年x月x日頁(yè)共頁(yè)8年7年72021年7計(jì)(二)》期末考試試題及答案(馬全力整理的電大期末紙質(zhì)考試必備學(xué)(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方向)和會(huì)計(jì)學(xué)(會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算方向)專(zhuān)科；資料整理于2021年10月31日。一、單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)發(fā)行債券發(fā)生的溢價(jià)或折價(jià)采用的攤銷(xiāo)方法只能是(D)。A.成本法B.權(quán)益法C.直線(xiàn)法D.實(shí)際利率法2.下列各項(xiàng)應(yīng)作為銷(xiāo)售費(fèi)用核算的是(A)。A.廣告費(fèi)B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.訴訟費(fèi)D.借款利息3.在我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)(一般納稅人)出租無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的增值稅，其核算賬戶(hù)是(C)。A.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”B.“其他業(yè)務(wù)成本”C.“應(yīng)交稅費(fèi)”D.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”4.對(duì)于分期付息的長(zhǎng)期借款，償付期內(nèi)按規(guī)定預(yù)提的利息，性質(zhì)上屬于(B)。A.長(zhǎng)期負(fù)債B.流動(dòng)負(fù)債C.長(zhǎng)期資產(chǎn)D.流動(dòng)資產(chǎn)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是(A)。第1頁(yè)年x月x日頁(yè)共頁(yè)8A.分配現(xiàn)金股利B.用盈余公積補(bǔ)虧C.提取法定盈余公積D.提取任意盈余公積6.“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)期末余額2000000元，其中一年內(nèi)到期金額500000余額應(yīng)為(B)。A.500000元B.1500000元C.2000000元D.2500000元7.K公司以一臺(tái)自用設(shè)備抵償公司債務(wù)200000100000元，公允價(jià)120000元，適用增值稅稅率17%。本債務(wù)重組事項(xiàng)中，公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是(A)。A.59600元B.80000元C.83000元D.100000元8.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的是(B)。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算B.固定資產(chǎn)折舊年限預(yù)計(jì)C.符合條件的借款費(fèi)用予以資本化D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法9.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，影響“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“的是(D)。A.向銀行借款收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得債券利息收到的現(xiàn)金C.償付債券本息支付的現(xiàn)金D.發(fā)放生產(chǎn)工人工資支付的現(xiàn)金10.我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)所發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?zhuān)_的會(huì)計(jì)處理方法是(C)。A.增加折讓發(fā)生當(dāng)期的銷(xiāo)售成本B.增加銷(xiāo)售費(fèi)用C.直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷(xiāo)售收入D.作為資產(chǎn)減值損失處理二、多項(xiàng)選擇題11.下列賬戶(hù)中，年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額的有(ABDE)。A.“本年利潤(rùn)”B.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”C.“利潤(rùn)分配”D.“資產(chǎn)減值損失”E.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”12.下列賬戶(hù)余額對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨“項(xiàng)目期第2頁(yè)年x月x日頁(yè)共頁(yè)8末余額產(chǎn)生影響的有(BCDE)。A.“工程物資”B.“在途物資”C.“發(fā)出商品”D.“委托加工物資”E.“周轉(zhuǎn)材料”13.決定公司債券發(fā)行價(jià)格的主要因素有(ABCD)。A.債券面值B.債券票面利率C.債券期限D(zhuǎn).發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率E.公司的信譽(yù)14.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的有(ABCDE)。A.會(huì)計(jì)政策使用錯(cuò)誤B.為了增加利潤(rùn)降低壞賬估計(jì)率C.過(guò)賬時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)錯(cuò)記借貸方向D.填制記賬憑證時(shí)科目使用錯(cuò)誤E.分期收款銷(xiāo)售商品按應(yīng)收價(jià)款總額確認(rèn)收入15.下列各項(xiàng)中，屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCDE)。A.為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)B.解除職工勞動(dòng)合同支付的補(bǔ)償款C.為職工進(jìn)行健康體檢支付的體檢費(fèi)D.向管理人員免費(fèi)提供住房支付的房租E.按工資總額一定比例計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)三、簡(jiǎn)答題16.簡(jiǎn)述公司制企業(yè)實(shí)收資本或股本增加的具體途徑。答：公司制企業(yè)實(shí)收資本或股本增加的具體途徑包括：(1)投資者(追加)投資；(2)用盈余公積轉(zhuǎn)增；(3)資本公積轉(zhuǎn)增；(4)發(fā)放新股；(5)發(fā)放股票股利；(6)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股本。17.簡(jiǎn)述或有負(fù)債的具體內(nèi)容。答：或有負(fù)債的主要內(nèi)容有：(1)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票；(2)未決訴訟或仲裁；(3)債務(wù)擔(dān)保；(4)產(chǎn)品質(zhì)量保證；(5)追加稅款；(6)環(huán)境污染整治；(7)應(yīng)收賬款抵借。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題18.L公司為一般納稅人，2021年9月發(fā)生部分第3頁(yè)年x月x日頁(yè)共頁(yè)8經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)按面值500025%，款項(xiàng)已收妥并存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。(2)收入某公司支付的違約金52000元存入銀行。(3)外購(gòu)一批口罩直接發(fā)放給職工，其中生產(chǎn)工人占60%，公司行政管理人員占40%?？谡殖杀?0000元，增值稅3400元，全部用銀行存款支付。(4)分期收款銷(xiāo)售本期確認(rèn)己實(shí)現(xiàn)融資收益120000元。(5)發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓的保險(xiǎn)費(fèi)少分?jǐn)?5000元，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次付款。(6)計(jì)提長(zhǎng)期應(yīng)付債券本月利息60000元，該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)，利息2年后與本金一起支付。(7)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款30萬(wàn)元償付重組債務(wù)50萬(wàn)元。201217%。合同規(guī)定自出售日開(kāi)始2公司無(wú)法估計(jì)退貨率。發(fā)票已開(kāi)并發(fā)貨，貨款尚未收到。(9)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月2080現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營(yíng)被查處，全部存款被凍結(jié)，票據(jù)到期時(shí)L公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。(10)本月所得稅費(fèi)用15萬(wàn)元，下月初上交。要求對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄(不需寫(xiě)明細(xì)賬戶(hù))。第4頁(yè)年x月x日頁(yè)共頁(yè)8(1)借：銀行存款50000000貸：應(yīng)付債券50000000(2)借：銀行存款52000貸：營(yíng)業(yè)外收入52000(3)借：生產(chǎn)成本14040管理費(fèi)用(4)借：未實(shí)現(xiàn)融資收益120000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用120000(5)借：管理費(fèi)用45000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用45000(6)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用60000貸：應(yīng)付債券60000(7)借：應(yīng)付賬款500000貸：銀行存款300000營(yíng)業(yè)外收入200000(8)借：應(yīng)收賬款34000貸：應(yīng)交稅費(fèi)第5頁(yè)年x月x日頁(yè)共頁(yè)834000同時(shí)，借：發(fā)出商品120000貸：庫(kù)存商品120000150000五、計(jì)算題19.M公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用稅率為25%。2021年實(shí)現(xiàn)稅前利800萬(wàn)元，年初遞延所得稅余額為0。年末核算所得稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)有如下調(diào)整事項(xiàng)：(1)2021年底購(gòu)入環(huán)保設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，(2)2021年公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元；(3)2021年公司發(fā)生罰款支出1萬(wàn)元。要求計(jì)算M公司2021年度的下列指標(biāo)：①采用年數(shù)總和法計(jì)提的設(shè)備折舊額；②納稅所得額；③應(yīng)交所得稅；④遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；⑤所得稅費(fèi)用。(1)2021年采用年數(shù)總和法計(jì)提的設(shè)備折舊＝300000÷5/15＝100OOO(元)(2)2021年的納稅所得額＝稅前利潤(rùn)8000000＋設(shè)備的會(huì)計(jì)折舊60000元－設(shè)備的稅法折舊100000＋存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50000＋第6頁(yè)年x月x日頁(yè)共頁(yè)8罰款支出10000＝8020OOO(元)(3)2021年應(yīng)交所得稅＝8020000×25%＝2005000(元)(4)2021年產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)＝50000×25%＝12500(元)(5)2021年的所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅2005000－遞延所得稅資產(chǎn)12500＝1992500(元)六、綜合題20.某企業(yè)因建造倉(cāng)庫(kù)于2021年1月1日，向銀行借入專(zhuān)門(mén)借款100026%2021年1月2月2日分別支付工程價(jià)款300萬(wàn)和600萬(wàn)。倉(cāng)庫(kù)于2021年1月2日開(kāi)始動(dòng)工建造，2021年3月底完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，同時(shí)交付使用。不考慮其他影響因素。要求(請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程)：(1)分別計(jì)算專(zhuān)門(mén)借款2021年度的應(yīng)付利息，以及其中應(yīng)予資本化的金額；(2)計(jì)算2021年度借款利息中應(yīng)予資本化的金額；(3)計(jì)算倉(cāng)庫(kù)的建造總成本；(4)編制2021年末預(yù)提借款利息的會(huì)計(jì)分錄；(5)編制2021年6月末預(yù)提利息的會(huì)計(jì)分錄。(1)2021年專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)付利息＝1000萬(wàn)元×6%＝60萬(wàn)元2021年倉(cāng)庫(kù)開(kāi)始動(dòng)工建造，當(dāng)年借款利息60萬(wàn)元全部符合資本化條件，全部資本化。(