第一節(jié)內(nèi)部控制概述一、內(nèi)部控制的演進1.萌芽：內(nèi)部牽制制度2.發(fā)展：企業(yè)內(nèi)部控制制度3.形成：企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)4.成熟：內(nèi)部控制整體框架5.新發(fā)展：企業(yè)風(fēng)險管理框架第一節(jié)內(nèi)部控制概述一、內(nèi)部控制的演進1二、內(nèi)部控制概述及目標（一）內(nèi)部控制的概念1992年9月COSO委員會提出了《內(nèi)部控制一一整合框架))01994年又進行了增補，簡稱《內(nèi)部控制框架}.即COSO內(nèi)部控制框架。COSO委員會對內(nèi)部控制的定義是"公司的董事會、管理層及其他人士為實現(xiàn)以下目標提供合理保證而實施的程序:運營的效益和效率，財務(wù)報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。"二、內(nèi)部控制概述及目標（一）內(nèi)部控制的概念2內(nèi)部控制是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保證資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策和程序。（二）內(nèi)部控制的分類1.控制目的2.控制功能3.控制時間內(nèi)部控制是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保證資產(chǎn)的3（三）內(nèi)部控制的目標COSO報告提出了內(nèi)部控制的三大目標（P147），可細化為以下五個目標：1.提高經(jīng)營效率，取得好的經(jīng)營效果；2.提供準確、可靠的信息；3.保護資產(chǎn)的安全完整和恰當使用；4.保證企業(yè)計劃和戰(zhàn)略決策的有效實施；5.遵守有關(guān)的法律法規(guī)。（三）內(nèi)部控制的目標COSO報告提出了內(nèi)部控制的三大目標（P4（四）內(nèi)部控制的局限性(1)內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本與效益原則。(2)內(nèi)部控制一般是針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計的。(3)即使是設(shè)計完善的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。(4)內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效。(5)內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。(6)

內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。（四）內(nèi)部控制的局限性(1)內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本與5（四）與內(nèi)部控制相關(guān)的概念內(nèi)部控制和經(jīng)營管理內(nèi)部控制和內(nèi)部審計內(nèi)部控制和公司治理三、內(nèi)部控制的構(gòu)成要素（一）控制環(huán)境（二）風(fēng)險評估過程（三）信息系統(tǒng)和信息溝通（四）控制活動（五）監(jiān)督（四）與內(nèi)部控制相關(guān)的概念內(nèi)部控制和經(jīng)營管理6審計第八章課件7（一）控制環(huán)境控制環(huán)境是對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響（增強或削弱）的因素的總稱。它通過影響人們的控制意識而影響一個企業(yè)的氣氛，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。這些控制環(huán)境因素包括：1.誠信和道德價值觀念2.勝任能力3.治理層的參與程度4.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格5.組織結(jié)構(gòu)6.職權(quán)與責(zé)任的分配7.人力資源政策和實務(wù)（一）控制環(huán)境控制環(huán)境是對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響8（二）風(fēng)險評估風(fēng)險評估過程包括識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，以及針對這些風(fēng)險所采取的措施。財務(wù)報告的風(fēng)險評估主要是確認、分析財務(wù)報告是否按企業(yè)會計準則編制的風(fēng)險。導(dǎo)致風(fēng)險增大的因素有：組織規(guī)章和經(jīng)營環(huán)境的變化；人事變動；信息系統(tǒng)的新建和修改；組織的迅速發(fā)展；與生產(chǎn)過程和信息系統(tǒng)有關(guān)的技術(shù)的變化；引進新的生產(chǎn)線、新產(chǎn)品和新工序；采用新的會計原則或變更會計原則。（二）風(fēng)險評估風(fēng)險評估過程包括識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，9（三）控制活動控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。與財務(wù)報表審計相關(guān)的控制活動有：1.業(yè)績評價2.授權(quán)批準3.信息處理（充分的記錄）4.實物控制5.獨立稽核6.職責(zé)分離（三）控制活動控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政10（四）信息和溝通1.會計信息系統(tǒng)信息溝通的方式包括政策手冊、會計和報告手冊、備忘錄等。2.信息溝通一個良好的會計信息系統(tǒng)包括：確認和記錄所有的真實交易和事項；及時且詳細地描述交易和事項，以便在財務(wù)報表上做適當?shù)姆诸悾磺‘數(shù)赜嬃拷灰缀褪马棧员阍谪攧?wù)報表中對交易的金額做出準確的記錄；確定交易和事項發(fā)生的時間，以使交易和事項記入恰當?shù)臅嬈陂g；在財務(wù)報表中恰當?shù)亓袌笈c披露交易和事項。（四）信息和溝通1.會計信息系統(tǒng)11（五）監(jiān)督監(jiān)督是企業(yè)評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程。包括：持續(xù)監(jiān)督。持續(xù)監(jiān)督是指實施的日常性的監(jiān)督活動和管理活動。比如，管理者為監(jiān)督各項工作的運行而使用預(yù)算、計劃、責(zé)任報告等制度。專門評價（內(nèi)部審計）。由內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行進行專門的評價。糾正。對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制運行中存在的問題采取必要的糾正措施。注意：企業(yè)尤其應(yīng)對關(guān)鍵控制點實施控制。所謂關(guān)鍵控制點是指未加控制就容易發(fā)生錯誤或舞弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。（五）監(jiān)督監(jiān)督是企業(yè)評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程12第二節(jié)內(nèi)部控制描述一、了解內(nèi)部控制（一）了解內(nèi)部控制的內(nèi)容（二）了解內(nèi)部控制的程序第二節(jié)內(nèi)部控制描述一、了解內(nèi)部控制13二、描述內(nèi)部控制

(一)文字敘述法文字敘述法，也稱為文字說明法，是指注冊會計師用文字敘述的方式描述被審計單位內(nèi)部控制的方法。

優(yōu)點是比較靈活，可對被審計單位內(nèi)部控制的各個業(yè)務(wù)循環(huán)的各個環(huán)節(jié)做出比較深入和具體的描述，論述內(nèi)容可詳可略，不受任何限制。二、描述內(nèi)部控制(一)文字敘述法14缺點是有時很難用簡明易懂的文字描述企業(yè)錯綜復(fù)雜的控制細節(jié)，從而可能使文字描述顯得較為冗贅，重點不突出，難以揭示出控制弱點，不利于為有效地進行內(nèi)部控制評價和控制風(fēng)險評價提供直接的依據(jù)。適用于任何類型、任何規(guī)模的企業(yè)，特別適用于內(nèi)部控制不很健全且內(nèi)部控制程序簡單、比較容易描述的中小企業(yè)。缺點是有時很難用簡明易懂的文字描述企業(yè)錯綜復(fù)雜的控制細節(jié)，從15(二)

調(diào)查問卷法

調(diào)查問卷法，也稱調(diào)查表法，是指注冊會計師通過預(yù)先設(shè)計好的有關(guān)內(nèi)部控制的問題式調(diào)查表，利用其向被審計單位有關(guān)人員調(diào)查了解內(nèi)部控制，從而對內(nèi)部控制加以描述的一種方法。編制內(nèi)部控制調(diào)查表是調(diào)查表法的關(guān)鍵，調(diào)查法的設(shè)計是否恰當，直接關(guān)系到調(diào)查與評價工作的質(zhì)量。

(二)調(diào)查問卷法調(diào)查問卷法，也稱調(diào)查表法，是指注冊會計師16優(yōu)點：(1)簡便易行，即使沒有較高的專業(yè)知識和專業(yè)技能的人員也能操作；(2)能對所調(diào)查的對象提供一個概括的說明，有利于注冊會計師利用對內(nèi)部控制進行分析和評價；(3)編制調(diào)查表省時省力，有利于審計成本的節(jié)約；(4)注冊會計師能從調(diào)查表中“否”欄的信息很容易找出內(nèi)部控制存在的問題，有利于抓住審計重點，減少注冊會計師忽略重要控制的可能性優(yōu)點：17缺點：(1)因其調(diào)查內(nèi)容、格式的固定性，缺乏彈性，沒有充分考慮不同被審計單位的特殊情況，使“不適用”欄目填的太多，導(dǎo)致該方法本身不適用；(2)調(diào)查表一般是按項目考查被審計單位的內(nèi)部控制情況的，調(diào)查內(nèi)容只限于明確的調(diào)查事項，而不易了解其他方面的有關(guān)信息，往往不能提供一個完整的、系統(tǒng)的、全面的分析評價。適用：了解內(nèi)部控制系統(tǒng)中各項具體的控制點和控制措施。

缺點：18(三)流程圖法流程圖法是指用特定的符號、線條和圖形來表示被審計單位內(nèi)部控制的方法。流程圖是一種十分有用的方法，它可以清晰地反映出被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、權(quán)限范圍、各種業(yè)務(wù)處理流程、各種文件或憑證的編制及傳遞流程、會計檔案的種類及存放地點等情況，能直觀地表現(xiàn)內(nèi)部控制實際情況。

(三)流程圖法流程圖法是指用特定的符號、線條和圖形來表示被19優(yōu)點：(1)形象直觀，能從整體的角度，以簡明的形式描繪內(nèi)部控制的實際情況，突出了控制點和關(guān)鍵控制點，便于較快地檢查出內(nèi)部控制邏輯上的薄弱環(huán)節(jié)，從而有利于對內(nèi)部控制進行評價。(2)流程圖便于修改或更新。缺點：(1)編制流程圖需具備較嫻熟的技術(shù)和較豐富的工作經(jīng)驗，并頗費時間，繪制工作復(fù)雜，繪制難度較大，初學(xué)者不易掌握和運用；(2)無法直接反映控制流程之外的控制措施(如實物控制等)，也不能明顯地標出內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)。

優(yōu)點：20第三節(jié)內(nèi)部控制測試一、內(nèi)部控制的概念和目的審計人員對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效程度進行的測試。目的：獲取證據(jù)，支持初步評價的重大錯報風(fēng)險水平；確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間、范圍第三節(jié)內(nèi)部控制測試一、內(nèi)部控制的概念和目的21二、內(nèi)部控制測試的程序1.檢查即通過對被審計單位在現(xiàn)有內(nèi)部控制下產(chǎn)生的憑證或記錄進行檢查，審核經(jīng)手人的簽字、蓋章，以確定內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行。檢查交易和事項的憑證適用于執(zhí)行后會留下痕跡的內(nèi)部控制。二、內(nèi)部控制測試的程序1.檢查222.詢問即詢問被審計單位執(zhí)行內(nèi)部控制職責(zé)的有關(guān)人員。3.觀察即實地觀察被審計單位內(nèi)部控制的運行情況，以確定內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行。4.重新執(zhí)行注冊會計師對被審計單位的內(nèi)部控制重新執(zhí)行一次，以獲取被審計單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況的證據(jù)。2.詢問23（五）穿行測試（walkthroughtesting）：是指追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程。這是注冊會計師了解被審計單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時經(jīng)常使用的審計程序。在風(fēng)險管理中,在正常運行條件下，將初始數(shù)據(jù)輸入內(nèi)控流程，穿越全流程和所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把運行結(jié)果與設(shè)計要求對比，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控流程缺陷的方法。（五）穿行測試（walkthroughtesting）：24穿行測試不是單獨的一種程序，而是將多種程序按特定審計需要進行結(jié)合運用的方法。穿行測試是通過追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程，來證實注冊會計師對控制的了解、評價控制設(shè)計的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行。可見，穿行測試更多地在了解內(nèi)部控制時運用。但在執(zhí)行穿行測試時，注冊會計師可能獲取部分控制運行有效性的審計證據(jù)。三、內(nèi)部控制的時間四、內(nèi)部控制的時間范圍穿行測試不是單獨的一種程序，而是將多種程序按特定25控制測試范圍的大小，取決于的控制風(fēng)險估計水平(初步估計水平)。如果估計一個較低的控制風(fēng)險水平，則無論是從測試的控制程序的數(shù)量，還是從每一個控制程序測試的程度來說，都應(yīng)執(zhí)行廣泛的控制測試。如果控制風(fēng)險的估計水平(初步估計水平)為中等或高低時，比估計水平為低時所需要的證據(jù)更少，測試的范圍就更小。

從審計的有效性和職業(yè)謹慎性的角度來看，控制測試應(yīng)盡可能安排在被審計的會計期間的后期進行。控制測試量和頻率的關(guān)系執(zhí)行的次數(shù)越多，抽查的數(shù)量越多。控制測試范圍的大小，取決于的控制風(fēng)險估計水平(初步估計水平)26第四節(jié)內(nèi)部控制評價一、初步評價評價控制風(fēng)險實際上就是評價企業(yè)會計與內(nèi)控在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報、漏報中的有效性的過程。初步評價控制風(fēng)險是對內(nèi)部控制研究（了解）結(jié)果的初步評價過程。第四節(jié)內(nèi)部控制評價一、初步評價27由于了解內(nèi)部控制的核心內(nèi)容是了解控制程序，而控制程序是指具體單項控制程序，它直接影響管理當局對會計報表所作的各項認定，比如，給倉庫加鎖這一特定單項的控制程序就是針對管理當局對存貨存在性所作的認定。因此對控制風(fēng)險的初步評價在管理當局對存貨存在性認定這一層次上進行的，即評價這一控制程序?qū)皶r防止、發(fā)現(xiàn)和糾正相關(guān)存貨不存在的重要錯報的有效性。由于了解內(nèi)部控制的核心內(nèi)容是了解控制程序，而控制程序是指具體28對控制的初步評價的結(jié)論1.能夠防止重大錯報，并得到執(zhí)行2.設(shè)計合理，但沒有得到執(zhí)行3.設(shè)計無效對控制的初步評價的結(jié)論1.能夠防止重大錯報，并得到執(zhí)行29二、綜合評價根據(jù)綜合評價的結(jié)果，實施或修正實質(zhì)性測試的審計方案。評價控制的有效性時應(yīng)用職業(yè)判斷。注意的五點：P161二、綜合評價根據(jù)綜合評價的結(jié)果，實施或修正實質(zhì)性測試的審計方30在《企業(yè)內(nèi)部控制——整合框架》中，COSO指出，確定某一內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效是一種在評估五個要素是否存在以及是否有效發(fā)揮作用基礎(chǔ)上的主觀判斷，這些要素也是有效內(nèi)部控制的標準。COSO還指出，認定一個主體的企業(yè)風(fēng)險管理是否“有效”，是在對八個構(gòu)成要素是否存在和有效運行進行評估的基礎(chǔ)之上所作的判斷，構(gòu)成要素也是判定企業(yè)風(fēng)險管理有效性的標準。在《企業(yè)內(nèi)部控制——整合框架》中，COSO指出，確定某一內(nèi)部311、內(nèi)部控制的基本概念是從早期（）思想的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來的。A.科學(xué)管理B.內(nèi)部牽制C.內(nèi)部審計D.管理控制B1、內(nèi)部控制的基本概念是從早期（）思想的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來322、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的表述中，正確的有（）A.內(nèi)部控制是一個過程B.內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會和管理層實施的C.有效的內(nèi)部控制可以絕對保證控制目標的實現(xiàn)D.內(nèi)部控制不僅僅是制度和手冊，而是滲透到企業(yè)活動之中的一系列行為ABD2、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的表述中，正確的有（）333、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制信息與溝通要素的表述中，正確的有（）A.內(nèi)部控制信息與溝通針對的是企業(yè)內(nèi)部生成的信息，不涉及企業(yè)外部的信息B.信息系統(tǒng)生成與控制目標及其實現(xiàn)程度有關(guān)的信息，從而使對業(yè)務(wù)的管理和控制成為可能C.有效的信息溝通需要自上而下、自下而上或平行地貫穿于企業(yè)之中D.管理層與下屬相處時的行為也會成為有效的信息溝通方式BD3、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制信息與溝通要素的表述中，正確的有（344、下列各項中，屬于導(dǎo)致內(nèi)部控制固有局限原因的有（）A.控制的有效性會受到?jīng)Q策過程中人為判斷的影響B(tài).內(nèi)部控制只能為控制目標的實現(xiàn)提供合理保證C.管理人員可能會凌駕于內(nèi)部控制之上D.內(nèi)部控制的設(shè)計與實施需要考慮成本與效益ABCD4、下列各項中，屬于導(dǎo)致內(nèi)部控制固有局限原因的有（）35企業(yè)內(nèi)部控制的實施主體包括（）A.全體員工B.監(jiān)事會C.經(jīng)理層D.董事會B企業(yè)內(nèi)部控制的實施主體包括（）36建立健全和有效實施內(nèi)部控制是（）的責(zé)任A.高級管理層B.董事會C.注冊會計師D.內(nèi)審部門AB建立健全和有效實施內(nèi)部控制是（）的責(zé)任37關(guān)于企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，下列說法正確的有()A.應(yīng)采取多頭采購或分散采購的方式，避免采購業(yè)務(wù)集中B.應(yīng)當對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進行崗位輪換C.任何采購都不得安排同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程D.重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當組織相關(guān)專家進行論證，實行集體決策和審批BD關(guān)于企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，下列說法正確的有()38關(guān)于存貨保管內(nèi)部控制，下列說法錯誤的有（)A.存貨在不同倉庫直接流動時可以不必辦理出入庫手續(xù)B.按倉儲物資所要求的儲存條件貯存C.為便于集中管理，代管、代銷、受托加工的存貨與本單位存貨一同存放和記錄D.對存貨進行保險投保，保證存貨安全AC關(guān)于存貨保管內(nèi)部控制，下列說法錯誤的有（)39針對工程項目內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)當明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到不相容職務(wù)互相分離。下列各項中屬于不相容職務(wù)的有（）A.可行性研究與決策B.概預(yù)算編制與審核C.項目實施與價款支付D.竣工決算與審計ABD針對工程項目內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)當明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，40關(guān)于企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)部控制，下列做法正確的有（）A.預(yù)算管理工作機構(gòu)設(shè)在財會部門B.在預(yù)算年度開始前完成全面預(yù)算草案的編制工作C.對于工程項目、對外投融資等重大預(yù)算項目，密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監(jiān)控D.為了緊密跟隨市場經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)批準下達的預(yù)算可以調(diào)整，不用再履行審批程序BC關(guān)于企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)部控制，下列做法正確的有（）41下列各項中符合有效控制原則的有（）A.為了加強投資控制，公司聘請有實力的咨詢公司做投資項目的可行性研究報告，明確投資方案、回報率等內(nèi)容B.與員工簽訂協(xié)議，規(guī)定不得以私人名義經(jīng)營與公司有關(guān)的業(yè)務(wù)、保守商業(yè)秘密等，并規(guī)定相應(yīng)的處罰條款C.企業(yè)研究成果的開發(fā)應(yīng)當分步推進，通過試生產(chǎn)充分驗證產(chǎn)品性能，在獲得市場認可后方可進行批量生產(chǎn)D.資金管理信息系統(tǒng)允許多人用同一用戶名在同一個IP地址操作

ABC下列各項中符合有效控制原則的有（）42內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當對被評價單位進行現(xiàn)場測試，運用的方法通常包括（）A.個別訪談B.實地查驗C.函證確認D.調(diào)查問卷ABD內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當對被評價單位進行現(xiàn)場測試，運用的方法通43在內(nèi)部控制評價過程中，下列做法錯誤的有（）A.在年度中間完成內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行有效性評估且未發(fā)現(xiàn)重大缺陷，則企業(yè)可以據(jù)此直接認定內(nèi)部控制有效B.在執(zhí)行有效性測試中，某項內(nèi)部控制出現(xiàn)一個抽樣偏差的，則應(yīng)認定為內(nèi)部控制缺陷C.在執(zhí)行有效性測試中，某項內(nèi)部控制出現(xiàn)抽樣偏差的，則可以直接追加樣本量進行測試，未見偏差的，則可以判斷該內(nèi)部控制有效D.如果企業(yè)出現(xiàn)多項內(nèi)部控制重要缺陷和一般缺陷，則企業(yè)不能認定內(nèi)部控制有效AB在內(nèi)部控制評價過程中，下列做法錯誤的有（）442011年,甲公司針對各類資金支出的審批權(quán)限和程序建立了專門的制度。2012年,甲公司對組織機構(gòu)和崗位設(shè)置進行了調(diào)整，但甲公司沒有及時對該制度進行修訂，導(dǎo)致該制度規(guī)定與公司的實際操作并不相符。這種情形表明該公司內(nèi)部控制存在（）缺陷A.設(shè)計缺陷B.運行缺陷C.既不屬于設(shè)計缺陷也不屬于運行缺陷D.制度缺陷和運行缺陷A2011年,甲公司針對各類資金支出的審批權(quán)限和程序建立了專門45在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報發(fā)生錯報時，注冊會計師應(yīng)當考慮的風(fēng)險因素包括（）A.所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認定的性質(zhì)B.相關(guān)資產(chǎn)或負債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性C.該項控制與其他控制的相互作用或關(guān)系D.確定相關(guān)金額時所需判斷的主觀程度ABCD在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報發(fā)46在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計過程中，注冊會計師應(yīng)當向被審計單位獲取書面聲明。書面聲明的內(nèi)容應(yīng)當包括（）A.被審計單位將足額支付審計費用B.被審計單位已向注冊會計師披露識別出的所有內(nèi)部控制缺陷C.被審計單位董事會認可其對建立健全和有效實施內(nèi)部控制負責(zé)D.被審計單位已向注冊會計師披露導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的所有舞弊，以及其他不會導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，但涉及管理層和其他在內(nèi)部控制中具有重要作用的員工的所有舞弊BCD在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計過程中，注冊會計師應(yīng)當向被審計單位獲取47在測試控制的有效性時，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險，確定所需獲取的審計證據(jù)。下列各項因素中，影響與某項控制相關(guān)的風(fēng)險的包括（）A.相關(guān)賬戶或列報是否曾經(jīng)出現(xiàn)錯報B.該項控制在運行中依賴判斷的程度C.該項控制是人工控制還是自動化控制D.企業(yè)層面控制的有效性ABD在測試控制的有效性時，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險，確48企業(yè)內(nèi)部控制制度主要包括內(nèi)部牽制和內(nèi)部稽核兩大部分：內(nèi)部牽制主要著眼于業(yè)務(wù)流程中的職能分解和人員的職責(zé)分工，以便形成互相制衡、牽制的機制，主要手段包括職責(zé)牽制、分權(quán)牽制、物理牽制和簿記牽制等；內(nèi)部稽核或稱內(nèi)部審查，是指在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的機構(gòu)和人員，進行日常的查核和監(jiān)督。下面主要將從這兩個方面對巴林銀行的倒閉進行分析：企業(yè)內(nèi)部控制制度主要包括內(nèi)部牽制和內(nèi)部稽核兩大部分：內(nèi)部49（一）主要問題

1．內(nèi)部牽制制度缺失根據(jù)內(nèi)部牽制制度，應(yīng)該重視業(yè)務(wù)流程中的職能分解和人員的職能分工，然而在利森任職期間，巴林銀行沒有將不相容的交易與清算業(yè)務(wù)分開,竟然允許利森既是首席交易員,又負責(zé)交易的清算工作,而在銀行內(nèi)部這兩項業(yè)務(wù)應(yīng)該是獨立的,這就為利森作為交易員清算自己的交易額時隱瞞交易風(fēng)險或虧損打開了方便之門,提供了瞞天過海的機會。（一）主要問題50按照舞弊三角模型，機會是舞弊的第二要素，從利森一開始被派往新加坡時就集交易部門和清算部門權(quán)利于一身，上司只是給他配備了兩個工薪要求不高、金融專業(yè)能力欠缺的文職人員。緊接著，在進行例行檢查工作時，內(nèi)部審計員艾斯路易斯當時就提出：既然利森是交易場內(nèi)經(jīng)理，那么誰來審查收支平衡？然而這個疑問并沒有引起重視，并因“辦公室政治斗爭”而結(jié)束。利森的上司還告訴他新調(diào)過來的檢查人員沒有艾斯那么精明，并因此而慶幸可以避免嚴厲的監(jiān)察。按照舞弊三角模型，機會是舞弊的第二要素，從利森一開始被派51此外，內(nèi)部牽制制度還要求企業(yè)建立崗位輪換制度，輪崗制度在防范和發(fā)現(xiàn)內(nèi)部舞弊方面具有很大的作用。遺憾的是，巴林銀行沒有建立輪崗制度,導(dǎo)致里森在既是交易員又是清算員的職位上從1992年一直干到1995年巴林銀行倒閉。期間，在利森與倫敦總部上司羅斯會面時，朗對羅斯強調(diào)絕對不能將利森調(diào)離新加坡，稱其為“亞洲的靈魂”。由此可見，巴林銀行不僅沒有健全的內(nèi)部牽制制度，而且管理層內(nèi)部控制方面的意識異常薄弱。此外，內(nèi)部牽制制度還要求企業(yè)建立崗位輪換制度，輪崗制度在522．內(nèi)部審計監(jiān)督不力首先，巴林銀行管理層內(nèi)部控制觀念淡薄，只是注重利潤而缺乏風(fēng)險意識：巴林董事長彼得·巴林在發(fā)言時稱，巴林銀行要打破舊規(guī)，尋找新的管理方式，并強調(diào)在證券交易這一行中賺取利潤實際上并非極難之事；在金融成果會議中宣稱光做好本分是不夠的，利用策略是生財之道，而內(nèi)幕消息則是至關(guān)重要的。這樣利潤至上的企業(yè)環(huán)境自然為舞弊行為提供了借口。2．內(nèi)部審計監(jiān)督不力53（二）解決措施1．完善內(nèi)部控制環(huán)境：企業(yè)控制環(huán)境是實行內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ),直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行及企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn),是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。

2．加強風(fēng)險控制意識,完善風(fēng)險評估機制：企業(yè)的內(nèi)部控制制度必須重視企業(yè)內(nèi)外的各種風(fēng)險,如財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等,企業(yè)只有在充分認識市場、認清形勢的前提下,認識和把握面臨的各種風(fēng)險,設(shè)置風(fēng)險管理機制,才能增強避險和抗險能力。（二）解決措施54

3.完善信息披露制度,建立良好的信息溝通系統(tǒng)：信息披露制度是保護投資者利益,提高證券市場效益的重要措施。

4.加強內(nèi)部審計,完善內(nèi)部審計職能：要確保內(nèi)部控制制度切實執(zhí)行且執(zhí)行效果良好,確保內(nèi)部控制能隨時適應(yīng)新情況,內(nèi)部控制必須被監(jiān)督。，執(zhí)行監(jiān)督職能的就是內(nèi)部審計機構(gòu),內(nèi)部審計必須保持較強的獨立性，并且要加強內(nèi)部審計隊伍的建設(shè),建設(shè)一支作風(fēng)過硬,結(jié)構(gòu)合理的高素質(zhì)內(nèi)部審計隊伍。3.完善信息披露制度,建立良好的信息溝通系統(tǒng)：信息披55第一節(jié)內(nèi)部控制概述一、內(nèi)部控制的演進1.萌芽：內(nèi)部牽制制度2.發(fā)展：企業(yè)內(nèi)部控制制度3.形成：企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)4.成熟：內(nèi)部控制整體框架5.新發(fā)展：企業(yè)風(fēng)險管理框架第一節(jié)內(nèi)部控制概述一、內(nèi)部控制的演進56二、內(nèi)部控制概述及目標（一）內(nèi)部控制的概念1992年9月COSO委員會提出了《內(nèi)部控制一一整合框架))01994年又進行了增補，簡稱《內(nèi)部控制框架}.即COSO內(nèi)部控制框架。COSO委員會對內(nèi)部控制的定義是"公司的董事會、管理層及其他人士為實現(xiàn)以下目標提供合理保證而實施的程序:運營的效益和效率，財務(wù)報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。"二、內(nèi)部控制概述及目標（一）內(nèi)部控制的概念57內(nèi)部控制是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保證資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策和程序。（二）內(nèi)部控制的分類1.控制目的2.控制功能3.控制時間內(nèi)部控制是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保證資產(chǎn)的58（三）內(nèi)部控制的目標COSO報告提出了內(nèi)部控制的三大目標（P147），可細化為以下五個目標：1.提高經(jīng)營效率，取得好的經(jīng)營效果；2.提供準確、可靠的信息；3.保護資產(chǎn)的安全完整和恰當使用；4.保證企業(yè)計劃和戰(zhàn)略決策的有效實施；5.遵守有關(guān)的法律法規(guī)。（三）內(nèi)部控制的目標COSO報告提出了內(nèi)部控制的三大目標（P59（四）內(nèi)部控制的局限性(1)內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本與效益原則。(2)內(nèi)部控制一般是針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計的。(3)即使是設(shè)計完善的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。(4)內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效。(5)內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。(6)

內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。（四）內(nèi)部控制的局限性(1)內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本與60（四）與內(nèi)部控制相關(guān)的概念內(nèi)部控制和經(jīng)營管理內(nèi)部控制和內(nèi)部審計內(nèi)部控制和公司治理三、內(nèi)部控制的構(gòu)成要素（一）控制環(huán)境（二）風(fēng)險評估過程（三）信息系統(tǒng)和信息溝通（四）控制活動（五）監(jiān)督（四）與內(nèi)部控制相關(guān)的概念內(nèi)部控制和經(jīng)營管理61審計第八章課件62（一）控制環(huán)境控制環(huán)境是對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響（增強或削弱）的因素的總稱。它通過影響人們的控制意識而影響一個企業(yè)的氣氛，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。這些控制環(huán)境因素包括：1.誠信和道德價值觀念2.勝任能力3.治理層的參與程度4.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格5.組織結(jié)構(gòu)6.職權(quán)與責(zé)任的分配7.人力資源政策和實務(wù)（一）控制環(huán)境控制環(huán)境是對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響63（二）風(fēng)險評估風(fēng)險評估過程包括識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，以及針對這些風(fēng)險所采取的措施。財務(wù)報告的風(fēng)險評估主要是確認、分析財務(wù)報告是否按企業(yè)會計準則編制的風(fēng)險。導(dǎo)致風(fēng)險增大的因素有：組織規(guī)章和經(jīng)營環(huán)境的變化；人事變動；信息系統(tǒng)的新建和修改；組織的迅速發(fā)展；與生產(chǎn)過程和信息系統(tǒng)有關(guān)的技術(shù)的變化；引進新的生產(chǎn)線、新產(chǎn)品和新工序；采用新的會計原則或變更會計原則。（二）風(fēng)險評估風(fēng)險評估過程包括識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，64（三）控制活動控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。與財務(wù)報表審計相關(guān)的控制活動有：1.業(yè)績評價2.授權(quán)批準3.信息處理（充分的記錄）4.實物控制5.獨立稽核6.職責(zé)分離（三）控制活動控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政65（四）信息和溝通1.會計信息系統(tǒng)信息溝通的方式包括政策手冊、會計和報告手冊、備忘錄等。2.信息溝通一個良好的會計信息系統(tǒng)包括：確認和記錄所有的真實交易和事項；及時且詳細地描述交易和事項，以便在財務(wù)報表上做適當?shù)姆诸悾磺‘數(shù)赜嬃拷灰缀褪马棧员阍谪攧?wù)報表中對交易的金額做出準確的記錄；確定交易和事項發(fā)生的時間，以使交易和事項記入恰當?shù)臅嬈陂g；在財務(wù)報表中恰當?shù)亓袌笈c披露交易和事項。（四）信息和溝通1.會計信息系統(tǒng)66（五）監(jiān)督監(jiān)督是企業(yè)評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程。包括：持續(xù)監(jiān)督。持續(xù)監(jiān)督是指實施的日常性的監(jiān)督活動和管理活動。比如，管理者為監(jiān)督各項工作的運行而使用預(yù)算、計劃、責(zé)任報告等制度。專門評價（內(nèi)部審計）。由內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行進行專門的評價。糾正。對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制運行中存在的問題采取必要的糾正措施。注意：企業(yè)尤其應(yīng)對關(guān)鍵控制點實施控制。所謂關(guān)鍵控制點是指未加控制就容易發(fā)生錯誤或舞弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。（五）監(jiān)督監(jiān)督是企業(yè)評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程67第二節(jié)內(nèi)部控制描述一、了解內(nèi)部控制（一）了解內(nèi)部控制的內(nèi)容（二）了解內(nèi)部控制的程序第二節(jié)內(nèi)部控制描述一、了解內(nèi)部控制68二、描述內(nèi)部控制

(一)文字敘述法文字敘述法，也稱為文字說明法，是指注冊會計師用文字敘述的方式描述被審計單位內(nèi)部控制的方法。

優(yōu)點是比較靈活，可對被審計單位內(nèi)部控制的各個業(yè)務(wù)循環(huán)的各個環(huán)節(jié)做出比較深入和具體的描述，論述內(nèi)容可詳可略，不受任何限制。二、描述內(nèi)部控制(一)文字敘述法69缺點是有時很難用簡明易懂的文字描述企業(yè)錯綜復(fù)雜的控制細節(jié)，從而可能使文字描述顯得較為冗贅，重點不突出，難以揭示出控制弱點，不利于為有效地進行內(nèi)部控制評價和控制風(fēng)險評價提供直接的依據(jù)。適用于任何類型、任何規(guī)模的企業(yè)，特別適用于內(nèi)部控制不很健全且內(nèi)部控制程序簡單、比較容易描述的中小企業(yè)。缺點是有時很難用簡明易懂的文字描述企業(yè)錯綜復(fù)雜的控制細節(jié)，從70(二)

調(diào)查問卷法

調(diào)查問卷法，也稱調(diào)查表法，是指注冊會計師通過預(yù)先設(shè)計好的有關(guān)內(nèi)部控制的問題式調(diào)查表，利用其向被審計單位有關(guān)人員調(diào)查了解內(nèi)部控制，從而對內(nèi)部控制加以描述的一種方法。編制內(nèi)部控制調(diào)查表是調(diào)查表法的關(guān)鍵，調(diào)查法的設(shè)計是否恰當，直接關(guān)系到調(diào)查與評價工作的質(zhì)量。

(二)調(diào)查問卷法調(diào)查問卷法，也稱調(diào)查表法，是指注冊會計師71優(yōu)點：(1)簡便易行，即使沒有較高的專業(yè)知識和專業(yè)技能的人員也能操作；(2)能對所調(diào)查的對象提供一個概括的說明，有利于注冊會計師利用對內(nèi)部控制進行分析和評價；(3)編制調(diào)查表省時省力，有利于審計成本的節(jié)約；(4)注冊會計師能從調(diào)查表中“否”欄的信息很容易找出內(nèi)部控制存在的問題，有利于抓住審計重點，減少注冊會計師忽略重要控制的可能性優(yōu)點：72缺點：(1)因其調(diào)查內(nèi)容、格式的固定性，缺乏彈性，沒有充分考慮不同被審計單位的特殊情況，使“不適用”欄目填的太多，導(dǎo)致該方法本身不適用；(2)調(diào)查表一般是按項目考查被審計單位的內(nèi)部控制情況的，調(diào)查內(nèi)容只限于明確的調(diào)查事項，而不易了解其他方面的有關(guān)信息，往往不能提供一個完整的、系統(tǒng)的、全面的分析評價。適用：了解內(nèi)部控制系統(tǒng)中各項具體的控制點和控制措施。

缺點：73(三)流程圖法流程圖法是指用特定的符號、線條和圖形來表示被審計單位內(nèi)部控制的方法。流程圖是一種十分有用的方法，它可以清晰地反映出被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、權(quán)限范圍、各種業(yè)務(wù)處理流程、各種文件或憑證的編制及傳遞流程、會計檔案的種類及存放地點等情況，能直觀地表現(xiàn)內(nèi)部控制實際情況。

(三)流程圖法流程圖法是指用特定的符號、線條和圖形來表示被74優(yōu)點：(1)形象直觀，能從整體的角度，以簡明的形式描繪內(nèi)部控制的實際情況，突出了控制點和關(guān)鍵控制點，便于較快地檢查出內(nèi)部控制邏輯上的薄弱環(huán)節(jié)，從而有利于對內(nèi)部控制進行評價。(2)流程圖便于修改或更新。缺點：(1)編制流程圖需具備較嫻熟的技術(shù)和較豐富的工作經(jīng)驗，并頗費時間，繪制工作復(fù)雜，繪制難度較大，初學(xué)者不易掌握和運用；(2)無法直接反映控制流程之外的控制措施(如實物控制等)，也不能明顯地標出內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)。

優(yōu)點：75第三節(jié)內(nèi)部控制測試一、內(nèi)部控制的概念和目的審計人員對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效程度進行的測試。目的：獲取證據(jù)，支持初步評價的重大錯報風(fēng)險水平；確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間、范圍第三節(jié)內(nèi)部控制測試一、內(nèi)部控制的概念和目的76二、內(nèi)部控制測試的程序1.檢查即通過對被審計單位在現(xiàn)有內(nèi)部控制下產(chǎn)生的憑證或記錄進行檢查，審核經(jīng)手人的簽字、蓋章，以確定內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行。檢查交易和事項的憑證適用于執(zhí)行后會留下痕跡的內(nèi)部控制。二、內(nèi)部控制測試的程序1.檢查772.詢問即詢問被審計單位執(zhí)行內(nèi)部控制職責(zé)的有關(guān)人員。3.觀察即實地觀察被審計單位內(nèi)部控制的運行情況，以確定內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行。4.重新執(zhí)行注冊會計師對被審計單位的內(nèi)部控制重新執(zhí)行一次，以獲取被審計單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況的證據(jù)。2.詢問78（五）穿行測試（walkthroughtesting）：是指追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程。這是注冊會計師了解被審計單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時經(jīng)常使用的審計程序。在風(fēng)險管理中,在正常運行條件下，將初始數(shù)據(jù)輸入內(nèi)控流程，穿越全流程和所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把運行結(jié)果與設(shè)計要求對比，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控流程缺陷的方法。（五）穿行測試（walkthroughtesting）：79穿行測試不是單獨的一種程序，而是將多種程序按特定審計需要進行結(jié)合運用的方法。穿行測試是通過追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程，來證實注冊會計師對控制的了解、評價控制設(shè)計的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行。可見，穿行測試更多地在了解內(nèi)部控制時運用。但在執(zhí)行穿行測試時，注冊會計師可能獲取部分控制運行有效性的審計證據(jù)。三、內(nèi)部控制的時間四、內(nèi)部控制的時間范圍穿行測試不是單獨的一種程序，而是將多種程序按特定80控制測試范圍的大小，取決于的控制風(fēng)險估計水平(初步估計水平)。如果估計一個較低的控制風(fēng)險水平，則無論是從測試的控制程序的數(shù)量，還是從每一個控制程序測試的程度來說，都應(yīng)執(zhí)行廣泛的控制測試。如果控制風(fēng)險的估計水平(初步估計水平)為中等或高低時，比估計水平為低時所需要的證據(jù)更少，測試的范圍就更小。

從審計的有效性和職業(yè)謹慎性的角度來看，控制測試應(yīng)盡可能安排在被審計的會計期間的后期進行。控制測試量和頻率的關(guān)系執(zhí)行的次數(shù)越多，抽查的數(shù)量越多。控制測試范圍的大小，取決于的控制風(fēng)險估計水平(初步估計水平)81第四節(jié)內(nèi)部控制評價一、初步評價評價控制風(fēng)險實際上就是評價企業(yè)會計與內(nèi)控在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報、漏報中的有效性的過程。初步評價控制風(fēng)險是對內(nèi)部控制研究（了解）結(jié)果的初步評價過程。第四節(jié)內(nèi)部控制評價一、初步評價82由于了解內(nèi)部控制的核心內(nèi)容是了解控制程序，而控制程序是指具體單項控制程序，它直接影響管理當局對會計報表所作的各項認定，比如，給倉庫加鎖這一特定單項的控制程序就是針對管理當局對存貨存在性所作的認定。因此對控制風(fēng)險的初步評價在管理當局對存貨存在性認定這一層次上進行的，即評價這一控制程序?qū)皶r防止、發(fā)現(xiàn)和糾正相關(guān)存貨不存在的重要錯報的有效性。由于了解內(nèi)部控制的核心內(nèi)容是了解控制程序，而控制程序是指具體83對控制的初步評價的結(jié)論1.能夠防止重大錯報，并得到執(zhí)行2.設(shè)計合理，但沒有得到執(zhí)行3.設(shè)計無效對控制的初步評價的結(jié)論1.能夠防止重大錯報，并得到執(zhí)行84二、綜合評價根據(jù)綜合評價的結(jié)果，實施或修正實質(zhì)性測試的審計方案。評價控制的有效性時應(yīng)用職業(yè)判斷。注意的五點：P161二、綜合評價根據(jù)綜合評價的結(jié)果，實施或修正實質(zhì)性測試的審計方85在《企業(yè)內(nèi)部控制——整合框架》中，COSO指出，確定某一內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效是一種在評估五個要素是否存在以及是否有效發(fā)揮作用基礎(chǔ)上的主觀判斷，這些要素也是有效內(nèi)部控制的標準。COSO還指出，認定一個主體的企業(yè)風(fēng)險管理是否“有效”，是在對八個構(gòu)成要素是否存在和有效運行進行評估的基礎(chǔ)之上所作的判斷，構(gòu)成要素也是判定企業(yè)風(fēng)險管理有效性的標準。在《企業(yè)內(nèi)部控制——整合框架》中，COSO指出，確定某一內(nèi)部861、內(nèi)部控制的基本概念是從早期（）思想的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來的。A.科學(xué)管理B.內(nèi)部牽制C.內(nèi)部審計D.管理控制B1、內(nèi)部控制的基本概念是從早期（）思想的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來872、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的表述中，正確的有（）A.內(nèi)部控制是一個過程B.內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會和管理層實施的C.有效的內(nèi)部控制可以絕對保證控制目標的實現(xiàn)D.內(nèi)部控制不僅僅是制度和手冊，而是滲透到企業(yè)活動之中的一系列行為ABD2、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的表述中，正確的有（）883、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制信息與溝通要素的表述中，正確的有（）A.內(nèi)部控制信息與溝通針對的是企業(yè)內(nèi)部生成的信息，不涉及企業(yè)外部的信息B.信息系統(tǒng)生成與控制目標及其實現(xiàn)程度有關(guān)的信息，從而使對業(yè)務(wù)的管理和控制成為可能C.有效的信息溝通需要自上而下、自下而上或平行地貫穿于企業(yè)之中D.管理層與下屬相處時的行為也會成為有效的信息溝通方式BD3、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制信息與溝通要素的表述中，正確的有（894、下列各項中，屬于導(dǎo)致內(nèi)部控制固有局限原因的有（）A.控制的有效性會受到?jīng)Q策過程中人為判斷的影響B(tài).內(nèi)部控制只能為控制目標的實現(xiàn)提供合理保證C.管理人員可能會凌駕于內(nèi)部控制之上D.內(nèi)部控制的設(shè)計與實施需要考慮成本與效益ABCD4、下列各項中，屬于導(dǎo)致內(nèi)部控制固有局限原因的有（）90企業(yè)內(nèi)部控制的實施主體包括（）A.全體員工B.監(jiān)事會C.經(jīng)理層D.董事會B企業(yè)內(nèi)部控制的實施主體包括（）91建立健全和有效實施內(nèi)部控制是（）的責(zé)任A.高級管理層B.董事會C.注冊會計師D.內(nèi)審部門AB建立健全和有效實施內(nèi)部控制是（）的責(zé)任92關(guān)于企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，下列說法正確的有()A.應(yīng)采取多頭采購或分散采購的方式，避免采購業(yè)務(wù)集中B.應(yīng)當對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進行崗位輪換C.任何采購都不得安排同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程D.重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當組織相關(guān)專家進行論證，實行集體決策和審批BD關(guān)于企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，下列說法正確的有()93關(guān)于存貨保管內(nèi)部控制，下列說法錯誤的有（)A.存貨在不同倉庫直接流動時可以不必辦理出入庫手續(xù)B.按倉儲物資所要求的儲存條件貯存C.為便于集中管理，代管、代銷、受托加工的存貨與本單位存貨一同存放和記錄D.對存貨進行保險投保，保證存貨安全AC關(guān)于存貨保管內(nèi)部控制，下列說法錯誤的有（)94針對工程項目內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)當明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到不相容職務(wù)互相分離。下列各項中屬于不相容職務(wù)的有（）A.可行性研究與決策B.概預(yù)算編制與審核C.項目實施與價款支付D.竣工決算與審計ABD針對工程項目內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)當明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，95關(guān)于企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)部控制，下列做法正確的有（）A.預(yù)算管理工作機構(gòu)設(shè)在財會部門B.在預(yù)算年度開始前完成全面預(yù)算草案的編制工作C.對于工程項目、對外投融資等重大預(yù)算項目，密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監(jiān)控D.為了緊密跟隨市場經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)批準下達的預(yù)算可以調(diào)整，不用再履行審批程序BC關(guān)于企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)部控制，下列做法正確的有（）96下列各項中符合有效控制原則的有（）A.為了加強投資控制，公司聘請有實力的咨詢公司做投資項目的可行性研究報告，明確投資方案、回報率等內(nèi)容B.與員工簽訂協(xié)議，規(guī)定不得以私人名義經(jīng)營與公司有關(guān)的業(yè)務(wù)、保守商業(yè)秘密等，并規(guī)定相應(yīng)的處罰條款C.企業(yè)研究成果的開發(fā)應(yīng)當分步推進，通過試生產(chǎn)充分驗證產(chǎn)品性能，在獲得市場認可后方可進行批量生產(chǎn)D.資金管理信息系統(tǒng)允許多人用同一用戶名在同一個IP地址操作

ABC下列各項中符合有效控制原則的有（）97內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當對被評價單位進行現(xiàn)場測試，運用的方法通常包括（）A.個別訪談B.實地查驗C.函證確認D.調(diào)查問卷ABD內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當對被評價單位進行現(xiàn)場測試，運用的方法通98在內(nèi)部控制評價過程中，下列做法錯誤的有（）A.在年度中間完成內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行有效性評估且未發(fā)現(xiàn)重大缺陷，則企業(yè)可以據(jù)此直接認定內(nèi)部控制有效B.在執(zhí)行有效性測試中，某項內(nèi)部控制出現(xiàn)一個抽樣偏差的，則應(yīng)認定為內(nèi)部控制缺陷C.在執(zhí)行有效性測試中，某項內(nèi)部控制出現(xiàn)抽樣偏差的，則可以直接追加樣本量進行測試，未見偏差的，則可以判斷該內(nèi)部控制有效D.如果企業(yè)出現(xiàn)多項內(nèi)部控制重要缺陷和一般缺陷，則企業(yè)不能認定內(nèi)部控制有效AB在內(nèi)部控制評價過程中，下列做法錯誤的有（）992011年,甲公司針對各類資金支出的審批權(quán)限和程序建立了專門的制度。2012年,甲公司對組織機構(gòu)和崗位設(shè)置進行了調(diào)整，但甲公司沒有及時對該制度進行修訂，導(dǎo)致該制度規(guī)定與公司的實際操作并不相符。這種情形表明該公司內(nèi)部控制存在（）缺陷A.設(shè)計缺陷B.運行缺陷C.既不屬于設(shè)計缺陷也不屬于運行缺陷D.制度缺陷和運行缺陷A2011年,甲公司針對各類資金支出的審批權(quán)限和程序建立了專門100在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報發(fā)生錯報時，注冊會計師應(yīng)當考慮的風(fēng)險因素包括（）A.所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認定的性質(zhì)B.相關(guān)資產(chǎn)或負債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性C.該項控制與其他控制的相互作用或關(guān)系D.確定相關(guān)金額時所需判斷的主觀程度ABCD在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報發(fā)101在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計過程中，注冊會計師應(yīng)當向被審計單位獲取書面聲明。書面聲明的內(nèi)容應(yīng)當包括（）A.被審計單位將足額支付審計費用B.被審計單位已向注冊會計師披露識別出的所有內(nèi)