出口退稅培訓出口退稅培訓出口退稅培訓時間

偶數月份申報期前后，具體時間、地點以蘇州國稅通知以及昆山國稅微信公眾號的推送通知為準，請先關注昆山國稅微信公眾號。全市出口退稅審核地點前進東路1188號昆山國稅一分局二樓西大廳1922號窗口及玻璃門外2601辦公室出口退稅培訓時間具體審核人員名單人員名單負責地區聯系電話辦公地點魏曉敏開發區外資及周莊的生產企業571576212601辦公室盧峰周市生產企業571576252601辦公室王加佳玉山外資及陸家的生產企業57157629西大廳19號窗口金建芳張浦生產企業57157619西大廳20號窗口陸菊芳千燈及淀山湖的生產企業57157628西大廳21號窗口姜海虹玉山內資及錦溪的生產企業57157639西大廳22號窗口王宇全市外貿企業369061392601辦公室牛群開發區內資及一類生產企業579025862601辦公室樊恒毅水電氣退稅、巴城及花橋生產企業571576242601辦公室具體審核人員名單人員名單負責地區聯系電話辦理出口退免稅備案需要哪些資料？出口退免稅備案表一式兩份（前臺取）稅務登記證副本/營業執照（三證合一企業提供統一社會信用代碼的營業執照）加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》（內資企業提供）或《中華人民共和國外商投資企業批準證書》（外資企業提供）《中華人民共和國海關報關單位注冊登記證書》《銀行開戶許可證》備案表和附報復印件需加蓋企業公章。辦理出口退免稅備案需要哪些資料？出口退(免)稅適用政策出口退(免)稅計算原理出口退(免)稅例題分析出口退(免)稅申報流程申報出口退(免)稅注意點出口退(免)稅適用政策出口退(免)稅計算原理出口退(免)稅例按2012年第24號公告第四條第一款申報程序和期限的規定，企業應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的增值稅納稅申報期內申報退稅。逾期的，企業不得申報免抵退稅。(以報關單上出口日期為準）生產企業出口退（免）稅適用政策一、出口退稅期限按2012年第24號公告第四條第一款申報程序和增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務：

免抵退稅辦法。生產企業出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。（視同自產的范圍參照國稅2012年39號文,現視同自產無需備案）

增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務：免抵退“免”“抵”“退”生產企業出口的自產貨物，在出口時免征本企業生產銷售環節增值稅生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。免抵退“免”“抵”“退”生產企業出口的自產貨物，在出口時免征出口退稅培訓課件出口退（免）稅計算原理免抵退計算過程分為四個步驟：第一步：計算當期不得免征和抵扣稅額。當然，如果出口貨物退稅率等于征稅率，則不用計算不得免征和抵扣稅額，直接計算應納稅額。

體現在增值稅申報表附表二第18欄，屬于進項轉出，通過征免稅明細數據導入增值稅申報表后自動生成出口退（免）稅計算原理免抵退計算過程分為四個步驟：體現在增進料加工下：當期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣匯率×（出口貨物適用征稅率－出口貨物退稅率）×（1-計劃分配率）當期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣匯率×（出口貨物適用征稅率－出口貨物退稅率）一般貿易下：進料加工下：當期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民第二步：計算應納稅額。在計算應納稅額時，將不得免征和抵扣稅額從進項稅額中扣除。當期應納稅額=當期銷項稅額－（當期進項稅額－當期不得免征和抵扣稅額）－上期期末留抵只有當期應納稅額為負數，也就是當月有留抵稅額的情況下才會有應退稅額，如果當月沒有留抵，則沒有應退稅額第二步：計算應納稅額。只有當期應納稅額為負數，也就是當月有留第三步：計算免抵退稅額。一般貿易下當期免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣匯率×出口貨物退稅率進料加工下當期免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣匯率×出口貨物退稅率×（1－計劃分配率）第三步：計算免抵退稅額。當期免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外第四步：比較免抵退稅額和留抵稅額的大小（1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

（2）當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。分析:我們這里可以把留抵稅額看作是應退稅額的源泉；免抵退稅額看作是應退稅額的尺度。第四步：比較免抵退稅額和留抵稅額的大小出口退(免)稅例題分析某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2013年3月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅款34萬元，貨已入庫。上期期末留抵稅額3萬元。當月內銷貨物銷售額100萬元，銷項稅額17萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元。

要求：計算該企業本期免、抵、退稅額，應退稅額，免、抵稅額。

出口退(免)稅例題分析某自營出口生產企業是增值稅正確答案』

第一步：當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（17%－13%）＝8（萬元）

第二步：應納增值稅額＝100×17%－（34－8）－3＝－12（萬元）

第三步：出口貨物免、抵、退稅額＝200×13%＝26（萬元）

第四步：本例中，當期期末留抵稅額12萬元小于當期免、抵、退稅額26萬元，故當期應退稅額等于當期期末留抵稅額12萬元。

正確答案』

第一步：當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝出口退(免)稅申報流程①在系統中錄入[單證不齊]和[單證齊全]數據。先錄入[免抵退稅明細（單證不齊）-出口貨物明細數據]、再錄入[免抵退稅明細（單證齊全）-收齊前期數據]②填寫[增值稅納稅申報表項]，正式申報前，可以不填寫[增值稅納稅申報表項]數值，正式申報時需填寫完整③進行免抵退預申報，并讀取預申報反饋，確認本期可進行申報的免抵退數據，如有疑點及時進行調整出口退(免)稅申報流程①在系統中錄入[單證不齊]和[單證齊④生成征免稅明細數據，并通過電子稅務局導入增值稅申報表⑤根據網上辦稅服務廳相關報表數據填寫[增值稅納稅申報表項]⑥進行免抵退正式申報，并將正式申報回執打印出備查④生成征免稅明細數據，并通過電子稅務局導入增值稅申報表根據開具的發票在“單證不齊”中錄入免稅信息根據報關單信息在“單證齊全”錄入退稅生成免抵退稅預申報文件并上傳至電子稅務局查看是否有疑點排除預申報疑點后生成征免稅明細數據，并導入電子稅務局增值稅申報表附表二18欄自動生成免抵退稅不得抵扣進項稅額生成免抵退稅正式申報文件并上傳至電子稅務局附表一16欄免抵退稅銷售額根據企業開具免抵退普通發票的金額自行填列根據開具的發票在“單證不齊”中錄入免稅信息根據報關單信息在“企業正式申報成功后將回執打印出來留檔備查從2016年7月1號開始，出口退稅文件一律通過電子稅務局上傳企業正式申報成功后將回執打印出來留檔備查從2016年7月1號開始，出口退稅文件一律通過電子稅務局上傳企業正式申報成功后將回執打印出來留檔備查企業正式申報成功后將出口退稅培訓課件出口退稅培訓課件出口退稅培訓課件出口退稅培訓課件出口退稅培訓課件出口退稅培訓課件申報出口退(免)稅注意點企業預申報有疑點的，一定要在排除錄入錯誤后再申報，如果有“申報的出口報關單號（)不在海關信息中”，請轉移至下個所屬期申報。級別是“0”的疑點以及由于報關單金額小于10美金所產生的疑點可以忽略，無其他疑點可直接正式申報所有首次申報出口退稅的企業預申報都會出現疑點“該企業首次進行免抵退稅申報，應實地核查”，如無其他疑點，請繼續正式申報，待審核人員去實地核查。申報出口退(免)稅注意點企業預申報有疑點的，一定要在排除錄入關于退稅零申報的提醒：如果企業當期既沒錄單證齊全，也沒錄單證不齊，并且前期申報的數據稅務端全部審核通過，可以不做零申報，否則請務必做一下退稅零申報。企業有新增手冊時在“單證證明采集—進料加工貿易管理—進料加工企業計劃分配率備案錄入”中登記，非第一次登記的手冊可以不用上傳。企業可以根據在海關備案的進出口數據登記計劃分配率，但計算不予抵扣稅額抵減額及免抵退稅額時以“維護—進料加工年度計劃分配率維護”中錄入的計劃分配率為準。關于退稅零申報的提醒：如果企業當期既沒錄單證齊全，也沒錄單證單證不齊按價申報，單證齊全按照扣除運保傭之后的價申報，扣除的運保傭金額以報關單上標注的為準，企業拿到符合條件的運保傭憑證（發票、合同等）在“單證不齊—運保傭扣減（沖減銷售額）錄入”中錄入，如果企業拿到的是增值稅專用運輸發票且已經認證抵扣了，則不能再做運保傭沖減。退稅率為零的報關單不能申報免抵退稅，應視同內銷征收17%的增值稅，直接開17%的普通發票，不能開零稅率的普通發票。擎天軟件中錄入到“基礎數據采集—免抵退數據錄入不予免抵退稅數據錄入（視同內銷）”并上傳電子數據單證不齊按價申報，單證齊全按照扣除運保傭之后的價申報，扣除的出口退稅培訓課件企業必須先進行退稅預申報，根據反饋結果調整確定當期可以申報的單證齊全數據，之后再生成征（免）稅文件，導入電子稅務局完成當期的增值稅納稅申報。納稅申報完成后，免抵退稅正式申報數據不得進行任何修改，否則稅務端將無法審核。企業必須先進行退稅預申報，根據反饋結果調整確定

一、核銷要求（一）、核銷范圍：截止2015年12月31日海關已結案，但未向稅務機關申報核銷的進料加工手（賬）冊。（二）、時間要求：生產企業應在2015年1月1日至6月20日期間，將應核銷手冊項下的單證齊全部分全部申報退稅后，一次性向主管稅務機關申請辦理所有進料加工業務核銷手續。6月20日之后仍未申請核銷的，該企業的出口退（免）稅業務，主管稅務機關暫不辦理，待其申請核銷后，方可辦理。進料加工手冊核銷一、核銷要求進料二、核銷資料

（1）《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》

（2）海關《加工貿易結案通知書》

（3）《海關加工貿易聯網監管電子賬冊階段性核銷結案通知書》（電子賬冊提供）

（4）《進料加工手(賬)冊實際分配率反饋表》

（5）《已核銷手（賬）冊海關數據調整報告表（出口報關單）》

二、核銷資料

（1）《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表（6）《已核銷手（賬）冊海關數據調整報告表（進口報關單）》

（7）調整進出口數據所依據的報關單等資料

（5、6、7企業確認意見為“不符”時提供）

（6）《已核銷手（賬）冊海關數據調整報告表（進口報關單）》

三、手冊核銷流程

（一）、手冊核銷申請

生產企業申報系統錄入核銷申請后，單獨生成單證申報正式文件通過網上辦稅廳上報電子數據，并持系統打印的《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷申報表》及海關《加工貿易結案通知書》向稅務機關申請核銷。(電子賬冊提供《海關加工貿易聯網監管電子賬冊階段性核銷結案通知書》）三、手冊核銷流程

（一）、手冊核銷申請

生出口退稅培訓課件如企業申請核銷手冊的數量完整，數據無誤，稅務機關審核確認并生成實際分配率反饋表，并于次日就可以在網上辦稅服務廳下載手冊核銷的反饋，文件名格式為3205**_稅號_生成時間。將此文件導入擎天系統（路徑：數據反饋-讀入反饋數據-單證證明反饋-正式申報）如企業申請核銷手冊的數量完整，數據無誤，稅務（二）、讀入反饋數據查看進出口報關單明細（二）、讀入反饋數據查看進出口報關單明細（三）、填寫《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》企業應及時根據實際發生的進出口情況與反饋表核對。核對完成后在申報系統中錄入《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》，填寫反饋意見。（三）、填寫《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》如實際分配率確認相符的，生產企業持系統打印的《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》及電子數據向稅務機關報送核對結果，稅務審核后出具《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》。

如實際分配率確認不符的，企業還需提交《已核銷手（賬）冊海關數據調整報告表（進口報關單/出口報關單）》及電子數據，同時報送相關證明材料。如實際分配率確認相符的，生產企業持系統打印的進料加工手（賬）冊實際分配率申報錄入界面：進料加工手（賬）冊實際分配率申報錄入界面：出口退稅培訓課件出口退稅培訓課件手冊核銷結束后，企業根據稅務局出具的《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》中上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率進行維護。次月生效。手冊核銷結束后，企業根據稅務局出具的《生產企業進料加工業務免另外，《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》中應調整免抵退稅額和應調整不得免征和抵扣稅額在核銷次月需要錄入到擎天軟件中，基礎數據采集—進料加工抵扣明細錄入。（錄相反數）另外，《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》四、手冊核銷注意點匯總：1、純進料深加工手冊也需要核銷。所有申報流程均與進料加工手冊一致。《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷申報表》中只需填寫非免抵退結轉至其他手冊該欄。2、必須將2014年海關已結案稅務未核銷的手冊全部報送，每本手冊必須按不同的分配率分別填寫免抵退銷售收入，不能漏報。3、企業新增的進料加工手冊不需要在稅務局進行手冊登記，但在企業端需要手冊登記。4、電子賬冊（E手冊）申請核銷時手冊號使用海關的12位手冊號，不包括擴展碼。四、手冊核銷注意點匯總：2、必須將2014年海關已結案稅務未進料加工手冊海關結案結案日期次年申請手冊核銷并上傳電子數據將申請表以及結案通知書報送至窗口稅務局審核無誤后出具反饋數據企業次日下載并讀入反饋數據，查看明細相符，填寫實際分配率反饋表上傳并報送窗口稅務局審核無誤后出具核銷表，核銷結束不符，除了填寫實際分配率反饋表還要填寫進出口報關單調整表上傳，并提供調整依據企業次月將新的計劃分配率維護到擎天軟件中，并進行進料加工抵扣明細錄入進料加工手冊海關結案結案日期次年申請手冊核銷并上傳電子數據將外貿出口退稅一、出口退稅期限（同生產企業）按2012年第24號公告第四條第一款申報程序和期限的規定，企業應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的增值稅納稅申報期內申報退稅。逾期的，企業不得申報免抵退稅。(以報關單上出口日期為準）外貿企業月度內可多次申報，也可以在納稅申報期之后申報退稅。(除最后一個月）外貿出口退稅外貿企業月度內可多次申報，也可以在納稅申報期之后二、適用的政策：免退稅辦法。國稅2012年39號通知第二條不具有生產能力的出口企業（以下稱外貿企業）或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。1、出口收入不計提銷項稅額（免稅）；2、進項稅額予以退還，但不能抵扣；二、適用的政策：三、外貿企業應退稅額的計算外貿企業出口貨物勞務增值稅免退稅，依下列公式計算：

1.外貿企業出口貨物（委托加工修理修配貨物以外）：

增值稅應退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據×出口貨物退稅率

購進出口貨物的增值稅專用發票注明的不含稅金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格三、外貿企業應退稅額的計算購進出口貨物的增值稅專用發票注明的2.外貿企業出口委托加工修理修配貨物：增值稅應退稅額＝增值稅退（免）稅計稅依據×出口貨物退稅率加工修理修配費用增值稅專用發票注明的金額。外貿企業應將加工修理修配使用的原材料（進料加工海關保稅進口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產企業，受托加工修理修配的生產企業應將原材料成本并入加工修理修配費用開具發票。

2.外貿企業出口委托加工修理修配貨物：加工修理修配費用增值稅例題：某外貿公司2月份購進及出口情況如下（1）第一次購進電風扇500臺，單價150/臺，第二次購進電風扇200臺，單價148/臺（均已取得增值稅專用發票）。（2）將兩次外購的電風扇700臺報關出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。（美元匯率為6.3，退稅率為15%），計算該筆出口業務應退增值稅。答案：應退增值稅為（500*150+200*148）*1515690（元）

外貿企業出口退稅與出口時的離岸價格沒有關系例題：常見問題問答我公司是新辦的外貿企業，剛剛申請了出口退免稅備案，即將發生出口，需要做什么準備工作？答：（1）在電子稅務局做增值稅普通發票的資格申請，審批通過后領購增值稅普通發票；（2）在南京擎天公司網站（）下載出口貨物退免稅申報系統（外貿單機版）和最新商品代碼庫，維護企業信息，更新商品代碼庫。問常見問題問答問我公司是外貿企業，第一次發生出口業務，稅務上要做什么？答：（1）、及時開具增值稅普通發票，具體要求見國稅網站通知（注意稅率選0）。（2）、增值稅申報時將該免稅收入金額填寫在增值稅申報表附表一的第18欄第3列，主表上自動生成在第8欄，手工填寫第9欄。（3）購進貨物的增值稅進項發票必須要求貨物名稱、數量、計量單位與出口報關單完全一致（如果該商品代碼的標準計量單位與通用單位不一致，報關單上應有第二計量單位、數量與發票保持一致。）問我公司是外貿企業，第一次發生出口業務，稅務上（4）符合規定的進項發票先認證，增值稅申報時發票狀態選擇“外貿出口退稅”，自動生成在增值稅申報表附表二第26欄（如果沒有自動生成需手工填寫）。（5）在擎天申報系統中按出口報關單錄入出口明細，按進項發票錄入進貨明細，做退稅申報。預申報時提示“該發票在總局信息中不存在。”怎么處理？答：先確認該進項發票已認證通過，一般來說第二天再做一次預申報就能正常審核通過了。問（4）符合規定的進項發票先認證，增值稅申報時發票狀態選擇“外預申報時提示“該發票在認證信息中存在但在稽核相符信息中不存在”，怎么處理？答：一般來說該發票為上月或本月開具，發票稽核信息尚未導入審核系統。可以直接正式申報，稽核信息導入后審核人員會處理疑點。也可以過幾天再預申報，排除該疑點后再正式申報。我公司是外貿企業，本月沒有出口業務，要不要零申報？答：不用零申報。

問問預申報時提示“該發票在認證信息中存在但在謝謝！謝謝！演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！出口退稅培訓出口退稅培訓出口退稅培訓時間

偶數月份申報期前后，具體時間、地點以蘇州國稅通知以及昆山國稅微信公眾號的推送通知為準，請先關注昆山國稅微信公眾號。全市出口退稅審核地點前進東路1188號昆山國稅一分局二樓西大廳1922號窗口及玻璃門外2601辦公室出口退稅培訓時間具體審核人員名單人員名單負責地區聯系電話辦公地點魏曉敏開發區外資及周莊的生產企業571576212601辦公室盧峰周市生產企業571576252601辦公室王加佳玉山外資及陸家的生產企業57157629西大廳19號窗口金建芳張浦生產企業57157619西大廳20號窗口陸菊芳千燈及淀山湖的生產企業57157628西大廳21號窗口姜海虹玉山內資及錦溪的生產企業57157639西大廳22號窗口王宇全市外貿企業369061392601辦公室牛群開發區內資及一類生產企業579025862601辦公室樊恒毅水電氣退稅、巴城及花橋生產企業571576242601辦公室具體審核人員名單人員名單負責地區聯系電話辦理出口退免稅備案需要哪些資料？出口退免稅備案表一式兩份（前臺取）稅務登記證副本/營業執照（三證合一企業提供統一社會信用代碼的營業執照）加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》（內資企業提供）或《中華人民共和國外商投資企業批準證書》（外資企業提供）《中華人民共和國海關報關單位注冊登記證書》《銀行開戶許可證》備案表和附報復印件需加蓋企業公章。辦理出口退免稅備案需要哪些資料？出口退(免)稅適用政策出口退(免)稅計算原理出口退(免)稅例題分析出口退(免)稅申報流程申報出口退(免)稅注意點出口退(免)稅適用政策出口退(免)稅計算原理出口退(免)稅例按2012年第24號公告第四條第一款申報程序和期限的規定，企業應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的增值稅納稅申報期內申報退稅。逾期的，企業不得申報免抵退稅。(以報關單上出口日期為準）生產企業出口退（免）稅適用政策一、出口退稅期限按2012年第24號公告第四條第一款申報程序和增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務：

免抵退稅辦法。生產企業出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。（視同自產的范圍參照國稅2012年39號文,現視同自產無需備案）

增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務：免抵退“免”“抵”“退”生產企業出口的自產貨物，在出口時免征本企業生產銷售環節增值稅生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。免抵退“免”“抵”“退”生產企業出口的自產貨物，在出口時免征出口退稅培訓課件出口退（免）稅計算原理免抵退計算過程分為四個步驟：第一步：計算當期不得免征和抵扣稅額。當然，如果出口貨物退稅率等于征稅率，則不用計算不得免征和抵扣稅額，直接計算應納稅額。

體現在增值稅申報表附表二第18欄，屬于進項轉出，通過征免稅明細數據導入增值稅申報表后自動生成出口退（免）稅計算原理免抵退計算過程分為四個步驟：體現在增進料加工下：當期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣匯率×（出口貨物適用征稅率－出口貨物退稅率）×（1-計劃分配率）當期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣匯率×（出口貨物適用征稅率－出口貨物退稅率）一般貿易下：進料加工下：當期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民第二步：計算應納稅額。在計算應納稅額時，將不得免征和抵扣稅額從進項稅額中扣除。當期應納稅額=當期銷項稅額－（當期進項稅額－當期不得免征和抵扣稅額）－上期期末留抵只有當期應納稅額為負數，也就是當月有留抵稅額的情況下才會有應退稅額，如果當月沒有留抵，則沒有應退稅額第二步：計算應納稅額。只有當期應納稅額為負數，也就是當月有留第三步：計算免抵退稅額。一般貿易下當期免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣匯率×出口貨物退稅率進料加工下當期免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣匯率×出口貨物退稅率×（1－計劃分配率）第三步：計算免抵退稅額。當期免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外第四步：比較免抵退稅額和留抵稅額的大小（1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

（2）當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。分析:我們這里可以把留抵稅額看作是應退稅額的源泉；免抵退稅額看作是應退稅額的尺度。第四步：比較免抵退稅額和留抵稅額的大小出口退(免)稅例題分析某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2013年3月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅款34萬元，貨已入庫。上期期末留抵稅額3萬元。當月內銷貨物銷售額100萬元，銷項稅額17萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元。

要求：計算該企業本期免、抵、退稅額，應退稅額，免、抵稅額。

出口退(免)稅例題分析某自營出口生產企業是增值稅正確答案』

第一步：當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（17%－13%）＝8（萬元）

第二步：應納增值稅額＝100×17%－（34－8）－3＝－12（萬元）

第三步：出口貨物免、抵、退稅額＝200×13%＝26（萬元）

第四步：本例中，當期期末留抵稅額12萬元小于當期免、抵、退稅額26萬元，故當期應退稅額等于當期期末留抵稅額12萬元。

正確答案』

第一步：當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝出口退(免)稅申報流程①在系統中錄入[單證不齊]和[單證齊全]數據。先錄入[免抵退稅明細（單證不齊）-出口貨物明細數據]、再錄入[免抵退稅明細（單證齊全）-收齊前期數據]②填寫[增值稅納稅申報表項]，正式申報前，可以不填寫[增值稅納稅申報表項]數值，正式申報時需填寫完整③進行免抵退預申報，并讀取預申報反饋，確認本期可進行申報的免抵退數據，如有疑點及時進行調整出口退(免)稅申報流程①在系統中錄入[單證不齊]和[單證齊④生成征免稅明細數據，并通過電子稅務局導入增值稅申報表⑤根據網上辦稅服務廳相關報表數據填寫[增值稅納稅申報表項]⑥進行免抵退正式申報，并將正式申報回執打印出備查④生成征免稅明細數據，并通過電子稅務局導入增值稅申報表根據開具的發票在“單證不齊”中錄入免稅信息根據報關單信息在“單證齊全”錄入退稅生成免抵退稅預申報文件并上傳至電子稅務局查看是否有疑點排除預申報疑點后生成征免稅明細數據，并導入電子稅務局增值稅申報表附表二18欄自動生成免抵退稅不得抵扣進項稅額生成免抵退稅正式申報文件并上傳至電子稅務局附表一16欄免抵退稅銷售額根據企業開具免抵退普通發票的金額自行填列根據開具的發票在“單證不齊”中錄入免稅信息根據報關單信息在“企業正式申報成功后將回執打印出來留檔備查從2016年7月1號開始，出口退稅文件一律通過電子稅務局上傳企業正式申報成功后將回執打印出來留檔備查從2016年7月1號開始，出口退稅文件一律通過電子稅務局上傳企業正式申報成功后將回執打印出來留檔備查企業正式申報成功后將出口退稅培訓課件出口退稅培訓課件出口退稅培訓課件出口退稅培訓課件出口退稅培訓課件出口退稅培訓課件申報出口退(免)稅注意點企業預申報有疑點的，一定要在排除錄入錯誤后再申報，如果有“申報的出口報關單號（)不在海關信息中”，請轉移至下個所屬期申報。級別是“0”的疑點以及由于報關單金額小于10美金所產生的疑點可以忽略，無其他疑點可直接正式申報所有首次申報出口退稅的企業預申報都會出現疑點“該企業首次進行免抵退稅申報，應實地核查”，如無其他疑點，請繼續正式申報，待審核人員去實地核查。申報出口退(免)稅注意點企業預申報有疑點的，一定要在排除錄入關于退稅零申報的提醒：如果企業當期既沒錄單證齊全，也沒錄單證不齊，并且前期申報的數據稅務端全部審核通過，可以不做零申報，否則請務必做一下退稅零申報。企業有新增手冊時在“單證證明采集—進料加工貿易管理—進料加工企業計劃分配率備案錄入”中登記，非第一次登記的手冊可以不用上傳。企業可以根據在海關備案的進出口數據登記計劃分配率，但計算不予抵扣稅額抵減額及免抵退稅額時以“維護—進料加工年度計劃分配率維護”中錄入的計劃分配率為準。關于退稅零申報的提醒：如果企業當期既沒錄單證齊全，也沒錄單證單證不齊按價申報，單證齊全按照扣除運保傭之后的價申報，扣除的運保傭金額以報關單上標注的為準，企業拿到符合條件的運保傭憑證（發票、合同等）在“單證不齊—運保傭扣減（沖減銷售額）錄入”中錄入，如果企業拿到的是增值稅專用運輸發票且已經認證抵扣了，則不能再做運保傭沖減。退稅率為零的報關單不能申報免抵退稅，應視同內銷征收17%的增值稅，直接開17%的普通發票，不能開零稅率的普通發票。擎天軟件中錄入到“基礎數據采集—免抵退數據錄入不予免抵退稅數據錄入（視同內銷）”并上傳電子數據單證不齊按價申報，單證齊全按照扣除運保傭之后的價申報，扣除的出口退稅培訓課件企業必須先進行退稅預申報，根據反饋結果調整確定當期可以申報的單證齊全數據，之后再生成征（免）稅文件，導入電子稅務局完成當期的增值稅納稅申報。納稅申報完成后，免抵退稅正式申報數據不得進行任何修改，否則稅務端將無法審核。企業必須先進行退稅預申報，根據反饋結果調整確定

一、核銷要求（一）、核銷范圍：截止2015年12月31日海關已結案，但未向稅務機關申報核銷的進料加工手（賬）冊。（二）、時間要求：生產企業應在2015年1月1日至6月20日期間，將應核銷手冊項下的單證齊全部分全部申報退稅后，一次性向主管稅務機關申請辦理所有進料加工業務核銷手續。6月20日之后仍未申請核銷的，該企業的出口退（免）稅業務，主管稅務機關暫不辦理，待其申請核銷后，方可辦理。進料加工手冊核銷一、核銷要求進料二、核銷資料

（1）《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》

（2）海關《加工貿易結案通知書》

（3）《海關加工貿易聯網監管電子賬冊階段性核銷結案通知書》（電子賬冊提供）

（4）《進料加工手(賬)冊實際分配率反饋表》

（5）《已核銷手（賬）冊海關數據調整報告表（出口報關單）》

二、核銷資料

（1）《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表（6）《已核銷手（賬）冊海關數據調整報告表（進口報關單）》

（7）調整進出口數據所依據的報關單等資料

（5、6、7企業確認意見為“不符”時提供）

（6）《已核銷手（賬）冊海關數據調整報告表（進口報關單）》

三、手冊核銷流程

（一）、手冊核銷申請

生產企業申報系統錄入核銷申請后，單獨生成單證申報正式文件通過網上辦稅廳上報電子數據，并持系統打印的《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷申報表》及海關《加工貿易結案通知書》向稅務機關申請核銷。(電子賬冊提供《海關加工貿易聯網監管電子賬冊階段性核銷結案通知書》）三、手冊核銷流程

（一）、手冊核銷申請

生出口退稅培訓課件如企業申請核銷手冊的數量完整，數據無誤，稅務機關審核確認并生成實際分配率反饋表，并于次日就可以在網上辦稅服務廳下載手冊核銷的反饋，文件名格式為3205**_稅號_生成時間。將此文件導入擎天系統（路徑：數據反饋-讀入反饋數據-單證證明反饋-正式申報）如企業申請核銷手冊的數量完整，數據無誤，稅務（二）、讀入反饋數據查看進出口報關單明細（二）、讀入反饋數據查看進出口報關單明細（三）、填寫《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》企業應及時根據實際發生的進出口情況與反饋表核對。核對完成后在申報系統中錄入《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》，填寫反饋意見。（三）、填寫《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》如實際分配率確認相符的，生產企業持系統打印的《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》及電子數據向稅務機關報送核對結果，稅務審核后出具《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》。

如實際分配率確認不符的，企業還需提交《已核銷手（賬）冊海關數據調整報告表（進口報關單/出口報關單）》及電子數據，同時報送相關證明材料。如實際分配率確認相符的，生產企業持系統打印的進料加工手（賬）冊實際分配率申報錄入界面：進料加工手（賬）冊實際分配率申報錄入界面：出口退稅培訓課件出口退稅培訓課件手冊核銷結束后，企業根據稅務局出具的《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》中上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率進行維護。次月生效。手冊核銷結束后，企業根據稅務局出具的《生產企業進料加工業務免另外，《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》中應調整免抵退稅額和應調整不得免征和抵扣稅額在核銷次月需要錄入到擎天軟件中，基礎數據采集—進料加工抵扣明細錄入。（錄相反數）另外，《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》四、手冊核銷注意點匯總：1、純進料深加工手冊也需要核銷。所有申報流程均與進料加工手冊一致。《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷申報表》中只需填寫非免抵退結轉至其他手冊該欄。2、必須將2014年海關已結案稅務未核銷的手冊全部報送，每本手冊必須按不同的分配率分別填寫免抵退銷售收入，不能漏報。3、企業新增的進料加工手冊不需要在稅務局進行手冊登記，但在企業端需要手冊登記。4、電子賬冊（E手冊）申請核銷時手冊號使用海關的12位手冊號，不包括擴展碼。四、手冊核銷注意點匯總：2、必須將2014年海關已結案稅務未進料加工手冊海關結案結案日期次年申請手冊核銷并上傳電子數據將申請表以及結案通知書報送至窗口稅務局審核無誤后出具反饋數據企業次日下載并讀入反饋數據，查看明細相符，填寫實際分配率反饋表上傳并報送窗口稅務局審核無誤后出具核銷表，核銷結束不符，除了填寫實際分配率反饋表還要填寫進出口報關單調整表上傳，并提供調整依據企業次月將新的計劃分配率維護到擎天軟件中，并進行進料加工抵扣明細錄入進料加工手冊海關結案結案日期次年申請手冊核銷并上傳電子數據將外貿出口退稅一、出口退稅期限（同生產企業）按2012年第24號公告第四條第一款申報程序和期限的規定，企業應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的增值稅納稅申報期內申報退稅。逾期的，企業不得申報免抵退稅。(以報關單上出口日期為準）外貿企業月度內可多次申報，也可以在納稅申報期之后申報退稅。(除最后一個月）外貿出口退稅外貿企業月度內可多次申報，也可以在納稅申報期之后二、適用的政策：免退稅辦