新《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》講解榆中縣基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)核算中心方衛(wèi)東段曉霞張永剛2015年5月新基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度課件1文號(hào)及時(shí)間文號(hào)：財(cái)會(huì)[2010]26號(hào)發(fā)布日期：2010年12月29日實(shí)施：自2011年7月1日起施行新基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度課件2制度框架：

第一部分總說(shuō)明第二部分會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)第三部分會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格式第五部分會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明

制度框架：3第一部分

總說(shuō)明一、制定的依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)等。第一部分總說(shuō)明一、制定的依據(jù)4二、適用范圍適用于政府舉辦的獨(dú)立核算的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等二、適用范圍5三、實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制。四、會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五、會(huì)計(jì)科目：在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目，不需用的科目可以不設(shè)置。三、實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制。6六、會(huì)計(jì)報(bào)告：

由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。六、會(huì)計(jì)報(bào)告：7第二部分會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目共計(jì)五類35個(gè)總帳科目一、資產(chǎn)類（12個(gè)科目）1101

庫(kù)存現(xiàn)金

6

112

應(yīng)收醫(yī)療款2102

銀行存款

7

114

其他應(yīng)收款3103

零余額賬戶用款額度

8

121

庫(kù)存物資4

104

其他貨幣資金

9

123

待攤支出5111

財(cái)政應(yīng)返還額度

10

131

固定資產(chǎn)

11101

財(cái)政直接支付

11

133

在建工程

11102

財(cái)政授權(quán)支付

12

141

無(wú)形資產(chǎn)第二部分會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目共計(jì)五類35個(gè)總帳科目8二、負(fù)債類（9個(gè)科目）13

201借入款14

202待結(jié)算醫(yī)療款15

203應(yīng)繳款項(xiàng)16

206應(yīng)付賬款17

207預(yù)收醫(yī)療款18

208應(yīng)付職工薪酬19

210應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)20

211應(yīng)交稅費(fèi)21

221其他應(yīng)付款二、負(fù)債類（9個(gè)科目）9三、凈資產(chǎn)類（7個(gè)科目）22

301固定基金

26

305

財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

30101固定資產(chǎn)占用

30501

財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

30102在建工程占用

30502財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

30103無(wú)形資產(chǎn)占用

27306

其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）23302事業(yè)基金

28

308

結(jié)余分配24

303專用基金

30801

待分配結(jié)余25304本期結(jié)余

30802

提取專用基金

30803

事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損三、凈資產(chǎn)類（7個(gè)科目）10四、收入類

(4個(gè)科目)

五、支出類(3個(gè)科目)29401

醫(yī)療收入

33

501

醫(yī)療衛(wèi)生支出

40101門(mén)診收入

50101

醫(yī)療支出

40102住院收入

50102

公共衛(wèi)生支出30402

財(cái)政補(bǔ)助收入

34

502

財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出31

403

上級(jí)補(bǔ)助收入

35

506

其他支出32406

其他收入四、收入類(4個(gè)科目)五、支出類(3個(gè)科目11第三部分主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

一、收入

（一）醫(yī)療收入，包括門(mén)診收入、住院收入。

（二）財(cái)政補(bǔ)助收入。

（三）上級(jí)補(bǔ)助收入。

（四）其他收入。第三部分主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明一、收入12（一）401醫(yī)療收入

本科目下設(shè)“門(mén)診收入”和“住院收入”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目。

門(mén)診收入應(yīng)按照掛號(hào)收入、診查收入、檢查收入、化驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、藥品收入、衛(wèi)材收入、一般診療收入和其他門(mén)診收入設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。住院收入應(yīng)按照床位收入、診查收入、檢查收入、化驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、藥品收入、衛(wèi)材收入、一般診療收入和其他住院收入設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。上述藥品收入下設(shè)西藥、中成藥、中草藥明細(xì)科目，進(jìn)一步明細(xì)核算。（一）401醫(yī)療收入131、不實(shí)行“收支兩條線”管理（了解）①結(jié)算醫(yī)療款門(mén)診借：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)收醫(yī)療款貸：醫(yī)療收入住院（住院初，借：庫(kù)存現(xiàn)金，貸：預(yù)收醫(yī)療款）借：預(yù)收醫(yī)療款庫(kù)存現(xiàn)金（可能貸方）應(yīng)收醫(yī)療款貸：醫(yī)療收入②期末結(jié)轉(zhuǎn)借：醫(yī)療收入貸：本期結(jié)余1、不實(shí)行“收支兩條線”管理（了解）142、實(shí)行“收支兩條線”管理

①結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，不確認(rèn)醫(yī)療收入門(mén)診借：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)收醫(yī)療款貸：待結(jié)算醫(yī)療款住院借：預(yù)收醫(yī)療款庫(kù)存現(xiàn)金（可能貸方）應(yīng)收醫(yī)療款貸：待結(jié)算醫(yī)療款②在期末或規(guī)定的上繳時(shí)間借：待結(jié)算醫(yī)療款貸：應(yīng)繳款項(xiàng)醫(yī)療收入2、實(shí)行“收支兩條線”管理15③若上繳以后再收到財(cái)政專戶返還借：應(yīng)繳款項(xiàng)貸：銀行存款借：銀行存款貸：醫(yī)療收入④期末結(jié)轉(zhuǎn)借：醫(yī)療收入貸：本期結(jié)余③若上繳以后再收到財(cái)政專戶返還16（二）402財(cái)政補(bǔ)助收入

按照“人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”、“公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”、“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”、“基本建設(shè)補(bǔ)助收入”和“設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入”設(shè)置明細(xì)賬（二）402財(cái)政補(bǔ)助收入17①收到財(cái)政支付補(bǔ)助

借：醫(yī)療衛(wèi)生支出（待攤支出）直接支付

*

財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出等直接支付零余額帳戶用款額度授權(quán)支付（再?gòu)闹兄С觯┿y行存款其他方式貸：財(cái)政補(bǔ)助收入②年度終了，按指標(biāo)額度剩余數(shù)

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入③期末結(jié)余*同時(shí)借：固定資產(chǎn)、在建工程貸：固定基金①收到財(cái)政支付補(bǔ)助18（三）403上級(jí)補(bǔ)助收入

按照上級(jí)補(bǔ)助項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目①收到補(bǔ)助借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入②期末結(jié)轉(zhuǎn)（三）403上級(jí)補(bǔ)助收入19（四）406其他收入

包括：接受社會(huì)捐贈(zèng)、利息收入、庫(kù)存物資盤(pán)盈、資產(chǎn)處置收益（不含應(yīng)上繳部分）、無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

借：庫(kù)存物資應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款銀行存款等貸：其他收入（四）406其他收入20二、支出（一）醫(yī)療衛(wèi)生成本（二）財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出（三）其他支出二、支出21（一）501醫(yī)療衛(wèi)生支出

按照醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出設(shè)一級(jí)明細(xì)科目。按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、“非財(cái)政資本性支出”、“維修費(fèi)”、“其他公用經(jīng)費(fèi)”、“提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”設(shè)置二級(jí)明細(xì)。

借：醫(yī)療衛(wèi)生支出、待攤支出

貸：應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會(huì)保障庫(kù)存物資

*銀行存款（財(cái)政補(bǔ)助收入以外資金安排資本性支出、商業(yè)醫(yī)保支出）*若利用資金安排資本性支出，則同時(shí)借：固定資產(chǎn)、在建工程貸：固定基金（一）501醫(yī)療衛(wèi)生支出借：醫(yī)療衛(wèi)生支出、待22（二）502財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出

按照基建和設(shè)備購(gòu)置的具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目使用財(cái)政補(bǔ)助收入

借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出——病房樓

貸：銀行存款其他零余額賬戶用款額度授權(quán)支付財(cái)政補(bǔ)助收入

直接支付

同時(shí)：

借：固定資產(chǎn)、在建工程

貸：固定基金（二）502財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出借：財(cái)政基建設(shè)備23（三）506其他支出

包括：對(duì)外捐贈(zèng)、財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧或毀損損失、罰沒(méi)支出等。借：其他支出貸：庫(kù)存物資銀行存款（三）506其他支出24三、資產(chǎn)

（一）流動(dòng)資產(chǎn)（二）固定資產(chǎn)（三）無(wú)形資產(chǎn)三、資產(chǎn)25（一）103

零余額賬戶用款額度

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的基礎(chǔ)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃收到尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款額度。

年末無(wú)余額，轉(zhuǎn)入了“財(cái)政應(yīng)返還額度”。（二）111財(cái)政應(yīng)返還額度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。（一）103零余額賬戶用款額度26①收到用款額度借：零余額帳戶用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入②年末零余額帳戶用款額度注銷借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：零余額賬戶用款額度結(jié)轉(zhuǎn)授權(quán)支付額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：零余額賬戶用款額度③下年度恢復(fù)支付額度借：零余額帳戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度①收到用款額度27（三）112“應(yīng)收醫(yī)療款”①結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，參看“醫(yī)療收入”②至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行一次全面清查。對(duì)期限超過(guò)3年以上，確認(rèn)無(wú)法收回的除醫(yī)保結(jié)算差額以外的應(yīng)收醫(yī)療款，及時(shí)查明原因，并報(bào)批后核銷。

借：其他支出貸：應(yīng)收醫(yī)療款已核銷的醫(yī)療款在以后期間又收回的借：銀行存款貸：其他收入*其他應(yīng)收款也有清查、核銷壞賬的問(wèn)題。（三）112“應(yīng)收醫(yī)療款”28（四）121庫(kù)存物資

包括：藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料。按照“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”和“其他材料”等設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目；

“藥品”明細(xì)科目應(yīng)設(shè)“藥庫(kù)”、“藥房”，再分西藥、中成藥、中草藥。（四）121庫(kù)存物資29①取得借：庫(kù)存物資貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度（采購(gòu)，實(shí)際成本）其他收入（接受捐贈(zèng)，同類市價(jià)）②發(fā)出（實(shí)際成本、計(jì)價(jià)方式）借：醫(yī)療衛(wèi)生支出（待攤支出）貸：庫(kù)存物資藥房領(lǐng)用借：庫(kù)存物資—藥品—藥房貸：庫(kù)存物資—藥品—庫(kù)房結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：醫(yī)療衛(wèi)生支出貸：庫(kù)存物資—藥品—藥房③盤(pán)盈——其他收入、盤(pán)虧——其他支出①取得30（五）131固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)按原值核算，不計(jì)提折舊。

在建工程為歸集費(fèi)用的過(guò)渡科目，基本建設(shè)核算納入會(huì)計(jì)核算。

設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”、“固定資產(chǎn)卡片”進(jìn)行明細(xì)核算。

在建工程科目：按照實(shí)際建設(shè)的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。（五）131固定資產(chǎn)31①取得

借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

零余額帳戶用款額度銀行存款

同時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金②后續(xù)支出資本化，先通過(guò)“在建工程”核算，再轉(zhuǎn)入；修理費(fèi)，借：待攤支出，貸：銀行存款等①取得32③處置借：固定基金貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款貸：應(yīng)繳款項(xiàng)其他收入④盤(pán)盈借：固定資產(chǎn)貸：固定基金盤(pán)虧，相反③處置33（六）133在建工程（七）141無(wú)形資產(chǎn)核算與固定資產(chǎn)類似（六）133在建工程34（八）其他科目1、101庫(kù)存現(xiàn)金，每日終了，由出納清查。溢余借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款、其他收入短缺借：其他應(yīng)收款、其他支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金2、102銀行存款，至少每月核對(duì)一次，日記賬—銀行對(duì)賬單，編制余額調(diào)節(jié)表。3、104其他貨幣資金，包括銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等。4、114其他應(yīng)收款，包括其他應(yīng)收、暫付款、定額備用金制度，年度終了清查。5、123待攤支出，本質(zhì)上是支出，只是需要分期攤銷。（八）其他科目35四、負(fù)債（一)應(yīng)繳款項(xiàng)①“收支兩條線”管理，上繳醫(yī)療款借：待結(jié)算醫(yī)療款貸：應(yīng)繳款項(xiàng)②處置固定資產(chǎn)借：銀行存款貸：應(yīng)繳款項(xiàng)其他收入③上繳四、負(fù)債36（二）208應(yīng)付職工薪酬①計(jì)算分配借：醫(yī)療衛(wèi)生支出貸：應(yīng)付職工薪酬②代扣代繳款項(xiàng)借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)（個(gè)人所得稅）③支付借：應(yīng)付職工薪酬貸：財(cái)政政補(bǔ)助收入直接支付零余額賬戶用款額度授權(quán)支付銀行存款

其他方式（二）208應(yīng)付職工薪酬37（三）其他科目1、201借入款，不得借入償還期在1年以上（不含1年）的長(zhǎng)期借款，不得發(fā)生融資租賃行為。2、211應(yīng)交稅費(fèi)，主要涉及營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、印花稅等；發(fā)生印花稅，借：其他支出，貸：庫(kù)存現(xiàn)金。（三）其他科目38五、凈資產(chǎn)（一）301事業(yè)基金

用于彌補(bǔ)虧損的凈資產(chǎn)①年末結(jié)轉(zhuǎn)借：結(jié)余分配——待分配結(jié)余貸：事業(yè)基金②補(bǔ)虧借：事業(yè)基金貸：結(jié)余分配——事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損五、凈資產(chǎn)39（二）專用基金

按規(guī)定提取或設(shè)置的具有專門(mén)用途的資金。取得有特定渠道，有專門(mén)用途和使用范圍。包括：醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、職工福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金和其他專用基金①期末，提取專用基金借：醫(yī)療衛(wèi)生支出（醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金）結(jié)余分配——提取專用基金（其他）貸：專用基金②使用借：專用基金

貸：銀行存款（二）專用基金40（三）304本期結(jié)余、308結(jié)余分配（四）305財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、306其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）（三）304本期結(jié)余、308結(jié)余分配41生活中的辛苦阻撓不了我對(duì)生活的熱愛(ài)。12月-2212月-22Friday,December30,2022人生得意須盡歡，莫使金樽空對(duì)月。12:20:0312:20:0312:2012/30/202212:20:03PM做一枚螺絲釘，那里需要那里上。12月-2212:20:0312:20Dec-2230-Dec-22日復(fù)一日的努力只為成就美好的明天。12:20:0312:20:0312:20Friday,December30,2022安全放在第一位，防微杜漸。12月-2212月-2212:20:0312:20:03December30,2022加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)個(gè)人的休養(yǎng)。2022年12月30日12:20下午12月-2212月-22精益求精，追求卓越，因?yàn)橄嘈哦鴤ゴ蟆?0十二月202212:20:03下午12:20:0312月-22讓自己更加強(qiáng)大，更加專業(yè)，這才能讓自己更好。十二月2212:20下午12月-2212:20December30,2022這些年的努力就為了得到相應(yīng)的回報(bào)。2022/12/3012:20:0312:20:0330December2022科學(xué)，你是國(guó)力的靈魂；同時(shí)又是社會(huì)發(fā)展的標(biāo)志。12:20:03下午12:20下午12:20:0312月-22每天都是美好的一天，新的一天開(kāi)啟。12月-2212月-2212:2012:20:0312:20:03Dec-22相信命運(yùn)，讓自己成長(zhǎng)，慢慢的長(zhǎng)大。2022/12/3012:20:03Friday,December30,2022愛(ài)情，親情，友情，讓人無(wú)法割舍。12月-222022/12/3012:20:0312月-22謝謝大家！生活中的辛苦阻撓不了我對(duì)生活的熱愛(ài)。12月-2212月-2242新《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》講解榆中縣基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)核算中心方衛(wèi)東段曉霞張永剛2015年5月新基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度課件43文號(hào)及時(shí)間文號(hào)：財(cái)會(huì)[2010]26號(hào)發(fā)布日期：2010年12月29日實(shí)施：自2011年7月1日起施行新基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度課件44制度框架：

第一部分總說(shuō)明第二部分會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)第三部分會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格式第五部分會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明

制度框架：45第一部分

總說(shuō)明一、制定的依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)等。第一部分總說(shuō)明一、制定的依據(jù)46二、適用范圍適用于政府舉辦的獨(dú)立核算的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等二、適用范圍47三、實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制。四、會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五、會(huì)計(jì)科目：在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目，不需用的科目可以不設(shè)置。三、實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制。48六、會(huì)計(jì)報(bào)告：

由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。六、會(huì)計(jì)報(bào)告：49第二部分會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目共計(jì)五類35個(gè)總帳科目一、資產(chǎn)類（12個(gè)科目）1101

庫(kù)存現(xiàn)金

6

112

應(yīng)收醫(yī)療款2102

銀行存款

7

114

其他應(yīng)收款3103

零余額賬戶用款額度

8

121

庫(kù)存物資4

104

其他貨幣資金

9

123

待攤支出5111

財(cái)政應(yīng)返還額度

10

131

固定資產(chǎn)

11101

財(cái)政直接支付

11

133

在建工程

11102

財(cái)政授權(quán)支付

12

141

無(wú)形資產(chǎn)第二部分會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目共計(jì)五類35個(gè)總帳科目50二、負(fù)債類（9個(gè)科目）13

201借入款14

202待結(jié)算醫(yī)療款15

203應(yīng)繳款項(xiàng)16

206應(yīng)付賬款17

207預(yù)收醫(yī)療款18

208應(yīng)付職工薪酬19

210應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)20

211應(yīng)交稅費(fèi)21

221其他應(yīng)付款二、負(fù)債類（9個(gè)科目）51三、凈資產(chǎn)類（7個(gè)科目）22

301固定基金

26

305

財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

30101固定資產(chǎn)占用

30501

財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

30102在建工程占用

30502財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

30103無(wú)形資產(chǎn)占用

27306

其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）23302事業(yè)基金

28

308

結(jié)余分配24

303專用基金

30801

待分配結(jié)余25304本期結(jié)余

30802

提取專用基金

30803

事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損三、凈資產(chǎn)類（7個(gè)科目）52四、收入類

(4個(gè)科目)

五、支出類(3個(gè)科目)29401

醫(yī)療收入

33

501

醫(yī)療衛(wèi)生支出

40101門(mén)診收入

50101

醫(yī)療支出

40102住院收入

50102

公共衛(wèi)生支出30402

財(cái)政補(bǔ)助收入

34

502

財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出31

403

上級(jí)補(bǔ)助收入

35

506

其他支出32406

其他收入四、收入類(4個(gè)科目)五、支出類(3個(gè)科目53第三部分主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

一、收入

（一）醫(yī)療收入，包括門(mén)診收入、住院收入。

（二）財(cái)政補(bǔ)助收入。

（三）上級(jí)補(bǔ)助收入。

（四）其他收入。第三部分主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明一、收入54（一）401醫(yī)療收入

本科目下設(shè)“門(mén)診收入”和“住院收入”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目。

門(mén)診收入應(yīng)按照掛號(hào)收入、診查收入、檢查收入、化驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、藥品收入、衛(wèi)材收入、一般診療收入和其他門(mén)診收入設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。住院收入應(yīng)按照床位收入、診查收入、檢查收入、化驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、藥品收入、衛(wèi)材收入、一般診療收入和其他住院收入設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。上述藥品收入下設(shè)西藥、中成藥、中草藥明細(xì)科目，進(jìn)一步明細(xì)核算。（一）401醫(yī)療收入551、不實(shí)行“收支兩條線”管理（了解）①結(jié)算醫(yī)療款門(mén)診借：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)收醫(yī)療款貸：醫(yī)療收入住院（住院初，借：庫(kù)存現(xiàn)金，貸：預(yù)收醫(yī)療款）借：預(yù)收醫(yī)療款庫(kù)存現(xiàn)金（可能貸方）應(yīng)收醫(yī)療款貸：醫(yī)療收入②期末結(jié)轉(zhuǎn)借：醫(yī)療收入貸：本期結(jié)余1、不實(shí)行“收支兩條線”管理（了解）562、實(shí)行“收支兩條線”管理

①結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，不確認(rèn)醫(yī)療收入門(mén)診借：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)收醫(yī)療款貸：待結(jié)算醫(yī)療款住院借：預(yù)收醫(yī)療款庫(kù)存現(xiàn)金（可能貸方）應(yīng)收醫(yī)療款貸：待結(jié)算醫(yī)療款②在期末或規(guī)定的上繳時(shí)間借：待結(jié)算醫(yī)療款貸：應(yīng)繳款項(xiàng)醫(yī)療收入2、實(shí)行“收支兩條線”管理57③若上繳以后再收到財(cái)政專戶返還借：應(yīng)繳款項(xiàng)貸：銀行存款借：銀行存款貸：醫(yī)療收入④期末結(jié)轉(zhuǎn)借：醫(yī)療收入貸：本期結(jié)余③若上繳以后再收到財(cái)政專戶返還58（二）402財(cái)政補(bǔ)助收入

按照“人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”、“公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”、“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”、“基本建設(shè)補(bǔ)助收入”和“設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入”設(shè)置明細(xì)賬（二）402財(cái)政補(bǔ)助收入59①收到財(cái)政支付補(bǔ)助

借：醫(yī)療衛(wèi)生支出（待攤支出）直接支付

*

財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出等直接支付零余額帳戶用款額度授權(quán)支付（再?gòu)闹兄С觯┿y行存款其他方式貸：財(cái)政補(bǔ)助收入②年度終了，按指標(biāo)額度剩余數(shù)

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入③期末結(jié)余*同時(shí)借：固定資產(chǎn)、在建工程貸：固定基金①收到財(cái)政支付補(bǔ)助60（三）403上級(jí)補(bǔ)助收入

按照上級(jí)補(bǔ)助項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目①收到補(bǔ)助借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入②期末結(jié)轉(zhuǎn)（三）403上級(jí)補(bǔ)助收入61（四）406其他收入

包括：接受社會(huì)捐贈(zèng)、利息收入、庫(kù)存物資盤(pán)盈、資產(chǎn)處置收益（不含應(yīng)上繳部分）、無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

借：庫(kù)存物資應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款銀行存款等貸：其他收入（四）406其他收入62二、支出（一）醫(yī)療衛(wèi)生成本（二）財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出（三）其他支出二、支出63（一）501醫(yī)療衛(wèi)生支出

按照醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出設(shè)一級(jí)明細(xì)科目。按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、“非財(cái)政資本性支出”、“維修費(fèi)”、“其他公用經(jīng)費(fèi)”、“提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”設(shè)置二級(jí)明細(xì)。

借：醫(yī)療衛(wèi)生支出、待攤支出

貸：應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會(huì)保障庫(kù)存物資

*銀行存款（財(cái)政補(bǔ)助收入以外資金安排資本性支出、商業(yè)醫(yī)保支出）*若利用資金安排資本性支出，則同時(shí)借：固定資產(chǎn)、在建工程貸：固定基金（一）501醫(yī)療衛(wèi)生支出借：醫(yī)療衛(wèi)生支出、待64（二）502財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出

按照基建和設(shè)備購(gòu)置的具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目使用財(cái)政補(bǔ)助收入

借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出——病房樓

貸：銀行存款其他零余額賬戶用款額度授權(quán)支付財(cái)政補(bǔ)助收入

直接支付

同時(shí)：

借：固定資產(chǎn)、在建工程

貸：固定基金（二）502財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出借：財(cái)政基建設(shè)備65（三）506其他支出

包括：對(duì)外捐贈(zèng)、財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧或毀損損失、罰沒(méi)支出等。借：其他支出貸：庫(kù)存物資銀行存款（三）506其他支出66三、資產(chǎn)

（一）流動(dòng)資產(chǎn)（二）固定資產(chǎn)（三）無(wú)形資產(chǎn)三、資產(chǎn)67（一）103

零余額賬戶用款額度

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的基礎(chǔ)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃收到尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款額度。

年末無(wú)余額，轉(zhuǎn)入了“財(cái)政應(yīng)返還額度”。（二）111財(cái)政應(yīng)返還額度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。（一）103零余額賬戶用款額度68①收到用款額度借：零余額帳戶用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入②年末零余額帳戶用款額度注銷借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：零余額賬戶用款額度結(jié)轉(zhuǎn)授權(quán)支付額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：零余額賬戶用款額度③下年度恢復(fù)支付額度借：零余額帳戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度①收到用款額度69（三）112“應(yīng)收醫(yī)療款”①結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，參看“醫(yī)療收入”②至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行一次全面清查。對(duì)期限超過(guò)3年以上，確認(rèn)無(wú)法收回的除醫(yī)保結(jié)算差額以外的應(yīng)收醫(yī)療款，及時(shí)查明原因，并報(bào)批后核銷。

借：其他支出貸：應(yīng)收醫(yī)療款已核銷的醫(yī)療款在以后期間又收回的借：銀行存款貸：其他收入*其他應(yīng)收款也有清查、核銷壞賬的問(wèn)題。（三）112“應(yīng)收醫(yī)療款”70（四）121庫(kù)存物資

包括：藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料。按照“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”和“其他材料”等設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目；

“藥品”明細(xì)科目應(yīng)設(shè)“藥庫(kù)”、“藥房”，再分西藥、中成藥、中草藥。（四）121庫(kù)存物資71①取得借：庫(kù)存物資貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度（采購(gòu)，實(shí)際成本）其他收入（接受捐贈(zèng)，同類市價(jià)）②發(fā)出（實(shí)際成本、計(jì)價(jià)方式）借：醫(yī)療衛(wèi)生支出（待攤支出）貸：庫(kù)存物資藥房領(lǐng)用借：庫(kù)存物資—藥品—藥房貸：庫(kù)存物資—藥品—庫(kù)房結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：醫(yī)療衛(wèi)生支出貸：庫(kù)存物資—藥品—藥房③盤(pán)盈——其他收入、盤(pán)虧——其他支出①取得72（五）131固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)按原值核算，不計(jì)提折舊。

在建工程為歸集費(fèi)用的過(guò)渡科目，基本建設(shè)核算納入會(huì)計(jì)核算。

設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”、“固定資產(chǎn)卡片”進(jìn)行明細(xì)核算。

在建工程科目：按照實(shí)際建設(shè)的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。（五）131固定資產(chǎn)73①取得

借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

零余額帳戶用款額度銀行存款

同時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金②后續(xù)支出資本化，先通過(guò)“在建工程”核算，再轉(zhuǎn)入；修理費(fèi)，借：待攤支出，貸：銀行存款等①取得74③處置借：固定基金貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款貸：應(yīng)繳款項(xiàng)其他收入④盤(pán)盈借：固定資產(chǎn)貸：固定基金盤(pán)虧，相反③處置75（六）133在建工程（七）141無(wú)形資產(chǎn)核算與固定資產(chǎn)類似（六）133在建工程76（八）其他科目1、101庫(kù)存現(xiàn)金，每日終了，由出納清查。溢余借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款、其他收入短缺借：其他應(yīng)收款、其他支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金2、102銀行存款，至少每月核對(duì)一次，日記賬—銀行對(duì)賬單，編制余額調(diào)節(jié)表。3、104其他貨幣資金，包括銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等。4、114其他應(yīng)收款，包括其他應(yīng)收、暫付款、定額備用金制度，年度終了清查。5、123待攤支出，本質(zhì)上是支出，只是需要分期攤銷。（八）其他科目77四、負(fù)債（一)應(yīng)繳款項(xiàng)①“收支兩條線”管理，上繳醫(yī)療款借：待結(jié)算醫(yī)療款貸：應(yīng)繳款項(xiàng)②處置固定資產(chǎn)借：銀行存款貸：應(yīng)繳款項(xiàng)其他收入③上繳四、負(fù)債78