2022/12/141技術經濟學

TechnicalEconomics

第五章投資項目的可行性研究

2022/12/121技術經濟學

TechnicalE2022/12/142

第五章投資項目的可行性研究

第一節(jié)基本概念第二節(jié)稅收政策第三節(jié)項目建議書及其編制（略）第四節(jié)可行性研究的內容（略）2022/12/122

第五章投資項目的可行性研究

第一2022/12/143第一節(jié)基本概念可行性研究項目發(fā)展周期機會研究初步可行性研究詳細可行性研究可行性研究機構2022/12/123第一節(jié)基本概念可行性研究2022/12/144

1、可行性研究指對一項投資或研究計劃作全面的調查研究，其詳盡程度足以判定:是放棄還是繼續(xù)；是關于“放棄是否值得”和“在各種可行方案中，何者為最佳選擇的研究”。2022/12/1241、可行性研究指對一2022/12/1452、項目發(fā)展周期初步可行性研究項目后評估項目建議書可行性研究項目評估投資決策工程設計談判簽約施工安裝試運轉竣工驗收生產經營機會研究投資前期投資期經營期2022/12/1252、項目發(fā)展周期初步可行性研究項目后2022/12/1463、機會研究機會研究：對能否發(fā)展成為投資項目的投資機會進行的研究。可分為：一般機會研究：是研究項目機會選擇的最初階段是最終形成確切的項目發(fā)展方向或投資領域的過程。項目項目機會研究：是在已確定項目發(fā)展方向的基礎上，將其轉變?yōu)楦爬ǖ捻椖刻岚富蝽椖拷ㄗh。2022/12/1263、機會研究機會研究：對能否發(fā)展成為投2022/12/1474、初步可行性研究初步可行性研究：介于項目可行性研究和詳細可行性研究之間的一個中間階段，與詳細可行性研究的區(qū)別只是所獲得資料細節(jié)不同，研究深度不同，但研究內容基本相同。2022/12/1274、初步可行性研究初步可行性研究：介于2022/12/1485、詳細可行性研究詳細可行性研究：即可行性研究，其研究報告是最終借以判定項目到底上還是下的依據(jù)。報告內容：項目所在地、規(guī)定生產能力、使用與規(guī)定的原料和投入有關的技術、確定的投資費用、生產成本、投資收益等。2022/12/1285、詳細可行性研究詳細可行性研究：即可2022/12/1496、可行性研究組織由若干專家或專業(yè)人員組成的機構，協(xié)同工作以完成項目研究具體包括：對口專業(yè)技術人員、財務與會計、工業(yè)經濟專家、市場分析人員、機械工程人員、土木工程技術人員等。2022/12/1296、可行性研究組織由若干專家或專業(yè)人員2022/12/1410第二節(jié)技術經濟評價適應稅收政策流轉稅所得稅資源稅財產、行為稅2022/12/1210第二節(jié)技術經濟評價適應稅收政策流轉2022/12/1411

技術經濟評價適應稅收政策稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政權的力量，按照法定的標準和程序，無償?shù)?、強制地取得財政收入而發(fā)生的一種分配關系。國家征稅與納稅人納稅，不僅是利益分配關系，其實質是法律關系。2022/12/12112022/12/1412

技術經濟評價適應稅收政策

現(xiàn)行稅制體系按照征收對象的不同，分為：對流轉額課稅的稅法：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等4類；對所得額課稅的稅法：企業(yè)所得稅、個人所得稅、農業(yè)稅（06年廢除，但保留農林特產稅）3類；2022/12/12122022/12/1413

技術經濟評價適應稅收政策對財產、行為課稅的稅法：房產稅、契稅、城市房地產稅、車船使用稅、印花稅、城市維護建設稅、固定資產投資方向調節(jié)稅等對自然資源課稅的稅法：資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅；2022/12/12132022/12/1414一、流轉稅指對商品生產、流通和提供勞務的銷售額或營業(yè)額，即流轉額征稅的各個稅種的統(tǒng)稱。特點：

①征稅面廣，稅源普遍。流轉稅是對商品和勞務征收的，在商品經濟社會，無論男女老幼，都要消費，都離不開商品生產和流通。2022/12/1214一、流轉稅指對商品生產、流通和提供勞2022/12/1415

流轉稅特點②稅收負擔易于轉嫁（間接稅）。流轉稅一般由企業(yè)作為納稅人履行納稅義務，但納稅人繳納的流轉稅可隨商品價格運動而轉嫁給消費者負擔。征收負擔的轉嫁是流轉稅的最基本的特征。2022/12/12152022/12/1416

流轉稅特點③保證財政收入的及時穩(wěn)定。流轉稅以商品銷售收入額或營業(yè)收入額為計稅依據(jù)，在商品實現(xiàn)銷售或發(fā)生經營行為時，就應按規(guī)定的稅率及時申報納稅，不受經營成本、費用和利潤的影響，稅收收入相對比較穩(wěn)定。2022/12/12162022/12/14171、增值稅⑴、概念以增值額為對象所征收的一種間接稅。增值稅以增值額作為計稅依據(jù)，而計算增值額時可以扣除掉生產商品和勞務的投入物品，主要包括：2022/12/12171、增值稅⑴、概念2022/12/1418

增值稅①原材料和輔助材料②燃料、動力③包裝物品④低值易耗品⑤外購勞務⑥固定資產2022/12/12182022/12/1419

增值稅實際扣除的規(guī)定項目有很大的不同，主要表現(xiàn)在對固定資產的處理方式不同。各國增值稅制度通常允許將①--⑤項列入扣除項目，對⑥項的處理因人而異。2022/12/12192022/12/1420

增值稅2009年前，我國屬于生產型增值稅，在計算增值額時，只允許從商品的銷售收入中扣除外購的生產資源中的勞動對象的消耗部分，不允許將外購的固定資產價款從商品或勞務的銷售額中抵扣。2022/12/12202022/12/1421

增值稅2009年后我國進行改革，從生產型改為消費型增值稅，即允許一次全部抵扣當前購進的用于生產應稅產品的固定資產價款。2022/12/12212022/12/1422⑵、增值稅征稅范圍我國自實行增值稅制度以來，通過不斷總結經驗，征收范圍不斷擴大，但沒有覆蓋全部的產業(yè)領域。具體的征收范圍為：①銷售的貨物：包括工業(yè)產品銷售和商業(yè)批發(fā)、零售，即包括不動產以外的所有用于銷售的產品。②應稅勞務：指加工、修理、修配三中勞務；2022/12/1222⑵、增值稅征稅范圍我國自實行增值稅制2022/12/1423

增值稅征稅范圍③進口貨物：指經國境進入我國境內的貨物。今后的稅制改革將進一步擴大增值稅征收范圍，以往繳納營業(yè)稅的金融保險業(yè)、交通運輸和郵政電信等行業(yè)，將改為繳納增值稅，這可能會增加相關企業(yè)的納稅負擔。2022/12/12232022/12/1424⑶、納稅人分類納稅人：與增值稅征稅范圍相適應，凡是在中國境內銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務以及進口貨物的單位和個人，都是增值稅納稅人。按其生產規(guī)模的大小和會計核算健全與否等兩項指標，納稅人分為：

①小規(guī)模納稅人

②一般納稅人2022/12/1224⑶、納稅人分類納稅人：與增值稅征稅范2022/12/1425①、小規(guī)模納稅人從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的；個人、非企業(yè)性單位、以及不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，無論年應稅銷售額大小。2022/12/1225①、小規(guī)模納稅人從事貨物生產或提供應2022/12/1426

小規(guī)模納稅人特點：

★銷售貨物或影稅勞務不能開具增值稅專用發(fā)票；

★不享有進項稅款的抵扣權；

★實行簡易征收辦法，按征收率征稅，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人征收率4%，商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，征收率6%；（09年統(tǒng)一調整為3%）2022/12/12262022/12/1427②、一般納稅人年銷售額超過限額以上，且會計核算健全的納稅人；年銷售額未超過限額，但會計核算健全的納稅人；2022/12/1227②、一般納稅2022/12/1428⑷、稅率①低稅率：13%，適用于糧食、食用植物油、農業(yè)產品、暖氣、熱水、煤氣、天然氣、圖書、報紙、雜志、飼料、農機、農藥等；②基本稅率17%，適用于除低稅率和零稅率以外的其他貨物及加工、修理、修配勞務2022/12/12282022/12/1429⑸、計算方法①一般納稅人的計算方法—扣稅法；計算公式：其中：銷售額指納稅人銷售貨物或提供應稅勞務而向購買方收取的全部價款和價外費用，不含稅額。2022/12/1229⑸、計算方法①一般納稅人的計算方法2022/12/1430

一般納稅人計算方法準予抵扣的進項稅額---限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額：★從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；★從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。2022/12/12302022/12/1431

一般納稅人計算法—例子【例1】某企業(yè)2003年6月的銷售額為100萬元，增值稅適用稅率為17%，該月進項稅額為8萬元，試求該企業(yè)2003年6月應納增值稅。解：當期銷項稅額=100*17%=17(萬元）應納增值稅額=當前銷項稅額-當期進項稅額

=17-8=9（萬元）2022/12/1231一2022/12/1432②、小規(guī)模納稅人計算方法小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供勞務，按6%（09年1月1日起按3%）的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。計算公式：銷售額不包括按6%（3%）征收率收取的稅額2022/12/1232②、小規(guī)模納稅人計算方法小規(guī)模納稅人2022/12/14332、消費稅消費稅是以消費品為征收對象的一種稅。⑴、特點：①征稅項目的選擇性較強。各國普遍選擇征稅項目有煙、酒等，多數(shù)國家還選擇化妝品、機動車、珠寶等，還有國家選擇黃金、白銀等；2022/12/12332、消費稅消費稅是以消費品為征收對象2022/12/1434

消費稅特點②征稅環(huán)節(jié)具有單一性。我國除個別應稅消費品選擇在零售環(huán)節(jié)征收外，大部分在產制環(huán)節(jié)征收；③平均稅率水平較高，稅負差距大。為有效體現(xiàn)國家政策，消費品稅的平均稅率水平一般定的較高，對需要限制或控制消費的消費品，通常征稅較重；2022/12/12342022/12/1435

消費稅特點④按銷售收入全額計稅。消費稅就其計稅關系分析，有價內稅和價外稅，國外大多為價外稅，我國實行價內稅，按銷售收入全額計稅，不考慮商品成本、費用變化的影響。2022/12/12352022/12/1436

消費稅特點

⑤稅負具有轉嫁性。消費稅選擇消費品作為征稅對象，更多的是向消費品制造商或經營商，而不是向消費者征稅，但稅額往往內涵于消費品價格中最終由消費者負擔。2022/12/12362022/12/1437

⑵、征收范圍消費稅按征收目的分5大類11個稅目（2006.4.1前）①過度消費對人的健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境造成一定危害的消費品，如煙、酒、鞭炮等；②非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；2022/12/1237⑵、征收范圍消費稅按征收目的分5大2022/12/1438

征收范圍③高耗能及高檔消費品，如摩托車、小汽車等；④不可再生或不可替代品，如汽油、柴油等；⑤具有一定財政意義的消費品，如護膚護發(fā)品等2022/12/12382022/12/1439

消費稅征收范圍2006年4月1日我國對現(xiàn)行的消費稅稅目、稅率和政策進行了調整，調整的主要內容：①新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等稅目；②增列成品油稅目，原汽油、柴油作為該稅目的兩個子稅目，新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油等5個子目；2022/12/12392022/12/1440

消費稅征收范圍③取消“護膚護發(fā)品”稅目；④調整部分稅目稅率，原有的11個稅目中涉及調整的有白酒、小汽車、摩托車、汽車輪胎幾個稅目；經過調整，消費稅的稅目有原來的11個增至14個。2022/12/12402022/12/1441⑶、稅率采取比例稅和定額稅兩種。其中比例稅率從3%-45%，主要適用于哪些供求矛盾突出，價格差異較大，計量單位不夠規(guī)范的應稅消費品；定額稅率共設4個檔次，主要適用于哪些供求基本平衡，價格差異不大，計量單位規(guī)范的應稅消費品。2022/12/1241⑶、稅率采取比例稅和定額稅兩種。2022/12/1442⑷、計算方法消費稅實行從價定率或從量定額的方法計算應納稅額，計算公式如下：實行從價定率方法計算的應納稅額=銷售額*稅率實行從量定額方法計算的應納稅額=銷售數(shù)量*單位稅率2022/12/1242⑷、計算方法消費稅實行從價定率或從量2022/12/1443

消費稅計算—例子【例2】某企業(yè)生產甲類卷煙，2003年6月的銷售額為1000萬元，已知甲類卷煙適用的消費稅率為45%，試求該企業(yè)2003年6月應納消費稅額。解：應納增值稅額=銷售額*稅率

=1000*45%=450（萬元）2022/12/12432022/12/14443、營業(yè)稅營業(yè)稅是以在中國境內提供應稅勞務，轉讓無形資產或銷售不動產取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的一種流轉稅。⑴、特點：①一般以營業(yè)收入額為稅基。大多以納稅人的營業(yè)收入全額為計稅依據(jù)，不受營業(yè)成本，費用變化影響；2022/12/12443、營業(yè)稅營業(yè)稅是以在中國境內提供2022/12/1445

營業(yè)稅特點②按行業(yè)設計稅目稅率。實行按不同行業(yè)、不同營業(yè)項目設立稅目、稅率，體現(xiàn)公平稅負，鼓勵平等競爭；③計算簡便，便于征管。2022/12/12452022/12/1446

⑵、營業(yè)稅征收范圍①提供應稅勞務。指除加工、修理、修配以外的所有應納營業(yè)稅的勞務。包括交通運輸業(yè)、金融保險業(yè)、建筑業(yè)等；②轉讓無形資產。包括轉讓土地使用權、專利、商標權等；③銷售不動產。2022/12/1246⑵、營業(yè)稅征收范圍①提供應2022/12/1447⑶、營業(yè)稅稅率營業(yè)稅稅率實行比例稅率，稅率分2檔：3%稅率適用于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)；5%稅率適用于金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產等；幅度比例稅率5-20%適用于娛樂業(yè)。2022/12/1247⑶、營業(yè)稅稅率營業(yè)稅稅率實行比例稅率2022/12/1448⑷、營業(yè)稅計算方法營業(yè)稅按營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額，計算公式：營業(yè)額為納稅人向對方收取的全部價款和價外費用。其中，價外費用包括向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款等，無論財務如何核算均應并入營業(yè)額計算應納稅額。2022/12/1248⑷、營業(yè)稅計算方法營業(yè)稅按營業(yè)額和規(guī)2022/12/1449

營業(yè)稅計算—例子【例3】某快餐店2003年6月的營業(yè)額為50萬元，已知飲食企業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，試求該快餐店2003年6月應納營業(yè)稅額。解：應納營業(yè)稅額=營業(yè)額*稅率

=150*5%=2.5（萬元）2022/12/12492022/12/14504、進出口關稅關稅：是由海關對進出國境或關境的貨物、物品征收的一種稅。國境—指一國主權所管轄的境域，包括領土、領海和領空；關境—指海關征收關稅的境域。關稅通常為進口稅，對于一般的出口商品不征出口稅。2022/12/12504、進出口關稅關稅：是由海關對進出國2022/12/1451

進出口關稅征收范圍：進出我國國境或關境的貨物或物品；納稅人：進出口貨物的收發(fā)貨人、代理人或入境物品的所有人和郵件的收件人；稅率針對不同國家、不同貨物采用差別比例稅率；2022/12/12512022/12/1452

進出口關稅關稅的應納額計算公式為：其中：進口貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格為完稅價格；出口貨物以海關審定的成交價格為基礎的售予境外的離岸價格，扣除出口稅后作為完稅價格。2022/12/12522022/12/1453

進出口關稅計算—例子【例4】某外貿公司從日本進口錄像機一批共100臺，其單位完稅價格為3000元人民幣，已知關稅稅率為30%，試求該批錄像機的應納關稅額。解：應納關稅額

=進口應稅貨物數(shù)量*單位完稅價格*稅率

=100*3000*30%=9（萬元）2022/12/12532022/12/1454二、所得稅以納稅人的所得額或收益額為征收對象的各個稅種的統(tǒng)稱。包括：企業(yè)所得稅、個人所得稅等，技術經濟評價主要涉及企業(yè)所得稅。所得稅也是我國現(xiàn)行稅制中的主要稅種，所得稅占稅收總收入的20%左右。2022/12/1254二、所得稅以納稅人的所得額或收益額為2022/12/1455

所得稅所得稅特點①稅負不易轉嫁②一般不存在重復征稅，稅負較公平③稅基廣泛，課征有彈性④通常采用累進稅率⑤促進企業(yè)規(guī)范管理2022/12/12552022/12/14561、企業(yè)所得稅

①納稅人在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法，而適用個人所得稅法。2022/12/12561、企業(yè)所得稅①納稅人2022/12/1457

企業(yè)所得稅

②課稅對象企業(yè)來自我國境內、外的生產經營所得和其他所得。③稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%2022/12/12572022/12/1458

企業(yè)所得稅④

應納稅額計算方法以企業(yè)每一年度的應稅收入總額減去稅法規(guī)定準予扣除項目金額之后的余額（應納稅所得額）為計稅依據(jù)，再乘以規(guī)定的稅率，即為應納稅額，再減去減免稅額或抵免部分，就是實納稅額。2022/12/12582022/12/1459

企業(yè)所得稅

應納稅額計算公式：2022/12/12592022/12/14602、個人所得稅

①納稅人我國《個人所得稅稅法》規(guī)定，中國公民、個體工商業(yè)戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員，下同）和港澳臺同胞，為個人所得稅的納稅義務人。2022/12/12602、個人所得稅①納稅人2022/12/1461

個人所得稅-納稅人按照住所和居住時間兩個標準，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人負無限納稅義務，來自境內所得、境外所得都要繳稅。非居民納稅人負有限納稅義務，僅就來自中國境內所得繳稅。2022/12/12612022/12/1462

個人所得稅

②個人所得稅的征稅范圍工資、薪金所得個體工商戶的生產、經營所得對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得勞務報酬所得稿酬所得2022/12/12622022/12/1463

個人所得稅的征稅范圍特許權使用費所得利息、股息、紅利所得財產租賃所得財產轉讓所得偶然所得2022/12/12632022/12/14643、資源稅資源稅是以自然資源為課稅對象的稅類。資源稅的主要功能：

①促進資源的合理開發(fā)和有效利用

②合理調節(jié)資源級差地租收入

③創(chuàng)造公平競爭環(huán)境④增加財政收入2022/12/12643、資源稅資源稅是以自然資源為課稅對2022/12/1465

資源稅目前我國資源稅的征收范圍僅限于礦產品和鹽；資源稅稅目共有七個：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽。應納稅額計算公式：2022/12/12652022/12/1466

資源稅計算—例子【例5】某油田銷售原油20000噸，根據(jù)有關規(guī)定，其適用的單位稅額為8元/噸，試計算油田應納的資源稅額。解：應納資源稅額=課稅數(shù)量*單位稅額

=20000*8元/噸=16（萬元）2022/12/12662022/12/14674、財產行為稅財產行為稅制主要是對財產的價值或某種行為課稅。財產行為稅主要包括固定資產投資方向調節(jié)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、房產稅等；2022/12/12674、財產行為稅財產行為稅制主要是對財2022/12/1468

⑴、固定資產投資方向調節(jié)稅

固定資產投資方向調節(jié)稅是國家為引導投資方向，根據(jù)國家產業(yè)政策和項目經濟規(guī)模，就投資行為征收的一種稅。根據(jù)國家產業(yè)政策和項目經濟規(guī)模實行有差別稅率，共分為：0、5%、10%、15%和30%五檔；2000年1月1日起新發(fā)生的投資額不再征收。2022/12/1268

⑴、固定資產投資方2022/12/1469⑵、城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅：是對城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內使用國有和集體所有的土地為征收對象的稅種。納稅人：是取得土地使用權的單位和個人。城鎮(zhèn)土地使用稅是按每年每平方米征收的年稅。2022/12/1269⑵、城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅：是2022/12/1470

城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額：①大城市：0.5元--10元；②中等城市：0.4元—8元；③小城市：0.3元—6元;④縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)：0.2元—4元2022/12/1270

2022/12/1471

城鎮(zhèn)土地使用稅計算—例子【例7】某商場位于某市一類區(qū)，實際占地面積為30000平方米，試測算該商場年應納土地使用稅額。解：經查該商業(yè)用地單位稅額為4.0元/平方米，應納城鎮(zhèn)土地使用稅額

=30000平方米*4.0元/平方米=12（萬元）2022/12/1271城鎮(zhèn)土地2022/12/1472

⑶房產稅重慶作為國家首批個人住房房產稅改革試點城市之一，于1月28日啟動改革試點工作。重慶房產稅稅率：0.5%---1.2%計稅依據(jù)：目前是以房產交易價為征稅基數(shù)，以后可能會用評估的方法。2022/12/1272⑶房產稅重慶作為國2022/12/1473

重慶房產稅的征稅對象包括：☆獨棟別墅，不管存量房還是增量房，均要征稅；☆對于房價達到當?shù)鼐鶅r兩倍以上的新購高檔公寓征稅；☆在重慶無戶口、無工作、無投資的三無人員在重慶所購房產，購買兩套以上住房的從第二套開始要征收房產稅。2022/12/1273重慶房產稅的征稅對象包2022/12/1474

上海房產稅上海市地方稅務局1月31日公布了上海房產稅征收管理的細則,規(guī)定從2011年1月28日起,對部分個人新購住房征收房產稅。上海應稅住房年應納房產稅稅額(元)=新購住房應征稅的面積(建筑面積)×新購住房單價(或核定的計稅價格)×70%×稅率。2022/12/12742022/12/1475

上海房產稅稅率暫定為0.4%—0.6%。納稅人應當在每年的12月31日前,憑有效身份證明原件自行向主管稅務機關申報繳納稅款,繳清當年度應納稅款。2022/12/12752022/12/1476技術經濟學

TechnicalEconomics

第五章投資項目的可行性研究

2022/12/121技術經濟學

TechnicalE2022/12/1477

第五章投資項目的可行性研究

第一節(jié)基本概念第二節(jié)稅收政策第三節(jié)項目建議書及其編制（略）第四節(jié)可行性研究的內容（略）2022/12/122

第五章投資項目的可行性研究

第一2022/12/1478第一節(jié)基本概念可行性研究項目發(fā)展周期機會研究初步可行性研究詳細可行性研究可行性研究機構2022/12/123第一節(jié)基本概念可行性研究2022/12/1479

1、可行性研究指對一項投資或研究計劃作全面的調查研究，其詳盡程度足以判定:是放棄還是繼續(xù)；是關于“放棄是否值得”和“在各種可行方案中，何者為最佳選擇的研究”。2022/12/1241、可行性研究指對一2022/12/14802、項目發(fā)展周期初步可行性研究項目后評估項目建議書可行性研究項目評估投資決策工程設計談判簽約施工安裝試運轉竣工驗收生產經營機會研究投資前期投資期經營期2022/12/1252、項目發(fā)展周期初步可行性研究項目后2022/12/14813、機會研究機會研究：對能否發(fā)展成為投資項目的投資機會進行的研究?？煞譃椋阂话銠C會研究：是研究項目機會選擇的最初階段是最終形成確切的項目發(fā)展方向或投資領域的過程。項目項目機會研究：是在已確定項目發(fā)展方向的基礎上，將其轉變?yōu)楦爬ǖ捻椖刻岚富蝽椖拷ㄗh。2022/12/1263、機會研究機會研究：對能否發(fā)展成為投2022/12/14824、初步可行性研究初步可行性研究：介于項目可行性研究和詳細可行性研究之間的一個中間階段，與詳細可行性研究的區(qū)別只是所獲得資料細節(jié)不同，研究深度不同，但研究內容基本相同。2022/12/1274、初步可行性研究初步可行性研究：介于2022/12/14835、詳細可行性研究詳細可行性研究：即可行性研究，其研究報告是最終借以判定項目到底上還是下的依據(jù)。報告內容：項目所在地、規(guī)定生產能力、使用與規(guī)定的原料和投入有關的技術、確定的投資費用、生產成本、投資收益等。2022/12/1285、詳細可行性研究詳細可行性研究：即可2022/12/14846、可行性研究組織由若干專家或專業(yè)人員組成的機構，協(xié)同工作以完成項目研究具體包括：對口專業(yè)技術人員、財務與會計、工業(yè)經濟專家、市場分析人員、機械工程人員、土木工程技術人員等。2022/12/1296、可行性研究組織由若干專家或專業(yè)人員2022/12/1485第二節(jié)技術經濟評價適應稅收政策流轉稅所得稅資源稅財產、行為稅2022/12/1210第二節(jié)技術經濟評價適應稅收政策流轉2022/12/1486

技術經濟評價適應稅收政策稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政權的力量，按照法定的標準和程序，無償?shù)?、強制地取得財政收入而發(fā)生的一種分配關系。國家征稅與納稅人納稅，不僅是利益分配關系，其實質是法律關系。2022/12/12112022/12/1487

技術經濟評價適應稅收政策

現(xiàn)行稅制體系按照征收對象的不同，分為：對流轉額課稅的稅法：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等4類；對所得額課稅的稅法：企業(yè)所得稅、個人所得稅、農業(yè)稅（06年廢除，但保留農林特產稅）3類；2022/12/12122022/12/1488

技術經濟評價適應稅收政策對財產、行為課稅的稅法：房產稅、契稅、城市房地產稅、車船使用稅、印花稅、城市維護建設稅、固定資產投資方向調節(jié)稅等對自然資源課稅的稅法：資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅；2022/12/12132022/12/1489一、流轉稅指對商品生產、流通和提供勞務的銷售額或營業(yè)額，即流轉額征稅的各個稅種的統(tǒng)稱。特點：

①征稅面廣，稅源普遍。流轉稅是對商品和勞務征收的，在商品經濟社會，無論男女老幼，都要消費，都離不開商品生產和流通。2022/12/1214一、流轉稅指對商品生產、流通和提供勞2022/12/1490

流轉稅特點②稅收負擔易于轉嫁（間接稅）。流轉稅一般由企業(yè)作為納稅人履行納稅義務，但納稅人繳納的流轉稅可隨商品價格運動而轉嫁給消費者負擔。征收負擔的轉嫁是流轉稅的最基本的特征。2022/12/12152022/12/1491

流轉稅特點③保證財政收入的及時穩(wěn)定。流轉稅以商品銷售收入額或營業(yè)收入額為計稅依據(jù)，在商品實現(xiàn)銷售或發(fā)生經營行為時，就應按規(guī)定的稅率及時申報納稅，不受經營成本、費用和利潤的影響，稅收收入相對比較穩(wěn)定。2022/12/12162022/12/14921、增值稅⑴、概念以增值額為對象所征收的一種間接稅。增值稅以增值額作為計稅依據(jù)，而計算增值額時可以扣除掉生產商品和勞務的投入物品，主要包括：2022/12/12171、增值稅⑴、概念2022/12/1493

增值稅①原材料和輔助材料②燃料、動力③包裝物品④低值易耗品⑤外購勞務⑥固定資產2022/12/12182022/12/1494

增值稅實際扣除的規(guī)定項目有很大的不同，主要表現(xiàn)在對固定資產的處理方式不同。各國增值稅制度通常允許將①--⑤項列入扣除項目，對⑥項的處理因人而異。2022/12/12192022/12/1495

增值稅2009年前，我國屬于生產型增值稅，在計算增值額時，只允許從商品的銷售收入中扣除外購的生產資源中的勞動對象的消耗部分，不允許將外購的固定資產價款從商品或勞務的銷售額中抵扣。2022/12/12202022/12/1496

增值稅2009年后我國進行改革，從生產型改為消費型增值稅，即允許一次全部抵扣當前購進的用于生產應稅產品的固定資產價款。2022/12/12212022/12/1497⑵、增值稅征稅范圍我國自實行增值稅制度以來，通過不斷總結經驗，征收范圍不斷擴大，但沒有覆蓋全部的產業(yè)領域。具體的征收范圍為：①銷售的貨物：包括工業(yè)產品銷售和商業(yè)批發(fā)、零售，即包括不動產以外的所有用于銷售的產品。②應稅勞務：指加工、修理、修配三中勞務；2022/12/1222⑵、增值稅征稅范圍我國自實行增值稅制2022/12/1498

增值稅征稅范圍③進口貨物：指經國境進入我國境內的貨物。今后的稅制改革將進一步擴大增值稅征收范圍，以往繳納營業(yè)稅的金融保險業(yè)、交通運輸和郵政電信等行業(yè)，將改為繳納增值稅，這可能會增加相關企業(yè)的納稅負擔。2022/12/12232022/12/1499⑶、納稅人分類納稅人：與增值稅征稅范圍相適應，凡是在中國境內銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務以及進口貨物的單位和個人，都是增值稅納稅人。按其生產規(guī)模的大小和會計核算健全與否等兩項指標，納稅人分為：

①小規(guī)模納稅人

②一般納稅人2022/12/1224⑶、納稅人分類納稅人：與增值稅征稅范2022/12/14100①、小規(guī)模納稅人從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的；個人、非企業(yè)性單位、以及不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，無論年應稅銷售額大小。2022/12/1225①、小規(guī)模納稅人從事貨物生產或提供應2022/12/14101

小規(guī)模納稅人特點：

★銷售貨物或影稅勞務不能開具增值稅專用發(fā)票；

★不享有進項稅款的抵扣權；

★實行簡易征收辦法，按征收率征稅，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人征收率4%，商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，征收率6%；（09年統(tǒng)一調整為3%）2022/12/12262022/12/14102②、一般納稅人年銷售額超過限額以上，且會計核算健全的納稅人；年銷售額未超過限額，但會計核算健全的納稅人；2022/12/1227②、一般納稅2022/12/14103⑷、稅率①低稅率：13%，適用于糧食、食用植物油、農業(yè)產品、暖氣、熱水、煤氣、天然氣、圖書、報紙、雜志、飼料、農機、農藥等；②基本稅率17%，適用于除低稅率和零稅率以外的其他貨物及加工、修理、修配勞務2022/12/12282022/12/14104⑸、計算方法①一般納稅人的計算方法—扣稅法；計算公式：其中：銷售額指納稅人銷售貨物或提供應稅勞務而向購買方收取的全部價款和價外費用，不含稅額。2022/12/1229⑸、計算方法①一般納稅人的計算方法2022/12/14105

一般納稅人計算方法準予抵扣的進項稅額---限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額：★從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；★從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。2022/12/12302022/12/14106

一般納稅人計算法—例子【例1】某企業(yè)2003年6月的銷售額為100萬元，增值稅適用稅率為17%，該月進項稅額為8萬元，試求該企業(yè)2003年6月應納增值稅。解：當期銷項稅額=100*17%=17(萬元）應納增值稅額=當前銷項稅額-當期進項稅額

=17-8=9（萬元）2022/12/1231一2022/12/14107②、小規(guī)模納稅人計算方法小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供勞務，按6%（09年1月1日起按3%）的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。計算公式：銷售額不包括按6%（3%）征收率收取的稅額2022/12/1232②、小規(guī)模納稅人計算方法小規(guī)模納稅人2022/12/141082、消費稅消費稅是以消費品為征收對象的一種稅。⑴、特點：①征稅項目的選擇性較強。各國普遍選擇征稅項目有煙、酒等，多數(shù)國家還選擇化妝品、機動車、珠寶等，還有國家選擇黃金、白銀等；2022/12/12332、消費稅消費稅是以消費品為征收對象2022/12/14109

消費稅特點②征稅環(huán)節(jié)具有單一性。我國除個別應稅消費品選擇在零售環(huán)節(jié)征收外，大部分在產制環(huán)節(jié)征收；③平均稅率水平較高，稅負差距大。為有效體現(xiàn)國家政策，消費品稅的平均稅率水平一般定的較高，對需要限制或控制消費的消費品，通常征稅較重；2022/12/12342022/12/14110

消費稅特點④按銷售收入全額計稅。消費稅就其計稅關系分析，有價內稅和價外稅，國外大多為價外稅，我國實行價內稅，按銷售收入全額計稅，不考慮商品成本、費用變化的影響。2022/12/12352022/12/14111

消費稅特點

⑤稅負具有轉嫁性。消費稅選擇消費品作為征稅對象，更多的是向消費品制造商或經營商，而不是向消費者征稅，但稅額往往內涵于消費品價格中最終由消費者負擔。2022/12/12362022/12/14112

⑵、征收范圍消費稅按征收目的分5大類11個稅目（2006.4.1前）①過度消費對人的健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境造成一定危害的消費品，如煙、酒、鞭炮等；②非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；2022/12/1237⑵、征收范圍消費稅按征收目的分5大2022/12/14113

征收范圍③高耗能及高檔消費品，如摩托車、小汽車等；④不可再生或不可替代品，如汽油、柴油等；⑤具有一定財政意義的消費品，如護膚護發(fā)品等2022/12/12382022/12/14114

消費稅征收范圍2006年4月1日我國對現(xiàn)行的消費稅稅目、稅率和政策進行了調整，調整的主要內容：①新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等稅目；②增列成品油稅目，原汽油、柴油作為該稅目的兩個子稅目，新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油等5個子目；2022/12/12392022/12/14115

消費稅征收范圍③取消“護膚護發(fā)品”稅目；④調整部分稅目稅率，原有的11個稅目中涉及調整的有白酒、小汽車、摩托車、汽車輪胎幾個稅目；經過調整，消費稅的稅目有原來的11個增至14個。2022/12/12402022/12/14116⑶、稅率采取比例稅和定額稅兩種。其中比例稅率從3%-45%，主要適用于哪些供求矛盾突出，價格差異較大，計量單位不夠規(guī)范的應稅消費品；定額稅率共設4個檔次，主要適用于哪些供求基本平衡，價格差異不大，計量單位規(guī)范的應稅消費品。2022/12/1241⑶、稅率采取比例稅和定額稅兩種。2022/12/14117⑷、計算方法消費稅實行從價定率或從量定額的方法計算應納稅額，計算公式如下：實行從價定率方法計算的應納稅額=銷售額*稅率實行從量定額方法計算的應納稅額=銷售數(shù)量*單位稅率2022/12/1242⑷、計算方法消費稅實行從價定率或從量2022/12/14118

消費稅計算—例子【例2】某企業(yè)生產甲類卷煙，2003年6月的銷售額為1000萬元，已知甲類卷煙適用的消費稅率為45%，試求該企業(yè)2003年6月應納消費稅額。解：應納增值稅額=銷售額*稅率

=1000*45%=450（萬元）2022/12/12432022/12/141193、營業(yè)稅營業(yè)稅是以在中國境內提供應稅勞務，轉讓無形資產或銷售不動產取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的一種流轉稅。⑴、特點：①一般以營業(yè)收入額為稅基。大多以納稅人的營業(yè)收入全額為計稅依據(jù)，不受營業(yè)成本，費用變化影響；2022/12/12443、營業(yè)稅營業(yè)稅是以在中國境內提供2022/12/14120

營業(yè)稅特點②按行業(yè)設計稅目稅率。實行按不同行業(yè)、不同營業(yè)項目設立稅目、稅率，體現(xiàn)公平稅負，鼓勵平等競爭；③計算簡便，便于征管。2022/12/12452022/12/14121

⑵、營業(yè)稅征收范圍①提供應稅勞務。指除加工、修理、修配以外的所有應納營業(yè)稅的勞務。包括交通運輸業(yè)、金融保險業(yè)、建筑業(yè)等；②轉讓無形資產。包括轉讓土地使用權、專利、商標權等；③銷售不動產。2022/12/1246⑵、營業(yè)稅征收范圍①提供應2022/12/14122⑶、營業(yè)稅稅率營業(yè)稅稅率實行比例稅率，稅率分2檔：3%稅率適用于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)；5%稅率適用于金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產等；幅度比例稅率5-20%適用于娛樂業(yè)。2022/12/1247⑶、營業(yè)稅稅率營業(yè)稅稅率實行比例稅率2022/12/14123⑷、營業(yè)稅計算方法營業(yè)稅按營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額，計算公式：營業(yè)額為納稅人向對方收取的全部價款和價外費用。其中，價外費用包括向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款等，無論財務如何核算均應并入營業(yè)額計算應納稅額。2022/12/1248⑷、營業(yè)稅計算方法營業(yè)稅按營業(yè)額和規(guī)2022/12/14124

營業(yè)稅計算—例子【例3】某快餐店2003年6月的營業(yè)額為50萬元，已知飲食企業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，試求該快餐店2003年6月應納營業(yè)稅額。解：應納營業(yè)稅額=營業(yè)額*稅率

=150*5%=2.5（萬元）2022/12/12492022/12/141254、進出口關稅關稅：是由海關對進出國境或關境的貨物、物品征收的一種稅。國境—指一國主權所管轄的境域，包括領土、領海和領空；關境—指海關征收關稅的境域。關稅通常為進口稅，對于一般的出口商品不征出口稅。2022/12/12504、進出口關稅關稅：是由海關對進出國2022/12/14126

進出口關稅征收范圍：進出我國國境或關境的貨物或物品；納稅人：進出口貨物的收發(fā)貨人、代理人或入境物品的所有人和郵件的收件人；稅率針對不同國家、不同貨物采用差別比例稅率；2022/12/12512022/12/14127

進出口關稅關稅的應納額計算公式為：其中：進口貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格為完稅價格；出口貨物以海關審定的成交價格為基礎的售予境外的離岸價格，扣除出口稅后作為完稅價格。2022/12/12522022/12/14128

進出口關稅計算—例子【例4】某外貿公司從日本進口錄像機一批共100臺，其單位完稅價格為3000元人民幣，已知關稅稅率為30%，試求該批錄像機的應納關稅額。解：應納關稅額

=進口應稅貨物數(shù)量*單位完稅價格*稅率

=100*3000*30%=9（萬元）2022/12/12532022/12/14129二、所得稅以納稅人的所得額或收益額為征收對象的各個稅種的統(tǒng)稱。包括：企業(yè)所得稅、個人所得稅等，技術經濟評價主要涉及企業(yè)所得稅。所得稅也是我國現(xiàn)行稅制中的主要稅種，所得稅占稅收總收入的20%左右。2022/12/1254二、所得稅以納稅人的所得額或收益額為2022/12/14130

所得稅所得稅特點①稅負不易轉嫁②一般不存在重復征稅，稅負較公平③稅基廣泛，課征有彈性④通常采用累進稅率⑤促進企業(yè)規(guī)范管理2022/12/12552022/12/141311、企業(yè)所得稅

①納稅人在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法，而適用個人所得稅法。2022/12/12561、企業(yè)所得稅①納稅人2022/12/14132

企業(yè)所得稅

②課稅對象企業(yè)來自我國境內、外的生產經營所得和其他所得。③稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%2022/12/12572022/12/14133

企業(yè)所得稅④

應納稅額計算方法以企業(yè)每一年度的應稅收入總額減去稅法規(guī)定準予扣除項目金額之后的余額（應納稅所得額）為計稅依據(jù)，再乘以規(guī)定的稅率，即為應納稅額，再減去減免稅額或抵免部分，就是實納稅額。2022/12/12582022/12/14134

企業(yè)所得稅

應納稅額計算公式：2022/12/12592022/12/141352、個人所得稅

①納稅人我國《個人所得稅稅法》規(guī)定，中國公民、個體工商業(yè)戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員，下同）和港澳臺同胞，為個人所得稅的納稅義務人。2022/12/12602、個人所得稅①納稅人2022/12/14136

個人所得稅-納稅人按照住所和居住時間兩個標準，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人負無限納稅義務，來自境內所得、境外所得都要繳稅。非居民納稅人負有限納稅義務，僅就來自中國境內所得