增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法

本辦法適用范圍：1.按照增值稅一般納稅人資格認定管理辦法新認定為一般納稅人額小型商貿批發企業。2.國家稅務總局規定的其他一般納稅人。本辦法生效時間：2010年3月20日

小型商貿批發企業是指注冊資本在80萬元（含80萬元）以下、職工人數在10人（含10人）以下的批發企業。只從事出口貿易，不需要使用增值稅專用發票的企業除外。批發企業按照國家統計局頒發的《國民經濟行業分類》(GB/T4754-2002)中有關批發業的行業劃分方法界定?！捌渌话慵{稅人”是指具有下列情形之一的一般納稅人：（一）增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬元以上的；

（二）騙取出口退稅的；

（三）虛開增值稅扣稅憑證的；

（四）國家稅務總局規定的其他情形。

新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。輔導期納稅人取得的增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。主管稅務機關對輔導期納稅人實行限量限額發售專用發票。

（一）實行納稅輔導期管理的小型商貿批發企業，領購專用發票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發票最高開票限額應根據企業實際經營情況重新核定。

（二）輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。

輔導期納稅人領購的專用發票未使用完而再次領購的，主管稅務機關發售專用發票的份數不得超過核定的每次領購專用發票份數與未使用完的專用發票份數的差額。

輔導期納稅人一個月內多次領購專用發票的,應從當月第二次領購專用發票起，按照上一次已領購并開具的專用發票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發售專用發票。

預繳增值稅時，納稅人應提供已領購并開具的專用發票記賬聯，主管稅務機關根據其提供的專用發票記賬聯計算應預繳的增值稅。

預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發票時應當預繳的增值稅。

納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發票發生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人。

賬務處理：輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。主管稅務機關定期接收交叉稽核比對結果，通過《稽核結果導出工具》導出發票明細數據及《稽核結果通知書》并告知輔導期納稅人。電子報稅系統：地稅局局企業業所得得稅會會算清清繳講講座大大綱：：一、居民企企業所所得稅稅匯算算清繳繳部分分：1.收入部部分：：分不不征稅稅收入入和免免稅收收入。。2.費用扣扣除部部分：：資產產損失失稅前前扣除除備案案、福福利費費、職職工教教育經經費、、廣告宣宣傳費費（三個個特殊殊行業業化妝妝品、、醫藥藥、飲飲料））、財財務費費用稅稅前扣扣除、、殘疾疾人工工資加加計扣扣除、、開辦費費攤銷銷、固定資資產產產值率率等。。3.優惠政政策：：關于高高新技技術企企業的的認定定（研發發人員員以及及研發發費用用的限限制））、小小型微微利企企業申申請。。二、非居民民企業業所得得稅采采用稅稅源扣扣除辦辦法。。三、同期資資料。。企業根根據自自身情情況判判斷是是否需需要報報送同同期資資料，，在報報送2009年度企企業年年報時時一并并報送送。東莞市市地方方稅務務局企企業所所得稅稅匯算算清繳繳的截截止日日期為為2010年5月31日。2009年度企企業所所得稅稅匯算算清繳繳資料料清單單：1、申報表表及附附表；；2、財務報報表；；3、審計報報告復復印件件；4、委托中中介機機構出出具匯匯算清清繳鑒鑒證報報告的的，應應附送送匯算算清繳繳鑒證證報告告；5、委托托中介介結構構代理理納稅稅申報報的，，應出出具雙雙方簽簽訂的的代理理合同同，并并附送送中介介機構構出具具的匯匯算清清繳鑒鑒證報報告；；6、歷年財財務狀狀況表表；7、公司地地理位位置圖圖；8、備案案事項項資料料（如如減免免稅優優惠備備案及及資產產損失失審批批等））；9、設計計關聯聯方業業務往往來的的，同同時報報送《中華人人民共共和國國企業業年度度關聯聯業務務往來來報告告表》；10、匯總總納稅稅的，，總機機構應應向所所在地地主管管稅務務機關關報送送總機機構及及分支支機構構基本本情況況、分分支機機構的的征稅稅方式式、及及預繳繳稅情情況，，同時時應將將分支支機構構及其其所屬屬機構構的營營業收收支納納入總總機構構匯繳繳等情情況報報送各各分支支機構構所在在地主主管稅稅務機機關（（分支支機構構不進進行匯匯算清清繳，，但應應將營營業收收支等等情況況在報報總機機構統統一匯匯繳前前報送送分支支機構構所在在地主主管稅稅務機機關））（有有總機機構及及分支支機構構才要要提供供）；；11、同期期資料料復印印件（（企業業自行行判斷斷是否否符合合條件件需要要準備備同期期資料料）。。總結：：新認定定為一一般納納稅人人的小小型商商貿批批發企企業實實行納納稅輔輔導期期管理理的期期限為為3個個月。。在