第九章稅收歸宿第九章稅收歸宿1稅收的轉嫁前轉：轉嫁給要素提供者。后轉：轉嫁給消費者。思考：公司所得稅的轉嫁。稅收的轉嫁前轉：轉嫁給要素提供者。2商品稅的供給效應稅價格企業產量Q’0Q0P0稅后供給曲線＝MC＋t稅前供給曲線＝MCO當對生產者征稅時，在任意價格水平下，企業愿意而且能夠提供的商品數量在減少，也可以看作是征稅增加了生產的邊際成本。商品稅的供給效應稅價格企業產量Q’0Q0P0稅后供給曲線＝M3稅收稅收歸宿（taxincidence）指稅收負擔的分配問題。稅收改變了市場的均衡。不管是向誰征稅，稅收都增加了買者的支付和減少了賣者的收入。稅收稅收歸宿（taxincidence）指稅收負擔的分配問4征稅對市場結果的影響回憶：比較靜態分析的三步曲。征稅對市場結果的影響回憶：比較靜態分析的三步曲。5分析均衡變動的三個步驟1、確定該事件是移動供給曲線還是需求曲線，或者是二者都移動。2、確定曲線移動的方向3、用供求圖說明這種移動如何改變均衡比較靜態：原均衡與新均衡的比較分析均衡變動的三個步驟1、確定該事件是移動供給曲線還是需求曲6對買方征稅3.00冰激凌數量0冰激凌價格100D1供給S1對買方征稅使需求曲線向下移動，移動幅度為($0.50).D2Copyright?2001byHarcourt,Inc.Allrightsreserved對買方征稅3.00冰激凌數量0冰激凌價格100D1供給S173.00冰激凌的數量0冰激凌價格10090$3.30買方支付的價格D1D2有稅收時的均衡供給S1沒有稅收時的均衡2.80賣方得到的價格Copyright?2001byHarcourt,Inc.Allrightsreserved沒有稅收時的價格Tax($0.50)對買方征稅3.00冰激凌的數量0冰激凌價格10090$3.30買方支付83.00Q010090S1S2需求D1對賣方征稅無稅收時的價格2.80賣者得到的價格$3.30買者支付的價格沒有稅收時的均衡Copyright?2001byHarcourt,Inc.Allrightsreserved向賣方征稅使供給曲線向左移動($0.50).稅($0.50)有稅收時的均衡P3.00Q010090S1S2需求D1對賣方征稅無稅收時的9從價商品稅和從量商品稅

價格企業產量稅前需求曲線供給曲線OD1從價稅需求曲線D0從量稅需求曲線D2D2D1在競爭性市場中，課征同樣收入的從價稅和從量稅對產出具有同樣的效應。從量稅會造成對低品質商品的歧視，因為稅收占低品質商品價格的百分比要高于高品質商品。但從量稅更易于監管。ABCE從價商品稅和從量商品稅

價格企業產量稅前需求曲線供給曲線OD10稅收歸宿稅收負擔的劃分比例是多少?向賣者征稅與向買者征稅的差別?這兩個問題取決于需求彈性和供給彈性稅收歸宿稅收負擔的劃分比例是多少?這兩個問題取決于需求彈性和11供給富有彈性，需求缺乏彈性...Q0PDSTax1.當供給彈性大于需求彈性時...2....稅收歸宿更多的由買方負擔...3....更少的由生產者承擔.沒有稅收的價格買方支付的價格賣方得到的價格供給富有彈性，需求缺乏彈性...Q0PDSTax1.當供給12供給缺乏彈性，需求富有彈性...Q0PDemandS沒有稅收的價格稅收當需求比供給富有彈性時...2....稅收歸宿更多由生產者承擔...3....更少由消費者承擔.買方支付的價格賣方得到的價格供給缺乏彈性，需求富有彈性...Q0PDemandS13稅收歸宿是如何分擔的?稅收歸宿更多地由缺乏彈性的一方承擔.稅收歸宿是如何分擔的?稅收歸宿更多地由缺乏彈性的一方承擔.14彈性效應稅價格數量Q0P0稅后供給曲線＝MC＋t稅前供給曲線＝MCOP1E1E0Q1A完全供給彈性消費者承擔全部稅收彈性效應稅價格數量Q0P0稅后供給曲線＝MC＋t稅前供給曲線15彈性效應稅價格數量P0稅后供給曲線稅前供給曲線OP1E1E0Q1＝Q0A完全無彈性需求曲線消費者承擔全部稅收需求曲線彈性效應稅價格數量P0稅后供給曲線稅前供給曲線OP1E1E016彈性效應價格數量稅后供給曲線＝稅前供給曲線OP1＝P0E1Q1＝Q0A完全無彈性供給曲線需求曲線生產者負擔全部稅收彈性效應價格數量稅后供給曲線＝稅前供給曲線OP1＝P0E1Q17彈性效應稅價格數量稅后供給曲線稅前供給曲線OP0＝P1E0E0Q1A完全彈性需求曲線生產者承擔全部稅收需求曲線E1Q0彈性效應稅價格數量稅后供給曲線稅前供給曲線OP0＝P1E0E18競爭性市場中的稅收歸宿在競爭性市場中，稅收歸宿取決于需求和供給彈性。缺乏彈性的一方會承擔更多的稅收。競爭性市場中的稅收歸宿在競爭性市場中，稅收歸宿取決于需求和供19稅收對勞動力需求的效應比較稅工資勞動供給曲線OE2E1稅后數量稅后需求曲線E0Q0工資變化稅前數量稅前需求曲線對勞動力課稅的效應使勞動力需求曲線下移。對勞動力課稅會導致工資降低和就業水平下降。稅收對勞動力需求的效應比較稅工資勞動供給曲線OE2E1稅后數20稅收對勞動力需求的效應比較稅工資率勞動時數稅后勞動力供給曲線稅前勞動力供給曲線OWDE2E0L1A勞動力的供給彈性大于需求彈性生產者承擔大部分稅收需求曲線E1L0WSW稅收對勞動力需求的效應比較稅工資率勞動時數稅后勞動力供給曲線21稅收對勞動力需求的效應比較稅工資率勞動時數勞動力供給曲線OWDE2E0L1A勞動力的供給彈性小于需求彈性勞動者承擔大部分稅收稅后需求曲線E1L0WSW稅前需求曲線稅收對勞動力需求的效應比較稅工資率勞動時數勞動力供給曲線OW22稅收對勞動力需求的效應比較稅工資勞動供給曲線OE2E1稅后需求曲線E0Q0工資變化稅前需求曲線在供給曲線向后彎曲時，工資可能下降，幅度超過稅款。稅收對勞動力需求的效應比較稅工資勞動供給曲線OE2E1稅后需23無彈性要素課稅如果勞動力或商品的供給彈性為零，那么稅收全部由供給者負擔。典型的例子：未開發的土地、原油。無彈性要素課稅如果勞動力或商品的供給彈性為零，那么稅收全部由24地租收入課稅的轉嫁與歸宿地租率土地供給量稅后供給曲線＝稅前供給曲線ORDE1N需求曲線生產者負擔全部稅收RS地租收入課稅的轉嫁與歸宿地租率土地供給量稅后供給曲線＝稅前供25完全彈性的供給要素價格（利率）資本數量Q0世界市場利率供給曲線稅前需求曲線OP1E1E0Q1A完全供給彈性對完全彈性供給要素的課稅，其稅收歸宿總能全部被轉嫁出去。需求曲線按稅額下移，供給者得到的價格沒有改變。稅后需求曲線＝i完全彈性的供給要素價格（利率）資本數量Q0世界市場利率供給26不完全競爭市場中的稅收歸宿不完全競爭市場中的稅收歸宿27價格變化與稅收的關系（壟斷環境）邊際成本曲線越陡峭（供給越缺乏彈性），價格的漲幅越小，生產者負擔的比重越大。邊際成本水平的情況下，生產者或者消費者負擔稅收的程度取決于需求曲線的形狀。價格變化與稅收的關系（壟斷環境）邊際成本曲線越陡峭（供給越缺28價格變化與稅收的關系（壟斷環境）在需求曲線為不變彈性的情況下，邊際收入是價格的一個恒量，即：價格變化與稅收的關系（壟斷環境）在需求曲線為不變彈性的情況下29稅收轉嫁與歸宿的一般均衡分析稅收轉嫁與歸宿的一般均衡分析30一般均衡分析所謂一般均衡分析，是在各種商品和生產要素的供給、需求、價格相互影響的假定下，分析所有商品和生產要素的供給和需求同時達到均衡時的價格決定。一般均衡分析所謂一般均衡分析，是在各種商品和生產要素的供給、31局部均衡分析的缺陷（1）：未考慮課稅行為對非征稅商品市場的影響稅價格食品數量Q0P0S’SOPbQ1Ps稅價格衣服數量Q0P0S’SOPbQ1Ps局部均衡分析的缺陷（1）：未考慮課稅行為對非征稅商品市場的影32局部均衡分析的缺陷（2）未顧及政府課稅對生產要素收益率平均化的影響。E資本收益率資本投入量HI公司部門ONKPE資本收益率資本投入量LI合伙經營部門ONMP資本邊際收益曲線資本邊際收益曲線局部均衡分析的缺陷（2）未顧及政府課稅對生產要素收益率平均化33等價稅表面上看來，各種稅收似乎是不同的，但實際上都是等價的，如：課自收入的統一稅（統一所得稅）等價于課自產出的統一稅（統一銷售稅）等價于課自增加值的統一稅（統一增值稅）。統一消費稅等價于統一工資稅等價稅表面上看來，各種稅收似乎是不同的，但實際上都是等價的，34一般均衡分析模型（哈伯格模型）tKF+tLF=tF++tKM+tLM=tMtK+tL=tT一般均衡分析模型（哈伯格模型）tKF+tLF=tF++tKM35商品課稅歸宿的一般均衡分析假設：只有勞動和資本兩種生產要素兩個部門的資本和勞動的替代率可能相同也可能不同資本和勞動的流動自由總的要素供給量不變稅種之間可以相互替代市場處于完全競爭狀態商品課稅歸宿的一般均衡分析假設：36商品課稅歸宿的一般均衡分析結論：整個社會的所有商品和所有生產要素的價格，幾乎都可能因政府的某種課稅行為而發生變動，包括消費者、生產者和生產要素提供者在內的所有人都可能成為直接和間接的稅收歸宿。商品課稅歸宿的一般均衡分析結論：37要素課稅歸宿的一般均衡分析收入效應：政府對服裝業的資本課稅而對食品業不征稅，但政府對服裝業資本收入的課稅負擔，最終要被應稅的服裝業和免稅的資本所有者所分擔。服裝業資本課稅——服裝業資本收益率下降——服裝業資本流出——食品業資本供應量增加——食品業資本收益率下降，最終二者相等。要素課稅歸宿的一般均衡分析收入效應：政府對服裝業的資本課稅而38要素課稅歸宿的一般均衡分析替代效應：政府對服裝業的資本課稅而對勞動力收入不征稅，會造成服裝業資本相對價格的下降，也會傳導到食品業資本相對價格的下降。最終導致勞動對資本的替代，從而導致資本收益率更大幅度的下降。要素課稅歸宿的一般均衡分析替代效應：政府對服裝業的資本課稅而39第九章稅收歸宿第九章稅收歸宿40稅收的轉嫁前轉：轉嫁給要素提供者。后轉：轉嫁給消費者。思考：公司所得稅的轉嫁。稅收的轉嫁前轉：轉嫁給要素提供者。41商品稅的供給效應稅價格企業產量Q’0Q0P0稅后供給曲線＝MC＋t稅前供給曲線＝MCO當對生產者征稅時，在任意價格水平下，企業愿意而且能夠提供的商品數量在減少，也可以看作是征稅增加了生產的邊際成本。商品稅的供給效應稅價格企業產量Q’0Q0P0稅后供給曲線＝M42稅收稅收歸宿（taxincidence）指稅收負擔的分配問題。稅收改變了市場的均衡。不管是向誰征稅，稅收都增加了買者的支付和減少了賣者的收入。稅收稅收歸宿（taxincidence）指稅收負擔的分配問43征稅對市場結果的影響回憶：比較靜態分析的三步曲。征稅對市場結果的影響回憶：比較靜態分析的三步曲。44分析均衡變動的三個步驟1、確定該事件是移動供給曲線還是需求曲線，或者是二者都移動。2、確定曲線移動的方向3、用供求圖說明這種移動如何改變均衡比較靜態：原均衡與新均衡的比較分析均衡變動的三個步驟1、確定該事件是移動供給曲線還是需求曲45對買方征稅3.00冰激凌數量0冰激凌價格100D1供給S1對買方征稅使需求曲線向下移動，移動幅度為($0.50).D2Copyright?2001byHarcourt,Inc.Allrightsreserved對買方征稅3.00冰激凌數量0冰激凌價格100D1供給S1463.00冰激凌的數量0冰激凌價格10090$3.30買方支付的價格D1D2有稅收時的均衡供給S1沒有稅收時的均衡2.80賣方得到的價格Copyright?2001byHarcourt,Inc.Allrightsreserved沒有稅收時的價格Tax($0.50)對買方征稅3.00冰激凌的數量0冰激凌價格10090$3.30買方支付473.00Q010090S1S2需求D1對賣方征稅無稅收時的價格2.80賣者得到的價格$3.30買者支付的價格沒有稅收時的均衡Copyright?2001byHarcourt,Inc.Allrightsreserved向賣方征稅使供給曲線向左移動($0.50).稅($0.50)有稅收時的均衡P3.00Q010090S1S2需求D1對賣方征稅無稅收時的48從價商品稅和從量商品稅

價格企業產量稅前需求曲線供給曲線OD1從價稅需求曲線D0從量稅需求曲線D2D2D1在競爭性市場中，課征同樣收入的從價稅和從量稅對產出具有同樣的效應。從量稅會造成對低品質商品的歧視，因為稅收占低品質商品價格的百分比要高于高品質商品。但從量稅更易于監管。ABCE從價商品稅和從量商品稅

價格企業產量稅前需求曲線供給曲線OD49稅收歸宿稅收負擔的劃分比例是多少?向賣者征稅與向買者征稅的差別?這兩個問題取決于需求彈性和供給彈性稅收歸宿稅收負擔的劃分比例是多少?這兩個問題取決于需求彈性和50供給富有彈性，需求缺乏彈性...Q0PDSTax1.當供給彈性大于需求彈性時...2....稅收歸宿更多的由買方負擔...3....更少的由生產者承擔.沒有稅收的價格買方支付的價格賣方得到的價格供給富有彈性，需求缺乏彈性...Q0PDSTax1.當供給51供給缺乏彈性，需求富有彈性...Q0PDemandS沒有稅收的價格稅收當需求比供給富有彈性時...2....稅收歸宿更多由生產者承擔...3....更少由消費者承擔.買方支付的價格賣方得到的價格供給缺乏彈性，需求富有彈性...Q0PDemandS52稅收歸宿是如何分擔的?稅收歸宿更多地由缺乏彈性的一方承擔.稅收歸宿是如何分擔的?稅收歸宿更多地由缺乏彈性的一方承擔.53彈性效應稅價格數量Q0P0稅后供給曲線＝MC＋t稅前供給曲線＝MCOP1E1E0Q1A完全供給彈性消費者承擔全部稅收彈性效應稅價格數量Q0P0稅后供給曲線＝MC＋t稅前供給曲線54彈性效應稅價格數量P0稅后供給曲線稅前供給曲線OP1E1E0Q1＝Q0A完全無彈性需求曲線消費者承擔全部稅收需求曲線彈性效應稅價格數量P0稅后供給曲線稅前供給曲線OP1E1E055彈性效應價格數量稅后供給曲線＝稅前供給曲線OP1＝P0E1Q1＝Q0A完全無彈性供給曲線需求曲線生產者負擔全部稅收彈性效應價格數量稅后供給曲線＝稅前供給曲線OP1＝P0E1Q56彈性效應稅價格數量稅后供給曲線稅前供給曲線OP0＝P1E0E0Q1A完全彈性需求曲線生產者承擔全部稅收需求曲線E1Q0彈性效應稅價格數量稅后供給曲線稅前供給曲線OP0＝P1E0E57競爭性市場中的稅收歸宿在競爭性市場中，稅收歸宿取決于需求和供給彈性。缺乏彈性的一方會承擔更多的稅收。競爭性市場中的稅收歸宿在競爭性市場中，稅收歸宿取決于需求和供58稅收對勞動力需求的效應比較稅工資勞動供給曲線OE2E1稅后數量稅后需求曲線E0Q0工資變化稅前數量稅前需求曲線對勞動力課稅的效應使勞動力需求曲線下移。對勞動力課稅會導致工資降低和就業水平下降。稅收對勞動力需求的效應比較稅工資勞動供給曲線OE2E1稅后數59稅收對勞動力需求的效應比較稅工資率勞動時數稅后勞動力供給曲線稅前勞動力供給曲線OWDE2E0L1A勞動力的供給彈性大于需求彈性生產者承擔大部分稅收需求曲線E1L0WSW稅收對勞動力需求的效應比較稅工資率勞動時數稅后勞動力供給曲線60稅收對勞動力需求的效應比較稅工資率勞動時數勞動力供給曲線OWDE2E0L1A勞動力的供給彈性小于需求彈性勞動者承擔大部分稅收稅后需求曲線E1L0WSW稅前需求曲線稅收對勞動力需求的效應比較稅工資率勞動時數勞動力供給曲線OW61稅收對勞動力需求的效應比較稅工資勞動供給曲線OE2E1稅后需求曲線E0Q0工資變化稅前需求曲線在供給曲線向后彎曲時，工資可能下降，幅度超過稅款。稅收對勞動力需求的效應比較稅工資勞動供給曲線OE2E1稅后需62無彈性要素課稅如果勞動力或商品的供給彈性為零，那么稅收全部由供給者負擔。典型的例子：未開發的土地、原油。無彈性要素課稅如果勞動力或商品的供給彈性為零，那么稅收全部由63地租收入課稅的轉嫁與歸宿地租率土地供給量稅后供給曲線＝稅前供給曲線ORDE1N需求曲線生產者負擔全部稅收RS地租收入課稅的轉嫁與歸宿地租率土地供給量稅后供給曲線＝稅前供64完全彈性的供給要素價格（利率）資本數量Q0世界市場利率供給曲線稅前需求曲線OP1E1E0Q1A完全供給彈性對完全彈性供給要素的課稅，其稅收歸宿總能全部被轉嫁出去。需求曲線按稅額下移，供給者得到的價格沒有改變。稅后需求曲線＝i完全彈性的供給要素價格（利率）資本數量Q0世界市場利率供給65不完全競爭市場中的稅收歸宿不完全競爭市場中的稅收歸宿66價格變化與稅收的關系（壟斷環境）邊際成本曲線越陡峭（供給越缺乏彈性），價格的漲幅越小，生產者負擔的比重越大。邊際成本水平的情況下，生產者或者消費者負擔稅收的程度取決于需求曲線的形狀。價格變化與稅收的關系（壟斷環境）邊際成本曲線越陡峭（供給越缺67價格變化與稅收的關系（壟斷環境）在需求曲線為不變彈性的情況下，邊際收入是價格的一個恒量，即：價格變化與稅收的關系（壟斷環境）在需求曲線為不變彈性的情況下68稅收轉嫁與歸宿的一般均衡分析稅收轉嫁與歸宿的一般均衡分析69一般均衡分析所謂一般均衡分析，是在各種商品和生產要素的供給、需求、價格相互影響的假定下，分析所有商品和生產要素的供給和需求同時達到均衡時的價格決定。一般均衡分析所謂一般均衡分析，是在各種商品和生產要素的供給、70局部均衡分析的缺陷（1）：未考慮課稅行為對非征稅商品市場的影響稅價格食品數量Q0P0S’SOPbQ1Ps稅價格衣服數量Q0P0S’SOPbQ1Ps局部均衡分析的缺陷（1）：未考慮課稅行為對非征稅商品市場的影71