銀行會計學第十一章商業銀行外匯業務的核算本章要點1.外匯會計的內容及特征2.外匯買賣業務的核算3.外匯存貸款業務的核算4.聯行外匯往來核算5.國際結算業務的核算6.進出口貿易融資業務的核算第一節外匯業務概一、外匯與匯率(一)外匯(二)匯率二、商業銀行外匯業務三、商業銀行外匯業務核算的特點(一)記賬方法實行外匯分賬制1.外匯統賬制2.外匯分賬制(二)單復憑證同時使用(三)設置“外匯買賣”科目第二節外匯買賣業務一、外匯買賣科目二、外匯買賣傳票三、外匯買賣賬簿四、外匯買賣業務的核算(一)結匯售匯的核算1.結匯業務的核算

2.售匯業務的核算(二)套匯的核算1.不同幣種之間套匯的核算2.同種貨幣之間的套匯核算(三)自營及代客進行的外匯買賣交易第三節聯行及代理行外匯往來業務一、全國聯行外匯往來業務二、港澳及國外聯行往來三、代理行往來(一)存放國外同業1.總行集中記賬2.分散記賬3.開立分戶記賬(二)國外同業存款(三)國外協定銀行往來第四節外匯存貸款業務的核算一、外匯存款業務(一)外匯存款的種類(二)外匯存款的核算1.外匯存款的開戶及存入的核算2.外匯存款支取的核算3.外匯存款利息的核算二、外匯貸款業務的核算1.貸款的發放2.貸款的計息3.貸款的收回第五節國際結算業務的核算一、信用證結算方式(一)信用證業務(二)信用證業務核算1.出口信用證業務核算2.進口信用證業務核算二、匯款結算方式的核算(一)匯出國外匯款：1.匯出時2.解付時(二)匯入國外匯款三、托收和代收結算方式的核算(一)出口托收業務核算：1.托收2.收妥結匯(二)進口代收業務核算第六節進出口貿易融資業務的核算一、進出口貿易融資的種類二、進出口押匯的處理三、買方信貸(一)貸款的使用(二)貸款本息的償還四、銀團貸款的核算(一)收到參加銀團貸款各存款行撥來的資金(二)費用收取和支付(三)按貸款合約發放銀團貸款給借款單位外匯業務是銀行業務的重要組成部分，是國家開展對外政治、經濟聯系的重要手段。外匯業務涉及面廣，內容復雜，其核算有自身特點。外匯業務主要實行分賬制，設置外匯買賣科目，有利于保持人民幣與外幣金額的平衡性。外匯買賣科目是實行外匯分賬制的一個特定科目。外匯買賣業務主要有結售匯、套匯和自營及代客進行的外匯買賣交易三種，它們的核算有各自的特點。外匯業務比人民幣業務涉及的地域范圍更廣，必須區別不同的情況，采取不同的方法清算外匯資金。目前商業銀行外匯資金收付、劃轉和清算主要有全國聯行外匯往來業務、港澳及國外聯行往來、代理行往來。外匯存款是銀行聚集外匯資金的主要來源。外匯存款可按存款對象劃分為：甲種外幣存款、乙種外幣存款和丙種外幣存款三種。外匯貸款是銀行外匯資金的主要運作形式，對于擴大進出口貿易，支持生產和流通有著重要的意義。國際貿易結算一般以現匯結算為主，主要采用信用證、匯款、代收及托收等三種結算方式。信用證結算方式以買賣雙方的交易合同為基礎，是我國對外貿易結算中主要采用的結算方式。進出口貿易融資是外匯銀行圍繞著國際結算的各個環節為進出口商提供的資金便利的總和，它的收益率高，利潤豐厚，可以密切銀企關系。進出口貿易融資主要有進出口押匯、票據貼現、打包貸款、出口信貸和銀團貸款等。本章小結關鍵術語外匯和匯率外匯買賣外匯存貸款進出口押匯買方信貸信用證思考練習題1.什么是外匯？什么是匯率？2.什么是外匯買賣？外匯買賣業務如何核算？3.什么是國外代理行往來？試述