內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)防范1培訓(xùn)內(nèi)容

第一部分企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第二部分企業(yè)內(nèi)部控制配套指引

培訓(xùn)內(nèi)容2

第一部分企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》適用于國內(nèi)大中型企業(yè)。小企業(yè)可參照實(shí)施。內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

一、內(nèi)部控制目標(biāo)

（一）合法目標(biāo)

（二）資產(chǎn)目標(biāo)

（三）報(bào)告目標(biāo)

（四）經(jīng)營目標(biāo)

（五）戰(zhàn)略目標(biāo)第一部分企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范《企3

二、內(nèi)部控制原則

（一）全面性原則

（二）重要性原則

（三）制衡性原則

（四）適應(yīng)性原則

（五）成本效益原則

二、內(nèi)部控制原則4

三、內(nèi)部控制要素

（一）內(nèi)部環(huán)境1、單位的治理結(jié)構(gòu)2、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配3、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制4、人力資源政策5、企業(yè)文化三、內(nèi)部控制要素5

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估

是企業(yè)及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。1、目標(biāo)設(shè)定2、風(fēng)險(xiǎn)識別3、風(fēng)險(xiǎn)分析4、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（二）風(fēng)險(xiǎn)評估6

（三）控制活動

是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。

1、不相容職務(wù)分離控制2、授權(quán)審批控制

3、會計(jì)系統(tǒng)控制4、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制5、預(yù)算控制6、運(yùn)營分析控制7、績效考評控制8、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制（三）控制活動7

（四）信息與溝通1、信息質(zhì)量2、溝通制度3、信息系統(tǒng)4、反舞弊機(jī)制（四）信息與溝通8

（五）內(nèi)部監(jiān)督1、制定內(nèi)控監(jiān)督制度，明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）及監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限。2、內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。3、日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督情況形成書面報(bào)告，揭示存在的內(nèi)控缺陷。4、在日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督基礎(chǔ)上，定期對內(nèi)控有效性自我評價(jià)。（五）內(nèi)部監(jiān)督9第二部分企業(yè)內(nèi)部控制配套指引第一節(jié)企業(yè)層面控制

（一）組織架構(gòu)控制（二）發(fā)展戰(zhàn)略控制（三）人力資源控制（四）社會責(zé)任控制（五）企業(yè)文化控制第二部分企業(yè)內(nèi)部控制配套指引第一節(jié)企業(yè)10第二節(jié)業(yè)務(wù)層面控制（一）資金活動控制（二）采購業(yè)務(wù)控制（三）資產(chǎn)管理控制（四）銷售業(yè)務(wù)控制（五）研究與開發(fā)控制（六）工程項(xiàng)目控制（七）擔(dān)保業(yè)務(wù)控制（八）業(yè)務(wù)外包控制（九）財(cái)務(wù)報(bào)告控制第二節(jié)業(yè)務(wù)層面控制11（十）全面預(yù)算控制（十一）合同管理控制（十二）內(nèi)部信息傳遞控制（十三）信息系統(tǒng)控制（十）全面預(yù)算控制12

（一）資金活動管理控制

1、投資活動流程擬定投資方案論證投資方案決策投資計(jì)劃編制投資實(shí)施會計(jì)系統(tǒng)控制到期處置

（一）資金活動管理控制

1、投資活動流程擬定投資方132、資金營運(yùn)活動中關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施（1）加強(qiáng)資金營運(yùn)全過程管理，綜合平衡全面提升資金營運(yùn)效率。（2）發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，按照預(yù)算要求協(xié)調(diào)資金調(diào)度，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。（3）定期召開資金調(diào)度會或資金安全檢查，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)處理，避免資金鏈斷裂。

2、資金營運(yùn)活動中關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施14

3、加強(qiáng)對營運(yùn)資金的會計(jì)系統(tǒng)控制，規(guī)范資金收支條件、程序和審批權(quán)限。（1）不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)：授權(quán)批準(zhǔn)←→業(yè)務(wù)經(jīng)辦←→會計(jì)記錄←→財(cái)產(chǎn)保管。（2）授權(quán)審批控制：在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，采用常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)獲得審批，對于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。3、加強(qiáng)對營運(yùn)資金的會計(jì)系統(tǒng)控制，規(guī)范資金收支15（3)銀行對賬單每月末由出納領(lǐng)取，根據(jù)賬面情況，做出余額調(diào)節(jié)表，要求與賬面一致，調(diào)節(jié)后的數(shù)據(jù)，由主管會計(jì)審核。(4)所有票據(jù)由專人保管，要求對票據(jù)建立臺賬，月末由部門主管檢查復(fù)核。(5）公章、財(cái)務(wù)章分開，由專人保管，法人人名章，由法人親自保管，如由出納保管，需要經(jīng)過法人親自授權(quán)，以降低使用風(fēng)險(xiǎn)。（3)銀行對賬單每月末由出納領(lǐng)取，根據(jù)賬面情況，做出16

（二）采購業(yè)務(wù)控制流程

需求及采購計(jì)劃請購供應(yīng)商訂立合同驗(yàn)收管理管理供應(yīng)過程付款請購事項(xiàng)：預(yù)算內(nèi)、超預(yù)算、預(yù)算外預(yù)算外采購方式：大宗、一般、小額零星驗(yàn)收：專門機(jī)構(gòu)或本部門人員管理過程：記錄確采購可追溯性保

（二）采購業(yè)務(wù)控制流程

需求及采購請購供應(yīng)商訂立合同驗(yàn)收管17（三）資產(chǎn)管理控制—存貨

1、取得存貨

2、驗(yàn)收入庫

3、倉儲保管

4、領(lǐng)用與發(fā)出控制

5、盤點(diǎn)清查與處置控制（三）資產(chǎn)管理控制—存貨1、取得存貨18（三）資產(chǎn)管理控制—固定資產(chǎn)

1、固定資產(chǎn)取得

（1）建立交付使用驗(yàn)收制度；（2）重視和加強(qiáng)固定資產(chǎn)的投保工作。

2、資產(chǎn)登記造冊

企業(yè)取得每項(xiàng)固定資產(chǎn)后均需要進(jìn)行詳細(xì)登記，制定固定資產(chǎn)目錄，對每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號，按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片。（三）資產(chǎn)管理控制—固定資產(chǎn)1、固定資產(chǎn)取得19

3、固定資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)

（1）執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計(jì)劃；

（2）強(qiáng)化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控。

4、固定資產(chǎn)升級改造（指固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下等）

5、抵押質(zhì)押

6、資產(chǎn)清查建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進(jìn)行全面清查。

7、固定資產(chǎn)處置3、固定資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)20（四）銷售業(yè)務(wù)流程

銷售計(jì)劃管理客戶開發(fā)發(fā)與信用管理訂立銷售合同發(fā)貨客戶服務(wù)談判審核審核簽訂合同此流程為訂立銷售合同（四）銷售業(yè)務(wù)流程

銷售計(jì)劃管理客戶開發(fā)發(fā)與信用訂立銷售合同21

1、收款環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施（1）銷售部門催收應(yīng)收款項(xiàng)，做好記錄；財(cái)務(wù)部門資金結(jié)算，監(jiān)督款項(xiàng)催收。（2）加強(qiáng)票據(jù)管理，審查票據(jù)真實(shí)性合法性，防止票據(jù)欺詐。（3）加強(qiáng)銷售、發(fā)貨、收款的會計(jì)系統(tǒng)控制，專人負(fù)責(zé)定期與客戶核對往來款項(xiàng)。

1、收款環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施22（五）工程項(xiàng)目管理控制1、工程立項(xiàng)流程可研評審決策批復(fù)（五）工程項(xiàng)目管理控制1、工程立項(xiàng)流程可研評審決策批23

2、工程招標(biāo)流程招標(biāo)投標(biāo)（開評定）標(biāo)簽訂合同2、工程招標(biāo)流程招標(biāo)投標(biāo)（開評定）標(biāo)簽訂243、工程造價(jià)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施

（1）明確概算和施工圖的編制，按審批權(quán)限及程序?qū)徟＃?）向設(shè)計(jì)單位提供審計(jì)要求及基礎(chǔ)資料。

（3）建立審計(jì)變更管理制度。

（4）組織工程、技術(shù)、財(cái)務(wù)部門或具相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對概預(yù)算審核。3、工程造價(jià)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施254、工程建設(shè)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施（1）加強(qiáng)工程建設(shè)工程監(jiān)控，嚴(yán)格管理概預(yù)算。

（2）自采工程物資按《企業(yè)內(nèi)控7采購業(yè)務(wù)規(guī)定》采購、驗(yàn)收、付款；承辦單位負(fù)責(zé)工程物資的加強(qiáng)監(jiān)督，以確保物資符合要求。

（3）實(shí)行工程監(jiān)管制度，委托相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理單位進(jìn)行監(jiān)理。未經(jīng)監(jiān)理方簽字工程物資不得安裝使用、不得撥付工程款、不得進(jìn)行竣工驗(yàn)收。

（4）財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度。

（5）確需工程變更的，按審批程序?qū)徟Ｖ卮箜?xiàng)目按項(xiàng)目決策及概預(yù)算控制程序重新履行審批程序。4、工程建設(shè)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施265、工程驗(yàn)收流程編制竣工決算組織竣工決算審計(jì)組織竣工驗(yàn)收辦理交付使用手續(xù)建立后評估制度5、工程驗(yàn)收流程編制竣工決算組織竣工決算審計(jì)組27（八）業(yè)務(wù)外包管理控制1、承包方選擇流程擬定外包方案審批選擇承包方簽訂合同（八）業(yè)務(wù)外包管理控制1、承包方選擇流程擬定外28

2、外包業(yè)務(wù)實(shí)施關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施

（1）加強(qiáng)隨對務(wù)外包實(shí)施的管理。

（2）加強(qiáng)與承包方的溝通協(xié)調(diào)。關(guān)注承包方履約能力，建立應(yīng)急機(jī)制。（3）加強(qiáng)外包業(yè)務(wù)核算、與監(jiān)督。

（4）組織相關(guān)部門及人員驗(yàn)收。

2、外包業(yè)務(wù)實(shí)施關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施29（十一）合同管理控制

1、合同訂立環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施（1）除即時(shí)結(jié)清方式外，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。（2）根據(jù)協(xié)商、談判等的結(jié)果，擬訂合同文本。（3）對合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核。（4）按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對方當(dāng)事人簽署合同。（5）建立合同專用章的保管制度。合同須經(jīng)編號、審批及企業(yè)法人或由其授權(quán)的代理人簽署后，方可加蓋合同專用章。（6）加強(qiáng)合同信息安全保密工作。（十一）合同管理控制1、合同訂立環(huán)節(jié)關(guān)鍵控30

2、合同履行環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施（1）遵循誠實(shí)信用原則嚴(yán)格履行合同。（2）加強(qiáng)合同糾紛管理。（3）財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款審核后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。（4）合同管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同登記管理，充分利用信息化手段。（5）建立合同履行情況評估制度，至少于每年年末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進(jìn)行分析評估。（6）健全合同管理考核與責(zé)任追究制度。

2、合同履行環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施31謝謝大家！

內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)防范課件32內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)防范33培訓(xùn)內(nèi)容

第一部分企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第二部分企業(yè)內(nèi)部控制配套指引

培訓(xùn)內(nèi)容34

第一部分企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》適用于國內(nèi)大中型企業(yè)。小企業(yè)可參照實(shí)施。內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

一、內(nèi)部控制目標(biāo)

（一）合法目標(biāo)

（二）資產(chǎn)目標(biāo)

（三）報(bào)告目標(biāo)

（四）經(jīng)營目標(biāo)

（五）戰(zhàn)略目標(biāo)第一部分企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范《企35

二、內(nèi)部控制原則

（一）全面性原則

（二）重要性原則

（三）制衡性原則

（四）適應(yīng)性原則

（五）成本效益原則

二、內(nèi)部控制原則36

三、內(nèi)部控制要素

（一）內(nèi)部環(huán)境1、單位的治理結(jié)構(gòu)2、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配3、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制4、人力資源政策5、企業(yè)文化三、內(nèi)部控制要素37

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估

是企業(yè)及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。1、目標(biāo)設(shè)定2、風(fēng)險(xiǎn)識別3、風(fēng)險(xiǎn)分析4、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（二）風(fēng)險(xiǎn)評估38

（三）控制活動

是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。

1、不相容職務(wù)分離控制2、授權(quán)審批控制

3、會計(jì)系統(tǒng)控制4、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制5、預(yù)算控制6、運(yùn)營分析控制7、績效考評控制8、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制（三）控制活動39

（四）信息與溝通1、信息質(zhì)量2、溝通制度3、信息系統(tǒng)4、反舞弊機(jī)制（四）信息與溝通40

（五）內(nèi)部監(jiān)督1、制定內(nèi)控監(jiān)督制度，明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）及監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限。2、內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。3、日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督情況形成書面報(bào)告，揭示存在的內(nèi)控缺陷。4、在日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督基礎(chǔ)上，定期對內(nèi)控有效性自我評價(jià)。（五）內(nèi)部監(jiān)督41第二部分企業(yè)內(nèi)部控制配套指引第一節(jié)企業(yè)層面控制

（一）組織架構(gòu)控制（二）發(fā)展戰(zhàn)略控制（三）人力資源控制（四）社會責(zé)任控制（五）企業(yè)文化控制第二部分企業(yè)內(nèi)部控制配套指引第一節(jié)企業(yè)42第二節(jié)業(yè)務(wù)層面控制（一）資金活動控制（二）采購業(yè)務(wù)控制（三）資產(chǎn)管理控制（四）銷售業(yè)務(wù)控制（五）研究與開發(fā)控制（六）工程項(xiàng)目控制（七）擔(dān)保業(yè)務(wù)控制（八）業(yè)務(wù)外包控制（九）財(cái)務(wù)報(bào)告控制第二節(jié)業(yè)務(wù)層面控制43（十）全面預(yù)算控制（十一）合同管理控制（十二）內(nèi)部信息傳遞控制（十三）信息系統(tǒng)控制（十）全面預(yù)算控制44

（一）資金活動管理控制

1、投資活動流程擬定投資方案論證投資方案決策投資計(jì)劃編制投資實(shí)施會計(jì)系統(tǒng)控制到期處置

（一）資金活動管理控制

1、投資活動流程擬定投資方452、資金營運(yùn)活動中關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施（1）加強(qiáng)資金營運(yùn)全過程管理，綜合平衡全面提升資金營運(yùn)效率。（2）發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，按照預(yù)算要求協(xié)調(diào)資金調(diào)度，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。（3）定期召開資金調(diào)度會或資金安全檢查，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)處理，避免資金鏈斷裂。

2、資金營運(yùn)活動中關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施46

3、加強(qiáng)對營運(yùn)資金的會計(jì)系統(tǒng)控制，規(guī)范資金收支條件、程序和審批權(quán)限。（1）不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)：授權(quán)批準(zhǔn)←→業(yè)務(wù)經(jīng)辦←→會計(jì)記錄←→財(cái)產(chǎn)保管。（2）授權(quán)審批控制：在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，采用常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)獲得審批，對于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。3、加強(qiáng)對營運(yùn)資金的會計(jì)系統(tǒng)控制，規(guī)范資金收支47（3)銀行對賬單每月末由出納領(lǐng)取，根據(jù)賬面情況，做出余額調(diào)節(jié)表，要求與賬面一致，調(diào)節(jié)后的數(shù)據(jù)，由主管會計(jì)審核。(4)所有票據(jù)由專人保管，要求對票據(jù)建立臺賬，月末由部門主管檢查復(fù)核。(5）公章、財(cái)務(wù)章分開，由專人保管，法人人名章，由法人親自保管，如由出納保管，需要經(jīng)過法人親自授權(quán)，以降低使用風(fēng)險(xiǎn)。（3)銀行對賬單每月末由出納領(lǐng)取，根據(jù)賬面情況，做出48

（二）采購業(yè)務(wù)控制流程

需求及采購計(jì)劃請購供應(yīng)商訂立合同驗(yàn)收管理管理供應(yīng)過程付款請購事項(xiàng)：預(yù)算內(nèi)、超預(yù)算、預(yù)算外預(yù)算外采購方式：大宗、一般、小額零星驗(yàn)收：專門機(jī)構(gòu)或本部門人員管理過程：記錄確采購可追溯性保

（二）采購業(yè)務(wù)控制流程

需求及采購請購供應(yīng)商訂立合同驗(yàn)收管49（三）資產(chǎn)管理控制—存貨

1、取得存貨

2、驗(yàn)收入庫

3、倉儲保管

4、領(lǐng)用與發(fā)出控制

5、盤點(diǎn)清查與處置控制（三）資產(chǎn)管理控制—存貨1、取得存貨50（三）資產(chǎn)管理控制—固定資產(chǎn)

1、固定資產(chǎn)取得

（1）建立交付使用驗(yàn)收制度；（2）重視和加強(qiáng)固定資產(chǎn)的投保工作。

2、資產(chǎn)登記造冊

企業(yè)取得每項(xiàng)固定資產(chǎn)后均需要進(jìn)行詳細(xì)登記，制定固定資產(chǎn)目錄，對每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號，按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片。（三）資產(chǎn)管理控制—固定資產(chǎn)1、固定資產(chǎn)取得51

3、固定資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)

（1）執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計(jì)劃；

（2）強(qiáng)化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控。

4、固定資產(chǎn)升級改造（指固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下等）

5、抵押質(zhì)押

6、資產(chǎn)清查建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進(jìn)行全面清查。

7、固定資產(chǎn)處置3、固定資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)52（四）銷售業(yè)務(wù)流程

銷售計(jì)劃管理客戶開發(fā)發(fā)與信用管理訂立銷售合同發(fā)貨客戶服務(wù)談判審核審核簽訂合同此流程為訂立銷售合同（四）銷售業(yè)務(wù)流程

銷售計(jì)劃管理客戶開發(fā)發(fā)與信用訂立銷售合同53

1、收款環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施（1）銷售部門催收應(yīng)收款項(xiàng)，做好記錄；財(cái)務(wù)部門資金結(jié)算，監(jiān)督款項(xiàng)催收。（2）加強(qiáng)票據(jù)管理，審查票據(jù)真實(shí)性合法性，防止票據(jù)欺詐。（3）加強(qiáng)銷售、發(fā)貨、收款的會計(jì)系統(tǒng)控制，專人負(fù)責(zé)定期與客戶核對往來款項(xiàng)。

1、收款環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施54（五）工程項(xiàng)目管理控制1、工程立項(xiàng)流程可研評審決策批復(fù)（五）工程項(xiàng)目管理控制1、工程立項(xiàng)流程可研評審決策批55

2、工程招標(biāo)流程招標(biāo)投標(biāo)（開評定）標(biāo)簽訂合同2、工程招標(biāo)流程招標(biāo)投標(biāo)（開評定）標(biāo)簽訂563、工程造價(jià)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施

（1）明確概算和施工圖的編制，按審批權(quán)限及程序?qū)徟＃?）向設(shè)計(jì)單位提供審計(jì)要求及基礎(chǔ)資料。

（3）建立審計(jì)變更管理制度。

（4）組織工程、技術(shù)、財(cái)務(wù)部門或具相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對概預(yù)算審核。3、工程造價(jià)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施574、工程建設(shè)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施（1）加強(qiáng)工程建設(shè)工程監(jiān)控，嚴(yán)格管理概預(yù)算。

（2）自采工程物資按《企業(yè)內(nèi)控7采購業(yè)務(wù)規(guī)定》采購、驗(yàn)收、付款；承辦單位負(fù)責(zé)工程物資的加強(qiáng)監(jiān)督，以確保物資符合要求。

（3）實(shí)行工程監(jiān)管制度，委托相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理單位進(jìn)行監(jiān)理。未經(jīng)監(jiān)理方簽字工程物資不得安裝使用、不得撥付工程款、不得進(jìn)行竣工驗(yàn)收。

（4）財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度。

（5