第十章

畜牧企業經濟活動分析

第十章

畜牧企業經濟活動分析1第一節

企業經濟活動分析的意義與要求一、基本概念－經濟活動：在畜牧企業主要是指飼草料的取得、畜產品的生產、加工和運銷活動

第一節

企業經濟活動分析的意義與要求一、基本概念2第一節

企業經濟活動分析的意義與要求一、基本概念－企業的經濟活動分析：利用會計、統計、業務核算、計劃等有關資料和信息，運用科學的指標和方法，對企業生產、經營活動中要素的配置和使用情況；企業購、銷、存活動情況；企業取得的經營成果和經濟效益進行分析研究、比較鑒別，以不斷尋求有效利用企業人力、物力和財力，合理安排生產經營和購銷活動，取得最佳經營成果的一種管理活動第一節

企業經濟活動分析的意義與要求一、基本概念3第一節

企業經濟活動分析的意義與要求二、經濟活動分析的意義－經濟活動分析是企業正確認識經營現狀，提高企業管理水平的重要手段－經濟活動分析為企業制定未來計劃，對其經濟活動實行更有效的計劃管理提供依據

第一節

企業經濟活動分析的意義與要求二、經濟活動分析的意4第一節

企業經濟活動分析的意義與要求二、經濟活動分析的意義－企業經濟活動分析也是企業實施組織、領導和控制等職能的重要手段－開展經濟活動分析，可以增強企業活力－經濟活動分析可以提高其經濟效益

第一節

企業經濟活動分析的意義與要求二、經濟活動分析的意5第一節

企業經濟活動分析的意義與要求三、企業經濟活動分析的原則－堅持實事求是的原則－堅持以經濟效益為中心，企業經濟效益與社會經濟效益相結合的原則－堅持為企業的經營管理服務的原則－堅持遵循現行經濟法規和財經制度進行經濟活動分析的原則第一節

企業經濟活動分析的意義與要求三、企業經濟活動分析6（一）經濟活動分析報告的涵義和作用

【經濟活動分析報告】指以科學的經濟理論為指導，以國家有關方針、政策為依據，根據計劃指標、會計核算、統計工作的報表和調查研究掌握的情況與資料，對本部門或有關單位一定時期內的經濟活動狀況進行科學的分析，作出正確的評估，找出成績和問題，探討問題產生的原因，尋求改進方法，指導經營管理而寫成的書面報告。又稱：經濟活動分析、經濟活動總評、××狀況分析、××情況說明。政策理論依據占有信息及資料分析對象方法目的四、經濟活動分析報告（一）經濟活動分析報告的涵義和作用【經濟活動分7【經濟活動分析報告的作用】（1）總結經驗，提高管理水平。（2）了解情況，加強法制，更好地發揮政府職能部門的作用（3）掌握規律，預測未來，有助于正確決策。（二）經濟活動分析報告的特點和種類（1）科學性：符合黨和國家的政策；占有大量的資料（2）及時性（3）指導性【特點】【經濟活動分析報告的作用】（1）總結經驗，提高管理水平。（28【分類】長期經濟活動分析中期經濟活動分析短期經濟活動分析按經濟活動的時限分為工業經濟活動分析農業經濟活動分析商業經濟活動分析按部門行業分商品流轉計劃分析報告市場動態情況分析報告商業財務狀況分析報告生產：產銷分析質量分析成本分析勞動：安全事故分析勞動生產率分析合同糾紛分析原材料：價格分析質量分析設備：設備利用率分析財務：盈虧分析資金運用分析【分類】長期經濟活動分析按經濟活動的時限分為工業經濟活動分析9（1）全面分析報告又稱系統分析報告或綜合分析報告，是將某一部門或某一單位一個時期內的經濟活動作為一個整體，根據各項主要經濟指標進行綜合分析后所寫書面報告，這種報告一般用于經濟活動的定期分析。（2）專題分析報告專題分析報告一般是根據當前的中心工作，對經濟活動中某個突出的專項問題，或對工作中的薄弱環節，或對工作中的關鍵性問題，或對業務上的某些重大變化等進行獨立的專題分析。這種分析報告可以是定期的，也可以是不定期的，特點是內容專一，一事一議，針對性強，重點突出，分析透徹。按照分析的目的和分析的范圍不同，經濟活動分析報告可分為：（1）全面分析報告（2）專題分析報告按照分析的目的和分析的范10（3）簡要分析報告簡要分析報告多用于基層單位，一般是圍繞幾個財務指標、計劃指標、或抓住一兩個重點進行分析，以觀察經濟活動的趨勢和工作進程。這種分析報告的撰寫通常結合年終、季末、月底報表進行。（4）財務分析報告財務分析報告又叫財務狀況說明書，它是反映企事業單位財務狀況和經營成果的書面文件，包括財務報表和財務狀況說明書。財務報表主要包括資產負債表、損益表、現金流量表、及有關附表，財務分析報告是對上述諸報表所反映的內容的詳細文字說明，也是評價企事業單位財務狀況和經營成果的書面材料。（3）簡要分析報告（4）財務分析報告11（三）經濟活動分析與調查報告的異同人稱使用以國家的方針政策為指導；占有大量資料；都要進行科學分析；目的都是為了給決策部門提供參考，改進工作，推動事業；特定的經濟述語，或者數學公式演算，更專業經濟領域各項指標的執行情況，經濟情況的產生原因時間性強大多具有定期性經濟活動分析相同點敘述為主，兼以說明和議論，語言更生動，可用修辭手法表述方式更加廣泛內容一般是不定期的時間要求調查報告文體區別特征可以是第三人稱，也可以是第一人稱通常是第三人稱（三）經濟活動分析與調查報告的異同人稱使用以國家的方針政策為12寫作要領經濟活動分析報告的結構大體上包括標題、正文、落款及日期。標題報告式標題：單位名稱+分析時限+分析對象+文種又稱完整式標題，這種標題常常用于匯報性質的分析報告，例如：××豬場一至三季度財務三項指標完成情況的分析報告××市畜牧局企業年度財務分析報告(單位名稱)(分析時限)(分析對象)(文種)(單位名稱)(分析對象)(文種)一、經濟活動分析報告的結構和內容寫作要領經濟活動分析報告的結構大體上包括標題、正文、落13論文式標題：又稱簡要式標題，這種標題常常用于在報刊上發表的分析報告，用一個觀點鮮明的判斷句，表明分析報告的主要內容。例如：

仔豬死亡的問題必須盡快解決正文經濟活動分析報告的基本格式一般是：基本情況、評估分析、意見或建議。基本情況：是分析報告的開頭，又稱導語、前言、引言。主要包括分析的對象、目的和意義以及分析報告的基本內容。它的寫法主要是針對分析的問題，簡明扼要地介紹基本情況，論文式標題：正文經濟活動分析報告的基本格式一般是：基本情況14評估分析這是分析報告的主體部分，根據不同種類的分析報告，全面分析報告對各項重要的經濟指標逐項進行分析，在全面分析的基礎上，再抓住一兩個問題進行重點分析，點面結合，重點突出；簡要分析報告抓住主要問題，進行重點分析；專題分析報告針對所要分析的專題進行深度分析。但是，無論什么類型的分析報告，在這一部分，一般都要通過對指標的完成情況或經濟效益，進行分析、比較、說明，總結經驗教訓，得出關鍵性、規律性的結論問題，進行客觀、深入的分析。評估分析15意見或建議這一部分緊承上一部分，根據上一部分分析發現的問題，提出中肯的，可實施的建議。上述三部分是相互之間緊密聯系，有機統一，圍繞“怎么樣——為什么這樣——應該怎么辦”的思路來安排結構，并最終解決問題。落款及日期三種方式：(1)在下落款中注明報告單位的名稱，并在落款下面注明報告日期；(2)在上落款中注明報告單位的名稱，并在報告結尾注明報告日期；(3)在標題中已寫明報告單位的名稱，并在報告結尾注明報告日期；意見或建議落款及日期三種方式：(1)在下落款中注明報告單位的16二、經濟活動分析報告的寫作要求：活“活”意思是要占有“活”的材料，它來源于對新情況，新問題的調查和反映。寫經濟活動分析的材料一方面來源于“死材料”，另一方面來源于“活材料”，“死材料”是基本材料，“活材料”有時對問題的定性起著關鍵的作用，代表新的趨勢和動向。二、經濟活動分析報告的寫作要求：活“活”意思17二、經濟活動分析報告的寫作要求：全局要將一篇分析報告寫好，要經過：調查總結提出問題科學分析說起來容易，做起來難，考察到認識問題的能力，分析問題的能力，沒有專業的知識和獨立思考的能力，是很難做好的。二、經濟活動分析報告的寫作要求：全局要將一篇分析報告寫好，要18可行經濟活動分析報告最終是為了發現并最終解決實際工作中出現的問題，所以，它的重點在于通過分析問題，認識問題的實質，從而解決問題，所以，在最后一個部分，提出建議和意見的部分，一定是可以實施的，就像是畫龍點睛之筆，切不可太空，否則，就成了“狗尾續貂”了。可行經濟活動分析報告最終是為了發現并最終解決19第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容一、生產結構分析

－生產結構－外部結構：畜牧業與種植業、林業、漁業、副業之間比例關系－內部結構:畜牧業生產內部的畜種結構、品種結構、畜群結構第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容一、生產結構分析20第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容一、生產結構分析－根據當地自然資源進行分析

－對各種結構的效益做出分析

第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容一、生產結構分析21 －分析不同生產結構，應考慮不同的項目

－分析企業的農牧業比例關系是否協調 -分析單位耕地（或草地）面積上可能的載畜量和實際載畜量之間的關系 -考查歷年飼料生產與飼料消耗之間的增長變化，分析農牧比例協調程度－畜牧業內部結構 －畜種結構 －品種結構 －畜群結構 －分析不同生產結構，應考慮不同的項目22第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容二、飼料消耗分析－內容-飼料消耗定額-飼料利用率-日糧組成－降低單位畜產品飼料費用的主要途徑

-節約飼料用量-降低飼料成本第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容二、飼料消耗分析23第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容二、飼料消耗分析(FeedConsumptionAnalysis)－影響飼料用量的因素

-飼料的利用率-飼料的轉化率-飼料本身的質量-牲畜類別-牲畜的群體結構-牲畜的健康狀況第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容二、飼料消耗分析(24第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容二、飼料消耗分析(FeedConsumptionAnalysis)－影響飼料成本的因素-原料成本-加工成本-運輸和儲存成本

第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容二、飼料消耗分析(25人工授精胚胎生物技術降低畜產品費用降低栽培飼料的總費用充分利用餅粕飼料開發非常規飼料降低加工費降低運輸費降低飼料生產成本提高飼料作物產量草田輪作間作套作栽培高產飼料作物栽培多年生高產牧草減少飼料損失提高群體飼料轉化率降低維持消耗提高飼料轉化率提高母豬繁殖率提高產品量縮短肥育期減少死亡率品種改良優良組合疾病防治全價飼料適宜環境降低飼料費用節約飼料費用提高職工素質利用自飼糟人工授精降低畜產品費用降低栽培飼料的總費用充分利用餅粕飼料開26第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容三、勞動力利用情況分析－勞動力數量和結構分析－勞動力的素質和勞動生產率分析

第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容三、勞動力利用情況27第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容四、資金利用分析－資金來源的構成和變動情況分析－資金占用情況分析－固定資金利用情況分析－流動資金利用情況分析

第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容四、資金利用分析28第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容五、計劃完成情況分析

六、工作和產品質量分析

第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容五、計劃完成情況分29第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容七、產品成本分析(ProductCostAnalysis)八、收支平衡分析(BalanceAnalysis)-利潤：畜牧企業出售產品的收入，扣除稅金和生產成本以及財務、管理和銷售費用利潤總額＝銷售利潤＋投資凈收益＋營業外收入－營業外支出第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容七、產品成本分析(30第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容八、收支平衡分析(BalanceAnalysis)-銷售利潤的測算銷售利潤＝產品銷售利潤＋其它銷售利潤－管理費用－財務費用產品銷售利潤＝產品銷售凈收入－產品銷售成本－產品銷售費用－產品銷售稅金及附加第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容八、收支平衡分析(31第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容八、收支平衡分析(BalanceAnalysis)-銷售利潤的測算產品銷售凈收入＝銷售收入－銷售退回－銷售折讓－銷售折扣其它銷售利潤＝其它銷售收入－其它銷售成本－其它銷售稅金第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容八、收支平衡分析(32第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容八、收支平衡分析(BalanceAnalysis)-投資凈收益的測算-投資凈收益：指畜牧企業對外投資所取得的收益與對外投資發生的虧損的凈額-投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉讓取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資金中所擁有的數額

第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容八、收支平衡分析(33第三節

企業經濟活動分析的常用方法一、對比分析法－又稱比較法,它是通過指標對比，分析經濟現象間的聯系和差別的一種方法－基本表達方式

－絕對數額的比較－百分數的比較－各種比率的比較

第三節

企業經濟活動分析的常用方法一、對比分析法34第三節

企業經濟活動分析的常用方法一、對比分析法－基本類型

－本期實際與本期計劃或任務目標相比較－本期實際與本企業上期或上周期實際相比較－本期實際與本企業歷史最好水平或特定時期相比較－本期實際與同行業條件大體相同的先進指標或該項指標的標準值、臨界值、最佳值相比較第三節

企業經濟活動分析的常用方法一、對比分析法35第三節

企業經濟活動分析的常用方法一、對比分析法－適用對象－實際水平與計劃水平比－報告期水平與基期水平比－本企業與同類先進企業比－結構對比分析－強度對比分析第三節

企業經濟活動分析的常用方法一、對比分析法36第三節

企業經濟活動分析的常用方法一、對比分析法－比較原則－時期的一致性－經營業務的一致性－指標內容的一致性－計算方法的一致性第三節

企業經濟活動分析的常用方法一、對比分析法37第三節

企業經濟活動分析的常用方法二、動態分析法－從發展上來研究經濟活動在不同時間的變化狀態及其規律性－基本要素－現象所屬的時間－現象在各個時間達到的發展水平第三節

企業經濟活動分析的常用方法二、動態分析法38第三節

企業經濟活動分析的常用方法二、動態分析法－常用指標

－發展速度，增長速度，平均發展速度，平均增長速度、平均增長量等第三節

企業經濟活動分析的常用方法二、動態分析法39第三節

企業經濟活動分析的常用方法

二、動態分析法－定基發展速度定基增長速度=定基發展速度-100%

第三節

企業經濟活動分析的常用方法二、動態分析法40第三節

企業經濟活動分析的常用方法

二、動態分析法－環比發展速度環比增長速度=環比發展速度-100%

第三節

企業經濟活動分析的常用方法二、動態分析法41第三節

企業經濟活動分析的常用方法二、動態分析法(approachtodynamicanalysis)－定基發展速度平均增長速度=平均發展速度-100%

平均發展速度=期間數√環比發展速度的連乘積第三節

企業經濟活動分析的常用方法二、動態分析法(app42某奶牛企業的銷售額資料如下表，計算定期發展速度、環比發展速度和平均發展速度年度

銷售額(萬元）

定基（%）

環比（%）

19883510100

19894360124.2124.219904800136.8110.119915400153.8112.519926280178.9116.319937000199.4111.519947192204.9102.719957680218.8106.8某奶牛企業的銷售額資料如下表，計算定期發展速43第三節

企業經濟活動分析的常用方法三、因素分析法－連環替代法－將影響經濟指標變動的各個因素相互交替變化中所得的結果進行比較，從中測定出各個因素變化所影響的程度的一種分析方法，它是因素分析法的特殊形式

第三節

企業經濟活動分析的常用方法三、因素分析法44第三節

企業經濟活動分析的常用方法三、因素分析法－連環替代法（1）確定被分析的經濟指標是由哪些因素組成，對各因素依其重要程度排序，并按照其數量關系，如加減、乘除或乘方關系列成算式（2）按順序以實際數逐一代替計劃或目標數值，并分別計算出不同數值，直到全部替代完第三節

企業經濟活動分析的常用方法三、因素分析法45第三節

企業經濟活動分析的常用方法三、因素分析法－連環替代法（3）將后一數值與前一個數值進行比較，計算出差異即表明該次替換的因素對被分析指標的影響數額；（4）最后將多因素對被分析指標的影響程度的數值相加，即為總的差異數。第三節

企業經濟活動分析的常用方法三、因素分析法46第三節

企業經濟活動分析的常用方法三、因素分析法－連環替代法

設：被分析的指標為N，受a、b、c三個因素影響，它們之間的關系是：N=a×b×c計劃指標：NO=ao×bo-×co實際指標：N1=a1×b1×c1差異：D=N1-N0第三節

企業經濟活動分析的常用方法三、因素分析法47因素替換的程序和方法計算表替換順序替換因素替換結果影響程度1a1→a0N2=a1-×bo×coN2-N02b1→b0N3=a1×b1×c0N3-N23c1→c0N1--=a1×b1×c1N1-N3各因素影響程度合計：D=(N1-N3)+(N3-N2)+(N2-N0)=(N1-N0)

因素替換的程序和方法計算表替換替換因素替換結果影響程度1a48指標上年實際本年實際差異銷售數量（個）500600+100單價（元）2025+5毛利率（%）12%11%-1%毛利額（元）12001650+450某種畜品本年實際和上年實際毛利額的變動如下，分析其各因素的影響程度

指標上年實際本年實際差異銷售數量（個）500600+49替代順序替代因素計算過程影響數額上期實際

500×20×12%=1200…①

1銷售數量600×20×12%=1440…②1440-1200=+2402單價600×25×12%=1800…③1800-1440=+3603毛利率600×25×11%=1650…④1650-1800=-150合計

1650-1200=450450連環代替法依法替換計算表

替代順序替代因素計算過程影響數額上期實際

500×20×1250由于銷售數量增加影響毛利額增加：②-①=1440-1200=+240元由于銷售單價增加影響毛利額增加：③-②=1800-1440=+360元由于毛利率下降影響毛利額減少④-③=1650-1800=-150元總計，本年實際較上年實際增加毛利額：④-①=1650-1200=+450元由于銷售數量增加影響毛利額增加：51第三節

企業經濟活動分析的常用方法三、因素分析法－差額計算法－利用各因素的實際數（或報告期數值）與計劃目標數（或對比期數值）的差額，按照一定替代程序，直接計算各因素變動對計劃目標指標完成的影響程度的一種方法，是連環替代法的簡化形式第三節

企業經濟活動分析的常用方法三、因素分析法52設某項經濟指標計劃數S,受a、b、c三個因素影響，它們的關系是：S=a×b×c該項經濟指標實際數S1，是a1、b1，c1三個因素的相乘積，其關系是：S1=a1×b1×c1a、b、c各因素發生變動影響的差額分別為：da、db、dc，則：a因素變動影響的差額為：da=(a1-a)×b×cb因素變動影響的差額為：db=(b1-b)×a1×cc因素變動影響的差額為：dc=(c1-c)×a1×b1∴S1-S=da+db+dc

設某項經濟指標計劃數S,受a、b、c三個因素影響，它們的關53S=500×20×12%=1200S1=600×25×11%=1650a因素—商品銷售數量的影響；da=（600-500）×20×12%=+240元b因素—商品銷售單價的影響：db=(25-20)×600×12%=+360元c因素—商品毛利率的影響：dc=(11%-12%)×600×25=-150以上三個因素影響的結果S1-S=da+db+dc1650-1200=240+360-150450=450S=500×20×12%=120054第三節

企業經濟活動分析的常用方法四、損益平衡點分析法－損益平衡點分析又稱保本利分析或盈虧平衡分析。它是利用企業生產中的產量、成本、利潤三者的關系，通過測算企業生產上的損益平衡點，來考察分析企業承擔風險能力的一種方法。第三節

企業經濟活動分析的常用方法四、損益平衡點分析法55第三節

企業經濟活動分析的常用方法四、損益平衡點分析法－損益平衡點：企業在正常生產條件下，企業的收入等于支出的那一點－線性損益平衡分析的基本原理第三節

企業經濟活動分析的常用方法四、損益平衡點分析法56第三節

企業經濟活動分析的常用方法四、損益平衡點分析法－應用條件①企業分析期的產量等于其銷售量②企業的變動成本與產銷量成正比例變化③企業分析期內固定成本總額不隨產銷量的變化而改變④企業的銷售收入是銷售量的線性函數⑤企業所生產的產品和產品組合在一定時期內保持不變

第三節

企業經濟活動分析的常用方法四、損益平衡點分析法57第三節

企業經濟活動分析的常用方法－損益平衡點的確定①損益平衡公式根據前述假設條件可知:Y1=P·QY2=F+VQ式中:Y1----產品銷售收入Y2----產品生產總成本 Q----產品(銷)量F----產品固定成本總額 V----單位產品變動成本P----單位產品銷售價格又根據損益平衡的定義:Y1=Y2，則:在損益平衡點E上，有:P·QE=F+VQEQE=F/(P+V)第三節

企業經濟活動分析的常用方法－損益平衡點的確定58圖1盈虧平衡點分析圖圖1盈虧平衡點分析圖59損益平衡點的銷售量＝固定成本/單位創利額損益平衡點的銷售額＝固定成本/創利率＝固定成本/(1－變動成本率)損益平衡點的銷售量＝固定成本/單位創利額60實現目標利潤的銷售量＝(固定成本＋目標利潤)/單位創利額實現目標利潤的銷售額＝(固定成本＋目標利潤)/創利率＝(固定成本＋目標利潤)/(1－變動成本率)實現目標利潤的銷售量＝(固定成本＋目標利潤)/單位創利額61安全邊際和安全邊際率模型安全邊際＝計劃業務量或實際業務量－損益平衡點業務量安全邊際率＝安全邊際/計劃業務量或實際業務量安全邊際和安全邊際率模型62某肉雞場建成投產后，年固定成本為18萬元，年產1kg重肉雞8萬只，每生產1kg雞的變動成本為4元，雞的銷售價格是7元/kg，銷售額為56萬元，變動成本為32萬元，總成本為50萬元，目標利潤10萬元，求：1．損益平衡點銷售量2．損益平衡點銷售額3．實際目標利潤銷售量4．實際目標利潤銷售額5．安全邊際銷售量6．安全邊際銷售額7.安全邊際率某肉雞場建成投產后，年固定成本為18萬元，年產1kg重肉雞8631.損益平衡點銷售量=18/（7-4）=6萬只2.損益平衡點銷售額=18/(1-4/7)=42萬元3.實際目標利潤銷售量=(18+10)/(7-4)=9.4萬只4.實際目標利潤銷售額=(18+10)/(1-4/7)=65萬元5.安全邊際銷售量=9.4-6=3.4萬只6.安全邊際銷售額=65-42=23萬元7.安全邊際率=3.4/9.4=35.38%1.損益平衡點銷售量=18/（7-4）=6萬只64第三節

企業經濟活動分析的常用方法五、敏感性分析(SensitivityAnalysis)（一）敏感性分析的概念－敏感性分析就是通過尋找敏感性因素，分析在敏感性因素變動的情況下，企業經濟效益受影響的程度，從而判斷企業承受風險能力的一種分析方法第三節

企業經濟活動分析的常用方法五、敏感性分析(Sen65第三節

企業經濟活動分析的常用方法五、敏感性分析(SensitivityAnalysis)

（一）敏感性分析的概念

－敏感程度:企業經濟效益指標值相對影響它的各種因素的變動的反應程度－敏感性因素:對經濟效益指標值影響大的因素第三節

企業經濟活動分析的常用方法五、敏感性分析(Sen66第三節

企業經濟活動分析的常用方法五、敏感性分析(SensitivityAnalysis)（二）敏感性分析的方法和步驟－確定分析的經濟效益指標:銷售利潤率、成本利潤率、資金利潤率－選取不確定性因素:產品的價格、產量、生產成本的超支第三節

企業經濟活動分析的常用方法五、敏感性分析(Sen67第三節

企業經濟活動分析的常用方法五、敏感性分析(SensitivityAnalysis)（二）敏感性分析的方法和步驟－重新計算有關的經濟效益指標－做出綜合分析

第三節

企業經濟活動分析的常用方法五、敏感性分析(Sen68第三節

企業經濟活動分析的常用方法五、敏感性分析(SensitivityAnalysis)（三）敏感性分析的局限性－當估算分析一個敏感因素變化對評價指標的影響時，其他因素均假定不變化。而實際上，無論哪個企業，其敏感因素變化對企業效益的影響都是交叉而綜合的，而且各因素變化的幅度大小及其發生的概率是隨機的第三節

企業經濟活動分析的常用方法五、敏感性分析(Sen69第三節

企業經濟活動分析的常用方法五、敏感性分析(SensitivityAnalysis)（三）敏感性分析的局限性－通過敏感性分析找出的敏感因素，有些發生變動可能性很小，以致我們可以不考慮其影響；而另一些不敏感因素在企業計算期中發生變動的可能性極大，以致影響了企業的經濟效益第三節

企業經濟活動分析的常用方法五、敏感性分析(Sen70第十章經濟活動分析課件71第十章經濟活動分析課件72第十章經濟活動分析課件73第十章經濟活動分析課件742275某現代化豬場的生產指標某現代化豬場的生產指標76第十章經濟活動分析課件77重疊式蛋雞籠養設備重疊式育雛育成籠養設備肉種雞籠系列產品快速鏈式平養喂料機重疊式蛋雞籠養設備重疊式育雛育成籠養設備肉種雞籠系列產品快速78家禽屠宰設備家禽屠宰設備79第十章經濟活動分析課件80有機生物肥發酵塔有機生物肥發酵塔81環境控制系統環境控制系統82種雞標準雞舍

種雞標準雞舍

83第十章經濟活動分析課件84

85

86第十章

畜牧企業經濟活動分析

第十章

畜牧企業經濟活動分析87第一節

企業經濟活動分析的意義與要求一、基本概念－經濟活動：在畜牧企業主要是指飼草料的取得、畜產品的生產、加工和運銷活動

第一節

企業經濟活動分析的意義與要求一、基本概念88第一節

企業經濟活動分析的意義與要求一、基本概念－企業的經濟活動分析：利用會計、統計、業務核算、計劃等有關資料和信息，運用科學的指標和方法，對企業生產、經營活動中要素的配置和使用情況；企業購、銷、存活動情況；企業取得的經營成果和經濟效益進行分析研究、比較鑒別，以不斷尋求有效利用企業人力、物力和財力，合理安排生產經營和購銷活動，取得最佳經營成果的一種管理活動第一節

企業經濟活動分析的意義與要求一、基本概念89第一節

企業經濟活動分析的意義與要求二、經濟活動分析的意義－經濟活動分析是企業正確認識經營現狀，提高企業管理水平的重要手段－經濟活動分析為企業制定未來計劃，對其經濟活動實行更有效的計劃管理提供依據

第一節

企業經濟活動分析的意義與要求二、經濟活動分析的意90第一節

企業經濟活動分析的意義與要求二、經濟活動分析的意義－企業經濟活動分析也是企業實施組織、領導和控制等職能的重要手段－開展經濟活動分析，可以增強企業活力－經濟活動分析可以提高其經濟效益

第一節

企業經濟活動分析的意義與要求二、經濟活動分析的意91第一節

企業經濟活動分析的意義與要求三、企業經濟活動分析的原則－堅持實事求是的原則－堅持以經濟效益為中心，企業經濟效益與社會經濟效益相結合的原則－堅持為企業的經營管理服務的原則－堅持遵循現行經濟法規和財經制度進行經濟活動分析的原則第一節

企業經濟活動分析的意義與要求三、企業經濟活動分析92（一）經濟活動分析報告的涵義和作用

【經濟活動分析報告】指以科學的經濟理論為指導，以國家有關方針、政策為依據，根據計劃指標、會計核算、統計工作的報表和調查研究掌握的情況與資料，對本部門或有關單位一定時期內的經濟活動狀況進行科學的分析，作出正確的評估，找出成績和問題，探討問題產生的原因，尋求改進方法，指導經營管理而寫成的書面報告。又稱：經濟活動分析、經濟活動總評、××狀況分析、××情況說明。政策理論依據占有信息及資料分析對象方法目的四、經濟活動分析報告（一）經濟活動分析報告的涵義和作用【經濟活動分93【經濟活動分析報告的作用】（1）總結經驗，提高管理水平。（2）了解情況，加強法制，更好地發揮政府職能部門的作用（3）掌握規律，預測未來，有助于正確決策。（二）經濟活動分析報告的特點和種類（1）科學性：符合黨和國家的政策；占有大量的資料（2）及時性（3）指導性【特點】【經濟活動分析報告的作用】（1）總結經驗，提高管理水平。（294【分類】長期經濟活動分析中期經濟活動分析短期經濟活動分析按經濟活動的時限分為工業經濟活動分析農業經濟活動分析商業經濟活動分析按部門行業分商品流轉計劃分析報告市場動態情況分析報告商業財務狀況分析報告生產：產銷分析質量分析成本分析勞動：安全事故分析勞動生產率分析合同糾紛分析原材料：價格分析質量分析設備：設備利用率分析財務：盈虧分析資金運用分析【分類】長期經濟活動分析按經濟活動的時限分為工業經濟活動分析95（1）全面分析報告又稱系統分析報告或綜合分析報告，是將某一部門或某一單位一個時期內的經濟活動作為一個整體，根據各項主要經濟指標進行綜合分析后所寫書面報告，這種報告一般用于經濟活動的定期分析。（2）專題分析報告專題分析報告一般是根據當前的中心工作，對經濟活動中某個突出的專項問題，或對工作中的薄弱環節，或對工作中的關鍵性問題，或對業務上的某些重大變化等進行獨立的專題分析。這種分析報告可以是定期的，也可以是不定期的，特點是內容專一，一事一議，針對性強，重點突出，分析透徹。按照分析的目的和分析的范圍不同，經濟活動分析報告可分為：（1）全面分析報告（2）專題分析報告按照分析的目的和分析的范96（3）簡要分析報告簡要分析報告多用于基層單位，一般是圍繞幾個財務指標、計劃指標、或抓住一兩個重點進行分析，以觀察經濟活動的趨勢和工作進程。這種分析報告的撰寫通常結合年終、季末、月底報表進行。（4）財務分析報告財務分析報告又叫財務狀況說明書，它是反映企事業單位財務狀況和經營成果的書面文件，包括財務報表和財務狀況說明書。財務報表主要包括資產負債表、損益表、現金流量表、及有關附表，財務分析報告是對上述諸報表所反映的內容的詳細文字說明，也是評價企事業單位財務狀況和經營成果的書面材料。（3）簡要分析報告（4）財務分析報告97（三）經濟活動分析與調查報告的異同人稱使用以國家的方針政策為指導；占有大量資料；都要進行科學分析；目的都是為了給決策部門提供參考，改進工作，推動事業；特定的經濟述語，或者數學公式演算，更專業經濟領域各項指標的執行情況，經濟情況的產生原因時間性強大多具有定期性經濟活動分析相同點敘述為主，兼以說明和議論，語言更生動，可用修辭手法表述方式更加廣泛內容一般是不定期的時間要求調查報告文體區別特征可以是第三人稱，也可以是第一人稱通常是第三人稱（三）經濟活動分析與調查報告的異同人稱使用以國家的方針政策為98寫作要領經濟活動分析報告的結構大體上包括標題、正文、落款及日期。標題報告式標題：單位名稱+分析時限+分析對象+文種又稱完整式標題，這種標題常常用于匯報性質的分析報告，例如：××豬場一至三季度財務三項指標完成情況的分析報告××市畜牧局企業年度財務分析報告(單位名稱)(分析時限)(分析對象)(文種)(單位名稱)(分析對象)(文種)一、經濟活動分析報告的結構和內容寫作要領經濟活動分析報告的結構大體上包括標題、正文、落99論文式標題：又稱簡要式標題，這種標題常常用于在報刊上發表的分析報告，用一個觀點鮮明的判斷句，表明分析報告的主要內容。例如：

仔豬死亡的問題必須盡快解決正文經濟活動分析報告的基本格式一般是：基本情況、評估分析、意見或建議。基本情況：是分析報告的開頭，又稱導語、前言、引言。主要包括分析的對象、目的和意義以及分析報告的基本內容。它的寫法主要是針對分析的問題，簡明扼要地介紹基本情況，論文式標題：正文經濟活動分析報告的基本格式一般是：基本情況100評估分析這是分析報告的主體部分，根據不同種類的分析報告，全面分析報告對各項重要的經濟指標逐項進行分析，在全面分析的基礎上，再抓住一兩個問題進行重點分析，點面結合，重點突出；簡要分析報告抓住主要問題，進行重點分析；專題分析報告針對所要分析的專題進行深度分析。但是，無論什么類型的分析報告，在這一部分，一般都要通過對指標的完成情況或經濟效益，進行分析、比較、說明，總結經驗教訓，得出關鍵性、規律性的結論問題，進行客觀、深入的分析。評估分析101意見或建議這一部分緊承上一部分，根據上一部分分析發現的問題，提出中肯的，可實施的建議。上述三部分是相互之間緊密聯系，有機統一，圍繞“怎么樣——為什么這樣——應該怎么辦”的思路來安排結構，并最終解決問題。落款及日期三種方式：(1)在下落款中注明報告單位的名稱，并在落款下面注明報告日期；(2)在上落款中注明報告單位的名稱，并在報告結尾注明報告日期；(3)在標題中已寫明報告單位的名稱，并在報告結尾注明報告日期；意見或建議落款及日期三種方式：(1)在下落款中注明報告單位的102二、經濟活動分析報告的寫作要求：活“活”意思是要占有“活”的材料，它來源于對新情況，新問題的調查和反映。寫經濟活動分析的材料一方面來源于“死材料”，另一方面來源于“活材料”，“死材料”是基本材料，“活材料”有時對問題的定性起著關鍵的作用，代表新的趨勢和動向。二、經濟活動分析報告的寫作要求：活“活”意思103二、經濟活動分析報告的寫作要求：全局要將一篇分析報告寫好，要經過：調查總結提出問題科學分析說起來容易，做起來難，考察到認識問題的能力，分析問題的能力，沒有專業的知識和獨立思考的能力，是很難做好的。二、經濟活動分析報告的寫作要求：全局要將一篇分析報告寫好，要104可行經濟活動分析報告最終是為了發現并最終解決實際工作中出現的問題，所以，它的重點在于通過分析問題，認識問題的實質，從而解決問題，所以，在最后一個部分，提出建議和意見的部分，一定是可以實施的，就像是畫龍點睛之筆，切不可太空，否則，就成了“狗尾續貂”了。可行經濟活動分析報告最終是為了發現并最終解決105第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容一、生產結構分析

－生產結構－外部結構：畜牧業與種植業、林業、漁業、副業之間比例關系－內部結構:畜牧業生產內部的畜種結構、品種結構、畜群結構第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容一、生產結構分析106第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容一、生產結構分析－根據當地自然資源進行分析

－對各種結構的效益做出分析

第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容一、生產結構分析107 －分析不同生產結構，應考慮不同的項目

－分析企業的農牧業比例關系是否協調 -分析單位耕地（或草地）面積上可能的載畜量和實際載畜量之間的關系 -考查歷年飼料生產與飼料消耗之間的增長變化，分析農牧比例協調程度－畜牧業內部結構 －畜種結構 －品種結構 －畜群結構 －分析不同生產結構，應考慮不同的項目108第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容二、飼料消耗分析－內容-飼料消耗定額-飼料利用率-日糧組成－降低單位畜產品飼料費用的主要途徑

-節約飼料用量-降低飼料成本第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容二、飼料消耗分析109第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容二、飼料消耗分析(FeedConsumptionAnalysis)－影響飼料用量的因素

-飼料的利用率-飼料的轉化率-飼料本身的質量-牲畜類別-牲畜的群體結構-牲畜的健康狀況第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容二、飼料消耗分析(110第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容二、飼料消耗分析(FeedConsumptionAnalysis)－影響飼料成本的因素-原料成本-加工成本-運輸和儲存成本

第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容二、飼料消耗分析(111人工授精胚胎生物技術降低畜產品費用降低栽培飼料的總費用充分利用餅粕飼料開發非常規飼料降低加工費降低運輸費降低飼料生產成本提高飼料作物產量草田輪作間作套作栽培高產飼料作物栽培多年生高產牧草減少飼料損失提高群體飼料轉化率降低維持消耗提高飼料轉化率提高母豬繁殖率提高產品量縮短肥育期減少死亡率品種改良優良組合疾病防治全價飼料適宜環境降低飼料費用節約飼料費用提高職工素質利用自飼糟人工授精降低畜產品費用降低栽培飼料的總費用充分利用餅粕飼料開112第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容三、勞動力利用情況分析－勞動力數量和結構分析－勞動力的素質和勞動生產率分析

第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容三、勞動力利用情況113第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容四、資金利用分析－資金來源的構成和變動情況分析－資金占用情況分析－固定資金利用情況分析－流動資金利用情況分析

第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容四、資金利用分析114第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容五、計劃完成情況分析

六、工作和產品質量分析

第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容五、計劃完成情況分115第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容七、產品成本分析(ProductCostAnalysis)八、收支平衡分析(BalanceAnalysis)-利潤：畜牧企業出售產品的收入，扣除稅金和生產成本以及財務、管理和銷售費用利潤總額＝銷售利潤＋投資凈收益＋營業外收入－營業外支出第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容七、產品成本分析(116第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容八、收支平衡分析(BalanceAnalysis)-銷售利潤的測算銷售利潤＝產品銷售利潤＋其它銷售利潤－管理費用－財務費用產品銷售利潤＝產品銷售凈收入－產品銷售成本－產品銷售費用－產品銷售稅金及附加第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容八、收支平衡分析(117第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容八、收支平衡分析(BalanceAnalysis)-銷售利潤的測算產品銷售凈收入＝銷售收入－銷售退回－銷售折讓－銷售折扣其它銷售利潤＝其它銷售收入－其它銷售成本－其它銷售稅金第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容八、收支平衡分析(118第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容八、收支平衡分析(BalanceAnalysis)-投資凈收益的測算-投資凈收益：指畜牧企業對外投資所取得的收益與對外投資發生的虧損的凈額-投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉讓取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資金中所擁有的數額

第二節

畜牧企業經濟活動分析主要內容八、收支平衡分析(119第三節

企業經濟活動分析的常用方法一、對比分析法－又稱比較法,它是通過指標對比，分析經濟現象間的聯系和差別的一種方法－基本表達方式

－絕對數額的比較－百分數的比較－各種比率的比較

第三節

企業經濟活動分析的常用方法一、對比分析法120第三節

企業經濟活動分析的常用方法一、對比分析法－基本類型

－本期實際與本期計劃或任務目標相比較－本期實際與本企業上期或上周期實際相比較－本期實際與本企業歷史最好水平或特定時期相比較－本期實際與同行業條件大體相同的先進指標或該項指標的標準值、臨界值、最佳值相比較第三節

企業經濟活動分析的常用方法一、對比分析法121第三節

企業經濟活動分析的常用方法一、對比分析法－適用對象－實際水平與計劃水平比－報告期水平與基期水平比－本企業與同類先進企業比－結構對比分析－強度對比分析第三節

企業經濟活動分析的常用方法一、對比分析法122第三節

企業經濟活動分析的常用方法一、對比分析法－比較原則－時期的一致性－經營業務的一致性－指標內容的一致性－計算方法的一致性第三節

企業經濟活動分析的常用方法一、對比分析法123第三節

企業經濟活動分析的常用方法二、動態分析法－從發展上來研究經濟活動在不同時間的變化狀態及其規律性－基本要素－現象所屬的時間－現象在各個時間達到的發展水平第三節

企業經濟活動分析的常用方法二、動態分析法124第三節

企業經濟活動分析的常用方法二、動態分析法－常用指標

－發展速度，增長速度，平均發展速度，平均增長速度、平均增長量等第三節

企業經濟活動分析的常用方法二、動態分析法125第三節

企業經濟活動分析的常用方法

二、動態分析法－定基發展速度定基增長速度=定基發展速度-100%

第三節

企業經濟活動分析的常用方法二、動態分析法126第三節

企業經濟活動分析的常用方法

二、動態分析法－環比發展速度環比增長速度=環比發展速度-100%

第三節

企業經濟活動分析的常用方法二、動態分析法127第三節

企業經濟活動分析的常用方法二、動態分析法(approachtodynamicanalysis)－定基發展速度平均增長速度=平均發展速度-100%

平均發展速度=期間數√環比發展速度的連乘積第三節

企業經濟活動分析的常用方法二、動態分析法(app128某奶牛企業的銷售額資料如下表，計算定期發展速度、環比發展速度和平均發展速度年度

銷售額(萬元）

定基（%）

環比（%）

19883510100

19894360124.2124.219904800136.8110.119915400153.8112.519926280178.9116.319937000199.4111.519947192204.9102.719957680218.8106.8某奶牛企業的銷售額資料如下表，計算定期發展速129第三節

企業經濟活動分析的常用方法三、因素分析法－連環替代法－將影響經濟指標變動的各個因素相互交替變化中所得的結果進行比較，從中測定出各個因素變化所影響的程度的一種分析方法，它是因素分析法的特殊形式

第三節

企業經濟活動分析的常用方法三、因素分析法130第三節

企業經濟活動分析的常用方法三、因素分析法－連環替代法（1）確定被分析的經濟指標是由哪些因素組成，對各因素依其重要程度排序，并按照其數量關系，如加減、乘除或乘方關系列成算式（2）按順序以實際數逐一代替計劃或目標數值，并分別計算出不同數值，直到全部替代完第三節

企業經濟活動分析的常用方法三、因素分析法131第三節

企業經濟活動分析的常用方法三、因素分析法－連環替代法（3）將后一數值與前一個數值進行比較，計算出差異即表明該次替換的因素對被分析指標的影響數額；（4）最后將多因素對被分析指標的影響程度的數值相加，即為總的差異數。第三節

企業經濟活動分析的常用方法三、因素分析法132第三節

企業經濟活動分析的常用方法三、因素分析法－連環替代法

設：被分析的指標為N，受a、b、c三個因素影響，它們之間的關系是：N=a×b×c計劃指標：NO=ao×bo-×co實際指標：N1=a1×b1×c1差異：D=N1-N0第三節

企業經濟活動分析的常用方法三、因素分析法133因素替換的程序和方法計算表替換順序替換因素替換結果影響程度1a1→a0N2=a1-×bo×coN2-N02b1→b0N3=a1×b1×c0N3-N23c1→c0N1--=a1×b1×c1N1-N3各因素影響程度合計：D=(N1-N3)+(N3-N2)+(N2-N0)=(N1-N0)

因素替換的程序和方法計算表替換替換因素替換結果影響程度1a134指標上年實際本年實際差異銷售數量（個）500600+100單價（元）2025+5毛利率（%）12%11%-1%毛利額（元）12001650+450某種畜品本年實際和上年實際毛利額的變動如下，分析其各因素的影響程度

指標上年實際本年實際差異銷售數量（個）500600+135替代順序替代因素計算過程影響數額上期實際

500×20×12%=1200…①

1銷售數量600×20×12%=1440…②1440-1200=+2402單價600×25×12%=1800…③1800-1440=+3603毛利率600×25×11%=1650…④1650-1800=-150合計

1650-1200=450450連環代替法依法替換計算表

替代順序替代因素計算過程影響數額上期實際

500×20×12136由于銷售數量增加影響毛利額增加：②-①=1440-1200=+240元由于銷售單價增加影響毛利額增加：③-②=1800-1440=+360元由于毛利率下降影響毛利額減少④-③=1650-1800=-150元總計，本年實際較上年實際增加毛利額：④-①=1650-1200=+450元由于銷售數量增加影響毛利額增加：137第三節

企業經濟活動分析的常用方法三、因素分析法－差額計算法－利用各因素的實際數（或報告期數值）與計劃目標數（或對比期數值）的差額，按照一定替代程序，直接計算各因素變動對計劃目標指標完成的影響程度的一種方法，是連環替代法的簡化形式第三節

企業經濟活動分析的常用方法三、因素分析法138設某項經濟指標計劃數S,受a、b、c三個因素影響，它們的關系是：S=a×b×c該項經濟指標實際數S1，是a1、b1，c1三個因素的相乘積，其關系是：S1=a1×b1×c1a、b、c各因素發生變動影響的差額分別為：da、db、dc，則：a因素變動影響的差額為：da=(a1-a)×b×cb因素變動影響的差額為：db=(b1-b)×a1×cc因素變動影響的差額為：dc=(c1-c)×a1×b1∴S1-S=da+db+dc

設某項經濟指標計劃數S,受a、b、c三個因素影響，它們的關139S=500×20×12%=1200S1=600×25×11%=1650a因素—商品銷售數量的影響；da=（600-500）×20×12%=+240元b因素—商品銷售單價的影響：db=(25-20)×600×12%=+360元c因素—商品毛利率的影響：dc=(11%-12%)×600×25=-150以上三個因素影響的結果S1-S=da+db+dc1650-1200=240+360-150450=450S=500×20×12%=1200140第三節

企業經濟活動分析的常用方法四、損益平衡點分析法－損益平衡點分析又稱保本利分析或盈虧平衡分析。它是利用企業生產中的產量、成本、利潤三者的關系，通過測算企業生產上的損益平衡點，來考察分析企業承擔風險能力的一種方法。第三節

企業經濟活動分析的常用方法四、損益平衡點分析法141第三節

企業經濟活動分析的常用方法四、損益平衡點分析法－損益平衡點：企業在正常生產條件下，企業的收入等于支出的那一點－線性損益平衡分析的基本原理第三節

企業經濟活動分析的常用方法四、損益平衡點分析法142第三節

企業經濟活動分析的常用方法四、損益平衡點分析法－應用條件①企業分析期的產量等于其銷售量②企業的變動成本與產銷量成正比例變化③企業分析期內固定成本總額不隨產銷量的變化而改變④企業的銷售收入是銷售量的線性函數⑤企業所生產的產品和產品組合在一定時期內保持不變

第三節

企業經濟活動分析的常用方法四、損益平衡點分析法143第三節

企業經濟活動分析的常用方法－損益平衡點的確定①損益平衡公式根據前述假設條件可知:Y1=P·QY2=F+VQ式中:Y1----產品銷售收入Y2----產品生產總成本 Q----產品(銷)量F----產品固定成本總額 V----單位產品變動成本P----單位產品銷售價格又根據損益平衡的定義:Y1=Y2，則:在損益平衡點E上，