郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)探討郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)探討2內(nèi)容提要：財(cái)務(wù)的實(shí)質(zhì)郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要方法郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向如何評價(jià)財(cái)務(wù)管理水平小結(jié)2內(nèi)容提要：財(cái)務(wù)的實(shí)質(zhì)3一、財(cái)務(wù)的實(shí)質(zhì)財(cái)務(wù)的實(shí)質(zhì)就是資金運(yùn)動和體現(xiàn)的財(cái)務(wù)關(guān)系。財(cái)務(wù)管理就是對企業(yè)財(cái)務(wù)活動的管理，它是以價(jià)值形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行的綜合管理。通過對資金的籌集和投放進(jìn)行決策和實(shí)施；對貨幣資金的營運(yùn)進(jìn)行調(diào)度和融通；對生產(chǎn)經(jīng)營活動借助資金、成本、利潤等價(jià)值形式進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)，以提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。地位——關(guān)系到企業(yè)的興衰存亡（吳局長：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，經(jīng)營是發(fā)展的中心）現(xiàn)象——發(fā)展好的局財(cái)務(wù)管理也好復(fù)利的威力：100萬元，10年，122VS216投資饑渴

20年，149VS366理財(cái)?shù)睦碛?一、財(cái)務(wù)的實(shí)質(zhì)財(cái)務(wù)的實(shí)質(zhì)就是資金運(yùn)動和體現(xiàn)的財(cái)務(wù)關(guān)系。復(fù)利企業(yè)資金運(yùn)動圖所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積上級撥入資金未分配收支差額負(fù)債流動負(fù)債長期負(fù)債流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)貨幣資金存貨貨幣資金業(yè)務(wù)收入企業(yè)盈利地稅國稅稅后利潤盈余公積公益金未分配利潤向投資者分配業(yè)務(wù)成本期間費(fèi)用盈余公積投資收益籌集運(yùn)用資金收回與補(bǔ)償資金分配供應(yīng)生產(chǎn)和銷售補(bǔ)償成本費(fèi)用企業(yè)資金運(yùn)動圖所實(shí)收資本資本公積上級撥入未分配負(fù)流動負(fù)債長期5主要財(cái)務(wù)關(guān)系不要僅訂著錢，要看它背后的關(guān)系（賴）1、企業(yè)與投資者2、企業(yè)與債權(quán)人、債務(wù)人3、企業(yè)與國家有關(guān)部門

財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)、金融、審計(jì)、工商管理等

官本位？4、企業(yè)與內(nèi)部各單位5、企業(yè)與職工

馬克思：人的本質(zhì)5主要財(cái)務(wù)關(guān)系不要僅訂著錢，要看它背后的關(guān)系（賴）6二、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀（一）特點(diǎn)1、行業(yè)跨度大，業(yè)務(wù)種類多，管理對象多，企業(yè)員工人多；——精細(xì)化管理、成本ABC管理（溫總理的講話）2、歷史遺留問題多；3、商業(yè)服務(wù)和普遍服務(wù)交織；4、全程全網(wǎng)、聯(lián)合作業(yè)；——收支差額管理5、資金管理是核心。6二、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀（一）特點(diǎn)7郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀（二）現(xiàn)狀：分營以來，郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理取得長足進(jìn)展。迄今比較重要的管理舉措有：1、收支差額包干管理；（湖州、衢州未完成雙重利空）2、收支差額補(bǔ)助政策；3、集中資金管理政策；（國家局、省局）4、用戶欠費(fèi)管理政策；5、三集中管理；（資金、投資、借款）7郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀（二）現(xiàn)狀：8郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀4、市縣財(cái)務(wù)管理一體化；

（資源優(yōu)化、聚沙成塔）？集中報(bào)帳制、收支兩條線模式5、績效考核；局長？6、全面預(yù)算；難言之隱？承認(rèn)現(xiàn)實(shí)“存在即合理”7、干線運(yùn)費(fèi)結(jié)算；8、特快模擬核算、儲蓄分帳核算；8郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀4、市縣財(cái)務(wù)管理一體化；9郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀9、資產(chǎn)盤活規(guī)范和鼓勵(lì)10、主輔分離11、量收系統(tǒng)等會計(jì)和統(tǒng)計(jì)信息化系統(tǒng)12、各種基礎(chǔ)規(guī)范如收入稽核辦法、收入核算辦法、成本費(fèi)用核算辦法、會計(jì)檢查辦法、強(qiáng)化會計(jì)基礎(chǔ)的指導(dǎo)意見、對外投資管理辦法、資產(chǎn)評估管理辦法等。13、其他效果：保障了企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行；支撐了發(fā)展9郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀9、資產(chǎn)盤活規(guī)范和鼓勵(lì)10郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀不足：應(yīng)付型管理多，思考進(jìn)取管理少。規(guī)章制度制訂多，執(zhí)行到位欠缺。傳統(tǒng)管理色彩濃，現(xiàn)代企業(yè)管理不足。（會議、財(cái)務(wù)政策、萬科）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作有待進(jìn)一步加強(qiáng)。財(cái)務(wù)工作與其他工作有待進(jìn)一步協(xié)調(diào)配合。（比如人工成本、代辦費(fèi)管理等）其他。10郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀不足：11三、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容在不同的層次，側(cè)重點(diǎn)有所不同。（一）資產(chǎn)負(fù)債管理資產(chǎn)管理：有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)（資產(chǎn)定義）防止浪費(fèi)和潛虧（讓資產(chǎn)金貴，集郵反思）不同資產(chǎn)種類管理的側(cè)重點(diǎn)不同：資金：依法籌集資金；合理的流動資金；固定資產(chǎn)的貨幣積累等業(yè)務(wù)資金的安全11三、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容在不同的層次，側(cè)重點(diǎn)有所不12郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容應(yīng)收帳款管理：合理的信用政策；監(jiān)督系統(tǒng)；責(zé)任制度存貨管理：合理的存貨量（零存貨、柔性制造）；存貨的內(nèi)部控制制度（跌價(jià)準(zhǔn)備）對外投資：審批程序、投資收益。F:\2006年浙江省月份會計(jì)報(bào)表格式.xls12郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容應(yīng)收帳款管理：F:\2006年13郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容負(fù)債管理：保證償債安全。利用財(cái)務(wù)杠桿，借雞生蛋（韓國大企業(yè)集團(tuán)發(fā)展史，郵政的脆弱之處）分類管理所有著權(quán)益：保值增殖F:\2006年浙江省月份會計(jì)報(bào)表格式.xls13郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容負(fù)債管理：14實(shí)例：對外出借資金

2003年12月，借款給職工技協(xié)22.70萬元，該出借款無任何附件，至檢查日尚未收回。企業(yè)用戶欠費(fèi)

2003年6月，你局速遞公司報(bào)表中，存在隨意調(diào)整收入及欠費(fèi)現(xiàn)象（如：報(bào)表中收入減50萬，欠費(fèi)也減50萬）；速遞公司存在因用戶郵件在郵遞過程中被損壞、延誤時(shí)限、內(nèi)部結(jié)算和郵寄單位的倒閉等原因，而無法收回的欠費(fèi)金額為113.83萬元。

14實(shí)例：對外出借資金15郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容（二）損益管理收入管理：及時(shí)入帳、正確入帳、應(yīng)收盡收收入的質(zhì)量（現(xiàn)金流、毛利率）夯實(shí)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時(shí)，就確認(rèn)銷售，而不是等到收到現(xiàn)金時(shí)才確認(rèn)；費(fèi)用在賺取收入時(shí)就予以確認(rèn)，而不是等到實(shí)際支取時(shí)才確認(rèn)；能夠體現(xiàn)收入與費(fèi)用配比的原則。15郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容（二）損益管理16實(shí)例：

截留企業(yè)收入

2004年3月，你局將應(yīng)轉(zhuǎn)入儲蓄收入的款項(xiàng)465,052.67元轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款；將部分主業(yè)房租收入4.20萬元，計(jì)列多經(jīng)企業(yè)。漏列相關(guān)業(yè)務(wù)收入

2005年9月底，你局掛列“其他應(yīng)付款”科目應(yīng)列未列業(yè)務(wù)收入210,835.25元。多估報(bào)刊收入

9月底，你局報(bào)刊預(yù)存款借方余額11,678.92元，10－12月已無收入可轉(zhuǎn)列。1－9月已多估報(bào)報(bào)刊收入。16實(shí)例：截留企業(yè)收入17友情提醒：1.嚴(yán)格劃清各專業(yè)收入界限，嚴(yán)禁跨專業(yè)之間相互轉(zhuǎn)移收入。2.嚴(yán)禁虛列、多列、重復(fù)、隨意提前計(jì)列收入的行為（重點(diǎn)是集郵、物流、代辦和函件等專業(yè)，省內(nèi)現(xiàn)業(yè)局之間調(diào)撥或交換集郵品不得重復(fù)計(jì)列收入）。3.嚴(yán)禁截留、少列、漏列、隨意推遲計(jì)列業(yè)務(wù)收入的行為（重點(diǎn)是儲蓄、代辦和房屋出租等項(xiàng)業(yè)務(wù)）。4.嚴(yán)禁通過制作虛假報(bào)表或人為調(diào)整報(bào)表虛報(bào)收入的行為。5.嚴(yán)禁將主營業(yè)務(wù)收入劃入多經(jīng)企業(yè)的行為（重點(diǎn)是房屋出租和出售品等項(xiàng)業(yè)務(wù)）。6.嚴(yán)格執(zhí)行定額管理和預(yù)付票底制度；嚴(yán)禁低于面值或售價(jià)，或擅自提高委代辦酬金、變相低于面值或售價(jià)銷售郵資票品的行為。

17友情提醒：1.嚴(yán)格劃清各專業(yè)收入界限，嚴(yán)禁跨專業(yè)之間相互18郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容成本費(fèi)用管理：努力降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益和競爭能力；（管理大師：營銷、成本）合理的成本結(jié)構(gòu)；合法合歸列支（擠占、配比、掛帳）提高成本效益（看作投資）全過程控制啟示：邯鄲鋼鐵倒逼成本法

（不能割裂與其他競爭因素的關(guān)系）郵政成本分類F:\2006年浙江省月份會計(jì)報(bào)表格式.xls18郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容成本費(fèi)用管理：19實(shí)例：

少計(jì)成本費(fèi)用

至2003年底，你局企業(yè)賬上無形資產(chǎn)余額為7,301,917.35元，其中應(yīng)攤銷的部分為782,217.25元，長期待攤費(fèi)用余額為680,429元，2004年1－4月未按規(guī)定進(jìn)行攤銷。

擠列成本費(fèi)用

2004年3月，你局在管理費(fèi)用科目內(nèi)計(jì)列應(yīng)由福利費(fèi)列支的職工療養(yǎng)費(fèi)32,010元，屬擠列成本費(fèi)用；

2003年12月，你局在業(yè)務(wù)成本計(jì)列購入電腦液晶顯示屏2臺合計(jì)5,640元，屬擠列成本費(fèi)用。19實(shí)例：少計(jì)成本費(fèi)用20實(shí)例：成本掛賬你局采用轉(zhuǎn)列福利費(fèi)的方法來消化成本掛賬676萬元，導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)余額出現(xiàn)巨額紅字。

1999-2003年間，你局采用多轉(zhuǎn)集郵進(jìn)銷差價(jià)的方法少列成本增加收支差額近350萬元。目前，集郵品進(jìn)銷差價(jià)率只有5.05%，明顯偏低。至2003年底，你局在“其他應(yīng)付款”科目內(nèi)掛列尚未消化的企業(yè)成本費(fèi)用掛帳236.19萬元。20實(shí)例：成本掛賬21實(shí)例：

支付代辦費(fèi)不規(guī)范

2004年1月15日，你局支付投遞公司代辦酬金34873元，該代辦費(fèi)支付對象基本屬本局職工。

截至2004年4月，你局報(bào)刊零售公司結(jié)余代投費(fèi)102,987元；存在將部分儲蓄代辦費(fèi)發(fā)放給企業(yè)職工的現(xiàn)象。難點(diǎn)！21實(shí)例：支付代辦費(fèi)不規(guī)范22友情提醒：1.嚴(yán)禁不按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，隨意提前或推遲計(jì)列成本費(fèi)用的行為。2.嚴(yán)禁不提或多提折舊、少攤或多攤成本費(fèi)用的方式來調(diào)節(jié)成本費(fèi)用的行為。3.嚴(yán)禁對成本費(fèi)用擅自擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)和虛列擠占成本費(fèi)用的行為（重點(diǎn)是委代辦酬金）。4.嚴(yán)禁為完成當(dāng)年的有關(guān)考核指標(biāo)，通過往來帳、待攤和長期費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、無形資產(chǎn)、在建工程等科目將成本費(fèi)用掛帳，或隨意調(diào)控成本費(fèi)用的行為。5.嚴(yán)禁對各種銷售商品成本隨意多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)，人為調(diào)節(jié)成本結(jié)轉(zhuǎn)的行為。集郵品的烈火6.嚴(yán)禁對營業(yè)外支出擅自增加項(xiàng)目，擴(kuò)大列支范圍的行為。7.嚴(yán)禁多經(jīng)企業(yè)擠占主業(yè)成本以及無償占用主業(yè)資金、資產(chǎn)的行為；嚴(yán)禁在主輔分離和內(nèi)部改革中，擠占主業(yè)成本，分流企業(yè)利潤的行為。22友情提醒：1.嚴(yán)禁不按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，隨意提前或推遲計(jì)列23郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容收支差額管理：不僅僅是完成計(jì)劃；是一個(gè)綜合努力的結(jié)果（收入、成本費(fèi)用、納稅策劃）項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)營項(xiàng)目、投資項(xiàng)目、保本點(diǎn)分析法、回收期法等）

企業(yè)調(diào)節(jié)利潤的手段！上市之殤！8000萬元折舊23郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容收支差額管理：24郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容（三）執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格財(cái)務(wù)監(jiān)督《會計(jì)法》第四條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”《公司法》、《會計(jì)法》、《統(tǒng)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《稅法》等相關(guān)法律各種規(guī)定和內(nèi)控制度。友情提醒：減免營業(yè)稅要準(zhǔn)確核算，不要因小失大24郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容（三）執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格財(cái)務(wù)監(jiān)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和國家局、省局的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，防止郵政企業(yè)資金、資產(chǎn)流失，保證企業(yè)正常經(jīng)營。（一）嚴(yán)禁未經(jīng)審批、評估，擅自無償轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)或低于市場價(jià)格將企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到多種經(jīng)營企業(yè)、其他企業(yè)和個(gè)人的行為。（二）嚴(yán)禁違反資金、資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定，擅自進(jìn)行固定資產(chǎn)或股權(quán)投資的行為。（三）嚴(yán)禁企業(yè)或個(gè)人挪用、拆借郵政儲蓄資金、匯兌資金和中間業(yè)務(wù)資金的行為。（四）嚴(yán)禁超權(quán)限、超范圍擅自對外投資、對外擔(dān)保等各種違規(guī)的融資行為。（五）嚴(yán)禁將企業(yè)資金（包括業(yè)務(wù)資金）以個(gè)人名義存入銀行、郵政儲蓄等金融機(jī)構(gòu)的行為。（六）嚴(yán)禁企業(yè)在資金賬目上弄虛作假，不按規(guī)定如實(shí)記錄反映企業(yè)的資金狀況行為；嚴(yán)禁郵政企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自沖減所有者權(quán)益，造成國有資產(chǎn)的流失。（七）嚴(yán)禁企業(yè)巧立名目，違規(guī)發(fā)放各種補(bǔ)貼、組織公費(fèi)旅游、濫發(fā)錢物等擠占企業(yè)的成本費(fèi)用。（八）嚴(yán)禁郵政企業(yè)通過截留收入、虛列成本等違規(guī)行為將企業(yè)資金、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到賬外，設(shè)置賬外賬和“小金庫”。禁止：嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和國家局、省局的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范企業(yè)經(jīng)26四、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要方法（一）適應(yīng)環(huán)境：法律和制度（二）掌握手段：1、完善管理流程

預(yù)測；

決策：投資、籌資、經(jīng)營項(xiàng)目等

計(jì)劃：資金計(jì)劃、成本計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃

控制：工作程序、部門職責(zé)、信息反饋、檢查糾偏等制度、規(guī)定、措施和方法的組合。26四、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要方法（一）適應(yīng)環(huán)境：法律和制度27郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要方法

控制的主要制度和措施：

1、建立財(cái)務(wù)指標(biāo)歸口分級管理責(zé)任制；

2、開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算；

3、實(shí)行定額管理和預(yù)算控制

財(cái)務(wù)分析

信息要準(zhǔn)確可靠；方法要科學(xué)（經(jīng)常化和制度化）；注重質(zhì)量和實(shí)效專項(xiàng)分析報(bào)表分析…

財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)

2、善用現(xiàn)代技術(shù)手段27郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要方法控制的主要制度和措施：28五、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向適應(yīng)企業(yè)化、公司化、集團(tuán)化要求貼近業(yè)務(wù)，貼近市場，貼近實(shí)際強(qiáng)化基礎(chǔ)具體如：1、完善全面預(yù)算管理2、推進(jìn)損益責(zé)任核算3、推進(jìn)全網(wǎng)結(jié)算4、強(qiáng)化資金資產(chǎn)管理5、確保國有資產(chǎn)保值增值

28五、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向適應(yīng)企業(yè)化、公司化、集團(tuán)化29郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向6、財(cái)務(wù)制度進(jìn)一步接軌。7、強(qiáng)調(diào)資本回報(bào)。8、加快信息化財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)是基于先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，利用信息技術(shù)手段進(jìn)行決策支持、實(shí)施有效控制的財(cái)務(wù)管理工具。系統(tǒng)集成的主要功能包括財(cái)務(wù)會計(jì)、收入確認(rèn)和稽核、采購申請、授權(quán)和批準(zhǔn)、費(fèi)用支付控制、全面預(yù)算管理、資金集中管理、損益核算、經(jīng)營分析等。系統(tǒng)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的全面融合，推進(jìn)總部和省兩級財(cái)務(wù)集中管理。9、嘗試資本經(jīng)營（以資本增殖為目的的經(jīng)營活動）（參與制、股票股權(quán)等財(cái)產(chǎn)權(quán)、貨幣資本和虛擬資本、寶邯購并案）29郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向6、財(cái)務(wù)制度進(jìn)一步接軌。30六、如何評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平要點(diǎn)一：看指標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)指標(biāo)：1、收支差額總額計(jì)劃完成率2、業(yè)務(wù)收入增長率3、總資產(chǎn)回報(bào)率=（折舊+勞動報(bào)酬+稅金+利潤）/平均總資產(chǎn)4、成本費(fèi)用收入率=總收入/總支出30六、如何評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平要點(diǎn)一：看指標(biāo)31如何評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平評價(jià)分析指標(biāo)：1、業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)郵政業(yè)務(wù)收入市場占有率（儲蓄、國際EMS）郵政占GDP比重2、財(cái)務(wù)效益指標(biāo)營業(yè)利潤率=營業(yè)收支差額/郵政業(yè)務(wù)收入國有資本保值增值率=年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益凈資產(chǎn)利潤率=調(diào)整后收支差額凈額/平均所有者權(quán)益

經(jīng)營虧損掛帳比率=經(jīng)營虧損掛帳/所有者權(quán)益（潛虧）3、資產(chǎn)運(yùn)營指標(biāo)存貨周轉(zhuǎn)率=郵政業(yè)務(wù)成本/平均存貨不良資產(chǎn)比率=年末不良資產(chǎn)/年末資產(chǎn)總額資金上繳率31如何評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平評價(jià)分析指標(biāo)：32如何評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平4、償債能力指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額流動比率=年末流動資產(chǎn)/年末流動負(fù)債、扣除存貨速動比率=年末速動資產(chǎn)/年末流動負(fù)債5、發(fā)展能力指標(biāo)總資產(chǎn)增長率固定資產(chǎn)成新率絕對水平——橫比變化趨勢——縱比資本市場的最愛：成長伊利的故事、中集的故事32如何評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平4、償債能力指標(biāo)33財(cái)務(wù)指標(biāo)的啟示？

凈資產(chǎn)收益率

=凈利潤/凈資產(chǎn)

=（凈利潤/總資產(chǎn)）×[1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）]=（凈利潤/收入）×

（收入/總資產(chǎn)）×[1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）]收入利潤率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)！競爭秘訣——快年利潤率=周轉(zhuǎn)次數(shù)*一次利潤率杜邦分析33財(cái)務(wù)指標(biāo)的啟示？凈資產(chǎn)收益率收入利潤34如何評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平要點(diǎn)二：看制度建設(shè)有無定額；有無管理規(guī)定；政策制訂水平等要點(diǎn)三：看執(zhí)行力度不知不覺；上有政策，下有……；兩劣取其輕要點(diǎn)四：看監(jiān)督結(jié)果外部內(nèi)部34如何評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平要點(diǎn)二：看制度建設(shè)35小結(jié)：財(cái)務(wù)管理的中心是資金財(cái)務(wù)管理的手段是制度（分餅的故事、三個(gè)和尚故事新解）財(cái)務(wù)管理的效果是執(zhí)行財(cái)務(wù)管理有局限（是紐帶、是鏡子）超越數(shù)字、藍(lán)海戰(zhàn)略提醒：

大事別糊涂財(cái)務(wù)人員更要用來控制而非僅核算財(cái)務(wù)管理服從于發(fā)展并支撐發(fā)展（結(jié)算政策）企業(yè)昌盛不衰的秘訣：全方位適應(yīng)能力“一個(gè)都不能少”、“學(xué)會彈鋼琴”

本內(nèi)容為個(gè)人體會，不妥之處請批評指正35小結(jié)：財(cái)務(wù)管理的中心是資金會計(jì)程序總結(jié)：發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)傳遞原始憑證交給會計(jì)根據(jù)原始憑證填制會計(jì)憑證登記會計(jì)明細(xì)帳核對登記會計(jì)總帳生成資產(chǎn)負(fù)債表等報(bào)表會計(jì)程序總結(jié)：37企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析為經(jīng)營、投資決策提供依據(jù)；了解過去，預(yù)測未來；評估可能的風(fēng)險(xiǎn)。37企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析為經(jīng)營、投資決策提供依據(jù)；38報(bào)表分析主要采用比率法盈利能力分析；安全性分析；經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析。局限：會計(jì)核算方法的變化（如湖南郵政）；報(bào)表數(shù)據(jù)的可靠性（如中關(guān)村）；企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的變化等（如寧波速遞，事后）。因此，必須結(jié)合表外信息進(jìn)行綜合判斷，才能全面準(zhǔn)確掌握企業(yè)的運(yùn)行狀況。38報(bào)表分析主要采用比率法盈利能力分析；39案例

銀廣廈：從１９９９年以來，銀廣廈通過偽造購銷合同、偽造出口報(bào)關(guān)單，虛開增值稅專用發(fā)票，偽造金融票據(jù)等手段，虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入，從而虛構(gòu)利潤７．４５億元。其中１９９９年為１．７８億元，２０００年為５．６７億元。事情敗露后，連續(xù)１５個(gè)跌停板，股價(jià)從停牌前的３０．７９元跌至５．９２元，累計(jì)下跌７８％，近７０億元流通市值在１５日內(nèi)被“蒸發(fā)”一空，投資者損失慘重。藍(lán)田股份

局外人揭發(fā)假、真?zhèn)€別郵政局BACK39案例

銀廣廈：郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)探討郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)探討41內(nèi)容提要：財(cái)務(wù)的實(shí)質(zhì)郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要方法郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向如何評價(jià)財(cái)務(wù)管理水平小結(jié)2內(nèi)容提要：財(cái)務(wù)的實(shí)質(zhì)42一、財(cái)務(wù)的實(shí)質(zhì)財(cái)務(wù)的實(shí)質(zhì)就是資金運(yùn)動和體現(xiàn)的財(cái)務(wù)關(guān)系。財(cái)務(wù)管理就是對企業(yè)財(cái)務(wù)活動的管理，它是以價(jià)值形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行的綜合管理。通過對資金的籌集和投放進(jìn)行決策和實(shí)施；對貨幣資金的營運(yùn)進(jìn)行調(diào)度和融通；對生產(chǎn)經(jīng)營活動借助資金、成本、利潤等價(jià)值形式進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)，以提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。地位——關(guān)系到企業(yè)的興衰存亡（吳局長：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，經(jīng)營是發(fā)展的中心）現(xiàn)象——發(fā)展好的局財(cái)務(wù)管理也好復(fù)利的威力：100萬元，10年，122VS216投資饑渴

20年，149VS366理財(cái)?shù)睦碛?一、財(cái)務(wù)的實(shí)質(zhì)財(cái)務(wù)的實(shí)質(zhì)就是資金運(yùn)動和體現(xiàn)的財(cái)務(wù)關(guān)系。復(fù)利企業(yè)資金運(yùn)動圖所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積上級撥入資金未分配收支差額負(fù)債流動負(fù)債長期負(fù)債流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)貨幣資金存貨貨幣資金業(yè)務(wù)收入企業(yè)盈利地稅國稅稅后利潤盈余公積公益金未分配利潤向投資者分配業(yè)務(wù)成本期間費(fèi)用盈余公積投資收益籌集運(yùn)用資金收回與補(bǔ)償資金分配供應(yīng)生產(chǎn)和銷售補(bǔ)償成本費(fèi)用企業(yè)資金運(yùn)動圖所實(shí)收資本資本公積上級撥入未分配負(fù)流動負(fù)債長期44主要財(cái)務(wù)關(guān)系不要僅訂著錢，要看它背后的關(guān)系（賴）1、企業(yè)與投資者2、企業(yè)與債權(quán)人、債務(wù)人3、企業(yè)與國家有關(guān)部門

財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)、金融、審計(jì)、工商管理等

官本位？4、企業(yè)與內(nèi)部各單位5、企業(yè)與職工

馬克思：人的本質(zhì)5主要財(cái)務(wù)關(guān)系不要僅訂著錢，要看它背后的關(guān)系（賴）45二、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀（一）特點(diǎn)1、行業(yè)跨度大，業(yè)務(wù)種類多，管理對象多，企業(yè)員工人多；——精細(xì)化管理、成本ABC管理（溫總理的講話）2、歷史遺留問題多；3、商業(yè)服務(wù)和普遍服務(wù)交織；4、全程全網(wǎng)、聯(lián)合作業(yè)；——收支差額管理5、資金管理是核心。6二、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀（一）特點(diǎn)46郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀（二）現(xiàn)狀：分營以來，郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理取得長足進(jìn)展。迄今比較重要的管理舉措有：1、收支差額包干管理；（湖州、衢州未完成雙重利空）2、收支差額補(bǔ)助政策；3、集中資金管理政策；（國家局、省局）4、用戶欠費(fèi)管理政策；5、三集中管理；（資金、投資、借款）7郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀（二）現(xiàn)狀：47郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀4、市縣財(cái)務(wù)管理一體化；

（資源優(yōu)化、聚沙成塔）？集中報(bào)帳制、收支兩條線模式5、績效考核；局長？6、全面預(yù)算；難言之隱？承認(rèn)現(xiàn)實(shí)“存在即合理”7、干線運(yùn)費(fèi)結(jié)算；8、特快模擬核算、儲蓄分帳核算；8郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀4、市縣財(cái)務(wù)管理一體化；48郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀9、資產(chǎn)盤活規(guī)范和鼓勵(lì)10、主輔分離11、量收系統(tǒng)等會計(jì)和統(tǒng)計(jì)信息化系統(tǒng)12、各種基礎(chǔ)規(guī)范如收入稽核辦法、收入核算辦法、成本費(fèi)用核算辦法、會計(jì)檢查辦法、強(qiáng)化會計(jì)基礎(chǔ)的指導(dǎo)意見、對外投資管理辦法、資產(chǎn)評估管理辦法等。13、其他效果：保障了企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行；支撐了發(fā)展9郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀9、資產(chǎn)盤活規(guī)范和鼓勵(lì)49郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀不足：應(yīng)付型管理多，思考進(jìn)取管理少。規(guī)章制度制訂多，執(zhí)行到位欠缺。傳統(tǒng)管理色彩濃，現(xiàn)代企業(yè)管理不足。（會議、財(cái)務(wù)政策、萬科）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作有待進(jìn)一步加強(qiáng)。財(cái)務(wù)工作與其他工作有待進(jìn)一步協(xié)調(diào)配合。（比如人工成本、代辦費(fèi)管理等）其他。10郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀不足：50三、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容在不同的層次，側(cè)重點(diǎn)有所不同。（一）資產(chǎn)負(fù)債管理資產(chǎn)管理：有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)（資產(chǎn)定義）防止浪費(fèi)和潛虧（讓資產(chǎn)金貴，集郵反思）不同資產(chǎn)種類管理的側(cè)重點(diǎn)不同：資金：依法籌集資金；合理的流動資金；固定資產(chǎn)的貨幣積累等業(yè)務(wù)資金的安全11三、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容在不同的層次，側(cè)重點(diǎn)有所不51郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容應(yīng)收帳款管理：合理的信用政策；監(jiān)督系統(tǒng)；責(zé)任制度存貨管理：合理的存貨量（零存貨、柔性制造）；存貨的內(nèi)部控制制度（跌價(jià)準(zhǔn)備）對外投資：審批程序、投資收益。F:\2006年浙江省月份會計(jì)報(bào)表格式.xls12郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容應(yīng)收帳款管理：F:\2006年52郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容負(fù)債管理：保證償債安全。利用財(cái)務(wù)杠桿，借雞生蛋（韓國大企業(yè)集團(tuán)發(fā)展史，郵政的脆弱之處）分類管理所有著權(quán)益：保值增殖F:\2006年浙江省月份會計(jì)報(bào)表格式.xls13郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容負(fù)債管理：53實(shí)例：對外出借資金

2003年12月，借款給職工技協(xié)22.70萬元，該出借款無任何附件，至檢查日尚未收回。企業(yè)用戶欠費(fèi)

2003年6月，你局速遞公司報(bào)表中，存在隨意調(diào)整收入及欠費(fèi)現(xiàn)象（如：報(bào)表中收入減50萬，欠費(fèi)也減50萬）；速遞公司存在因用戶郵件在郵遞過程中被損壞、延誤時(shí)限、內(nèi)部結(jié)算和郵寄單位的倒閉等原因，而無法收回的欠費(fèi)金額為113.83萬元。

14實(shí)例：對外出借資金54郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容（二）損益管理收入管理：及時(shí)入帳、正確入帳、應(yīng)收盡收收入的質(zhì)量（現(xiàn)金流、毛利率）夯實(shí)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時(shí)，就確認(rèn)銷售，而不是等到收到現(xiàn)金時(shí)才確認(rèn)；費(fèi)用在賺取收入時(shí)就予以確認(rèn)，而不是等到實(shí)際支取時(shí)才確認(rèn)；能夠體現(xiàn)收入與費(fèi)用配比的原則。15郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容（二）損益管理55實(shí)例：

截留企業(yè)收入

2004年3月，你局將應(yīng)轉(zhuǎn)入儲蓄收入的款項(xiàng)465,052.67元轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款；將部分主業(yè)房租收入4.20萬元，計(jì)列多經(jīng)企業(yè)。漏列相關(guān)業(yè)務(wù)收入

2005年9月底，你局掛列“其他應(yīng)付款”科目應(yīng)列未列業(yè)務(wù)收入210,835.25元。多估報(bào)刊收入

9月底，你局報(bào)刊預(yù)存款借方余額11,678.92元，10－12月已無收入可轉(zhuǎn)列。1－9月已多估報(bào)報(bào)刊收入。16實(shí)例：截留企業(yè)收入56友情提醒：1.嚴(yán)格劃清各專業(yè)收入界限，嚴(yán)禁跨專業(yè)之間相互轉(zhuǎn)移收入。2.嚴(yán)禁虛列、多列、重復(fù)、隨意提前計(jì)列收入的行為（重點(diǎn)是集郵、物流、代辦和函件等專業(yè)，省內(nèi)現(xiàn)業(yè)局之間調(diào)撥或交換集郵品不得重復(fù)計(jì)列收入）。3.嚴(yán)禁截留、少列、漏列、隨意推遲計(jì)列業(yè)務(wù)收入的行為（重點(diǎn)是儲蓄、代辦和房屋出租等項(xiàng)業(yè)務(wù)）。4.嚴(yán)禁通過制作虛假報(bào)表或人為調(diào)整報(bào)表虛報(bào)收入的行為。5.嚴(yán)禁將主營業(yè)務(wù)收入劃入多經(jīng)企業(yè)的行為（重點(diǎn)是房屋出租和出售品等項(xiàng)業(yè)務(wù)）。6.嚴(yán)格執(zhí)行定額管理和預(yù)付票底制度；嚴(yán)禁低于面值或售價(jià)，或擅自提高委代辦酬金、變相低于面值或售價(jià)銷售郵資票品的行為。

17友情提醒：1.嚴(yán)格劃清各專業(yè)收入界限，嚴(yán)禁跨專業(yè)之間相互57郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容成本費(fèi)用管理：努力降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益和競爭能力；（管理大師：營銷、成本）合理的成本結(jié)構(gòu)；合法合歸列支（擠占、配比、掛帳）提高成本效益（看作投資）全過程控制啟示：邯鄲鋼鐵倒逼成本法

（不能割裂與其他競爭因素的關(guān)系）郵政成本分類F:\2006年浙江省月份會計(jì)報(bào)表格式.xls18郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容成本費(fèi)用管理：58實(shí)例：

少計(jì)成本費(fèi)用

至2003年底，你局企業(yè)賬上無形資產(chǎn)余額為7,301,917.35元，其中應(yīng)攤銷的部分為782,217.25元，長期待攤費(fèi)用余額為680,429元，2004年1－4月未按規(guī)定進(jìn)行攤銷。

擠列成本費(fèi)用

2004年3月，你局在管理費(fèi)用科目內(nèi)計(jì)列應(yīng)由福利費(fèi)列支的職工療養(yǎng)費(fèi)32,010元，屬擠列成本費(fèi)用；

2003年12月，你局在業(yè)務(wù)成本計(jì)列購入電腦液晶顯示屏2臺合計(jì)5,640元，屬擠列成本費(fèi)用。19實(shí)例：少計(jì)成本費(fèi)用59實(shí)例：成本掛賬你局采用轉(zhuǎn)列福利費(fèi)的方法來消化成本掛賬676萬元，導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)余額出現(xiàn)巨額紅字。

1999-2003年間，你局采用多轉(zhuǎn)集郵進(jìn)銷差價(jià)的方法少列成本增加收支差額近350萬元。目前，集郵品進(jìn)銷差價(jià)率只有5.05%，明顯偏低。至2003年底，你局在“其他應(yīng)付款”科目內(nèi)掛列尚未消化的企業(yè)成本費(fèi)用掛帳236.19萬元。20實(shí)例：成本掛賬60實(shí)例：

支付代辦費(fèi)不規(guī)范

2004年1月15日，你局支付投遞公司代辦酬金34873元，該代辦費(fèi)支付對象基本屬本局職工。

截至2004年4月，你局報(bào)刊零售公司結(jié)余代投費(fèi)102,987元；存在將部分儲蓄代辦費(fèi)發(fā)放給企業(yè)職工的現(xiàn)象。難點(diǎn)！21實(shí)例：支付代辦費(fèi)不規(guī)范61友情提醒：1.嚴(yán)禁不按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，隨意提前或推遲計(jì)列成本費(fèi)用的行為。2.嚴(yán)禁不提或多提折舊、少攤或多攤成本費(fèi)用的方式來調(diào)節(jié)成本費(fèi)用的行為。3.嚴(yán)禁對成本費(fèi)用擅自擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)和虛列擠占成本費(fèi)用的行為（重點(diǎn)是委代辦酬金）。4.嚴(yán)禁為完成當(dāng)年的有關(guān)考核指標(biāo)，通過往來帳、待攤和長期費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、無形資產(chǎn)、在建工程等科目將成本費(fèi)用掛帳，或隨意調(diào)控成本費(fèi)用的行為。5.嚴(yán)禁對各種銷售商品成本隨意多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)，人為調(diào)節(jié)成本結(jié)轉(zhuǎn)的行為。集郵品的烈火6.嚴(yán)禁對營業(yè)外支出擅自增加項(xiàng)目，擴(kuò)大列支范圍的行為。7.嚴(yán)禁多經(jīng)企業(yè)擠占主業(yè)成本以及無償占用主業(yè)資金、資產(chǎn)的行為；嚴(yán)禁在主輔分離和內(nèi)部改革中，擠占主業(yè)成本，分流企業(yè)利潤的行為。22友情提醒：1.嚴(yán)禁不按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，隨意提前或推遲計(jì)列62郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容收支差額管理：不僅僅是完成計(jì)劃；是一個(gè)綜合努力的結(jié)果（收入、成本費(fèi)用、納稅策劃）項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)營項(xiàng)目、投資項(xiàng)目、保本點(diǎn)分析法、回收期法等）

企業(yè)調(diào)節(jié)利潤的手段！上市之殤！8000萬元折舊23郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容收支差額管理：63郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容（三）執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格財(cái)務(wù)監(jiān)督《會計(jì)法》第四條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”《公司法》、《會計(jì)法》、《統(tǒng)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《稅法》等相關(guān)法律各種規(guī)定和內(nèi)控制度。友情提醒：減免營業(yè)稅要準(zhǔn)確核算，不要因小失大24郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容（三）執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格財(cái)務(wù)監(jiān)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和國家局、省局的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，防止郵政企業(yè)資金、資產(chǎn)流失，保證企業(yè)正常經(jīng)營。（一）嚴(yán)禁未經(jīng)審批、評估，擅自無償轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)或低于市場價(jià)格將企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到多種經(jīng)營企業(yè)、其他企業(yè)和個(gè)人的行為。（二）嚴(yán)禁違反資金、資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定，擅自進(jìn)行固定資產(chǎn)或股權(quán)投資的行為。（三）嚴(yán)禁企業(yè)或個(gè)人挪用、拆借郵政儲蓄資金、匯兌資金和中間業(yè)務(wù)資金的行為。（四）嚴(yán)禁超權(quán)限、超范圍擅自對外投資、對外擔(dān)保等各種違規(guī)的融資行為。（五）嚴(yán)禁將企業(yè)資金（包括業(yè)務(wù)資金）以個(gè)人名義存入銀行、郵政儲蓄等金融機(jī)構(gòu)的行為。（六）嚴(yán)禁企業(yè)在資金賬目上弄虛作假，不按規(guī)定如實(shí)記錄反映企業(yè)的資金狀況行為；嚴(yán)禁郵政企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自沖減所有者權(quán)益，造成國有資產(chǎn)的流失。（七）嚴(yán)禁企業(yè)巧立名目，違規(guī)發(fā)放各種補(bǔ)貼、組織公費(fèi)旅游、濫發(fā)錢物等擠占企業(yè)的成本費(fèi)用。（八）嚴(yán)禁郵政企業(yè)通過截留收入、虛列成本等違規(guī)行為將企業(yè)資金、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到賬外，設(shè)置賬外賬和“小金庫”。禁止：嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和國家局、省局的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范企業(yè)經(jīng)65四、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要方法（一）適應(yīng)環(huán)境：法律和制度（二）掌握手段：1、完善管理流程

預(yù)測；

決策：投資、籌資、經(jīng)營項(xiàng)目等

計(jì)劃：資金計(jì)劃、成本計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃

控制：工作程序、部門職責(zé)、信息反饋、檢查糾偏等制度、規(guī)定、措施和方法的組合。26四、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要方法（一）適應(yīng)環(huán)境：法律和制度66郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要方法

控制的主要制度和措施：

1、建立財(cái)務(wù)指標(biāo)歸口分級管理責(zé)任制；

2、開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算；

3、實(shí)行定額管理和預(yù)算控制

財(cái)務(wù)分析

信息要準(zhǔn)確可靠；方法要科學(xué)（經(jīng)?；椭贫然?；注重質(zhì)量和實(shí)效專項(xiàng)分析報(bào)表分析…

財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)

2、善用現(xiàn)代技術(shù)手段27郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要方法控制的主要制度和措施：67五、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向適應(yīng)企業(yè)化、公司化、集團(tuán)化要求貼近業(yè)務(wù)，貼近市場，貼近實(shí)際強(qiáng)化基礎(chǔ)具體如：1、完善全面預(yù)算管理2、推進(jìn)損益責(zé)任核算3、推進(jìn)全網(wǎng)結(jié)算4、強(qiáng)化資金資產(chǎn)管理5、確保國有資產(chǎn)保值增值

28五、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向適應(yīng)企業(yè)化、公司化、集團(tuán)化68郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向6、財(cái)務(wù)制度進(jìn)一步接軌。7、強(qiáng)調(diào)資本回報(bào)。8、加快信息化財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)是基于先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，利用信息技術(shù)手段進(jìn)行決策支持、實(shí)施有效控制的財(cái)務(wù)管理工具。系統(tǒng)集成的主要功能包括財(cái)務(wù)會計(jì)、收入確認(rèn)和稽核、采購申請、授權(quán)和批準(zhǔn)、費(fèi)用支付控制、全面預(yù)算管理、資金集中管理、損益核算、經(jīng)營分析等。系統(tǒng)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的全面融合，推進(jìn)總部和省兩級財(cái)務(wù)集中管理。9、嘗試資本經(jīng)營（以資本增殖為目的的經(jīng)營活動）（參與制、股票股權(quán)等財(cái)產(chǎn)權(quán)、貨幣資本和虛擬資本、寶邯購并案）29郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向6、財(cái)務(wù)制度進(jìn)一步接軌。69六、如何評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平要點(diǎn)一：看指標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)指標(biāo)：1、收支差額總額計(jì)劃完成率2、業(yè)務(wù)收入增長率3、總資產(chǎn)回報(bào)率=（折舊+勞動報(bào)酬+稅金+利潤）/平均總資產(chǎn)4、成本費(fèi)用收入率=總收入/總支出30六、如何評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平要點(diǎn)一：看指標(biāo)70如何評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平評價(jià)分析指標(biāo)：1、業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)郵政業(yè)務(wù)收入市場占有率（儲蓄、國際EMS）郵政占GDP比重2、財(cái)務(wù)效益指標(biāo)營業(yè)利潤率=營業(yè)收支差額/郵政業(yè)務(wù)收入國有資本保值增值率=年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益凈資產(chǎn)利潤率=