第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算（熟悉）第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算（熟悉）14契稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

契稅的計(jì)稅依據(jù)是不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。依不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移方式、定價(jià)方法不同，契稅計(jì)稅依據(jù)有以下幾種情況：1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)；2.土地使用權(quán)贈(zèng)予、房屋贈(zèng)予，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定；

契稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

153.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，以支付補(bǔ)價(jià)的一方納稅；4.抵償債務(wù)方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為，按房屋折價(jià)款繳納契稅。3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)16例題居民甲某有四套住房，將一套價(jià)值120萬(wàn)元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬(wàn)元的債務(wù)，假設(shè)本地契稅征收幅度是3%。甲不用繳納契稅；乙應(yīng)繳納契稅=100×3%=3（萬(wàn)元）例題17（2008年）居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價(jià)為80萬(wàn)元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬(wàn)元；將第二套市價(jià)為60萬(wàn)元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬(wàn)元的債務(wù)；將第三套市價(jià)為30萬(wàn)元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅（）

A.0.45萬(wàn)元B.1.95萬(wàn)元

C.2.25萬(wàn)元D.2.85萬(wàn)元（2008年）居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價(jià)為18【答案】A【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，支付補(bǔ)價(jià)的一方納稅，第一套房產(chǎn)甲某支付了補(bǔ)價(jià)，應(yīng)納契稅＝15×3%＝0.45（萬(wàn)元）；用于抵債的第二套房產(chǎn)，應(yīng)有承受方丙某繳納契稅；第三套房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。甲某共繳納契稅0.45萬(wàn)元。

【答案】A19生活中的辛苦阻撓不了我對(duì)生活的熱愛(ài)。1月-231月-23Monday,January2,2023人生得意須盡歡，莫使金樽空對(duì)月。20:49:1720:49:1720:491/2/20238:49:17PM做一枚螺絲釘，那里需要那里上。1月-2320:49:1720:49Jan-2302-Jan-23日復(fù)一日的努力只為成就美好的明天。20:49:1720:49:1720:49Monday,January2,2023安全放在第一位，防微杜漸。1月-231月-2320:49:1720:49:17January2,2023加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)個(gè)人的休養(yǎng)。2023年1月2日8:49下午1月-231月-23精益求精，追求卓越，因?yàn)橄嘈哦鴤ゴ蟆?2一月20238:49:17下午20:49:171月-23讓自己更加強(qiáng)大，更加專(zhuān)業(yè)，這才能讓自己更好。一月238:49下午1月-2320:49January2,2023這些年的努力就為了得到相應(yīng)的回報(bào)。2023/1/220:49:1720:49:1702January2023科學(xué)，你是國(guó)力的靈魂；同時(shí)又是社會(huì)發(fā)展的標(biāo)志。8:49:17下午8:49下午20:49:171月-23每天都是美好的一天，新的一天開(kāi)啟。1月-231月-2320:4920:49:1720:49:17Jan-23相信命運(yùn)，讓自己成長(zhǎng)，慢慢的長(zhǎng)大。2023/1/220:49:17Monday,January2,2023愛(ài)情，親情，友情，讓人無(wú)法割舍。1月-232023/1/220:49:171月-23謝謝大家！生活中的辛苦阻撓不了我對(duì)生活的熱愛(ài)。12月-2212月-2220第十一章契稅法第一節(jié)征稅對(duì)象（熟悉）第十一章契稅法第一節(jié)征稅對(duì)象（熟悉）21什么是契稅？契稅是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)對(duì)承受的單位和個(gè)人征收的一種稅，它屬于財(cái)產(chǎn)行為稅類(lèi)。契稅實(shí)行一次性征收，普遍適用于內(nèi)外資企業(yè)和本外國(guó)公民。契稅的特點(diǎn)包括：

1.契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅。2.契稅由財(cái)產(chǎn)承受人納稅。什么是契稅？契稅是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)對(duì)承受的單22征稅對(duì)象契稅的征稅對(duì)象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬這種行為。學(xué)習(xí)這部分內(nèi)容，注意與土地增值稅征稅范圍的交叉之處。征稅對(duì)象契稅的征稅對(duì)象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬這種行為。學(xué)231.國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)ú唤煌恋卦鲋刀悾?duì)受?chē)?guó)有土地使用權(quán)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。

2.國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄟ€應(yīng)交土地增值稅）

第十一章-契稅法課件243.房屋買(mǎi)賣(mài)（符合條件的還需交土地增值稅）4.房屋贈(zèng)予（非公益性贈(zèng)予需交土地增值稅，繼承不交）5.房屋交換（單位之間進(jìn)行房地產(chǎn)交換還應(yīng)交土地增值稅）（1）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬的。（2）以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅。3.房屋買(mǎi)賣(mài)（符合條件的還需交土地增值稅）25房屋買(mǎi)賣(mài)幾種特殊情況視同買(mǎi)賣(mài)房屋：

（1）以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋

（2）以房產(chǎn)做投資或做股權(quán)轉(zhuǎn)讓

（3）房屋拆料或翻建新房【例題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（）。（2005年）【答案】ABC

A.以房產(chǎn)抵債B.將房產(chǎn)贈(zèng)予他人

C.以房產(chǎn)作投資D.子女繼承父母房產(chǎn)房屋買(mǎi)賣(mài)幾種特殊情況視同買(mǎi)賣(mài)房屋：

（1）以房產(chǎn)抵債或?qū)?6房屋交換納稅時(shí)間（1）以作價(jià)投資、入股方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受方在辦理產(chǎn)權(quán)交易和產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)時(shí)，繳納契稅。（但是以自有房產(chǎn)投資本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅）（2）以抵償債務(wù)方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受方在辦理產(chǎn)權(quán)交易和產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)時(shí)，經(jīng)雙方同意，有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，按房產(chǎn)折價(jià)款繳納契稅。

房屋交換納稅時(shí)間（1）以作價(jià)投資、入股方式承受土地、房屋權(quán)屬27【例題·單選題】甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作為抵押向某商業(yè)銀行借入一年期貸款1000萬(wàn)元，房產(chǎn)賬面價(jià)值600萬(wàn)元，抵押時(shí)市價(jià)900萬(wàn)元；一年后無(wú)力償還，將房產(chǎn)折價(jià)給銀行抵償了1080萬(wàn)元的債務(wù)本息，低債時(shí)房產(chǎn)市價(jià)1100萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，契稅的正確處理是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)納契稅30萬(wàn)元

B.甲企業(yè)應(yīng)納契稅33萬(wàn)元

C.銀行應(yīng)納契稅30萬(wàn)元

D.銀行應(yīng)納契稅32.4萬(wàn)元

【例題·單選題】甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作為抵押向某商業(yè)銀行借入一年28【答案】D【解析】甲企業(yè)不用繳納契稅；銀行（承受方）按房產(chǎn)折價(jià)款繳納契稅，應(yīng)納稅額＝1080×3%＝32.4（萬(wàn)元）。

【答案】D29（3）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受方在辦理產(chǎn)權(quán)交易和產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)時(shí)，繳納契稅。（4）以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅。（3）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受方在辦30第二節(jié)納稅義務(wù)人與稅率（了解）第二節(jié)納稅義務(wù)人與稅率（了解）31一、納稅義務(wù)人

契稅的納稅義務(wù)人，是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個(gè)人。單位包括內(nèi)外資企業(yè)，事業(yè)單位，國(guó)家機(jī)關(guān)，軍事單位和社會(huì)團(tuán)體。個(gè)人包括中國(guó)公民和外籍人員。

二、稅率：3%-5%幅度稅率。考慮到我國(guó)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不均衡，因此，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況決定。一、納稅義務(wù)人

契稅的納稅義務(wù)人，是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)32【新增內(nèi)容】自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。【新增內(nèi)容】自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi)90平33第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算（熟悉）第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算（熟悉）34契稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

契稅的計(jì)稅依據(jù)是不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。依不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移方式、定價(jià)方法不同，契稅計(jì)稅依據(jù)有以下幾種情況：1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)；2.土地使用權(quán)贈(zèng)予、房屋贈(zèng)予，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定；

契稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

353.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，以支付補(bǔ)價(jià)的一方納稅；4.抵償債務(wù)方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為，按房屋折價(jià)款繳納契稅。3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)36例題居民甲某有四套住房，將一套價(jià)值120萬(wàn)元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬(wàn)元的債務(wù)，假設(shè)本地契稅征收幅度是3%。甲不用繳納契稅；乙應(yīng)繳納契稅=100×3%=3（萬(wàn)元）例題37（2008年）居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價(jià)為80萬(wàn)元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬(wàn)元；將第二套市價(jià)為60萬(wàn)元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬(wàn)元的債務(wù)；將第三套市價(jià)為30萬(wàn)元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅（）

A.0.45萬(wàn)元B.1.95萬(wàn)元

C.2.25萬(wàn)元D.2.85萬(wàn)元（2008年）居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價(jià)為38【答案】A【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，支付補(bǔ)價(jià)的一方納稅，第一套房產(chǎn)甲某支付了補(bǔ)價(jià)，應(yīng)納契稅＝15×3%＝0.45（萬(wàn)元）；用于抵債的第二套房產(chǎn)，應(yīng)有承受方丙某繳納契稅；第三套房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。甲某共繳納契稅0.45萬(wàn)元。

【答案】A39生活中的辛苦阻撓不了我對(duì)生活的熱愛(ài)。1月-231月-23Monday,January2,2023人生得意須盡歡，莫使金樽空對(duì)月。20:49:1720:49:1720:491/2/20238:49:17PM做一枚螺絲釘，那里