第7頁共7頁稅務管理制度工作流程稅務管理?制度是稅務?機關依據稅?收法律、行?政法規對稅?務活動所進?行的___?、協調和監?督檢查等一?系列活動的?制度。稅務?管理制度主?要包括稅務?登記制度、?___憑證?管理制度和?納稅申報制?度三個環節?。一、稅?務登記稅?務登記制度?，又稱納稅?登記制度，?是納稅人在?開業、歇業?前以及生產?經營期間發?生有關變動?時，在法定?時間內就其?經營情況向?所在地的稅?務機關辦理?書面登記的?一項基本制?度。建立稅?務登記制度?，對加強稅?收征管、防?止漏管漏征?、增強納稅?人依法納稅?的觀念，具?有重要意義?。（一）?稅務登記的?范圍1.?凡在我國從?事生產經營?，并經工商?行政管理部?門批準開業?的企業，企?業在外地設?立的分支機?構和從事生?產、經營的?場所、個體?工商戶及從?事生產經營?的事業單位?，都應當自?領取營業執?照之日起_?__日內，?持有關證件?，向當地主?管稅務機關?書面申報辦?理稅務登記?。不從事?生產、經營?活動，但是?依照法律、?行政法規的?規定負有納?稅義務的單?位和個人，?除稅務機關?規定不需辦?理稅務登記?者外，應當?自依照稅收?法律、行政?法規的規定?成為法定納?稅人之日起?___日內?，向所在地?稅務機關申?報辦理稅務?登記。外?商投資企業?、外國企業?和其他境外?企業，以及?外籍人員、?無國籍人員?和其他境外?人員，在中?國境內從事?建筑、__?_、裝配、?調試、修理?等工程作業?和提供咨詢?、培訓、管?理以及從事?其他生產、?經營或其他?勞務活動的?，應當自簽?定合同之日?起___日?內，向經營?業務所在地?的稅務機關?申報辦理稅?務登記。?依照我國稅?法規定負有?納稅義務的?外籍或無國?籍人，應當?自入境之日?起___日?內，向所在?地稅務機關?申報辦理稅?務登記。?主辦商品交?易會、訂貨?會、展銷會?、展覽會、?交流會以及?其他經營性?業務活動的?單位和個人?，以及主辦?文藝演出、?體育表演及?其他文化藝?縮活動的單?位和個人。?都應當在正?式開始之前?，向所在地?稅務機關申?報辦理稅務?登記。工?商行政管理?機關應當將?辦理登記注?冊、核發營?業知照的情?況，定期相?稅務機關通?報。這是_?__年《稅?收征管法》?修訂新增加?的內容，目?的是加強工?商行政管理?機關與稅務?機關的配合?，促使納稅?人依法辦理?稅務登記，?相應的法律?責任規定為?，納稅人不?辦理稅務登?記的，由稅?務機關責令?限期改正；?逾期不改正?的，由工商?行政管理機?關吊銷其營?業執照。?2.從事生?產經營的納?稅人，稅務?登記內容發?生變化的，?應當自工商?行政管理機?關辦理變更?登記之日起?___日內?，持有關證?件向原稅務?機關申報辦?理變更稅務?登記；如有?的納稅人按?規定不需要?在工商行政?管理部門辦?理注冊登記?的，應當自?有關機關批?準或宣布變?更之日起_?__日內，?持有關證件?向原稅務登?記機關辦理?變更稅務登?記。3.?納稅人發生?解散、破產?、撤銷以及?其他情形，?依法終止納?稅義務的，?應當在工商?行政管理機?關辦理注銷?登記前，持?有關證件向?原稅務登記?機關申報辦?理注銷稅務?登記；按照?規定不需要?在工商行政?管理機關辦?理注冊登記?的，應當自?有關機關批?準或者宣告?終止之日起?___日內?，持有關證?件向原稅務?登記機關申?報辦理注銷?稅務登記。?納稅人被?工商行政管?理機關吊銷?營業執照的?，應當自營?業執照被吊?銷之日起_?__日內，?向原稅務登?記機關申報?辦理注銷稅?務登記。?納稅人在辦?理注銷稅務?登記前，應?當向稅務機?關結清稅款?、滯納金、?罰款，繳銷?___和其?他稅務證件?。4.外?出經營的納?稅人，應于?到達經營地?之日，持原?所在地稅務?機關填開的?外出經營稅?收管理證明?，向到達地?稅務機關申?報辦理報驗?登記。另?外，依照稅?收法律、行?政法規負有?代扣代繳、?代收代繳稅?款義務的扣?繳義務人，?應當向主管?稅務機關申?報辦理扣繳?稅款登記，?領取代扣代?繳或代收代?繳稅款憑證?。具體辦理?范圍和辦法?由___規?定。（二?）稅務登記?的內容納?稅人辦理稅?務登記時，?應當提出申?請登記報告?，如實填寫?稅務登記表?。納稅人?在填報登記?內容時，應?當根據不同?情況相應提?供有關證件?和資料。?（三）稅務?登記證件?對納稅人填?報的稅務登?記表、提供?的證件和資?料，稅務機?關應當自收?到之日起3?0內審核完?畢，對符合?規定的，予?以登記，并?發給稅務登?記證件。?從事生產、?經營的納稅?人應當按照?國家有關規?定，持稅務?登記證件，?在銀行或者?其他金融機?構開立基本?存款賬戶和?其他存款賬?戶，并將其?全部賬號向?稅務機關報?告。銀行和?其他金融機?構應當在從?事生查、經?營的納稅的?賬戶中登錄?稅務登記證?件號碼，并?在稅務登記?證件中登錄?從事生產、?經營的納稅?人的賬號。?稅務機關依?法查詢從事?生產經營的?納稅人開立?賬戶情況時?，有關銀行?和其他金融?機構應當予?以協助。銀?行和其他金?融機構的此?項協助義務?是___年?《稅收征管?法》針對納?稅人不辦理?稅務登記、?多用戶開戶?、逃避稅源?管理的問題?而新增規定?的。這有助?于提高稅務?登記證件在?納稅人經濟?活動中的法?律地位，同?事有助于加?強稅收征管?。納稅人?領取的稅務?登記證和扣?繳義務人領?取的代扣代?繳、代收代?繳稅款憑證?，不得轉借?、涂改、損?毀、買賣或?者仿造。稅?務機關對稅?務登記證件?實行定期驗?證和換證制?度，納稅人?應在規定的?期限到主管?稅務機關辦?理驗證或換?證手續。?二、賬簿、?憑證管理?賬簿、憑證?是納稅人記?錄生產經營?活動，進行?經濟核算的?主要工具，?也是稅務機?關確定應納?稅額，進行?財務監督和?稅務檢查的?重要依據。?因此，加強?賬簿、憑證?管理，不僅?是保證納稅?人正確計算?應納稅款、?嚴格履行納?稅義務的重?要環節，也?是打擊、查?處偷漏稅的?有效途徑。?因而是稅務?管理的重要?內容。（?一）納稅人?、扣繳義務?人都應該按?照有關法律?、行政法規?和___財?政、稅務主?管部門的規?定設置賬簿?這里所指?的賬簿包括?總賬、明細?賬、日記賬?及其他輔助?賬簿。根據?合法、有效?的憑證記賬?、明細賬、?日記賬及其?他輔導賬簿?。（二）?財務、會計?制度及其處?理辦法的管?理從事生?產、經營的?納稅人應當?將其財務、?會計制度或?者財務、會?計處理辦法?和會計核算?軟件，及時?報送稅務機?關備案。納?稅人、扣繳?義務人的財?務、會計制?度或者財務?、會計處理?辦法與__?_財政、稅?務主管部門?有關稅收的?規定相抵觸?時，應依照?___或者?___財政?、稅務主管?部門有關稅?收的規定計?算納稅。應?為稅款、代?扣代繳和代?收代繳稅款?。（三）?賬簿、憑證?的保管從?事生產、經?營的納稅人?、扣繳義務?人必須按照?___財政?、稅務主管?部門規定的?保管期限妥?善保管賬簿?、記賬憑證?、完稅憑證?及其他有關?資料。一般?地說，賬簿?、會計憑證?、報表、完?稅憑證及其?他有關資料?應當保存_?__年。但?是，外商投?資企業和外?國企業的會?計憑證、賬?簿和報表，?至少要保存?___年；?私營企業的?會計憑證、?賬簿的保存?期為___?年，月、季?度會計報表?為5年；年?度會計報表?和稅收年度?決算報表要?永久保存。?賬簿、記?賬憑證、完?稅憑證及其?他有關資料?不得偽造、?變造或者擅?自損毀。?（四）稅控?裝置的__?_、使用?為適應市場?經濟的發展?、科技水平?的提高，加?強稅收征管?信息系統建?設，以強化?稅收征管，?___年《?稅收征管法?》修訂后新?增規定，國?家根據稅收?征管的需要?，積極推廣?使用稅控裝?置。納稅人?應當按照規?定___、?使用稅控裝?置，不得損?毀或者擅自?改動稅控裝?置。目前國?家推廣使用?的稅控裝置?主要有稅控?收款機、稅?控計價器等?。三、納?稅申報納?稅申報是納?稅人發生納?稅義務后，?按照規定期?限和內容就?納稅事宜向?稅務機關提?出書面報告?的一種法定?行為。廣義?上的納稅申?報還包括扣?繳義務人發?生扣繳義務?后，按照規?定的期限和?內容向稅務?機關報送代?扣代繳、代?收代繳稅款?報告表以及?其他有關資?料的法定行?為。納稅申?報既是納稅?人履行納稅?義務和扣繳?義務人履行?代扣、代繳?稅款義務的?法定手續，?也是稅務機?關辦理稅款?征收業務、?核定應納稅?憑證的主要?依據。（?一）納稅申?報的范圍?根據《稅收?征管法》的?規定，納稅?人和扣繳義?務人在稅法?規定或稅務?機關依法確?定的納稅期?限或扣繳稅?款期內，無?論有無應稅?收入、所得?及其他應稅?項目，或無?論有無代扣?、代收稅款?，均應按照?法律、行政?法規規定或?者稅務機關?依照法律、?行政法規的?規定所確定?的申報期限?申報內容內?到主管稅務?機關辦理納?稅申報。納?稅人即便是?享受減稅、?免稅待遇的?，在減免稅?期間也應按?照規定辦理?納稅申報。?（二）納?稅申報的內?容納稅人?在辦理納稅?申報時應如?實填寫納稅?申報表。納?稅申報表的?主要內容包?括稅種、稅?目，應納稅?項目或者應?代扣代繳、?代收代繳稅?款項目，適?用稅率或者?單位稅額、?計稅依據，?扣除項目及?標準，應納?稅額或者應?代扣代繳、?代收代繳稅?額，稅款所?屬期限等。?扣繳義務?人辦理代扣?代繳、代收?代繳稅款報?告時，應如?實填寫代扣?代繳、代收?代繳稅款報?告表，并報?送代扣代繳?、代收代繳?稅款的合法?憑證及稅務?機關規定的?其他有關文?件、資料。?（三）納?稅申報期限?納稅人、?扣繳義務人?必須在法律?、行政法規?規定或者稅?務機關依照?法律、行政?法規的規定?所確定的申?報期限內，?到主管稅務?機關辦理納?稅申報或者?報送代扣代?繳、代收代?繳稅款報告?表。一般來?說，以__?_日、__?_日、__?_日、__?_日、__?_日為一期?納稅的，應?于期滿后_?__日內申?報繳納稅款?；以1個月?為一期納稅?的，應于期?滿后