




版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進行舉報或認領(lǐng)
文檔簡介
第四章負債與所有者權(quán)益的核算武漢大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院會計系王合喜Wanghexi58@
12/7/20221第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算武漢大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院會計系第四章負債與所有者權(quán)益的核算第一節(jié)負債的核算一、流動負債的核算(一)短期借款的核算1.短期借款的概念概念見90頁。其中,我國的其他金融機構(gòu)包括保險公司、證券公司、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、郵政儲蓄機構(gòu)等,企業(yè)也可以從它們那里取得借款。12/7/20222第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算第一節(jié)負債的核算12/5第四章負債與所有者權(quán)益的核算2.短期借款的核算(1)賬戶設(shè)置。在處理短期借款業(yè)務(wù)的過程中,涉及到以下三個賬戶:①“短期借款”賬戶。短期借款是負債類賬戶,貸方登記借入短期借款的數(shù)額;借方登記到期歸還的短期借款的數(shù)額,期末余額在貸方。12/7/20223第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算2.短期借款的核算12/5/第四章負債與所有者權(quán)益的核算②“財務(wù)費用”賬戶。財務(wù)費用是籌集資金和使用資金的費用。因此,“財務(wù)費用”是費用類賬戶,借方登記發(fā)生的財務(wù)費用,貸方登記月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額。
③“應(yīng)付利息”賬戶。“應(yīng)付利息”賬戶屬于負債類賬戶,反映應(yīng)該歸本期負但尚未支付的利息。12/7/20224第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算②“財務(wù)費用”賬戶。財務(wù)費用第四章負債與所有者權(quán)益的核算(2)短期借款的核算例題例題見90頁例題1。12/7/20225第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算(2)短期借款的核算例題12第四章負債與所有者權(quán)益的核算(二)應(yīng)付及預(yù)收款項的核算1.應(yīng)付賬款的核算(1)設(shè)置的賬戶:應(yīng)付賬款(2)例題:見91頁例題2。可以結(jié)合64頁應(yīng)收賬款的核算而理解。12/7/20226第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算(二)應(yīng)付及預(yù)收款項的核算1第四章負債與所有者權(quán)益的核算2.應(yīng)付票據(jù)的核算(1)商業(yè)匯票的概念(66頁):是由付款人簽發(fā)或收款人簽發(fā)但必須由承兌人承兌屆時付款的一種票據(jù)。包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票兩種。(2)設(shè)置的賬戶:應(yīng)付票據(jù)(3)核算例題:見91頁例題3。可以結(jié)合66頁“應(yīng)收票據(jù)”的核算而理解。12/7/20227第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算2.應(yīng)付票據(jù)的核算12/5/12/7/20228第六章負債12/5/20228第六章負債12/7/20229第六章負債12/5/20229第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算3.預(yù)收賬款的核算(1)設(shè)置的賬戶:預(yù)收賬款(2)核算例題:見例題4。4.其他應(yīng)付款的核算(1)設(shè)置的賬戶:其他應(yīng)付款(2)核算例題:見92頁。12/7/202210第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算3.預(yù)收賬款的核算12/5第四章負債與所有者權(quán)益的核算(三)應(yīng)付職工薪酬1.職工薪酬的概念職工薪酬,是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。2.職工薪酬的內(nèi)容見教材92頁。12/7/202211第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算(三)應(yīng)付職工薪酬12/5/第四章負債與所有者權(quán)益的核算3.職工工資的核算(1)工資計入成本費用的原則:生產(chǎn)工人薪酬,計入“生產(chǎn)成本”賬戶;車間管理人員薪酬,計入“制造費用”賬戶;廠部管理及工程技術(shù)人員薪酬,計入“管理費用”賬戶;專設(shè)銷售機構(gòu)人員薪酬,計入“銷售費用”賬戶;醫(yī)務(wù)及其他福利人員薪酬,計入“應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費”賬戶。12/7/202212第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算3.職工工資的核算12/5/第四章負債與所有者權(quán)益的核算(2)設(shè)置的賬戶:“應(yīng)付職工薪酬”。該賬戶屬于負債類賬戶,分配工資費用時,借記有關(guān)成本費用賬戶,貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。
(3)工資核算的例題:見92頁例題6。12/7/202213第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算(2)設(shè)置的賬戶:“應(yīng)付職工第四章負債與所有者權(quán)益的核算4.職工福利費的核算我國按照工資總額的14%計提職工福利費,用于報銷職工醫(yī)療費(得大病的職工繳納的醫(yī)療保險費不足使用時,可以給予一定金額的補助)、發(fā)放困難補助等。核算例題:見92頁例題6下半部分。其中,計入成本費用的原則與工資基本相同,但是按照福利人員的工資計提的職工福利費計入“管理費用”賬戶。12/7/202214第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算4.職工福利費的核算12/5第四章負債與所有者權(quán)益的核算福利費是大家共享或誰有條件誰享受的經(jīng)濟待遇,不能像發(fā)工資那樣發(fā)給每個職工手頭上。使用福利費時的例題:某職工全身癱瘓,老婆失業(yè)在家,家庭條件極差,適逢春節(jié),用現(xiàn)金發(fā)放困難補助600元。借:應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費600貸:庫存現(xiàn)金60012/7/202215第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算福利費是大家共享或誰有條件誰第四章負債與所有者權(quán)益的核算(五)應(yīng)繳稅費的核算1.我國目前的主要稅種見93頁第2行。2.增值稅的核算(1)增值稅的概念。增值稅就是針對“增值額”征收的稅。增值額是指納稅人在一定時期內(nèi)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所取得的收入大于購進商品或提供勞務(wù)所支付金額的差額。12/7/202216第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算(五)應(yīng)繳稅費的核算12/5第四章負債與所有者權(quán)益的核算(2)增值稅納稅人的分類。增值稅法將納稅人按銷售金額大小和會計核算健全與否,把增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。一般納稅人的兩個條件是:①年銷售金額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上,一般年銷售額要在100萬元以上;②會計核算健全。一般納稅人適用的稅率是17%、13%、0%。
12/7/202217第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算(2)增值稅納稅人的分類。增第四章負債與所有者權(quán)益的核算小規(guī)模納稅人的條件是:年銷售額小,會計核算不健全。如果僅僅是年銷售額小,但只要會計核算健全,也可以作為一般納稅人處理。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的征收率為6%。(3)增值稅一般納稅人的會計核算12/7/202218第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算小規(guī)模納稅人的條件是:年銷售第四章負債與所有者權(quán)益的核算①增值稅(一般納稅人)應(yīng)納稅額的計算公式為應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-進項稅額如果當(dāng)期銷項稅額小于進項稅額,則當(dāng)期不交納增值稅,該差額作為下一期的抵減內(nèi)容。企業(yè)計算交納的增值稅,可以通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶進行核算。②設(shè)置的總賬賬戶:“應(yīng)交稅費”。12/7/202219第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算①增值稅(一般納稅人)應(yīng)納第四章負債與所有者權(quán)益的核算實際交納的各種稅費應(yīng)交納的各種稅費余額:多交或尚未抵扣的稅費余額:期末應(yīng)交未交的稅費12/7/202220第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算實際交納的各種稅費應(yīng)交納的各第四章負債與所有者權(quán)益的核算設(shè)置的“應(yīng)交增值稅”明細賬,也可以用“T”行賬戶表示如下:12/7/202221第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算設(shè)置的“應(yīng)交增值稅”明細賬,第四章負債與所有者權(quán)益的核算購買商品或勞務(wù)時應(yīng)抵扣的增值稅進項稅額及已交增值稅銷售商品或勞務(wù)時應(yīng)交納的增值稅銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出等余額:企業(yè)多交、尚未扣抵增值稅余額:企業(yè)尚未交納的增值稅12/7/202222第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算購買商品或勞務(wù)時應(yīng)抵扣的增值12/7/202223第六章負債12/5/202223第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算③增值稅賬務(wù)處理方法舉例見93頁【例7】以及本書涉及的其余有關(guān)例題。12/7/202224第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算③增值稅賬務(wù)處理方法舉例12第四章負債與所有者權(quán)益的核算3.營業(yè)稅的核算(1)營業(yè)稅的概念、計算公式營業(yè)稅的概念見教材93頁。計算公式為:應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率(2)營業(yè)稅的稅目、稅率和計稅依據(jù)營業(yè)稅分為9個稅目,稅率從3﹪-20﹪不等,具體稅率視經(jīng)營業(yè)務(wù)而定。如下:﹪12/7/202225第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算3.營業(yè)稅的核算﹪12/5/第四章負債與所有者權(quán)益的核算交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè),稅率為3%;金融保險業(yè),稅率為8%;服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),銷售不動產(chǎn)(即房地產(chǎn)),稅率為5%;娛樂業(yè),稅率為5%—20%。計稅依據(jù)(亦稱稅基)為向付款人收取的營業(yè)款。12/7/202226第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊第四章負債與所有者權(quán)益的核算(3)營業(yè)稅的核算例題根據(jù)核算業(yè)務(wù)的具體情況不同,“應(yīng)交稅費”所對應(yīng)的借方科目也不盡相同。例題見93頁例題8以及77頁例題20。12/7/202227第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算(3)營業(yè)稅的核算例題12/第四章負債與所有者權(quán)益的核算4.消費稅的核算(1)消費稅的征稅范圍征稅范圍也稱為稅目。消費稅的征稅范圍包括:煙、酒及酒精等。我國的消費稅采用與增值稅交叉征收的辦法,也就是說,這些商品在交納增值稅的同時,還要交納消費稅。12/7/202228第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算4.消費稅的核算12/5/2第四章負債與所有者權(quán)益的核算(2)消費稅的計算方法計算公式為:從量定額應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
從價定率應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷售額×稅率適用從價定率計稅辦法的產(chǎn)品較多。12/7/202229第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算(2)消費稅的計算方法12/第四章負債與所有者權(quán)益的核算(3)設(shè)置的賬戶:“營業(yè)稅金及附加”(4)消費稅的賬務(wù)處理方法見93頁例題9。12/7/202230第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算(3)設(shè)置的賬戶:“營業(yè)稅金第四章負債與所有者權(quán)益的核算二、長期負債的核算(一)長期借款的核算1.設(shè)置“長期借款”賬戶“長期借款”賬戶貸方登記借款本息的增加額,借方登記借款本息的減少額;貸方余額表示尚未償還的長期借款本息。工程建設(shè)期內(nèi)的利息計入工程成本,也就是計入“在建工程”賬戶。12/7/202231第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算二、長期負債的核算12/5/第四章負債與所有者權(quán)益的核算“長期借款”賬戶設(shè)置“本金”、“應(yīng)計利息”兩個明細賬戶。其中,“應(yīng)計利息”屬于長期負債,如果在一年內(nèi)支付一次利息,應(yīng)該在計提利息時貸記“應(yīng)付利息”流動負債賬戶。2.核算例題見教材94頁【例10】12/7/202232第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算“長期借款”賬戶設(shè)置“本金”第四章負債與所有者權(quán)益的核算(二)應(yīng)付債券的核算1.平價發(fā)行的含義應(yīng)付債券有平價發(fā)行、溢價發(fā)行、折價發(fā)行三種方式。本教材只學(xué)習(xí)平價發(fā)行。12/7/202233第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算(二)應(yīng)付債券的核算12/512/7/202234第六章負債12/5/202234第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算2.平價發(fā)行債券的核算(1)設(shè)置的賬戶:“應(yīng)付債券”賬戶,并設(shè)置“本金”、“應(yīng)計利息兩個明細賬戶。(2)平價發(fā)行債券的核算例題見例題11。(可以結(jié)合74頁持有至到期投資而理解)12/7/202235第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算2.平價發(fā)行債券的核算12/第四章負債與所有者權(quán)益的核算第二節(jié)所有者權(quán)益的核算一、所有者權(quán)益的內(nèi)容所有者權(quán)益的內(nèi)容,是指所有者權(quán)益包括哪幾個組成部分。根據(jù)來源不同,所有者權(quán)益可以分為以下四個方面的內(nèi)容。12/7/202236第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算第二節(jié)所有者權(quán)益的核算1第四章負債與所有者權(quán)益的核算1.實收資本實收資本也叫稱為股本,是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定,實際投入企業(yè)的資本。實收資本是所有者權(quán)益的重要組成部分。12/7/202237第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算1.實收資本12/5/202第四章負債與所有者權(quán)益的核算2.資本公積資本公積,直接來源于資本資產(chǎn)的收入或非營業(yè)性收入,包括股本溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈資產(chǎn)的價值等。股本溢價:企業(yè)發(fā)行股票時,假設(shè)每個股份的面值為1元,但是發(fā)行價為10元,那么每股溢價9元,這9元的股本溢價就是資本公積。12/7/202238第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算2.資本公積12/5/202第四章負債與所有者權(quán)益的核算12/7/202239第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算12/5/202239第六章第四章負債與所有者權(quán)益的核算法定財產(chǎn)重估增值:比如,這一棟教學(xué)樓是某工廠的辦公大樓,原來的賬面價值1000萬元,由于房子在漲價,現(xiàn)在經(jīng)過評估為價值1200萬元。那么增值的200萬元在會計上稱為“資本公積”。接受捐贈:比如,有人向皮鞋廠捐款1萬元,這1萬元資金歸全部的業(yè)主享受,會計上稱為資本公積。12/7/202240第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算法定財產(chǎn)重估增值:比如,這一第四章負債與所有者權(quán)益的核算3.盈余公積盈余公積是按照國家有關(guān)規(guī)定從稅后利潤中提取的用于企業(yè)發(fā)展的公積金。盈余公積的來源:就是企業(yè)從本年的利潤中拿出來一部分作為積累,以備明年或以后年度使用的資金。盈余公積金,可以用來彌補虧損和按規(guī)定的程序轉(zhuǎn)增資本。12/7/202241第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算3.盈余公積12/5/202第四章負債與所有者權(quán)益的核算4.未分配利潤未分配利潤是企業(yè)留待以后年度分配的利潤。未分配利潤就是用凈利潤減去分給投資者們的利潤以后剩下的部分。12/7/202242第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算4.未分配利潤12/5/20第四章負債與所有者權(quán)益的核算二、所有者權(quán)益核算設(shè)置的賬戶和例題(一)實收資本1.“實收資本”賬戶該賬戶貸方反映實際收到的投資者投入資本;借方反映按規(guī)定減少的資本,期末貸方余額表示實有資本數(shù)額。12/7/202243第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算二、所有者權(quán)益核算設(shè)置的賬戶第四章負債與所有者權(quán)益的核算2.實收資本的核算例題見例題12及1312/7/202244第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算2.實收資本的核算例題12/第四章負債與所有者權(quán)益的核算(二)資本公積1.設(shè)置“資本公積”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)增加的資本公積,借方登記資本公積的減少數(shù),期末貸方余額表示資本公積的結(jié)存數(shù)。12/7/202245第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算(二)資本公積12/5/20第四章負債與所有者權(quán)益的核算2.核算例題[例12]至[例14]。12/7/202246第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算2.核算例題12/5/202第四章負債與所有者權(quán)益的核算(三)留存收益概述留存收益又稱留存利潤。是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的凈利潤中提取或形成的留置于企業(yè)內(nèi)部的積累,包括盈余公積和未分配利潤兩個組成部分。留存收益的核算待118頁“利潤核算”中詳細說明。12/7/202247第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算(三)留存收益概述12/5/第四章負債與所有者權(quán)益的核算武漢大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院會計系王合喜Wanghexi58@
12/7/202248第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算武漢大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院會計系第四章負債與所有者權(quán)益的核算第一節(jié)負債的核算一、流動負債的核算(一)短期借款的核算1.短期借款的概念概念見90頁。其中,我國的其他金融機構(gòu)包括保險公司、證券公司、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、郵政儲蓄機構(gòu)等,企業(yè)也可以從它們那里取得借款。12/7/202249第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算第一節(jié)負債的核算12/5第四章負債與所有者權(quán)益的核算2.短期借款的核算(1)賬戶設(shè)置。在處理短期借款業(yè)務(wù)的過程中,涉及到以下三個賬戶:①“短期借款”賬戶。短期借款是負債類賬戶,貸方登記借入短期借款的數(shù)額;借方登記到期歸還的短期借款的數(shù)額,期末余額在貸方。12/7/202250第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算2.短期借款的核算12/5/第四章負債與所有者權(quán)益的核算②“財務(wù)費用”賬戶。財務(wù)費用是籌集資金和使用資金的費用。因此,“財務(wù)費用”是費用類賬戶,借方登記發(fā)生的財務(wù)費用,貸方登記月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額。
③“應(yīng)付利息”賬戶。“應(yīng)付利息”賬戶屬于負債類賬戶,反映應(yīng)該歸本期負但尚未支付的利息。12/7/202251第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算②“財務(wù)費用”賬戶。財務(wù)費用第四章負債與所有者權(quán)益的核算(2)短期借款的核算例題例題見90頁例題1。12/7/202252第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算(2)短期借款的核算例題12第四章負債與所有者權(quán)益的核算(二)應(yīng)付及預(yù)收款項的核算1.應(yīng)付賬款的核算(1)設(shè)置的賬戶:應(yīng)付賬款(2)例題:見91頁例題2。可以結(jié)合64頁應(yīng)收賬款的核算而理解。12/7/202253第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算(二)應(yīng)付及預(yù)收款項的核算1第四章負債與所有者權(quán)益的核算2.應(yīng)付票據(jù)的核算(1)商業(yè)匯票的概念(66頁):是由付款人簽發(fā)或收款人簽發(fā)但必須由承兌人承兌屆時付款的一種票據(jù)。包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票兩種。(2)設(shè)置的賬戶:應(yīng)付票據(jù)(3)核算例題:見91頁例題3。可以結(jié)合66頁“應(yīng)收票據(jù)”的核算而理解。12/7/202254第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算2.應(yīng)付票據(jù)的核算12/5/12/7/202255第六章負債12/5/20228第六章負債12/7/202256第六章負債12/5/20229第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算3.預(yù)收賬款的核算(1)設(shè)置的賬戶:預(yù)收賬款(2)核算例題:見例題4。4.其他應(yīng)付款的核算(1)設(shè)置的賬戶:其他應(yīng)付款(2)核算例題:見92頁。12/7/202257第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算3.預(yù)收賬款的核算12/5第四章負債與所有者權(quán)益的核算(三)應(yīng)付職工薪酬1.職工薪酬的概念職工薪酬,是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。2.職工薪酬的內(nèi)容見教材92頁。12/7/202258第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算(三)應(yīng)付職工薪酬12/5/第四章負債與所有者權(quán)益的核算3.職工工資的核算(1)工資計入成本費用的原則:生產(chǎn)工人薪酬,計入“生產(chǎn)成本”賬戶;車間管理人員薪酬,計入“制造費用”賬戶;廠部管理及工程技術(shù)人員薪酬,計入“管理費用”賬戶;專設(shè)銷售機構(gòu)人員薪酬,計入“銷售費用”賬戶;醫(yī)務(wù)及其他福利人員薪酬,計入“應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費”賬戶。12/7/202259第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算3.職工工資的核算12/5/第四章負債與所有者權(quán)益的核算(2)設(shè)置的賬戶:“應(yīng)付職工薪酬”。該賬戶屬于負債類賬戶,分配工資費用時,借記有關(guān)成本費用賬戶,貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。
(3)工資核算的例題:見92頁例題6。12/7/202260第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算(2)設(shè)置的賬戶:“應(yīng)付職工第四章負債與所有者權(quán)益的核算4.職工福利費的核算我國按照工資總額的14%計提職工福利費,用于報銷職工醫(yī)療費(得大病的職工繳納的醫(yī)療保險費不足使用時,可以給予一定金額的補助)、發(fā)放困難補助等。核算例題:見92頁例題6下半部分。其中,計入成本費用的原則與工資基本相同,但是按照福利人員的工資計提的職工福利費計入“管理費用”賬戶。12/7/202261第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算4.職工福利費的核算12/5第四章負債與所有者權(quán)益的核算福利費是大家共享或誰有條件誰享受的經(jīng)濟待遇,不能像發(fā)工資那樣發(fā)給每個職工手頭上。使用福利費時的例題:某職工全身癱瘓,老婆失業(yè)在家,家庭條件極差,適逢春節(jié),用現(xiàn)金發(fā)放困難補助600元。借:應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費600貸:庫存現(xiàn)金60012/7/202262第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算福利費是大家共享或誰有條件誰第四章負債與所有者權(quán)益的核算(五)應(yīng)繳稅費的核算1.我國目前的主要稅種見93頁第2行。2.增值稅的核算(1)增值稅的概念。增值稅就是針對“增值額”征收的稅。增值額是指納稅人在一定時期內(nèi)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所取得的收入大于購進商品或提供勞務(wù)所支付金額的差額。12/7/202263第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算(五)應(yīng)繳稅費的核算12/5第四章負債與所有者權(quán)益的核算(2)增值稅納稅人的分類。增值稅法將納稅人按銷售金額大小和會計核算健全與否,把增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。一般納稅人的兩個條件是:①年銷售金額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上,一般年銷售額要在100萬元以上;②會計核算健全。一般納稅人適用的稅率是17%、13%、0%。
12/7/202264第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算(2)增值稅納稅人的分類。增第四章負債與所有者權(quán)益的核算小規(guī)模納稅人的條件是:年銷售額小,會計核算不健全。如果僅僅是年銷售額小,但只要會計核算健全,也可以作為一般納稅人處理。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的征收率為6%。(3)增值稅一般納稅人的會計核算12/7/202265第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算小規(guī)模納稅人的條件是:年銷售第四章負債與所有者權(quán)益的核算①增值稅(一般納稅人)應(yīng)納稅額的計算公式為應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-進項稅額如果當(dāng)期銷項稅額小于進項稅額,則當(dāng)期不交納增值稅,該差額作為下一期的抵減內(nèi)容。企業(yè)計算交納的增值稅,可以通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶進行核算。②設(shè)置的總賬賬戶:“應(yīng)交稅費”。12/7/202266第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算①增值稅(一般納稅人)應(yīng)納第四章負債與所有者權(quán)益的核算實際交納的各種稅費應(yīng)交納的各種稅費余額:多交或尚未抵扣的稅費余額:期末應(yīng)交未交的稅費12/7/202267第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算實際交納的各種稅費應(yīng)交納的各第四章負債與所有者權(quán)益的核算設(shè)置的“應(yīng)交增值稅”明細賬,也可以用“T”行賬戶表示如下:12/7/202268第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算設(shè)置的“應(yīng)交增值稅”明細賬,第四章負債與所有者權(quán)益的核算購買商品或勞務(wù)時應(yīng)抵扣的增值稅進項稅額及已交增值稅銷售商品或勞務(wù)時應(yīng)交納的增值稅銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出等余額:企業(yè)多交、尚未扣抵增值稅余額:企業(yè)尚未交納的增值稅12/7/202269第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算購買商品或勞務(wù)時應(yīng)抵扣的增值12/7/202270第六章負債12/5/202223第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算③增值稅賬務(wù)處理方法舉例見93頁【例7】以及本書涉及的其余有關(guān)例題。12/7/202271第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算③增值稅賬務(wù)處理方法舉例12第四章負債與所有者權(quán)益的核算3.營業(yè)稅的核算(1)營業(yè)稅的概念、計算公式營業(yè)稅的概念見教材93頁。計算公式為:應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率(2)營業(yè)稅的稅目、稅率和計稅依據(jù)營業(yè)稅分為9個稅目,稅率從3﹪-20﹪不等,具體稅率視經(jīng)營業(yè)務(wù)而定。如下:﹪12/7/202272第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算3.營業(yè)稅的核算﹪12/5/第四章負債與所有者權(quán)益的核算交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè),稅率為3%;金融保險業(yè),稅率為8%;服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),銷售不動產(chǎn)(即房地產(chǎn)),稅率為5%;娛樂業(yè),稅率為5%—20%。計稅依據(jù)(亦稱稅基)為向付款人收取的營業(yè)款。12/7/202273第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊第四章負債與所有者權(quán)益的核算(3)營業(yè)稅的核算例題根據(jù)核算業(yè)務(wù)的具體情況不同,“應(yīng)交稅費”所對應(yīng)的借方科目也不盡相同。例題見93頁例題8以及77頁例題20。12/7/202274第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算(3)營業(yè)稅的核算例題12/第四章負債與所有者權(quán)益的核算4.消費稅的核算(1)消費稅的征稅范圍征稅范圍也稱為稅目。消費稅的征稅范圍包括:煙、酒及酒精等。我國的消費稅采用與增值稅交叉征收的辦法,也就是說,這些商品在交納增值稅的同時,還要交納消費稅。12/7/202275第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算4.消費稅的核算12/5/2第四章負債與所有者權(quán)益的核算(2)消費稅的計算方法計算公式為:從量定額應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
從價定率應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷售額×稅率適用從價定率計稅辦法的產(chǎn)品較多。12/7/202276第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算(2)消費稅的計算方法12/第四章負債與所有者權(quán)益的核算(3)設(shè)置的賬戶:“營業(yè)稅金及附加”(4)消費稅的賬務(wù)處理方法見93頁例題9。12/7/202277第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算(3)設(shè)置的賬戶:“營業(yè)稅金第四章負債與所有者權(quán)益的核算二、長期負債的核算(一)長期借款的核算1.設(shè)置“長期借款”賬戶“長期借款”賬戶貸方登記借款本息的增加額,借方登記借款本息的減少額;貸方余額表示尚未償還的長期借款本息。工程建設(shè)期內(nèi)的利息計入工程成本,也就是計入“在建工程”賬戶。12/7/202278第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算二、長期負債的核算12/5/第四章負債與所有者權(quán)益的核算“長期借款”賬戶設(shè)置“本金”、“應(yīng)計利息”兩個明細賬戶。其中,“應(yīng)計利息”屬于長期負債,如果在一年內(nèi)支付一次利息,應(yīng)該在計提利息時貸記“應(yīng)付利息”流動負債賬戶。2.核算例題見教材94頁【例10】12/7/202279第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算“長期借款”賬戶設(shè)置“本金”第四章負債與所有者權(quán)益的核算(二)應(yīng)付債券的核算1.平價發(fā)行的含義應(yīng)付債券有平價發(fā)行、溢價發(fā)行、折價發(fā)行三種方式。本教材只學(xué)習(xí)平價發(fā)行。12/7/202280第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算(二)應(yīng)付債券的核算12/512/7/202281第六章負債12/5/202234第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算2.平價發(fā)行債券的核算(1)設(shè)置的賬戶:“應(yīng)付債券”賬戶,并設(shè)置“本金”、“應(yīng)計利息兩個明細賬戶。(2)平價發(fā)行債券的核算例題見例題11。(可以結(jié)合74頁持有至到期投資而理解)12/7/202282第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算2.平價發(fā)行債券的核算12/第四章負債與所有者權(quán)益的核算第二節(jié)所有者權(quán)益的核算一、所有者權(quán)益的內(nèi)容所有者權(quán)益的內(nèi)容,是指所有者權(quán)益包括哪幾個組成部分。根據(jù)來源不同,所有者權(quán)益可以分為以下四個方面的內(nèi)容。12/7/202283第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算第二節(jié)所有者權(quán)益的核算1第四章負債與所有者權(quán)益的核算1.實收資本實收資本也叫稱為股本,是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定,實際投入企業(yè)的資本。實收資本是所有者權(quán)益的重要組成部分。12/7/202284第六章負債第四章負債與所有者權(quán)益的核算1.實收資本12/5/202第四章負債與所有者權(quán)益的核算2.資本公積資本公積,直接來源于資本資產(chǎn)的收入或
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 安全法試題及答案
- 西方政治參與的方式及效果試題及答案
- 安全法律法規(guī)試題題庫及答案解析
- 安全氮氣試題及答案
- 西方國家社會保護政策的評估試題及答案
- 機電工程基礎(chǔ)理論考察及試題及答案
- 日常復(fù)習(xí)信息系統(tǒng)考試試題及答案
- 市民參與政策制定試題及答案
- 重要的復(fù)習(xí)策略與技巧集萃試題及答案
- 公共政策對新興技術(shù)的促進試題及答案
- 電競店加盟合同協(xié)議書
- 2025國開電大《個人與團隊管理》形考任務(wù)1-10答案
- 2025中國甲烷大會:2024-2025全球甲烷控排進展報告
- 術(shù)后急性疼痛及個體化鎮(zhèn)痛
- 2024年公安機關(guān)理論考試題庫500道附參考答案【基礎(chǔ)題】
- 血管內(nèi)導(dǎo)管相關(guān)性血流感染預(yù)防與診治指南(2025)解讀
- GB/T 196-2025普通螺紋基本尺寸
- 2025年湖南省長沙市語文中考作文趨勢預(yù)測(基于近十年分析)
- 2025至2030中國PDH裝置市場深度調(diào)查與競爭格局研究報告
- 集團統(tǒng)借統(tǒng)還管理制度
- 酒店二次供水管理制度
評論
0/150
提交評論