戰略管理新工具—平衡計分法岳華會計師事務所山東分所羅志國

TheBalancedScoreCard(BSC)《哈佛商業評論》將平衡計分卡評為80年來最具影響力的管理學說。在《財富》排名前1000家公司中55%以上已經實施了平衡計分卡世界500大企業有80%以上都在使用平衡計分卡中國的：聯想集團、萬科集團、沃爾沃公司、光明乳業等實施了平衡計分卡的公司已經得到了戰略性的回報理論背景：工業時代資金原材料設備勞動力技術知識經濟時代知識服務管理經驗和技能技術競爭的焦點從到轉變的影響：1、信息時代企業的成功，依賴于對知識資產的持續投資和管理，依賴于從職能專業化向基于顧客的流程運作的轉變；2、顧客需求的日趨個性化和多樣化，要求不斷提高系統的柔性、快速響應、創新和優質服務水平；3、產品與服務的創新和改進將日益取決于員工職業化技能的提高、先進信息技術的應用和組織內部關鍵流程的協同作用；績效管理的挑戰新經濟平衡---財務和非財務因素策略判斷和有效潛在的未來集中測量財務報告確定風險高低歷史重點成功的標準簡單的

ROI未來老經濟較低較高傳統的績效模式績效管理新模式績效管理新模式BSC一、起源：1992年，哈佛商學院Robert·S·Kaplan和復興方案公司總裁David·P·Norton發表了《平衡計分卡——業績衡量與驅動的新方法》1996年《平衡計分卡：化戰略為行動》2001年《戰略中心型組織：實施平衡計分卡的組織如何在新的競爭環境中立于不敗》二、什么是BSC?平衡計分卡是將企業戰略目標逐層分解轉化為具體的相互平衡的績效考核指標，并對這些指標的完成進度進行考核，從而為戰略目標的實現建立起可靠的執行基礎的管理體系。

平衡計分卡即是一個指標評價系統、也是一個戰略管理系統、同時還是一個溝通工具平衡計分卡模型戰略和目標內部流程客戶滿意度財務指標員工學習與成長我們如何持續提高和創造價值我們怎樣滿足股東客戶如何評價我們我們必須擅長什么學習和進步的透視建立可持續成功的驅動因素創造有利于持續發展的企業文化引入彈性的、創新性的業務流程提高客戶對公司的評價和認知達到持續財務成功對客戶的透視財務透視Managementsystemsbusinessresults內部商業流程的透視財務透視:可能的指標

現金流量利潤率收入增長回款率毛利率ROIIRRNPV

學習和和進步步的透透視:可可能的的指標標員工的的建議議數員工的的滿意意度培訓的的投資資每個員員工能能力的的提高高員工年年齡結結構員工的的流失失率全職的的穩定定員工工比例例員工工工作的的彈性性員工的的評定定內部商商業流流程的的透視視:可可能能的指指標生命周周期及時的的交付付定貨至至交貨貨的時時間（（產品品發展展，規規定交交貨、、供應應商））生產力力進步步做出決決定的的時間間客戶的的服務務費用用，網網絡的的能力力和費費用錯誤的的比例例產品開開發/創新新透視客客戶:可可能的的指標標市場份份額客戶數數量銷售/銷售售聯系系客戶的的忠誠誠度客戶關關系的的平均均持續續時間間每個客客戶的的服務務費用用客戶流流失的的比率率客戶調調查評評級實現的的平衡衡LaggingHardObjectiveOutcomeControlStabilityTacticalBottomupmeasuresLeadingSoftSubjectiveLearningandGrowthLeadershipChangeStrategicTopdownmeasures特點:平衡計計分卡卡反映映了財財務與與非財財務衡衡量方方法之之間的的平衡衡；長期目目標與與短期期目標標之間間的平平衡；；外部和和內部部的平平衡；；結果和和過程程平衡衡；管理業業績和和經營營業績績的平平衡等等多個個方面面可持續續地創創造核核心驅驅動力力可持續續地創創造股股東價價值可持續續地取取得客客戶滿滿意可持續續地優優化內內部流流程可持續續地實實現員員工價價值內在聯聯系表表述：：平衡計計分卡卡的四四個角角度存存在內內部邏邏輯關關系，，其根根本是是投資資者需需要的的財務務角度度，但但投資資收益益是有有一個個價值值產生生過程程的，，它先先有一一個員員工的的創新新學習習，企企業內內部管管理才才有優優化的的可能能和基基礎，，內部部管理理優化化后即即能更更好地地為顧顧客服服務，，顧客客認可可企業業的產產品和和服務務，才才進行行有效效消費費，企企業的的價值值才能能實現現，也也就有有了投投資收收益。。企業業發展展了一一步，，有了了新情情況，，又需需要員員工創創新學學習，，開始始了下下一個個循環環。（（如圖圖）員工的的素質質決定定產品品質量量、銷銷售渠渠道等等，產產品/服務務質量量決定定顧客客滿意意度和和忠誠誠度，，顧客客滿意意度和和忠誠誠度及及產品品/服服務質質量等等決定定財務務狀況況和市市場份份額指標的的內在在聯系系對國內內外現現行企企業績績效評評價價指標標的評評價我國國國有資資本金金績效效評價價指標標體系系：首先：：基本本上是是財務務性評評價其次：：未能能表明明指標標反映映的內內容與與企業業的最最終目目標之之間的的因果果關系系。再次：：固定定的權權重指指標限限制了了整個個體系系的靈靈活性性。最后：：人力力資源源、研研究開開發指指標的的重要要性在在指標標中未未充分分體現現。“經濟濟附加加值””（EVA）業業績評評價體體系最大的的和最最重要要的特特點是是從股股東的的角度度重新新定義義企業業的利利潤，，考慮慮了企企業投投入的的所有有資本本（包包括權權益資資本））的成成本。。缺點：：涉及及了多多項調調整事事項，，大大大增加加了計計算的的復雜雜性和和難度度。實施平平衡計計分法法意義義1.克克服服財務務評估估方法法的短短期行行為2.使整整個組組織行行動一一致，，服務務于戰戰略目目標3.能有有效地地將組組織的的戰略略轉化化為組組織各各層的的績效效指標標和行行動4.有助助于各各級員員工對對組織織目標標和戰戰略的的溝通通和理理解5.利于于組織織和員員工的的學習習成長長和核核心能能力的的培養養6.實實現組組織長長遠發發展7.通過過實施施BSC，，提高高組織織整體體管理理水平平作為一一種戰戰略管管理工工具，，平衡衡計分分卡的的根本本作用用：在在于將將企業業高遠遠的戰戰略目目標，，落實實到每每一個個員工工的日日常工工作中中來，，有效效地促促使公公司實實現戰戰略的的顯式式化管管理。。BSC的實實施階階段確立愿愿景和和戰略略(1)澄清清愿景景(2)取取得一一致戰略分分解:依據BSC原理理,形形成四四個維維度的的戰略略主題題目標標找出成成功的的關鍵鍵要素素制定與與關鍵鍵要素素相關關的關關鍵指指標，，注重重各類類指標標之間間的相相互依依存關關系；；設定任任務確確立立目標標構建有有效的的工作作機制制和組組織保保障績效考考核與與評估估BSC案例例：南方糖糖業聯想集集團萬科集集團沃爾沃沃公司司光明乳乳業諾基亞亞案例：：南方某某糖業業股份份公司司近年年來效效益一一直不不好，，今年年股東東大會會要求求對領領導班班子進進行業業績考考核。。實際際領導導們也也有苦苦衷，，現在在入世世了，，食糖糖價格格與國國際持持平，，企業業想多多盈利利是很很困難難的，，唯一一的方方法就就是內內部挖挖潛。。但是是，賣賣副產產品、、分流流人員員等措措施都都用過過了，，早就就挖不不出利利潤了了，思思前想想后，，只有有從原原料上上入手手，降降低成成本。。制糖用用的原原材料料是甘甘蔗，，但甘甘蔗的的供應應經常常有出出現波波動。。若第第一年年收購購價高高，第第二年年農民民就大大批種種植甘甘蔗，，甘蔗蔗的價價格就就會降降低，，農民民的利利益受受到了了傷害害，第第三年年甘蔗蔗種植植面積積自然然就減減少，，而收收購價價就不不得不不提高高。為為有效效的控控制原原材料料的供供應，，公司司決定定從政政府入入手。。政府府可給給農民民政策策，把把他們們組織織起來來，利利用各各種零零散的的土地地種植植甘蔗蔗，還還可給給農民民免除除各種種稅費費，還還可以以提供供信貸貸。如如果可可以操操作成成功，，將會會達到到三贏贏的效效果。。對于于政府府來說說，出出政策策支持持農民民，甘甘蔗交交易和和企業業經營營好了了可增增加稅稅收；；對于于農民民來說說，種種了甘甘蔗能能夠增增加收收入，，又不不會擔擔心買買不出出去；；對于于公司司來說說，降降低了了原料料成本本就是是增加加了利利潤。。但真真正要要成功功，還還是需需要企企業去去穿針針引線線，設設法做做政府府的工工作。。現在公公司的的策略略是有有了，，但是是怎樣樣評估估領導導班子子的績績效？？南方糖糖業的的案例例1南方方糖糖業業公公司司的的戰戰略略目目標標比比較較清清晰晰，，它它要要求求穩穩定定地地獲獲得得最最大大利利潤潤。。公司司內內部部管管理理優優化化可可降降低低成成本本費費用用，，提提高高工工作作效效率率，，是是一一個個績績效效方方向向；；創創新新學學習習即即支支持持內內部部管管理理優優化化的的，，幫幫助助企企業業進進步步，，同同時時也也支支持持企企業業處處理理好好政政府府關關系系，，協協助助政政府府完完善善政政策策，，應應是是一一個個績績效效方方向向；；財財務務方方面面實實際際就就是是利利潤潤要要求求，，但但糖糖的的售售價價服服從從于于市市場場價價格格，，所所以以成成本本降降低低是是南南方方公公司司的的財財務務績績效效；；由由于于按按國國家家標標準準生生產產糖糖都都是是同同質質的的，，價價格格必必須須服服從從于于市市場場價價，，客客戶戶服服務務僅僅是是完完善善管管理理的的一一項項職職能能，，客客戶戶滿滿意意度度價價格格的的彈彈性性不不大大，，因因此此顧顧客客角角度度對對南南方方糖糖業業的的發發展展意意義義不不大大，，它它的的平平衡衡計計分分卡卡中中無無顧顧客客角角度度一一項項。。南方方糖糖業業的的案案例例2原料料供供應應對對企企業業的的影影響響最最大大，，由由于于原原料料短短缺缺，，企企業業的的成成本本就就會會增增加加；；采采購購原原料料的的成成本本不不降降下下來來，，企企業業不不可可能能再再進進行行技技改改擴擴產產和和穩穩定定生生產產，，這這是是企企業業發發展展致致命命的的一一環環。。甘甘蔗蔗原原料料供供應應最最直直接接的的是是甘甘蔗蔗采采購購價價和和采采購購費費用用。。它它與與企企業業的的工工作作方方式式、、成成本本費費用用有有關關，，也也與與政政府府支支持持、、督督促促、、組組織織農農民民種種甘甘蔗蔗賣賣給給糖糖業業公公司司有有關關。。因因此此南南方方糖糖業業公公司司的的平平衡衡計計分分卡卡與與卡卡普普蘭蘭的的不不一一樣樣，，雖雖是是四四個個方方向向，，可可把把顧顧客客視視角角換換成成了了““原原料料供供應應””視視角角南方方糖糖業業平平衡衡計計分分卡卡平衡衡計計分分卡卡在在中中國國普普及及所所面面臨臨的的困困惑惑水土土不不服服，，虛虛不不受受補補制度度基基礎礎、、管管理理水水平平上下下級級關關系系導導致致奉奉命命行行傳統統企企業業精精神神不求求有有功功，，但但求求無無過過中庸庸的的價價值值觀觀重定定性性、、輕輕定定性性一貫貫的的思思維維觀觀拔苗苗助助長長、、東東施施效效顰顰追求求時時髦髦盲盲目目性性勉勵勵的的話話:平衡衡計計分分卡卡并并不不是是靈靈丹丹妙妙藥藥，，比比它它更更重重要要的的，，是是企企業業維維護護可可持持續續發發展展資資源源的的寶寶貴貴意意識識“任任何何教教人人怎怎么么做做的的秘秘方方幾幾乎乎注注定定都都會會過過時時，，而而一一般般性性的的觀觀念念則則可可以以繼繼續續作作為為指指導導原原則則。。””留給給我我們們的的思思考考？？平衡衡計計分分卡卡在在會會計計師師事事務務所所的的應應用用？？通過過平平衡衡計計分分卡卡，，我我們們學學到到了了什什么么？？謝謝謝大大家家！！學習習與與成成長長績績效效指指標標評價價員員工工能能力力的的指指標標員工工滿滿意意程程度度、、員員工工保保持持率率、、員員工工工工作作效效率率、、員員工工培培訓訓次次數數、、員員工工知知識識水水平平評價價激激勵勵、、授授權權與與協協作作的的指指標標如員員工工所所提提建建議議的的數數量量、、所所采采納納建建議議的的數數量量、、個個人人和和部部門門之之間間的的協協作作程程度度激勵勵的的一一致致性性企業業必必須須激激勵勵員員工工使使員員工工的的表表現現最最佳佳，，同同時時，，要要使使員員工工的的目目標標與與企企業業的的戰戰略略一一致致，，否否則則，，對對員員工工的的培培訓訓和和信信息息共共享享將將失失去去意意義義。。工作作機機制制和和流流程程第一一階階段段：：事事前前業業績績計計劃劃。。1、、數數據據管管理理庫庫————采采集集和和積積累累3年年的的歷歷史史數數據據及及同同行行業業和和兄兄弟弟公公司司的的相相關關標標準準，，以以便便業業績績計計劃劃具具有有可可比比性性和和科科學學性性。。2、目標標管理法法（MBO）———同同各部門門一起協協商制定定考核的的內容、、目標值值及權重重等，使使考核具具有現實實性和可可操作性性。第二階段段：事中中過程監監控。1、每月月溝通會會

。2、重大大項目的的推動。。3、、實時溝溝通。。第三階段段：事后后結果考考核。1、考核核值的匯匯總統計計和結果果分析。。2、面面談溝通通。組織保障障1、固定定工作小小組———由經營營管理部部、綜合合部和財財務部等等相關人人員組成成。2、Team工工作小組組。由固固定工作作小組成成員和業業務部門門相關人人員聯合合組成，，主要用用以解決決一些跨跨部門運運作的考考核指標標。如存存貨周轉轉天數，，涉及資資材部、、產品部部、技服服部等相相關部門門績效考核核與評估估a、收集集并審核核有關績績效數據據；b、對每每一個KPI在在績效合合同上進進行打分分并可寫寫下注解解也可由由你的下下屬先做做自我評評估；c、和你你的下屬屬進行一一次正式式的交流流，并作作必要的的解釋和和討論。。如你的的下屬有有異議，，可給予予他一定定時間去去核實績績效數據據。如有有偏差之之處應糾糾正；d、與你你的下屬屬討論哪哪些領域域是需要要提高和和改善的的；e、與你你的下屬屬討論其其個人技技能提高高及職業業成長的的需求；；f、與你你的下屬屬達成共共識領導人的的特質——美美國《財財富》雜雜志的研研究報告告1、開創創愿景2、善于于溝通3、真心心關懷4、心胸胸開朗5、嘗試試風險6、了解解自己7、強化化合作8、感動動他人SWOT方法法SWOT-StrengthsWeaknessesOpportunitiesThreats制定任務務只由高層層管理者者制定出出來的任任務，一一般都不不會成功功的.Rockwatercase層疊業務單元使命和策略策略目標和測評指標部門業務計劃團隊業務計劃個人績效測評任何層次次的目標標都要關注四四個層面面財務顧客內部業務務流程學習和創創新BSC在在組織的的實施過過程中，，必須確確保每一個人理理解企業業的長期期目標，，以及實現現目標的的策略.財務指標標的設計計（1））在設計平平衡計分分卡財務務維度指指標時，，要注意意企業處處于不同同的生命命周期，，財務目目標是不不同的。。A、開發發和改進進新產品品和服務務B、、建設和和擴大生生產設施施C：：培養和和發展顧顧客關系系D、、建設銷銷售網絡絡E、、增強經經營能力力F、、消除各各方面的的瓶頸A、收入入增長率率B、目標標市場增增長率C、顧客客群體增增長率D、地區區銷售增增長率成長期企企業特點點成長期財財務指標標財務指標標的設計計（2））A、經常常收入和和毛利B、、資本回回報率C、投投資回報報率D、現金金流最大大化A、投資資回報率率B、、經營收收入C、經濟濟附加價價值維持期財