注冊會計師考試會計測試題與答案2017注冊會計師考試會計測試題與答案單項選擇題1、企業采購過程中發生的存貨短缺，應計入有關存貨采購成本的是()。A、運輸途中的合理損耗B、供貨單位責任造成的存貨短缺C、運輸單位的責任造成的存貨短缺D、意外事故等非常原因造成的存貨短缺2、2X10年12月31日，甲公司庫存B材料成本為110萬元，市場售價為90萬元。B材料是專門用于生產乙產品的。由于B材料市場銷售價格下降，市場上用B材料生產的乙產品的市場價格也發生下降，用B材料生產的乙產品的市場價格總額由260萬元下降為230萬元，將B材料加工成乙產品尚需投入140萬元，估計乙產品銷售費用及稅金為8萬元，估計B材料銷售費用及稅金為5萬元。2X10年12月31日B材料的可變現凈值為()。A、80萬元B、82萬元C、75萬元D、90萬元3、2X10年，甲公司根據市場需求的變化，決定停止生產丙產品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專門用于生產丙產品的外購D材料全部出售，2X10年12月31日其成本為200萬元，數(2)發出本月購進的A原材料，委托乙公司加工成產品。A材料屬于消費稅應稅物資(非金銀首飾)，該應稅物資在受托方沒有同類消費品的銷售價格。甲公司收回材料后將用于生產非應稅消費品。乙公司為增值稅一般納稅人，甲公司根據乙公司開具的增值稅專用發票向其支付加工費9萬元和增值稅1.53萬元，另支付運雜費2萬yuo要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(1?2題)〈1＞、該批A原材料實際單位成本為每噸()。A、1.2萬元B、1萬元C、1.25萬元D、1.39萬元〈2〉、甲公司收回的委托加工物資入賬價值為()。A、117萬元B、119萬元C、130.7萬元D、132萬元參考答案【正確答案】A【答案解析】存貨采購過程中的合理損耗計入到存貨的成本，對于供貨單位和運輸單位應該承擔的部分計入其他應收款，非常原因造成的損失計入到營業外支出。【該題針對“外購存貨的初始計量”知識點進行考核】【正確答案】B【答案解析】B材料的可變現凈值二230-140-8二82（萬元）。【該題針對“可變現凈值的確定”知識點進行考核】【正確答案】A【答案解析】2義10年12月31日D材料的可變現凈值二10X10-1二99（萬元），成本為200萬元，所以賬面價值為99萬元。【該題針對“存貨的期末計量”知識點進行考核】【正確答案】D【答案解析】本題考查的知識點是存貨的初始計量。在確定存貨成本過程中，應當注意，下列費用應當在發生時確認為當期損益，不計入存貨成本：（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用。（2）倉儲費用（不包括在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的費用）。（3）不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態的其他支出。選項D,庫存商品的倉儲費用應計入當期管理費用。【該題針對“存貨的初始計量（綜合）”知識點進行考核】【正確答案】A【答案解析】期末資產負債表“存貨”項目列示金額=50000+100000+58500+5000=213500（元）。【該題針對“存貨的期末計量”知識點進行考核】【正確答案】A【答案解析】小規模納稅人增值稅不可以抵扣，計入存貨成本中,所以期末盤虧對營業利潤的影響金額二5-(100+100X17%)X(1-90%)=-6.7(萬元)。所以選項A正確。【該題針對“存貨的核算(綜合)”知識點進行考核】〈1〉、【正確答案】A【答案解析】選項A,采購員差旅費800元計入管理費用。選項B,由于是向小規模納稅人購入材料且沒有取得增值稅專用發票，按規定，所支付的增值稅不得抵扣，應當計入存貨成本。〈2〉、【正確答案】B［答案解析】由于是向小規模納稅人購入材料且沒有取得增值稅專用發票，按規定，所支付的增值稅不得抵扣;按規定，外購貨物所支付的運費可按7%抵扣;因此，該材料的實際采購成本=200000X(1+3%)+5000X(1-7%)+2000=212650(元)。做題時只要題目沒有明確給出一般納稅人已取得小規模納稅人到稅務局代開的3%的增值稅票，就視為沒有取得這種專用發票，一般納稅人購得的材料就不能計算抵扣進項稅額。〈1〉、【正確答案】D【答案解析】因為收回的加工材料用于連續生產應稅消費品，所以消費稅可以抵扣，不計入收回的委托加工物資成本中，乙材料加工完畢入庫時的成本二500000+50000二550000（元）。本題知識點：加工方式取得存貨的初始計量〈2〉、【正確答案】C【答案解析】A公司收回材料后直接對外銷售，所以消費稅應該計入產品的成本。該委托加工材料收回后的入賬價值二50000+2000+80000X10%=60000（元）。注意消費稅計算分兩種情況:如果存在同類消費品的銷售價格，首選同類消費品的銷售價格計算；沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅，組成計稅價格二（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率）。<1>>【正確答案】D【答案解析】<2>、【正確答案】C【答案解析】2011年末，庫存商品甲的可變現凈值=380-10二370（萬元）庫存商品甲的賬面價值為270（300-30）萬元，應將存貨跌價準備30萬元轉回。借：存貨跌價準備30貸：資產減值損失30<3>、【正確答案】C【答案解析】有銷售合同部分乙產品的可變現凈值=6X56-6X1=330（萬元），成本=6X56=336（萬元），所以，期末該部分賬面價值為330萬元;無銷售合同部分乙產品的可變現凈值=2X60-2X1=118（萬元），成本=2義56=112（萬元），該部分賬面價值為H2萬元;2007年12月31日乙產品的賬面價值二330+112=442（萬元）。<1>>【正確答案】D【答案解析】期末庫存存貨為100套配件，計提存貨跌價準備后,應以其賬面價值（即可變現凈值）在資產負債表中列示。〈2〉、【正確答案】C【答案解析】配件是用于生產A產品的，所以應先判斷A產品是否減值。A產品可變現凈值二100X（71.75-3）二6875（萬元）A產品成本=100X（30+42.5）:7250（萬元）A產品成本高于其可變現凈值，所以A產品發生減值，那么配件也可能發生了減值。配件可變現凈值=100X（71.75-42.5-3）二2625（萬元）配件成本二100X30=3000（萬元）配件應計提的存貨跌價準備二3000-2625=375（萬元）〈1〉、【正確答案】D【答案解析】：①B產品可變現凈值二1000義1200-50000=1150000（元）B產品成本=740000+500000=1240000（元）B產品成本大于B產品可變現凈值，所以A材料應按可變現凈值與成本孰低計價。②A材料可變現凈值=1000X1200-500000-50000二650000（元）A材料成本為740000元應計提存貨跌價準備二740000-650000=90000（元）借：資產減值損失90000貸：存貨跌價準備90000〈2〉、【正確答案】B【答案解析】甲公司有關會計處理如下：①發出委托加工材料時：借：委托加工物資620000貸：原材料620000②支付加工費及相關稅金時：借：委托加工物資100000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）17000一應交消費稅80000貸：銀行存款197000③支付運雜費：借：委托加工物資20000貸：銀行存款20000④收回加工材料時：收回加工材料實際成本=620000+100000+20000=740000（元）借：原材料740000貸：委托加工物資740000〈1〉、【正確答案】B【答案解析】N材料的單位成本=（100X100+100X105+50X110）4-（100+100+50）=104（元/千克），因此1月31日結存N材料的成本二（100+100+50-80-X104=12480（元）。〈2〉、【正確答案】C【答案解析】月末結存N材料的可變現凈值二（160-55-10）X120=11400（元），應計提存貨跌價準備的金額=12480-11400=1080（元）。〈1〉、【正確答案】C【答案解析】有銷售合同部分的a產品：可變現凈值二（1.52-0.1）X10000=14200（萬元），成本=1.4X10000=14萬元萬元）,不需要計提存貨跌價準備。沒有銷售合同部分的A產品：可變現凈值二（1.4-0.1）X3000=3900（萬元），成本二1.4X3000=4200（萬元），期末應計提跌價準備300萬元，由于期初已經計提跌價準備100萬，所以當期應計提存貨跌價準備為300-100=200（萬元）。〈2〉、【正確答案】A【答案解析】2月1日銷售A產品影響當期利潤總額的金額二（1.52-0.1）X10000-1.4X10000二200（萬元），3月份銷售A產品影響當期營業成本的金額=100X1.4-100/3000X300=130（萬元）。14、<1>>【正確答案】A【答案解析】購入原材料的實際總成本=100+5+3=108（萬元），實際入庫數量二100義（「10%）=90（噸），該批原材料實際單位成本=108/90=1.2（萬元/噸）。〈2〉、【正確答案】D【答案解析】收回該批產品的入賬價值二108+9+（108+9）/（1-10%）又10%+2=132（萬元）量為10噸。據市場調查，D材料的市場銷售價格為10萬元/噸，同時銷售10噸D材料可能發生的銷售費用及稅金1萬元。2X10年12月31日D材料的賬面價值為0。A、99萬元B、100萬元C、90萬元D、200萬元4、下列費用中，不應當包括在存貨成本中的是（）。A、制造企業為生產產品而發生的人工費用B、商品流通企業在商品采購過程中發生的運輸費C、商品流通企業進口商品支付的關稅D、庫存商品發生的倉儲費用5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司20X7年與存貨有關的事項如下：（1）購進一批價值250000元（含稅）的商品，計劃給職工發放福利，年末尚未執行；（2）購進一批原材料用于了在建廠房，材料不含增值稅的買價為100000元；（3）委托乙公司代銷的一批商品尚未出售，賬面價值為50000元，規定的不含稅售價為70000元；（4）委托丙公司加工一批存貨收回，收回后用于直接出售，該批物資共消耗原材料100000元，支付加工方不含稅的加工費58500元，運費5000元，期末可變現凈值為166000元。假設不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。則20義7年期末資產負債表“存貨”項目列示的金額為（）元。213500463500575000D、2170006、甲公司為一小規模納稅企業，2012年從乙公司（一般納稅人）購入原材料一批，價款總額100萬元，取得增值稅專用發票，增值稅稅率17%,期末盤存時發現只剩了90%,經查其短缺是由于管理不善造成，預計可收到責任人賠償5萬，則因此事項對營業利潤的影響為（）。A、-6.7萬元B、6.0萬元C、5萬元D、-5萬元7、甲股份公司（增值稅一般納稅人）向一小規模納稅人購入生產用的增值稅應稅材料一批，涉及下列支出：不包含增值稅的買價200000元（沒有取得增值稅專用發票）；向運輸單位支付運輸費5000元（已經取得運輸發票），車站臨時儲存費2000元;采購員差旅費800元。小規模納稅人增值稅的征收率為3%,外購運費增值稅抵扣率為7%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1>>下列關于甲公司購入材料成本的構成表述中，不正確的是OoA、采購員差旅費800元計入存貨成本B、向小規模納稅人購入材料時所支付的增值稅計入了存貨成本C、車站臨時儲存費2000元作為存貨成本入賬D、外購貨物所支付的運費可按其金額的7%抵扣增值稅銷項稅<2〉、甲公司確定購入材料的實際采購成本為（）。207000元212650元219000元219800元8、A公司2義10年發生的交易和事項如下：A公司委托B公司加工甲材料一批，A公司發出原材料實際成本為50000元。完工收回時支付加工費2000元(不含增值稅)。該材料屬于消費稅應稅物資，同類物資在B公司目前的銷售價格為80000元。A公司收回材料后將直接對外銷售。A公司已收回該材料,并取得增值稅專用發票；A公司委托C公司加工一批應稅消費品，使用的乙材料成本500000元，加工費50000元(不含增值稅)，受托方代收代交的消費稅為5000元。該批材料加工后委托方用于連續生產應稅消費品；假設A、B、C公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,消費稅稅率為10%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1〉、乙材料加工完畢入庫時的成本為()。590000元555000元585000元550000元<2>、委托加工的甲材料收回后的入賬價值是()。52000元57778元60000元59340元9、A公司對存貨采用單個存貨項目計提存貨跌價準備，存貨的相關資料如下：(1)2X11年年末庫存商品甲，賬面余額為300萬，已計提存貨跌價準備30萬元。按照一般市場價格預計售價為380萬元，預計銷售費用和相關稅金為10萬元。(2)2X11年9月26日，A公司與B公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2X12年3月10日，A公司應按每臺56萬元的價格向B公司提供乙產品6臺。2義11年12月31日，A公司乙產品的.賬面價值(成本)為448萬元，數量為8臺，單位成本為56萬元，2X11年12月31日，乙產品的市場銷售價格為每臺60萬元。假定乙產品每臺的銷售費用和稅金為1萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。。>、下列各項中，不應作為A公司年末資產負債表存貨項目列示的是()。A、正在加工環節制造但尚未完工入庫的在產品B、已經簽訂合同的在庫產成品C、為外單位加工修理的代修品D、尚未提貨的已銷售產品<2〉、下列各項關于庫存商品甲的表述中，不正確的是()。A、庫存商品甲的可變現凈值為370萬元B、對庫存商品甲應轉回存貨跌價準備30萬元C、對庫存商品甲應計提存貨跌價準備30萬元D、2義11年年末庫存商品甲的賬面價值為300萬元<3>、2X11年12月31日乙產品的賬面價值為()。A、453萬元B、447萬元C、442萬元D>445萬元10、甲公司2010年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為30萬元，市場價格為25萬元。該批配件用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入42.5萬元。A產品2010年12月31日的市場價格為每件71.75萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費3萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題<1〉、下列各項中，應在甲公司2010年年末資產負債表“存貨”項目列示的是()。A、100套庫存配件的成本B、100件A產品的成本C、100件A產品的可變現凈值D、100套庫存配件的可變現凈值〈2〉、甲公司2010年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為OoA、0萬元B、75萬元C、375萬元D、500萬元11、甲企業委托乙企業加工用于連續生產的應稅消費品的A材料,甲、乙兩企業均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%,適用的消費稅稅率為10%,甲企業對原材料按實際成木進行核算，收回加工后的A材料用于繼續生產應稅消費品一B產品。有關資料如下：2X10年11月2日，甲企業發出加工材料A材料一批，實際成本為620000元。2X10年12月20日，甲企業以銀行存款支付乙企業加工費100000元(不含增值稅)以及相應的增值稅和消費稅；12月25日甲企業以銀行存款支付往返運雜費20000元(假設不考慮其中的運費進項稅額等因素)；12月31日，A材料加工完成，已收回并驗收入庫，甲企業收回的A材料用于生產合同所需的B產品1000件，B產品合同價格1200元/件。2X10年12月31日，庫存的A材料預計市場銷售價格為700000元，加工成B產品估計至完工尚需發生加工成本500000元，預計銷售B產品所需的稅金及費用為50000元，預計銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費用為20000元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。〈1〉、甲企業應計提的存貨跌價準備為()。70000元74000元65000元90000元<2>、甲公司收回委托加工物資的入賬價值為()。620000元740000元20000元100000元12、正保公司存貨包括“庫存商品一M產品”和“原材料一N材料”，其中原材料按月末一次加權平均法計算生產用材料的發出成本。N原材料是用于加工M產品的，庫存商品是直接對外銷售的，目前M產品未簽訂銷售合同。2010年1月份的相關資料如下。(1)2010年1月1日，結存N材料100千克，N材料每千克實際成本100元。當月庫存N材料收發情況如下：1月3日，購入N材料100千克，每千克實際成本105元，材料已驗收入庫；1月5日，發出N材料80千克；1月7日，購入N材料50千克，每千克實際成本H0元，材料已驗收入庫；1月10日，發出N材料50千克。(2)2010年1月31日庫存N材料的市場價格為每千克100元，可以加工為M產品120件，繼續加工為M產品需要發生的加工費為55元/件，1月31日M產品的預計售價為160元/件，